會計初級《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》《企業(yè)所得稅和個人所得稅》主要知識點經(jīng)濟(jì)稅收

基礎(chǔ)自行開發(fā)的→開發(fā)過程中給資產(chǎn)符合資本化條件后制達(dá)到預(yù)定用薪酬薪金支出；合理的勞動保護(hù)支出；企業(yè)按規(guī)定為職工繳付的"五際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收基礎(chǔ)自行開發(fā)的→開發(fā)過程中給資產(chǎn)符合資本化條件后制達(dá)到預(yù)定用薪酬薪金支出；合理的勞動保護(hù)支出；企業(yè)按規(guī)定為職工繳付的"五際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面①企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織,但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)②按收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)想借個的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)分為：納稅人納稅人居民企業(yè)非居民企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中國法律、法規(guī)在我國境內(nèi)成立的企業(yè)依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不再中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)為設(shè)中國境內(nèi)所得的企業(yè)征稅對象就來源于中國"境內(nèi)、境外"的全部所得在我就來源于境內(nèi)的所得和雖然來源于境外但與稅所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)就來源于境①銷售貨物所得→交易活動發(fā)生地②提供勞務(wù)所得→勞務(wù)發(fā)生地③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得→不動產(chǎn)→不動產(chǎn)所在地→動產(chǎn)→企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地→權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓→被投資企業(yè)所在確定④股息、紅利等權(quán)益性投資所得→分配所得的企業(yè)所在地①應(yīng)納稅所得額②虧損彌補(bǔ)③應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)交應(yīng)退稅款④在一個納稅年度的中間開業(yè)的,或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的為納稅地點〕虧損免稅收入加計扣除項目〔如研究開發(fā)費用〕③應(yīng)納稅所得額=；納稅人直接向受贈人的捐贈支出研究開發(fā)費用支付給殘疾職工的工限一般情況下〕虧損免稅收入加計扣除項目〔如研究開發(fā)費用〕③應(yīng)納稅所得額=；納稅人直接向受贈人的捐贈支出研究開發(fā)費用支付給殘疾職工的工限一般情況下,納稅人應(yīng)在取得應(yīng)稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、收入實現(xiàn)時間：收入類型銷售方式物收入預(yù)收款分期付款支付手續(xù)費售后回購商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣回商品需要安裝和檢驗買一贈一收入實現(xiàn)時間辦妥托收手續(xù)發(fā)出商品合同約定的收款日期收到代銷清單按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入在購買方接受商品以與安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入；如將總的銷售額按公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入性投資7.特許權(quán)使用費收入被投資方做出利潤分配決定合同約定的應(yīng)付租金日期合同規(guī)定使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期實際收到捐贈資產(chǎn)的日期企業(yè)資產(chǎn)溢余、逾期未退包裝物押金、確實無法償付的應(yīng)付款項、匯兌損益等收入非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)品分成方式受托加工制造內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)注：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入屬于"非營利性活動"帶來的經(jīng)濟(jì)收益,是單位組織專門從事特定職責(zé)而取得的收入,理論上不應(yīng)列為應(yīng)稅所得范疇①財政撥款、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人②非居民納稅人在中國境內(nèi)的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)盤盈的→以同類固定資產(chǎn)的"重置完全價格"內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)注：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分,但是,國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo),在特定時期內(nèi)對特定項目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠①國債利息收入②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益息、紅利等權(quán)益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入①工資、薪金支出②職工福利費〔＜工資總額14%〕工會經(jīng)費〔＜工資總額2%〕職工教育經(jīng)費〔＜工資總額2.5%〕③社會保險費④業(yè)務(wù)招待費〔發(fā)生額的60%＜當(dāng)年銷售收入的0.5%〕⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費〔＜當(dāng)年銷售收入的15%,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除〕⑥公益性捐贈〔＜年度"利潤總額"的12%〕⑦利息費用⑨租賃費〔以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費用支出,按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費用支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除〕的費用、匯兌損失〕①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金⑤超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以與非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息⑨與取得收入無關(guān)的其他支出發(fā)生額的60%＜當(dāng)年銷售收入的0.5%發(fā)生額的60%＜當(dāng)年銷售收入的0.5%〕⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費9.