公司治理與財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)(人資)

公司治理與財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)方巍

2009年10月25日目錄2314認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的治理治理中的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)在您身邊2目錄2314認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的治理治理中的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)在您身邊3認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)ADBCE財(cái)務(wù)原則財(cái)務(wù)概述財(cái)務(wù)角色財(cái)務(wù)職能財(cái)務(wù)組織的角色4財(cái)務(wù)概述財(cái)務(wù)管理：決策未來(lái)監(jiān)控過(guò)程關(guān)注結(jié)果目標(biāo)：企業(yè)利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)關(guān)系企業(yè)和各方面的關(guān)系受資者債權(quán)人債務(wù)人投資者政府/稅務(wù)機(jī)關(guān)客戶內(nèi)部各單位職工再生產(chǎn)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)籌資投資生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配5如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化？帶著問(wèn)題來(lái)聽(tīng)課！6財(cái)務(wù)角色7財(cái)務(wù)組織的角色財(cái)務(wù)信息的維護(hù)者與高效處理者財(cái)務(wù)政策程序的規(guī)范人業(yè)務(wù)的伙伴業(yè)績(jī)管理團(tuán)隊(duì)的關(guān)鍵成員內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理大師司庫(kù)與理財(cái)顧問(wèn)財(cái)務(wù)組織的角色8成本管理稅務(wù)管理預(yù)算、業(yè)務(wù)管理與分析會(huì)計(jì)核算資金管理內(nèi)部控制與審計(jì)投資決策支持財(cái)務(wù)七大職能財(cái)務(wù)職能9升華：提高財(cái)務(wù)管控能力財(cái)務(wù)部門(mén)憑借正確的數(shù)據(jù)，更加有效地監(jiān)控制、管理業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有價(jià)值的決策支持信息和專業(yè)化財(cái)務(wù)服務(wù)。核算先行，緊密銜接，與公司戰(zhàn)略相結(jié)合基礎(chǔ)：確保正確的數(shù)據(jù)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程和核算處理，確保提供正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。以“質(zhì)量合規(guī)速度”打造第一競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)準(zhǔn)化核算工廠。財(cái)務(wù)職能10Descriptionofthecompany’ssubcontentsDescriptionofthecompany’ssubcontentsDescriptionofthecompany’ssubcontents財(cái)務(wù)工作原則運(yùn)營(yíng)平衡是財(cái)務(wù)之根風(fēng)險(xiǎn)控制是運(yùn)營(yíng)之本投入產(chǎn)出費(fèi)用經(jīng)營(yíng)較高的現(xiàn)金流增長(zhǎng)前景、風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)成本報(bào)酬11目錄2314認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的治理治理中的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)在您身邊12走出北京公司發(fā)展歷程運(yùn)營(yíng)中的治理成功上市拓疆土行天下收購(gòu)兼并擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略歷程聯(lián)動(dòng)關(guān)系13公司發(fā)展歷程回顧14國(guó)美電器發(fā)展歷程-走出北京

