中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每章小結(jié)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每章小結(jié)第一章【關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)】1.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求原則的實(shí)務(wù)應(yīng)用承租方融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理分期收款銷售商品的會(huì)計(jì)處理實(shí)質(zhì)重于形式售后回購售后回租合并報(bào)表抵銷內(nèi)容的選擇重要性存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的差異處理資產(chǎn)減值損失的計(jì)提或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理2.利得、損失與收入、費(fèi)用的區(qū)分(1)利得與損失的界定減值時(shí)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失①可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值波動(dòng)處置時(shí)轉(zhuǎn)投資收益(2)收入與費(fèi)用的界定①主營業(yè)勞收入：①主營業(yè)勞收入：②其他業(yè)務(wù)收入：③投資收益：④公允價(jià)值變動(dòng)收益：@財(cái)努收鹽①主營業(yè)務(wù)成本：本；④管理費(fèi)用；③財(cái)務(wù)委用；⑥銷傳卷用；3.會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的適用范圍可變現(xiàn)凈值公允價(jià)值第二章【關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)】1.購入方式下存貨入賬成本構(gòu)成因素商貿(mào)企業(yè)2.委托加工方式下存貨入賬成本構(gòu)成因素發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本裝卸費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款組成計(jì)稅價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)收回后直接出售、收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工而后再出售的收回后用于應(yīng)稅消費(fèi)品的再加工的匹配的增值稅通常不計(jì)入物資成本消費(fèi)稅。直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益管理不善所致的損失列支于“管理費(fèi)用”預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)銷售稅金-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用【注】合同訂貨部分按合同價(jià)作預(yù)計(jì)售價(jià)，非合同訂貨部分按市價(jià)作預(yù)計(jì)售價(jià)，二者共存時(shí)分開測算。終端品的預(yù)計(jì)售價(jià)-終端品的預(yù)計(jì)銷售稅金-終端品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用-追加成本用于生產(chǎn)的原材料。其中：合同訂貨部分按合同價(jià)作預(yù)計(jì)售價(jià)，非合同訂貨部分按市價(jià)作預(yù)計(jì)售價(jià)，二者共存時(shí)分開測算。用于出售的原材料●預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)銷售稅金-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用貸：庫存商品或原材料盤盈沖減“管理費(fèi)用”其他應(yīng)收款營業(yè)外支出--非常損失【知識(shí)點(diǎn)】存貨盤盈、盤虧的會(huì)計(jì)處理盤盈當(dāng)時(shí)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧當(dāng)時(shí)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)注：只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：管理費(fèi)用(正常損耗)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)營業(yè)外支出——非常損失買價(jià)買價(jià)專用發(fā)票的價(jià)稅分離，稅率11%;運(yùn)費(fèi)非專用發(fā)票的不考慮增值稅安裝費(fèi)挪用產(chǎn)品工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+間接費(fèi)用)工程用物資成本+人工成本+相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用+間接費(fèi)用)待攤支出分?jǐn)?.自行建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理自營工程自營工程5.其他方式取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則安全生產(chǎn)設(shè)備一次提足折舊貸：累計(jì)折舊6.固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)相關(guān)指標(biāo)的界定知識(shí)就是力量固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以絡(luò)止確認(rèn)：固定資產(chǎn)處置損益=處置收入-賬面價(jià)值-清理費(fèi)用固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：持有待售固定資產(chǎn)①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；當(dāng)賬面價(jià)值大于公允處置凈額時(shí)，提取減值準(zhǔn)備。持有待售固定資產(chǎn)當(dāng)賬面價(jià)值小于公允處置凈額時(shí)，不作處理。其他應(yīng)收款盤虧固定資產(chǎn)盤盈、盤虧營業(yè)外支出2.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量原則折舊、攤銷及減值處理折舊、攤銷及減值處理與固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)相同后續(xù)支出等于固定資產(chǎn)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債盈余公積利潤分配——未分配利潤3.自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的投資房地產(chǎn)時(shí)價(jià)值差額的處理4.投資性房地產(chǎn)處置損益的計(jì)算4.投資性房地產(chǎn)處置損益的計(jì)算借：銀行存款貨；其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本成本模式下投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊貸：投資性房地產(chǎn)借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)1.長期股權(quán)投資分類投資方直接或通過子公司間接持有被投資單位20%以上但低于50%的表決權(quán)共同控制2.