醫(yī)院清產(chǎn)核資具體方案

年4月19日醫(yī)院清產(chǎn)核資具體方案文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。清產(chǎn)核資工作具體方案第一條清產(chǎn)核資的目標(一)全面摸清醫(yī)院“家底"，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況，提高會計信息質(zhì)量。(二)全面清查核實醫(yī)院各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》創(chuàng)造條件。(三)鑒于清產(chǎn)核資目的，單位清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底"，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。第二條清產(chǎn)核資范圍根據(jù)十堰市財政會計管理部門的的要求，此次清產(chǎn)核資包括市人民醫(yī)院、市太和醫(yī)院、市中醫(yī)院、市紅十字醫(yī)院、市鐵路醫(yī)院、市西苑醫(yī)院。第三條清產(chǎn)核資的方法由于實施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行醫(yī)院會計制度，因此參加清產(chǎn)核資的單位首先按照醫(yī)院會計制度（原制度）、全面清查單位的資產(chǎn)、負債，確認各項資產(chǎn)的清查損失，上述資產(chǎn)損失，是指清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧.掛帳等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準后，按原制度規(guī)定處理。第四條清產(chǎn)核資的基準日此次清產(chǎn)核資的基準日確定為12月31日。第五條清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)清產(chǎn)核資工作中單位及中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進行（不限于）：1、行業(yè)會計制度、財務(wù)制度；2、《醫(yī)院會計制度》；3、《單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；4、國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《國有單位清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；5、《財政部關(guān)于印發(fā)<新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)規(guī)定銜接問題的處理規(guī)定>的通知》（財會[]5號）；6、《中國注冊會計師獨立審計準則》；7、《中國注冊會計師法》；8、《中華人民共和國會計法》；第六條清產(chǎn)核資的資料范圍被清查單位應(yīng)在審計組進點前準備好如下資料：1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工；2、清產(chǎn)核資前按“醫(yī)院會計制度”（原制度）編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項合同及主管部門的批準文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；3、單位清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；4、確認無法收回的超過三年以上的應(yīng)收醫(yī)療款的相關(guān)證據(jù)；5、藥品及庫存物資盤盈、盤虧、毀損清單；6、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧清單；7、應(yīng)確認的資產(chǎn)、負債清單及相關(guān)依據(jù)；8、重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預(yù)計損失情況；9、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸搨马椀南嚓P(guān)資料及說明；10、按文件要求填列和簽章的單位清產(chǎn)核資表；11、清查時點經(jīng)會計師事務(wù)所審定的會計報表審計報告；12、單位設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；13、與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。我們提出的總體資料范圍為13項，在各個會計科目的清查中我們又詳細地列示了需提供、準備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的單位在審計組進點前按本方案的要求做好資料準備工作，特別是確認資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。第七條資產(chǎn)損失認定的證據(jù)一、清產(chǎn)核資工作中需要申報認定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。二、法律效力證據(jù)：是指單位收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：(一)司法機關(guān)的判決或裁定；(二)公安機關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；(七)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等。(八)符合法律條件的其它證據(jù)。三、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。四、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)，是指本單位在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：(一)會計核算資料和原始憑證；(二)財產(chǎn)清查的盤點表；(三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；(四)單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；對可經(jīng)過內(nèi)部證據(jù)認定的損失金額大小單位應(yīng)有一個劃分標準，小的損失由單位內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同單位大小的劃分會不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認定責(zé)任是不能夠認定為損失的，責(zé)任必須要分清。五、作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進行逐級審核，認真把關(guān)；承擔(dān)單位清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨立審計準則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認。六、損失證據(jù)的法律效力問題由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此單位在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：法院的證據(jù)：(1)破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；(2)破產(chǎn)判決書；(3)進入破產(chǎn)程序。工商稅務(wù)的證據(jù)：被注銷注冊或登記的；被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；兩年未經(jīng)過年檢的。政府的證明，必須有公章咨詢管理機構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告5、中介機構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟鑒證報告、咨詢證明等。第4、5項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。6、對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等；7、函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找單位以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。8、單位內(nèi)部證據(jù)。七、單位在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：(一)單位雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項；(三)單位損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的報廢、毀損；(四)單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)單位各項潛虧及掛賬。