其他收入10.特殊收入的確認(rèn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、開發(fā)費用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無為計稅基礎(chǔ)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式?、倜舛愂杖雵鴤⑹杖耄环蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入②減計收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額①研究開發(fā)費用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研發(fā)費用的50%加計扣除②安置殘疾人員所支付的工資按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除①可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)②采取縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%③采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法or年數(shù)總和法①免稅→農(nóng)、林、牧、漁業(yè)②三免三減半政策企業(yè)從事國家扶持"公共基礎(chǔ)設(shè)施"項目的投資經(jīng)營所得→1-3年免征,4-6年減半征收企業(yè)從事符合條件的"環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水"項目→1-3年免征,4-6年減半征收③技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其"投資額的70%"在"股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年"抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的"應(yīng)納稅所得額"；當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣按規(guī)定的"環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)"等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的"投資額的10%"可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免①高新技術(shù)企業(yè)〔15%〕②小型微利企業(yè)〔20%〕①不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)："房屋、建筑物以外"未投入使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)稅費以與直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅的日期包括存款、貸款、債權(quán)、欠款等利息按合同約定的付息日期合度7/111.稅費以與直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅的日期包括存款、貸款、債權(quán)、欠款等利息按合同約定的付息日期合度7/111.個人所得稅的納稅人①居民納稅人在中國境內(nèi)有住所股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地融資租賃：由承租人計提折舊②固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)外購的→以購買價款和支付的相關(guān)稅費以與直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)自行建造的→已竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)融資租入的→以租賃合同約定的付款總額〔or公允價值〕和承租人在簽訂合同的過程中中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)盤盈的→以同類固定資產(chǎn)的"重置完全價格"為計稅基礎(chǔ)付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)改建的→除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn),以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)③固定資產(chǎn)折舊的計提方法按照"直線法"計算折舊計提折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值④固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具：4年①定義是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn).Eg：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的計提方法按照"直線法"計算折舊"停止計提折舊應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限①下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅額所得稅時扣除的無形資產(chǎn)用〔經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除〕、國家機(jī)關(guān)向用〔經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除〕、國家機(jī)關(guān)向"教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)"的無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入被投資方做出利潤分配決定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷租入固定與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)②無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)外購的→購買價款和支付相關(guān)稅費以與直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)自行開發(fā)的→開發(fā)過程中給資產(chǎn)符合資本化條件后制達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的→公允價值和相關(guān)稅費③無形資產(chǎn)按"直線法"計算的攤銷費用,準(zhǔn)予扣除④外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時準(zhǔn)予扣除①長期待攤費用已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷不得低于3年②投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅額所嘚瑟是不得扣除企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除③存貨④資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