同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理確定原則①被合并方會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間要調(diào)成合并方口徑：②相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值(含商譽(yù)):應(yīng)貨記“資本公積一資本溢價(jià)”3.非同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理(應(yīng)收股利)本質(zhì)相同，區(qū)別在于換取的股份比例不同。本質(zhì)相同，區(qū)別在于換取的股份比例不同。4.合并直接費(fèi)用、證券發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理沖減①"資本公積---股本溢價(jià)"借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整5.對(duì)聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的紅利+交易費(fèi)用)貸；銀行存款債務(wù)重組方式a以公允價(jià)值入賬非貨幣性資產(chǎn)交換方式參照非貨幣性交易章節(jié)處理非同一控制下?lián)Q股合井方式取得長期股權(quán)投資買股票方式6.成本法下的會(huì)計(jì)處理(1)現(xiàn)金股利入投資收益(2)被投資方股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增資本等所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，投資方不7.權(quán)益法下的會(huì)計(jì)處理(1)初始投資時(shí)(1)初始投資時(shí)初始投資成本大于所占公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額時(shí)，其差額本質(zhì)是購買的商譽(yù)，無專門賬務(wù)處理。初始投資時(shí)初始投資成本小于所占公允可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額時(shí)，其差額列“營業(yè)外收入”(2)被投資方盈虧時(shí)①一般處理原則來實(shí)現(xiàn)收益前期準(zhǔn)備工作+未實(shí)現(xiàn)損失沖至賬面價(jià)值為零的交易構(gòu)成業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按期(企業(yè)并),①聯(lián)營，合營企業(yè)向投資方出營業(yè)務(wù)的，投資方應(yīng)按《企業(yè)合井)規(guī)定處理③權(quán)資方向聯(lián)營，合營企業(yè)教出業(yè)勞，并能對(duì)聯(lián)營、合營企業(yè)實(shí)施重大影響或共同腔制的(3)被投資方分紅時(shí)②權(quán)益法下因被投資方其他綜合收益造成投資價(jià)值的調(diào)整其他綜合收益③自用房產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)形成的增值④持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的增、減值⑤重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債的價(jià)借：其他綜合收益貸；投資收益或反之其他所有者權(quán)益變動(dòng)借：資本公積---其他資本公積貸：投資收益或反之。①被投資單位接受其他股東的資本性投入；②被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分；③被投資方權(quán)益結(jié)算的股份支付；④其他股東對(duì)被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動(dòng)等。投資處置時(shí)知識(shí)就是力量9.長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換(1)多次交易完成企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理②非同一控制下按比例結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益處置后由成本法轉(zhuǎn)成本法或權(quán)益法的其他綜合收益和資本公積權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法等到投資處置時(shí)再轉(zhuǎn)投資收鹽全部轉(zhuǎn)投資收益處置后由成本法轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)的贊：可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)成本法投資收益貸：投資收益(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)權(quán)益法(3)因減資造成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法如為商譽(yù)則無需追溯借；長期股權(quán)投資貸：盈余公積初始投資的追潮借：盈余公積利潤分配---未分配利潤(或投資收益)貸：長期股權(quán)投資被投資方分紅的追溯貸：盈余公積因減資造成的成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法利潤分配-=未分配利潤投資收益或反之。被投資方盈虧的追溯借：長期股權(quán)投資貸：其他綜合收益或反之。被投資方其他綜合收益的追溯借：長期股權(quán)投資貸：資本公積或反之。被投資方其他所有者權(quán)益變動(dòng)的追溯投資收益(倒擠)資本公積--其他資本公積(如為借方余額則應(yīng)在貸方?jīng)_減)貸：長期股權(quán)投資--投資成本--損益調(diào)整--其他權(quán)益變動(dòng)(如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減)-其他綜合收益(如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減)投資收益(倒擠)第六章關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)1.無形資產(chǎn)的界定1.無形資產(chǎn)的界定專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)版權(quán)土地使用權(quán)特許經(jīng)營權(quán)只有企業(yè)特許才可作無形資產(chǎn)無法定期限、不受法律保護(hù)無形資產(chǎn)的分類2.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量3.研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理管理費(fèi)用管理費(fèi)用不符合資本化條件的管理費(fèi)用無形資產(chǎn)符合資本化條件的形成“研發(fā)支出”借方余額，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：技術(shù)上具有可行性；3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形應(yīng)當(dāng)證明其有用性；以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；自行研發(fā)方式開發(fā)費(fèi)用研究費(fèi)用4.無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤。無形資產(chǎn)攤銷殘值第七章關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換知識(shí)就是力量1.