第八條資產(chǎn)損失認定的原則資產(chǎn)損失認定的原則包括：1、為保證單位資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準確性，單位對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為單位帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可予以財務(wù)核銷。2、單位對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，單位應(yīng)當(dāng)逐項做出專項說明，承擔(dān)專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點予以核實。3、單位對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。4、單位對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。5、單位對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進行處理，以最大限地度降低損失。6、單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應(yīng)當(dāng)由單位依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務(wù)所審計提出相關(guān)意見后自行處理。第九條清產(chǎn)核資的步驟清產(chǎn)核資的步驟分為單位自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。第十條單位清產(chǎn)核資工作程序參加清產(chǎn)核資的單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序：(1)核實帳務(wù)。單位應(yīng)以清產(chǎn)核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務(wù)進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應(yīng)收款項與帳務(wù)方函詢、查證，認真查實債權(quán)債務(wù)情況，并根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，清查單位各項潛虧和資金掛帳。(2)資產(chǎn)清查。單位對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進行分類排隊。(3)對外取證。對于清查出的各項損失，按照《資產(chǎn)損失認定辦法》，逐項取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項進行審核，確保數(shù)字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應(yīng)的清產(chǎn)核資報表；單位在實施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作(1)財務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時列示各項資產(chǎn)、負債明細清單；(2)單位有關(guān)部門應(yīng)對各項資產(chǎn)、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目；(3)財務(wù)部門經(jīng)過對各項實物資產(chǎn)的盤點、往來帳項的函證、各項費用攤銷的核實等程序，確認資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從單位內(nèi)部收集損失證據(jù)；(4)將需要收集外證的損失項目分解到各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；(5)依據(jù)單位已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認清查損失、預(yù)計減值損失；(6)各項損失證據(jù)單位要分類裝訂成冊，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。第十一條審計工作程序一、中介機構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會中介機構(gòu)清產(chǎn)核資專項審計工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認真履行審計職責(zé)，對清產(chǎn)核資實施必要的審計程序，并在取得充分審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對單位清產(chǎn)核資結(jié)果進行審計，出具專項審計報告；二、清產(chǎn)核資審計工作程序1、了解單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；2、提供清產(chǎn)核資明細表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與單位共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本；3、參與單位資產(chǎn)清查工作。協(xié)助單位按照國家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進行全面清理和帳務(wù)核對，對單位各項資產(chǎn)的盤點清查工作進行監(jiān)盤，并督促單位按規(guī)定填寫資產(chǎn)負債清查表及損失掛帳分項明細表；4、核對、詢證、查實單位債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促單位取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對其合規(guī)性進行審計；5、中介機構(gòu)在單位清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國有單位清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點、函證、核對和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對單位提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。6、嚴格按照清產(chǎn)核資資金核實有關(guān)政策規(guī)定，審核單位提供的損失掛帳證明材料，確認資產(chǎn)損失和資金掛帳；7、對于數(shù)額較大的專項專用資產(chǎn)損毀報廢處理，中介機構(gòu)必須在取得單位聘請的社會專業(yè)機構(gòu)或單位專門技術(shù)機構(gòu)對損毀報廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進行損失數(shù)額的核實；8、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)單位填寫清產(chǎn)核資報表；9、草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與單位充分交換意見，并取得單位書面意見；出具正式審計報告。11、在有關(guān)機構(gòu)對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助單位按批復(fù)文件的要求進行調(diào)帳；12、對單位清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向單位提出有關(guān)改進建議。第十二條、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求一、本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對于單位及中介機構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。單位應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。二、此次清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的工作分為二部分：(1)審計機構(gòu)對單位自查結(jié)果進行審計、認定資產(chǎn)損失，對單位內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核。(2)具有法律效力的社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證工作，包括：會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。三、單位實施清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。(一)賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對單位及其所屬單位和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及單位內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。(二)資產(chǎn)清查。