成功實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域連鎖打破中國(guó)傳統(tǒng)商業(yè)格局登陸津門(mén)占領(lǐng)沈陽(yáng)搶灘上海挺進(jìn)西南攻占廣深收關(guān)南京151999-07-10天津國(guó)美1999-12-25上海國(guó)美2000-12-09重慶國(guó)美2000-12-09成都國(guó)美2001-05-01鄭州國(guó)美2001-05-01西安國(guó)美2001-08-11沈陽(yáng)國(guó)美2001-09-22青島國(guó)美2002-01-01濟(jì)南國(guó)美2002-10-19廣州國(guó)美2002-11-30深圳國(guó)美2002-12-21武漢國(guó)美2003-11-15河北國(guó)美2003-01-25浙江國(guó)美2003-04-19昆明國(guó)美2003-09-13福州國(guó)美2003-09-20寧波國(guó)美2003-10-18大連國(guó)美2004-01-01哈爾濱國(guó)美2004-02-21包頭國(guó)美2004-03-20無(wú)錫國(guó)美2004-03-27長(zhǎng)沙國(guó)美2004-05-01長(zhǎng)春國(guó)美2005-07南京國(guó)美國(guó)美電器發(fā)展歷程-走出北京162004年6月，成功登陸香港資本市場(chǎng)，成為進(jìn)入資本市場(chǎng)的第一家家電連鎖企業(yè)國(guó)美電器發(fā)展歷程-成功上市成功上市2003年、2006年國(guó)美電器相繼在香港、澳門(mén)開(kāi)業(yè)，目前在兩地已擁有17家門(mén)店，邁出中國(guó)家電連鎖零售企業(yè)國(guó)際化第一步171999年底4年2年2.5年國(guó)美電器發(fā)展歷程-拓疆土行天下從1999年的7家門(mén)店，到如今國(guó)美集團(tuán)包括國(guó)美、永樂(lè)、大中三個(gè)主要品牌的門(mén)店數(shù)量已達(dá)到1300家，擁有47家分公司，覆蓋300多個(gè)城市，員工人數(shù)十余萬(wàn)人，成為國(guó)內(nèi)首個(gè)銷售額破千億的連鎖企業(yè)國(guó)美門(mén)店快速擴(kuò)張家家600家1300家03年底05年底08年18國(guó)美電器發(fā)展歷程-收購(gòu)兼并★國(guó)美兼并收購(gòu)歷程2005年2006年2007年2008年深圳易好家常州金太陽(yáng)哈爾濱黑天鵝武漢中商合并永樂(lè)陜西蜂星大連訊點(diǎn)大同北方托管大中控股三聯(lián)收購(gòu)收購(gòu)19合并永樂(lè)托管大中控股三聯(lián)國(guó)美電器發(fā)展歷程-收購(gòu)兼并20財(cái)務(wù)戰(zhàn)略擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以“利潤(rùn)最大化”為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)采取“較高負(fù)債、較高股本擴(kuò)張、單元低收益、少現(xiàn)金分紅”的快速擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以企業(yè)價(jià)值最大化增長(zhǎng)為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)采取“低負(fù)債、單元高收益、適中分配”的穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。21擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以財(cái)務(wù)權(quán)利為核心，建立集團(tuán)財(cái)務(wù)集權(quán)型管理體系籌資戰(zhàn)略投資并購(gòu)戰(zhàn)略收益分配戰(zhàn)略內(nèi)部控制戰(zhàn)略費(fèi)用管理戰(zhàn)略團(tuán)隊(duì)建設(shè)戰(zhàn)略信息化建設(shè)戰(zhàn)略上市戰(zhàn)略22擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略AddYourTitleinhereMcKinsey資深董事潘望博指出，“跨國(guó)公司與中國(guó)企業(yè)相比最大的進(jìn)步之一就是實(shí)現(xiàn)了集中管理。”李榮融曾指出：要進(jìn)一步提高中央企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的控制力，尤其是加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理，逐步加大信息化建設(shè)力度，盡快建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化總部對(duì)各級(jí)子企業(yè)實(shí)施資金集中管理和資金使用的預(yù)算控制，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)集權(quán)型管理體系23籌資戰(zhàn)略Fund-raisingstrategy根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境狀況和未來(lái)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)的籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式和籌資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行長(zhǎng)期而系統(tǒng)的謀劃，旨在為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和提高長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力提供可靠的資金保障。

擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)多渠道籌措資金,滿足經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張的需要，同時(shí)為公司擴(kuò)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供順暢健康的資金流。選擇運(yùn)用合理的籌資渠道、合理設(shè)置公司資本結(jié)構(gòu)、降低籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展多項(xiàng)金融服務(wù)工作，移植有效的金融工具為企業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值。24擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略推薦有價(jià)值的并購(gòu)對(duì)象，確定最佳收購(gòu)對(duì)象和最佳收購(gòu)時(shí)機(jī)設(shè)計(jì)并購(gòu)重組方案并制定并購(gòu)后續(xù)整合方案建立、明晰、維護(hù)投資者關(guān)系協(xié)助洽談和選擇戰(zhàn)略投資伙伴根據(jù)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略要求，為維持和擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，通過(guò)資金的組合及運(yùn)用，確定企業(yè)最佳投資方向和投資規(guī)模的全局性謀劃，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及持續(xù)發(fā)展。