中實際放生的,與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失有扣除限有扣除限分應(yīng)調(diào)增業(yè)務(wù)招待費廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費職工福利費工會經(jīng)費費公益性捐贈支出非金融企業(yè)向非金融企扣除限額業(yè)務(wù)實際發(fā)生額×60%允許扣除額為兩個指標(biāo)的較小者15%工資薪金總額×14%工資薪金總額×2%2.5%年度利潤總額×12%同類貸款利率計算的數(shù)額特殊規(guī)定除除性投資收益款項②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款③應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起性投資收益款項②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款③應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個"帶來的經(jīng)濟(jì)收益,是單位組織專門從事特定職責(zé)而取得的收入,理的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)盤盈的→以同類固定資產(chǎn)的"重置完全價格"應(yīng)全額調(diào)增調(diào)減應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納息支出的損失非廣告性質(zhì)贈支出用職工的工資不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付未形成無形資產(chǎn)計實際發(fā)生額×50%按照支付給殘疾職工的工資×100%投資額×70%在股權(quán)持有滿納稅年度抵扣抵免應(yīng)納稅額購置并實際投資額×10%使用"符合條"等專用設(shè)備稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理不需要資本化的借款費用①納稅調(diào)整增加額在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,但稅法規(guī)定根本不能扣除的項目〔如稅收滯納金、工商部門在計算會計利潤時已經(jīng)扣除,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分〔如業(yè)務(wù)招待費、廣告費和②納稅調(diào)整減少額彌補(bǔ)以前年度〔5年內(nèi)〕虧損免稅收入加計扣除項目〔如研究開發(fā)費用〕③應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額、國家機(jī)關(guān)向"教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)"、國家機(jī)關(guān)向"教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害、貧困地區(qū)"的所得額業(yè)2年的當(dāng)年抵扣,不足抵扣的,可以后的納稅年度抵扣抵免型免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅9.其他收入10.特殊收入的確認(rèn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、①居民納稅人在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人②非居民納稅人屬于非居民納稅人工資薪金→單位所在地生產(chǎn)經(jīng)營所得→生產(chǎn)經(jīng)營活動所在地勞務(wù)報酬所得→實際提供勞務(wù)地點不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→不動產(chǎn)坐落地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點財產(chǎn)租賃所得→被租賃財產(chǎn)的使用地利息、股息、紅利所得→"支付"利息、股息、紅利的企業(yè)所在地特許權(quán)使用費→特許權(quán)使用地級級全月應(yīng)納稅所得額數(shù)含稅級距不含稅級距21500元＜X≤4500元的部分1455元＜X≤4155元的部分34500元＜X≤9000元的部分4155元＜X≤7755元的部分49000元＜X≤35000元的部分7755元＜X≤27255元的部分535000元＜X≤55000元的部分27255元＜X≤41255元的部分655000元＜X≤80000元的部分41255元＜X≤57505元的部分7超過80000元的部分超過57505元的部分稅率〔%〕3速算扣除數(shù)0稅目稅目界定工資、所得個體工商所得對企事業(yè)單位計征方法按月按年按年計稅依據(jù)×適用稅率-速扣數(shù)〔月收-3500余額〔全年收入總額-成本、失〕不超過800元→X-800稅率特殊規(guī)定適用3%全年一次性獎金：根據(jù)-45%的商數(shù)〔獎金÷七級超12〕所在區(qū)間確定適用額累進(jìn)稅率和速扣數(shù)稅率適用5%個人獨資企業(yè)和合伙企-35%的業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)稅率應(yīng)納稅所得額超過報協(xié)查各種##犯罪的獎金轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上報協(xié)查各種##犯罪的獎金轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,并且是唯一的家庭②固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)外購的→以購買價款和支付的相關(guān)稅費以與直租入的固定資產(chǎn)4/11以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已提足折舊內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)注：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非20%的基本稅率營報酬稿酬所得特許權(quán)使所得利息、股紅利所得偶然所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人獨立從事種勞務(wù)以圖書、報刊形式出版發(fā)表個人提供專利權(quán)、非專利技術(shù)等按次按次按次按次按次按次按次〔以一個月取得的收入為1次〕4000元以上的,扣20%〕收入全額收入總額-財產(chǎn)原值-合理月收入不超過4000-準(zhǔn)予扣除項月收入超-準(zhǔn)予扣除項〔1-20%〕減征30%利息暫免個稅；福利彩有獎銷售的贈品個人出租居民住房減按10%的稅率征收個人所得稅級級數(shù)1全年應(yīng)納稅所得額不含稅級距不超過14250元的0含稅級距不超過15000元的5為購進(jìn)商品處理按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作照為購進(jìn)商品處理按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作照"直線法"計算折舊自固定資產(chǎn)投入使用月份的"次月"起計提折資產(chǎn)："房屋、建筑物以外"未投入使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的③暫免征稅〔包括但不限于〕個人舉2215000元＜X≤30000元330000元＜X≤60000元460000元＜X≤100000元14250元＜X≤27750元27750元＜X≤51750元51750元＜X≤79750元超過7975