有補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交易的界定1.有補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交易的界定收補(bǔ)價(jià)方。補(bǔ)價(jià)所占比重=收到的補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值<25%支補(bǔ)價(jià)方補(bǔ)價(jià)所占比重=支付的補(bǔ)價(jià)+(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià))<25%2.公允價(jià)值模式下非貨幣性資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理商業(yè)實(shí)質(zhì)商業(yè)實(shí)質(zhì)公允價(jià)值可靠計(jì)量3.賬面價(jià)值模式下非貨幣性資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理第八章【關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)】(一)資產(chǎn)減值的適用準(zhǔn)則存貨知識(shí)就是力量(二)減值跡象的認(rèn)定(三)可收回金額的認(rèn)定2[第1年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金凈流量NCF,(1+折現(xiàn)率R)(四)減值的會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備工程物資減值準(zhǔn)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(五)資產(chǎn)組的辨認(rèn)1.以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)；資產(chǎn)組界定需考慮的因素(六)資產(chǎn)組減值損失的分配(七)總部資產(chǎn)減值損失的認(rèn)定(八)商譽(yù)減值損失的認(rèn)定再以賬面價(jià)值所占比重將余下?lián)p失分配至其他各項(xiàng)資產(chǎn)。第九章關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)1.金融資產(chǎn)的界定投資對(duì)象投資目的金融資產(chǎn)類型債券短線運(yùn)作交易性金融資產(chǎn)擬持有至到期持有至到期投資持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)股票上市公司的股票非限售持有比例在20%以下，即達(dá)不到重大影響程度。短線運(yùn)作交易性金融資產(chǎn)長線運(yùn)作可供出售金融資產(chǎn)持股比例達(dá)到20%或以上，即達(dá)到重大影響或以上不允許短線長期股權(quán)投資的影響程度。運(yùn)作上市公司的股票限售股權(quán)分置改革造成的達(dá)不到重大影響程度可供出售金融資產(chǎn)達(dá)到重大影響程度或以上長期股權(quán)投資其他原因造成的達(dá)不到重大影響程度短線運(yùn)作交易性金融資產(chǎn)長線運(yùn)作可供出售金融資產(chǎn)達(dá)到重大影響或以上程度長期股權(quán)投資非上市公司股票達(dá)到重大影響或以上的長期股權(quán)投資達(dá)不到重大影響的可供出售金融資產(chǎn)2.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量宣告時(shí)：處置處置3.持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理3.持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理①初始計(jì)量原則入賬成本=買價(jià)-到期未收利息+交易費(fèi)用貸：銀行存款②期末利息計(jì)提折價(jià)③其他會(huì)計(jì)處理期末減值計(jì)提4.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理①初始計(jì)量入賬成本=買價(jià)-到期未收利息+交易費(fèi)用入賬成本=買價(jià)-到期未收利息+交易費(fèi)用借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息貨：銀行存款初始計(jì)量入賬成本=買價(jià)-已宣告未發(fā)放的紅利+交易費(fèi)用借：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收股利貸：銀行存款債券投資股票投資買誰象誰②后續(xù)計(jì)量原則貸：投資收益投資收益=期初攤余成本x實(shí)際利率借：可供出售金融資產(chǎn)貨：其他綜合收益或反之此公允價(jià)值修正不影響后續(xù)利息收益的計(jì)算借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益性投資貸：其他綜合收益或反之期末公允價(jià)值修正被投資方宣告分紅時(shí)期末公允價(jià)值修正計(jì)提利息后續(xù)計(jì)量③期末減值計(jì)提④處置借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)處置借：其他綜合收益處置貸：投資收益或反之5.金融資產(chǎn)減值①減值跡象確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)②金融資產(chǎn)減值處理原則先對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)。持有至到期投資、貸款可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)持征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)不得相互轉(zhuǎn)換；持有至到期投資在到期前處置或重分類，如果金額較大或比重較高，則剩余部分應(yīng)重分類為可供出售金融資產(chǎn)；無需重分類的情況：(1)違約時(shí)臨近到期日；(2)違約時(shí)價(jià)值所剩無幾；(3)意外原因所致：①因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化，將持有至到期投資予以出售：②因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策。或顯著藏少了稅前可抵扣金額。將持有至到期投資予以出售：③因發(fā)生重大企業(yè)合井或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售作出重大調(diào)整，將持有至到期投資予以出售；⑤因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將持有至到期投資予以出售。第十章關(guān)鍵考點(diǎn)小結(jié)1.股份支付的工具類型2.權(quán)益結(jié)算股份支付的會(huì)計(jì)處理(1)換取職工服務(wù)的股份支付①等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日；①等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日；②以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)；③按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值；授予后立即可行權(quán)的，按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，(2)換取其他方服務(wù)的股份支付按照取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。其他方服務(wù)的公允價(jià)值不可靠計(jì)量，而權(quán)益工具的公允價(jià)值可靠計(jì)量的，應(yīng)按照權(quán)益工具在服務(wù)