指對單位各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項賬外資產(chǎn)的清理，以及單位有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。(三)價值重估。指對單位賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價，參照價值目錄(95年頒布），采用物價指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評估，嚴格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估的，都不要做。(四)損溢認定。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對單位申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。(五)資金核實。指根據(jù)單位上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復(fù)準予賬務(wù)處理，重新核定單位實際占用的國有資本金數(shù)額。(六)完善制度。指單位在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。第十三條為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。一貨幣資金的清查貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其它貨幣資金。其清查損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。1、單位應(yīng)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項現(xiàn)金(即“小金庫”)等，均應(yīng)進行全面清理，認真予以糾正，及時納入單位賬內(nèi)。2、現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。1．單位（指單位自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表（除清查時點已盤點現(xiàn)金、編制盤點表）。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時間點當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。2．備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。3．截止清查時間點，單位現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，說明原因。4、單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：(一)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核實批件；(三)由于管理責(zé)任造成的，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；(四)涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。3、銀行存款的清查：1、主要清查單位在開戶銀行及其它金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。(1)存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，要區(qū)分人民幣及各種外幣。(2)定期存款要出具銀行定期存款單。(3)各項存款應(yīng)由銀行出具證明文件。(4)外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。(5)銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)詳加注明。3、對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應(yīng)收款項損失的認定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認產(chǎn)生的損失。4、其它貨幣資金的清查：是對其它貨幣資金的全部內(nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其它貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。二各項應(yīng)收款的清查包括應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款(1)逐筆核對各類應(yīng)收的原始資料，確認其真實存在性；(2)歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；(3)逐一函證應(yīng)收款項，取得債務(wù)單位確認函，對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。(4)根據(jù)取得的資料確認資產(chǎn)損失。(5)認真清理單位職工個人借款并限期收回。三壞帳損失的確認應(yīng)收款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實不能收回的債權(quán)，確認為壞帳損失：1、債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。2、由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應(yīng)收款項難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；(2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明；(3)政府部門的行政決定或文件；對上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)清償部分后，確實不能收回的應(yīng)收款項，確認為損失。對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判出具經(jīng)濟鑒證證明，確認不能收回的部分，認定為損失。3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件的重大影響，對逾期三年以上確實無法收回的應(yīng)收款項，由單位提出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執(zhí)行等其它因素造成巨大損失，其財產(chǎn)（包括保險賠款）確實無法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機關(guān)結(jié)案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預(yù)計可收回余額、保險賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認為資產(chǎn)損失。5、逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認為損失。需要注意的是，單位的情況說明應(yīng)包括：敗訴原因、明確單位和個人責(zé)任、責(zé)任認定不明確的將存在審批困難。6、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補清收成本的，由單位提出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明后，確認為損失。7、逾期（至清查基準日）三年以上的應(yīng)收款項，單位有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認定為損失。9、對逾期三年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)單位決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。10、債務(wù)人已被合并、分立的，對于已知債務(wù)接受單位的應(yīng)核實債務(wù)接受單位的償還能力；未知債務(wù)接受單位的，應(yīng)經(jīng)過工商部門落實債務(wù)接受單位名稱、地址，并前去核實債務(wù)償還事宜。并按前款所述確認壞賬損失；11、債務(wù)人連續(xù)兩年未經(jīng)過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認為清查損失。12、由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、國家政策改變等政策性因素造成的損失，應(yīng)寫詳細說明，提供相關(guān)文件；13、其它有明顯證據(jù)表明無法收回的款項，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)；14、單位內(nèi)部單位相互拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。單方的損失不能確認為損失，不予核銷。15、對于掛在應(yīng)收款項下，實際上已被公司挪作它用的客戶款項，應(yīng)單獨反映并說明挪用的金額、款項的去向。四存貨的清查一、存貨清查的內(nèi)容包括：藥品、藥品進銷差價、庫存物資、在加工材料等。二、存貨的清查分為兩部分：(一)核對帳目1、財會部門負責(zé)核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否一致。