投資并購(gòu)戰(zhàn)略InvestmentStrategy25擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略建立以利潤(rùn)為導(dǎo)向的收益分配模式制定收益分配方案確定股利支付比率確定股利支付日籌集現(xiàn)金股利所需資金以戰(zhàn)略眼光確定企業(yè)收益分配原則和股利分配政策的謀劃，保證企業(yè)和股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。收益分配戰(zhàn)略建立以業(yè)績(jī)?yōu)榭己说氖找娣峙淠Ｊ竭m當(dāng)?shù)某~利潤(rùn)分配機(jī)制26內(nèi)部控制體制采購(gòu)-付款風(fēng)險(xiǎn)控制費(fèi)用支出風(fēng)險(xiǎn)控制存貨、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制銷售-收款風(fēng)險(xiǎn)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)標(biāo)志企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中抗風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱，只有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)才是企業(yè)自身產(chǎn)生并可以控制的。企業(yè)的發(fā)展必須建立在風(fēng)險(xiǎn)控制完善的穩(wěn)固基礎(chǔ)上。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不好，則打敗自己的不是對(duì)手，而是企業(yè)本身。建立內(nèi)部控制體制有效防范風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略公司風(fēng)險(xiǎn)管控原則：全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則全員風(fēng)險(xiǎn)管理原則全程風(fēng)險(xiǎn)管理原則27擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)模式的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的信息化業(yè)務(wù)管理的效率化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可控化企業(yè)資源的整合化建設(shè)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略28擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略2004年6月7日，香港證券交易所宣布核準(zhǔn)公司的上市申請(qǐng)，此時(shí)此刻將永遠(yuǎn)記錄在公司的發(fā)展史冊(cè)上，也永遠(yuǎn)記錄在我們國(guó)美人心中，同時(shí)為集團(tuán)公司國(guó)際化的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基業(yè)。2930極高的期盼逐步意識(shí)到上市的復(fù)雜性苦盡甘來(lái)，再現(xiàn)曙光利益相關(guān)方的認(rèn)知上市過(guò)程沮喪公司領(lǐng)導(dǎo)在整個(gè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)努力使曲線平滑擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略30擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

31擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略32香港–內(nèi)地企業(yè)首選的國(guó)際資本市場(chǎng)香港是通往中國(guó)內(nèi)地的門(mén)戶，是一個(gè)高增長(zhǎng)的戰(zhàn)略重地。香港金融交易品種繁多，其中香港證券市場(chǎng)的主板和創(chuàng)業(yè)板為香港交易所現(xiàn)貨市場(chǎng)的兩個(gè)交易平臺(tái)。據(jù)香港交易所最新公布的統(tǒng)計(jì)資料，香港共有上市公司1244家，市價(jià)總值約18萬(wàn)億港元；其中，443家內(nèi)地企業(yè)在香港聯(lián)交所主板和創(chuàng)業(yè)板上市，內(nèi)地股份已占港股市價(jià)總值的58.6%。擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

33擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略保持公司業(yè)績(jī)的連續(xù)性規(guī)范公司的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立健全公司的治理結(jié)構(gòu)保持公司的獨(dú)立性主營(yíng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性經(jīng)營(yíng)管理層的連續(xù)性資產(chǎn)的連續(xù)性股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。公司治理體制的建立和完善（制度層面）公司的規(guī)范運(yùn)作（行為層面）重大合同對(duì)外擔(dān)保對(duì)外投資訴訟、仲裁或行政處罰人員獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立業(yè)務(wù)獨(dú)立資產(chǎn)完整、獨(dú)立財(cái)務(wù)獨(dú)立對(duì)上市公司的基本要求34擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略AddYourTitleinhere取得股東的融資渠道和融資機(jī)會(huì)，獲得可持續(xù)發(fā)展資本擴(kuò)大股東基礎(chǔ)，使公司的股票在買(mǎi)賣(mài)時(shí)有較高的流通量；向員工授予購(gòu)股權(quán)作為獎(jiǎng)勵(lì)和承諾，增加員工的歸屬感提高公司（發(fā)行人）在市場(chǎng)上地位及知名度，贏取顧客、供應(yīng)商的信賴；增加公司的透明度，有助于銀行以較有利條款批出信貸額度；上市發(fā)行人的披露要求較為嚴(yán)格，使公司的效率得以提高；改善公司的監(jiān)控、資訊管理及營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)，公司運(yùn)作更加規(guī)范。上市收益35擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略AddYourTitleinhere信息披露使財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況公開(kāi)化信息公開(kāi)化使企業(yè)備受投資者及社會(huì)的關(guān)注高級(jí)管理人員將承擔(dān)更多的責(zé)任企業(yè)面臨各方面的嚴(yán)格檢查和監(jiān)控上市過(guò)程及日常維護(hù)需要較高的成本和費(fèi)用上市風(fēng)險(xiǎn)36ChartTitleinhere擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是“國(guó)美速度”的催化劑，該戰(zhàn)略的成功實(shí)施，成就了國(guó)美近乎神話的銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。小結(jié)擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略37考核優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化組織優(yōu)化信息系統(tǒng)優(yōu)化品牌優(yōu)化單店質(zhì)量二級(jí)市場(chǎng)綜合貢獻(xiàn)資金效率費(fèi)用管控凈利潤(rùn)3C業(yè)務(wù)價(jià)格管控重點(diǎn)目標(biāo)二大管控六大提升六大基礎(chǔ)建設(shè)保證凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)自身造血功能服務(wù)能力業(yè)務(wù)模式優(yōu)化國(guó)美戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型38企業(yè)標(biāo)志厘定新的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略愿景和實(shí)施藍(lán)圖以支持公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)繼續(xù)完善設(shè)計(jì)核心業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)流程以提升運(yùn)行效率和響應(yīng)速度

建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息反饋機(jī)制以支持管理決策

定位穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略391財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營(yíng)運(yùn)資本管理決策支持和業(yè)務(wù)伙伴企業(yè)業(yè)績(jī)分析財(cái)務(wù)信息維護(hù)與處理規(guī)范財(cái)務(wù)政策戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中的穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理40穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.嚴(yán)格履行統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部制度及政策，堅(jiān)守財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制職責(zé)，幫助決策層控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)算與控制資金成本，提高資金利用效率，管理流動(dòng)性等金融風(fēng)險(xiǎn)，支持資本運(yùn)作分析，最佳匹配和計(jì)劃投融資與現(xiàn)金流量，進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)的資金短期運(yùn)作。進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。營(yíng)運(yùn)資本管理為決策層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)高效的管理報(bào)告、財(cái)務(wù)與成本分析、業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性測(cè)算與評(píng)估、多維度的盈利能力分析：幫助評(píng)估新投資、新項(xiàng)目、價(jià)格分析、稅務(wù)優(yōu)化策略、預(yù)算平衡、財(cái)務(wù)計(jì)劃等決策支持服務(wù)。決策支持和業(yè)務(wù)伙伴41穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.準(zhǔn)確地分析集團(tuán)的價(jià)值動(dòng)因，定義財(cái)務(wù)類的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，幫助評(píng)估企業(yè)整體業(yè)績(jī)，分析差異原因，提出應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)業(yè)績(jī)分析按照標(biāo)準(zhǔn)的流程對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的交易處理，及時(shí)整理面向投資人、稅務(wù)與政府部門(mén)、債權(quán)人等法定或外部會(huì)計(jì)報(bào)表。針對(duì)管理需求進(jìn)行多維度的管理會(huì)計(jì)核算，對(duì)財(cái)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行加工和再整理。財(cái)務(wù)信息維護(hù)與處理制訂各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理政策與管理辦法，制定內(nèi)部控制框架、財(cái)務(wù)交易處理的流程、系統(tǒng)和機(jī)制。規(guī)范財(cái)務(wù)政策42運(yùn)營(yíng)中的治理公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的本質(zhì)是為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供財(cái)務(wù)保障，根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略和其他系統(tǒng)戰(zhàn)略的選擇，對(duì)財(cái)務(wù)的各個(gè)主要方面作出決策。聯(lián)動(dòng)關(guān)系43目錄2314認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的治理治理中的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)在您身邊44治理中的運(yùn)營(yíng)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表全面預(yù)算管理探密玄機(jī)提升企業(yè)價(jià)值4520042007認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表汽車(chē)駕駛員儀表盤(pán)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)報(bào)表46認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表47資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的資料，它表明企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的求償權(quán)。單位：萬(wàn)元48資產(chǎn)負(fù)債表資金的來(lái)源負(fù)債+權(quán)益資金的運(yùn)用資產(chǎn)49利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映一定期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。50利潤(rùn)表收入成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用毛利稅前利潤(rùn)利潤(rùn)收入-成本費(fèi)用=利潤(rùn)51探密玄機(jī)明贏暗虧？財(cái)務(wù)陷阱？YesorNo?

綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)信息透視公司運(yùn)作水平，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)把脈！綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)工具分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)、同行經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)、預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略，制定具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的商業(yè)決策，創(chuàng)造公司價(jià)值最大化！

用數(shù)據(jù)說(shuō)話52探密玄機(jī)盈利能力長(zhǎng)期償債能力短期償債能力現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)能力發(fā)展能力財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)玄機(jī)53企業(yè)盈利能力分析利潤(rùn)的“含金量”如何----企業(yè)盈利能力分析54

總成本總收入盈利區(qū)虧損區(qū)固定費(fèi)用盈虧平衡點(diǎn)A銷量或銷售額收入或成本關(guān)注盈虧平衡點(diǎn)：在盈虧平衡點(diǎn)，邊際貢獻(xiàn)額=固定費(fèi)用額，即：銷售額*邊際貢獻(xiàn)率=固定費(fèi)用，推出：銷售額=固定費(fèi)用額÷邊際貢獻(xiàn)率企業(yè)盈利能力分析55利潤(rùn)橋（各類因素對(duì)利潤(rùn)的影響）萬(wàn)元A分部09年利潤(rùn)空間受銷售、四項(xiàng)費(fèi)用的影響，由08年的2125萬(wàn)元下降為1501萬(wàn)元。企業(yè)盈利能力分析56EBIT--綜合貢獻(xiàn)線性回歸線平均綜合貢獻(xiàn)%平均凈利潤(rùn)%高綜合貢獻(xiàn)，低收益：控制成本高綜合貢獻(xiàn)，高收益：傳授經(jīng)驗(yàn)低綜合貢獻(xiàn)，低收益：重點(diǎn)關(guān)注低綜合貢獻(xiàn)，高收益：研究品類EBIT—綜合貢獻(xiàn)分析圖企業(yè)盈利能力分析57企業(yè)盈利能力分析企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其直接目的是最大限度地賺取利潤(rùn)并維持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。龐大的集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展需要高額利潤(rùn)的支撐。利用獲利能力的有關(guān)指標(biāo)反映和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通過(guò)獲利能力分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題獲利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，利潤(rùn)是企業(yè)內(nèi)外有關(guān)各方都關(guān)心的中心問(wèn)題，涉及到四方利益：

取得投資收益的資金來(lái)源投資者

債權(quán)人

經(jīng)營(yíng)者員工收取本息的資金來(lái)源經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效能的集中表現(xiàn)工資、福利等報(bào)酬不斷完善的重要保障

