(13)-6.1 審計(jì)的分析程序與審計(jì)方法

審計(jì)學(xué)習(xí)情境

情境一情境二情境三情境四認(rèn)識(shí)審計(jì)職業(yè)審計(jì)測(cè)試流程各類交易和賬戶余額的審計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制3項(xiàng)目三審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)基本原理4項(xiàng)目四審計(jì)技術(shù)審計(jì)的重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1項(xiàng)目一2項(xiàng)目二目錄學(xué)習(xí)情境二審計(jì)測(cè)試流程【能力目標(biāo)】1.具備靈活判斷和運(yùn)用審計(jì)方法的能力2.具備判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的能力LOGO項(xiàng)目四

審計(jì)技術(shù)【典型工作任務(wù)】1.應(yīng)用審計(jì)的分析程序2.收集審計(jì)證據(jù)任務(wù)一

審計(jì)的分析程序與審計(jì)方法會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)西大公司20**年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A審計(jì)人員了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A審計(jì)人員取得20**年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于次年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶發(fā)了詢證函。A審計(jì)人員將于函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：思考：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A審計(jì)人員應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?【任務(wù)引例】異常情況函證編號(hào)客戶名稱金額（萬元）回函日期回函內(nèi)容1156長(zhǎng)德永恒40次年1月20日因質(zhì)量不合格，20**年12月24日已退貨234亦誠(chéng)56因地址錯(cuò)誤被退回346得興邦34次年1月23日20**年12月14日收到代銷貨物56萬元，尚未銷售457方宏90次年1月25日分期付款購(gòu)貨90萬元，已于20**年12月28日收回30萬元12審計(jì)的分析程序目標(biāo)、要考慮的因素審計(jì)方法審查書面資料的方法、證實(shí)客觀事物的方法、審計(jì)調(diào)查方法、選用審計(jì)方法需要遵循的原則任務(wù)一

審計(jì)的分析程序與審計(jì)方法課堂互動(dòng)：審計(jì)方法與審計(jì)程序的關(guān)系。(1)審計(jì)人員應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。(2)審計(jì)人員應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。(3)審計(jì)人員應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。(4)審計(jì)人員應(yīng)檢查購(gòu)銷合同，并檢查2019年12月28日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到30萬元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)30萬元應(yīng)收賬款的存在，并提請(qǐng)被審單位沖銷多計(jì)的60萬元應(yīng)收賬款。【任務(wù)引例解析】任務(wù)一

審計(jì)的分析程序與審計(jì)方法審計(jì)學(xué)審計(jì)的分析程序，是指審計(jì)人員通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。（一）實(shí)施分析程序的目標(biāo)（二）實(shí)施分析程序要考慮的因素一審計(jì)的分析程序?qū)徲?jì)方法是審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)過程中所運(yùn)用的作用于審計(jì)對(duì)象，發(fā)揮審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，完成審計(jì)任務(wù)的一整套技術(shù)和各種手段的總稱。審計(jì)方法是人們?cè)趯徲?jì)工作的長(zhǎng)期實(shí)踐中總結(jié)創(chuàng)立的。

目前常用的審計(jì)方法包括審計(jì)基本方法和審計(jì)技術(shù)方法兩類，審計(jì)基本方法是指審計(jì)調(diào)查、分析、調(diào)整和報(bào)告；審計(jì)技術(shù)方法是指核對(duì)法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實(shí)驗(yàn)鑒定法、詳查法、抽查法等。它們有機(jī)地組合成為一個(gè)完整的審計(jì)方法體系。

二審計(jì)方法審計(jì)方法不是一成不變的，它隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從低級(jí)到高級(jí)、由單一到系統(tǒng)，不斷進(jìn)步，不斷完善，最終形成科學(xué)的體系。審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法。二審計(jì)方法（一）審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對(duì)法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。（二）證實(shí)客觀事物的方法除了收集書面資料方面的信息，審計(jì)工作還必須取得實(shí)物存在方面的資料，即證明落實(shí)客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存在地點(diǎn)、數(shù)量、價(jià)值等，以審核是否賬目相符，有無錯(cuò)誤和弊端。這類方法主要有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法和鑒定法。二審計(jì)方法（三）審計(jì)調(diào)查方法審計(jì)調(diào)查是審計(jì)方法中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。審計(jì)實(shí)施過程除了審查書面資料和證實(shí)客觀事物外，還需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其活動(dòng)資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實(shí)進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計(jì)證據(jù)，這就需要審計(jì)人員深入實(shí)際進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。（四）選用審計(jì)方法需要遵循的