(二)核對實物：1、盤點實物資產(chǎn)，單位要認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；推算財產(chǎn)清查基準日的實存數(shù)量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。2、函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。3、清理出租存貨，核對出租合同及其它相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。4、對長期借出的物資要查明借出原因、借出時間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；對未辦理借用手續(xù)的補辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。三、下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認資產(chǎn)損失：(一)對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、單項金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明；2、單項金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會）出具的技術(shù)鑒定證明；3、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明；4、其它應(yīng)附報材料：(1)單位內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料；(2)殘值情況說明；(3)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。(二)對被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價值，扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認為損失：1、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；2、涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償金額說明；3、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明等。(三)對盤盈、盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、存貨盤點表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額)；2、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；3、其它應(yīng)附報材料：1）存貨保管人對于盤盈、盤虧的說明；2）盤盈存貨的價值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其它確定依據(jù)；3）盤虧存貨的價值確定依據(jù)；4）單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準資料。4、盤盈資產(chǎn)的定價方法，三種取其一：1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本；2）能夠采用市場價或類比法定價。(四)遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；2、自然災(zāi)害報告資料及有關(guān)部門損失鑒定報告；3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償金額說明；4、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況及說明等。五開辦費、待處理財產(chǎn)損益的清查主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費用、應(yīng)報批處理的損失。一、單位對該科目的清查主要由財會部門檢查，檢查各項費用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長期掛帳應(yīng)攤與實攤差額的原因：1、對于政策性費用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據(jù)當(dāng)時掛賬的依據(jù)或取得有關(guān)不能償付或彌補的證明后，編制情況說明，確認資產(chǎn)損失。2、對已經(jīng)失去攤銷意義的開辦費用項目，在取得相應(yīng)事項已失去攤銷意義的證明材料后，經(jīng)社會中介機構(gòu)審核出具經(jīng)濟鑒證證明的，確認為損失。二、清查結(jié)果若存在損失，應(yīng)提供損失依據(jù)包括：費用證明資料、費用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細帳等。六、對外投資的清查(一)、對外投資的清查包括：債券投資、對其它單位的投資；其中對單位投資包括以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國內(nèi)外聯(lián)營、合資、獨資單位分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產(chǎn)向國內(nèi)外單位進行的各種形式的投資。(二)、清查單位應(yīng)準備的資料1、對外投資明細表及盤點表；2、投資協(xié)議、合同、章程；3、被投資單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗資報告；5、清查時點被投資單位經(jīng)審計的會計報表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計的會計報表；6、投資損失證明資料；7、財產(chǎn)清查基準日的投資市值；8、對投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。(三)、對債券投資的清查盤點投資憑證，編制盤點表，將其與帳面核對，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，與帳面投資成本核對，預(yù)計減值損失。(四)、其它長期投資的清查其它長期投資的清查包括所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按單位當(dāng)前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準文件，確認當(dāng)前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；清查中對無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)經(jīng)過清查予以明確，以維護投資者的合法權(quán)益。具體清查內(nèi)容如下：1、依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認投資成本，并與被投資單位進行核對，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計的會計報表，按權(quán)益法核算方法檢查對全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實質(zhì)控制權(quán)的）“長期投資”帳面價值與按持股比例計算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進行核對，如存在差異應(yīng)查明原因：屬于股權(quán)投資差額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯的，由單位依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法自行處理，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。2、對參股單位的投資應(yīng)核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計的會計報表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資單位的合法權(quán)益。更正按照會計準則規(guī)定的會計差錯，更正方法由單位自行處理，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。3、對無重大影響的投資，應(yīng)核實雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計的會計報表，期末市價等檢查投資于成本法核算單位的減值狀況。4、對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達到20%及以上的應(yīng)補作權(quán)益法核算，由此影響的損益金額應(yīng)按照會計準則規(guī)定的會計差錯更正方法由單位自行處理，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。(六)長期投資的損益確認投資損失的確認(1)對單位有關(guān)參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。