58盈利能力衡量指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率銷售毛利率總資產(chǎn)收益率企業(yè)盈利能力分析與銷售有關(guān)與投資有關(guān)59企業(yè)盈利能力分析銷售毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的毛利率便不能盈利。銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%反映企業(yè)每一元的銷售收入可獲得多少純收益，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本指標(biāo)總資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)*100%集中體現(xiàn)了資產(chǎn)運(yùn)用效率和資金利用效果之間的關(guān)系，在企業(yè)資產(chǎn)總額一定的情況下，利用總資產(chǎn)收益率指標(biāo)可以分析企業(yè)盈利的穩(wěn)定性和持久性，確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可反映企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)管理水平的高低。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤(rùn)與平均股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。

60企業(yè)盈利能力分析收入利潤(rùn)指標(biāo)2006年2007年2008年銷售毛利率9.494.27-0.80銷售凈利率2.991.5-3.51總資產(chǎn)收益率5.793.82-2.33凈資產(chǎn)收益率4.043.05-8.33某公司盈利能力指標(biāo)分析單位：%銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率呈逐年下降的趨勢(shì)，到08年已形成虧損的局面；銷售毛利率、銷售凈利率逐年下降，表明其盈利能力在逐年下降；主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的上升有關(guān)；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只升不降的原因是由于采購(gòu)成本提升或費(fèi)用控制不力或兼而有之；企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入檢查導(dǎo)致成本費(fèi)用上升的因素，改進(jìn)有關(guān)工作，以扭轉(zhuǎn)效率指標(biāo)下降的狀況。凈資產(chǎn)收益率逐年下降，說(shuō)明企業(yè)運(yùn)用資本創(chuàng)造利潤(rùn)的效果較差；總資產(chǎn)收益率逐年下降，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效益、盈利能力和經(jīng)營(yíng)管理水平較差；要提高收益率，不僅要盡可能降低成本、增加銷售，提高業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)率，同時(shí)也要盡可能提高資產(chǎn)使用率。只有從這兩方面入手，才能有效地提高盈利能力。61企業(yè)盈利能力分析與同行業(yè)盈利能力指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！62與同行業(yè)盈利能力比較單位：億元人民幣備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！63企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析你的企業(yè)活力如何----企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析64企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析可評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的效率可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中存在的問(wèn)題盈利能力分析和償債能力分析的基礎(chǔ)與補(bǔ)充

企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析就是要通過(guò)對(duì)反映企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率與效益的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算與分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益指明方向。.65經(jīng)營(yíng)能力衡量指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析66企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨余額反映企業(yè)存貨的利用效果和變現(xiàn)水平,并體現(xiàn)企業(yè)存貨的銷售速度及質(zhì)量狀況。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收帳款的速度就越快，這樣會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。

在正常情況下，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)資金占用在存貨上的金額也會(huì)越少。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。該數(shù)值越高，表明企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高。

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力在很大程度上取決于經(jīng)營(yíng)能力。67企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)2006年2007年2008年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10.2122.3236.51存貨周轉(zhuǎn)率7.145.945.26股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率0.921.011.19總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.801.121.19某公司經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)分析單位：%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然不高，但從2006年到2008年一直呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明公司整體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力提高了，同時(shí)也表明企業(yè)在資本運(yùn)用方面日趨成熟，投資得當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠發(fā)揮效率。但比率較低，說(shuō)明該企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差，最終會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，說(shuō)明公司加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款控制和催收，收回的速度較快，能增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，從而有利于增強(qiáng)短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率一直呈下降趨勢(shì)，存貨周轉(zhuǎn)率越低，表明其變現(xiàn)速度越慢，周轉(zhuǎn)額越小，資產(chǎn)占用水平越高，成本費(fèi)用也就越高。由于存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例較大，所以存貨周轉(zhuǎn)率直接影響流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而影響到總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高。建議公司注意存貨管理中存在的問(wèn)題，盡量降低存貨水平，以減少資金的占用水平，提高存貨投資的變現(xiàn)能力和獲利能力。68企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力分析與同行業(yè)經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！69單位：億元人民幣百思買(mǎi)在美國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)共擁有973家百思買(mǎi)門(mén)店、21家百思買(mǎi)移動(dòng)專營(yíng)店、7家奇客服務(wù)店、13家木蘭影院店、22家太平洋購(gòu)物店。海外店面則包括在中國(guó)市場(chǎng)擁有的161家五星電器店及2家百思買(mǎi)店；在加拿大市場(chǎng)共有52家百思買(mǎi)店、133家未來(lái)店以及2家百思買(mǎi)移動(dòng)專營(yíng)店。百思買(mǎi)和山田電機(jī)的較大門(mén)店的單店銷售額能達(dá)到20多億元。備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！與同行業(yè)經(jīng)營(yíng)能力比較70企業(yè)償債能力分析你的企業(yè)負(fù)債合理嗎----企業(yè)償債能力分析71企業(yè)償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策1有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策

2有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策3有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況472企業(yè)償債能力分析流動(dòng)比率短期償債能力指標(biāo)速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%表明每一元的流動(dòng)負(fù)債有多少速動(dòng)資產(chǎn)作保證

=速動(dòng)比率/流動(dòng)負(fù)債*100%反映企業(yè)短期負(fù)債的清償能力，即每1元流動(dòng)負(fù)債額中有多少流動(dòng)資產(chǎn)額作保證。73企業(yè)償債能力分析償債能力指標(biāo)2006年2007年2008年流動(dòng)比率0.860.910.74速動(dòng)比率0.610.370.36某公司短期償債能力指標(biāo)分析單位：%該公司的流動(dòng)比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2，速動(dòng)比率也低于1；速動(dòng)比率三年持續(xù)下降，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于1，營(yíng)運(yùn)資金一直是負(fù)值，有理由相信，公司的短期償債能力不佳；說(shuō)明該企業(yè)可能捉襟見(jiàn)肘，面臨很大的流動(dòng)壓力，難以如期償還債務(wù)。衡量企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)弱，應(yīng)該兩者結(jié)合起來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)如下：流動(dòng)比率>2and速動(dòng)比率>1資金流動(dòng)性好5<流動(dòng)比率<2and1>速動(dòng)比率>0.75資金流動(dòng)性一般流動(dòng)比率<1and速動(dòng)比率<0.5資金流動(dòng)性差74企業(yè)償債能力分析與同行業(yè)短期償債能力指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！75企業(yè)償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)股東權(quán)益比率資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志。資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于揭示總資本中有多少是靠負(fù)債取得的，說(shuō)明債權(quán)人權(quán)益的受保障程度。所反映的償債能力是以凈資產(chǎn)為物質(zhì)保障的。側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性，以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。76企業(yè)償債能力分析償債能力指標(biāo)2006年2007年2008年資產(chǎn)負(fù)債率38%50%50%股東權(quán)益比率62%99%101%某公司長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)分析單位：%77企業(yè)償債能力分析與同行業(yè)長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！78企業(yè)發(fā)展能力分析企業(yè)的潛力能力如何----企業(yè)發(fā)展能力分析

79企業(yè)發(fā)展能力分析某公司發(fā)展能力分析80企業(yè)發(fā)展能力分析與同行業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！81企業(yè)現(xiàn)金流分析企業(yè)的變現(xiàn)能力如何----企業(yè)現(xiàn)金流分析82現(xiàn)金流衡量指標(biāo)銷售現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金負(fù)債總額比企業(yè)現(xiàn)金流分析83企業(yè)現(xiàn)金流分析現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100%現(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過(guò)高，就意味著企業(yè)流動(dòng)負(fù)債未能得到合理運(yùn)用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額太高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本增加。經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100%衡量企業(yè)短期債務(wù)償還能力的一個(gè)重要指標(biāo)。該指標(biāo)數(shù)值越高，現(xiàn)金流入對(duì)當(dāng)期債務(wù)清償?shù)谋Ｕ显綇?qiáng)，表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)；反之，則表明企業(yè)的償債能力越弱。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金負(fù)債總額比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量÷負(fù)債總額×100%是衡量企業(yè)綜合債務(wù)償還能力的一個(gè)重要指標(biāo)。表明企業(yè)每一元的負(fù)債有多少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入作為保障。一般來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~÷銷售收入該比率反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)銷售款的回收速度越快，對(duì)應(yīng)收賬款的管理越好，壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，該指標(biāo)越高越好。