(2)對于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報告等情況下確認為資產(chǎn)損失；(3)對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償部分后，確實不能收回的投資，確認為損失。尚未清算的，由社會中介機構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認為損失。(4)對于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，連續(xù)兩年未經(jīng)過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應(yīng)依據(jù)工商、稅務(wù)機關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資單位依法關(guān)閉的法律文件、證明、政府部門的行政決定或文件等；(5)如被投資單位只是暫時虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價值，不能申報清查損失；(6)采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經(jīng)營盈余而以其擁有的份額確認收益，增加投資。(7)單位經(jīng)營期貨、證券、外匯的短期投資(一年以內(nèi)的)未進行交割或清理，不確認為損失。七固定資產(chǎn)的清查一、單位清查應(yīng)準備的資料：1、資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運營批復(fù)；2、資產(chǎn)估價報告、專業(yè)技術(shù)鑒定報告；3、資產(chǎn)盤點表及明細清單；4、資產(chǎn)竣工驗收報告，暫估入帳依據(jù)，大宗、高價值資產(chǎn)的購置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準文件和合同；5、資產(chǎn)保險資料；6、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；7、資產(chǎn)損失證明資料及單位就資產(chǎn)損失處理的批準文件、決議等。二、固定資產(chǎn)清查的方法：單位應(yīng)對所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進行全面清查。(一)核對帳目、卡片：1、財務(wù)部門負責(zé)核對：總帳與明細帳及固定資產(chǎn)卡片合計金額是否一致；2、財務(wù)部門與歸口管理部門（包括設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其它資產(chǎn)管理部門等）核對卡片，包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進行核對；3、歸口管理與使用部門核對卡片：包括資產(chǎn)編號、名稱、型號規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致；(二)核對實物由歸口管理部門負責(zé)組織使用部門進行固定資產(chǎn)清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對：1、有卡無物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同；2、有物無卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況：(1)屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報表”；(2)屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進行會計差錯更正，補作賬務(wù)處理，填制管理卡片；(3)租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；(4)用賬外資金購入的資產(chǎn)，應(yīng)先補記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。上述資產(chǎn)若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的情況，應(yīng)按本章?lián)p失處理方法確認資產(chǎn)損失。三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容：1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實提折舊差額。2、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。3、清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未攤的未確認融資費用。4、清理出單獨核算長期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費用。5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產(chǎn)，認真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。6、在固定資產(chǎn)清理中，對已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進行清理。7、租出的固定資產(chǎn)由租出方負責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬。8、借出的固定資產(chǎn)，要認真清理，將清理結(jié)果與對方核對，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。對于非經(jīng)營借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補辦手續(xù)，確實無法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。9、對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥(其價值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。10、土地清查的范圍包括單位依法占用和出租、出借給其它單位使用的土地，單位舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資單位以使用權(quán)作價投資或入股的土地，單位與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營單位以使用權(quán)作價入股的土地。11、經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。四、固定資產(chǎn)損失的確認：固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值。對清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。（一）對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值，確認為資產(chǎn)盤盈入賬。1、固定資產(chǎn)盤點表(包括盤盈的數(shù)量、金額)；2、使用保管人對于盤盈情況的說明；3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；4、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會中介機構(gòu)進行估價，出具估價報告。（二）對盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、清查盤點明細表；2、盤虧情況說明(單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，單位要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明)；3、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；4、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部核準文件等。(三)對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：1、單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具的鑒定證明；2、單項金額較大或重要的固定資產(chǎn)報廢、毀損，單位做出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機構(gòu)進行鑒定，出具的鑒定材料；對于單位內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據(jù)。不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報告，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；3、單位報廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料；4、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。