84盲目采購(gòu)浪費(fèi)庫(kù)存積壓與缺貨失去的客戶與市場(chǎng)應(yīng)收賬款體外資金沒(méi)有嚴(yán)格控制費(fèi)用居高不下遲緩的回款?企業(yè)利潤(rùn)錢(qián)到哪里去了？錢(qián)到哪里去了85企業(yè)現(xiàn)金流分析與同行業(yè)現(xiàn)金流指標(biāo)對(duì)比：備注：以上數(shù)據(jù)均來(lái)自對(duì)外上市報(bào)表！86探密玄機(jī)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)監(jiān)測(cè)、診斷、判斷企業(yè)弊病，找出病根后，更正企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的問(wèn)題，使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。通過(guò)預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由，處理經(jīng)過(guò)、解決措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，作為未來(lái)類似情況的前車(chē)之鑒。監(jiān)測(cè)跟蹤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況同企業(yè)制定的戰(zhàn)略進(jìn)行對(duì)比，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況作出預(yù)測(cè)，找出偏差，進(jìn)行核算、考核，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。根據(jù)跟蹤、監(jiān)測(cè)的結(jié)果對(duì)比分析，運(yùn)用財(cái)務(wù)功能對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況的優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端。監(jiān)測(cè)功能診斷功能治療功能健身功能87全面預(yù)算管理預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。認(rèn)識(shí)預(yù)算88配合企業(yè)戰(zhàn)略管理細(xì)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任協(xié)調(diào)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)關(guān)系控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)促進(jìn)企業(yè)制度完善有助于回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)管理水平有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理89全面預(yù)算管理將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系將激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效指標(biāo)、激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系更明確的關(guān)注項(xiàng)目的實(shí)際成本和費(fèi)用支出資金利用率的改善使預(yù)算作為一種管理工具更具可信度更迅速而有針對(duì)性的對(duì)變化作出反應(yīng)激勵(lì)員工工作的積極性員工對(duì)薪酬體系的滿意度提高節(jié)省預(yù)算編制本身的成本減少預(yù)算編制過(guò)程對(duì)企業(yè)核心工作的影響對(duì)部門(mén)目標(biāo)對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略所作的貢獻(xiàn)有更清晰的理解對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更有力的支持使實(shí)際成本和預(yù)算成本的關(guān)系更緊密成本控制的效果更快、更精確設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程根據(jù)實(shí)際變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整最佳實(shí)踐借鑒90全面預(yù)算管理費(fèi)用管控的原則

預(yù)算管控所有費(fèi)用項(xiàng)目必須在預(yù)算額度內(nèi)列支超預(yù)算的開(kāi)支必須上報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)

授權(quán)管理各項(xiàng)開(kāi)支必須在授權(quán)范圍內(nèi)列支嚴(yán)禁超授權(quán)、拆單審批

91全面預(yù)算管理事前控制的費(fèi)用適度控制，不能過(guò)頭事前控制，事后分析提高效能租賃費(fèi)裝修費(fèi)………..廣告費(fèi)用促銷費(fèi)用……………..送貨費(fèi)用水電費(fèi)用……………

人工成本交通費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)用………………日常費(fèi)用的管控要點(diǎn)費(fèi)用率效應(yīng)與效果92全面預(yù)算管理分部的預(yù)算額度是多少？每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的額度是多少？截止到目前分部的費(fèi)用使用進(jìn)度？已使用的費(fèi)用產(chǎn)生多大的銷售產(chǎn)出？截止到目前分部尚有多