(四)對被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；2、單位內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準資料；3、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明。(五)對應(yīng)提折舊與實提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會中介機構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（購置發(fā)票、合同，折舊計提政策及各期計提憑證、明細帳等）進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。(六)對于融資租入固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認融資費用，若屬潛虧，由社會中介機構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。(七)對于單獨核算的固定資產(chǎn)裝修費用，若存在下一次裝修時，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費用長期掛帳說明及單位負責(zé)人的簽批意見等，由社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。八在建工程的清查一、單位應(yīng)提供的清查資料1、產(chǎn)權(quán)歸屬證明；2、工程項目授權(quán)批準文件，立項批復(fù)，設(shè)計文件；3、購置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗收報告（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近的工程進度款申請單；4、估價報告；5、在建工程清單；6、報廢資產(chǎn)的鑒定材料；7、待建、緩建、停建通知書及其它證明資料；二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項目，按其性質(zhì)不同分為：(一)正在施工的基本項目，技術(shù)改造項目；(二)國家規(guī)定停止建設(shè)的項目；(三)國家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；(四)已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產(chǎn)的工程；(五)長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目等。在建工程要由建設(shè)單位負責(zé)按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。三、具體清查內(nèi)容：單位的清查1、核對在建工程明細帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件進行核對，編制在建工程清單；2、依據(jù)上述清單與實物資產(chǎn)進行核對，包括對工程進度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進度報告、質(zhì)量驗收報告或相關(guān)文書；3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；4、對清查出資產(chǎn)價值不實的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)帳目或申報資產(chǎn)損失；5、對于單位清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整，計入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會計準則規(guī)定的會計差錯更正方法由單位自行處理，調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。四、在建工程損失和工程物資損失是指單位已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。(一)對單位清查出的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、國家明令停建項目的文件；2、規(guī)劃部門、工程計劃管理部門出具的工程停建、拆除通知書；3、單位對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；4、工程項目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議；5、可回收利用的殘值情況說明。（二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：1、有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；2、涉及保險索賠的，應(yīng)有保險理賠情況及說明；3、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和核準資料；九無形資產(chǎn)的清查主要檢查是否存在長期掛帳應(yīng)攤未攤的費用。（一）單位應(yīng)準備的資料資產(chǎn)使用權(quán)（所有權(quán)）證書；購買合同、發(fā)票；中介機構(gòu)的評估報告或相關(guān)部門的鑒定報告；注冊登記成本資料；資產(chǎn)損失及處理證據(jù)；（二）無形資產(chǎn)的清查無形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1、對已入帳無形資產(chǎn)的清查(1)逐項清查、核實無形資產(chǎn)的入帳依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機構(gòu)的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。(2)應(yīng)核實本科目所含各項無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費用和應(yīng)提未提費用差異應(yīng)查明原因，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，確認為損失。(3)對于單位帳面無形資產(chǎn)，已證明被其它新技術(shù)所代替或已超過了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值不能給單位帶來經(jīng)濟利益的，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，或已經(jīng)超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認為資產(chǎn)損失。2、對未入帳無形資產(chǎn)的清查即以前直接進費用或掛往來科目、符合無形資產(chǎn)核算條件而沒有作為無形資產(chǎn)入賬的，均應(yīng)補充入賬，并按照受益年限進行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。3、土地使用權(quán)攤銷、核算提示取得土地相關(guān)證明資料，如合同、協(xié)議、土地使用權(quán)證及購買原始單據(jù)及憑證等，依據(jù)其中規(guī)定的使用年限和成本金額計算各期應(yīng)攤銷金額，檢查是否存在損失；十長短期借款的清查1、編制長期借款、短期借款清單；2、檢查借款合同，取得授權(quán)批準文件；3、將明細帳與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。4、向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進行函證，并與明細帳核對，查明不符原因，并書面說明；5、查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，并書面說明；6、對清查損益，依據(jù)單位管理程序，由職能管理部門編制資產(chǎn)損益處理報告，報經(jīng)權(quán)力機構(gòu)審批或依據(jù)其它相關(guān)證明資料進行處理，中介機構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟鑒證意見；十一應(yīng)繳超收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款款的清查清查內(nèi)容1、核實各項應(yīng)付款項的真實存在性，與相關(guān)的購貨發(fā)票、入庫單進行核對，查明不符的原因，取得不符的證據(jù)或說明；2、編制各項應(yīng)付預(yù)收科目清單；3、選擇重要帳戶進行函證，查明函證不符原因，并書面說明；4、清理長期掛帳的款項，除特殊情況外，對兩年以上無法付出的款項、兩年無新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項（如：對方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷等），在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款項）報經(jīng)公司管理機構(gòu)審批處理，中介機構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟鑒證意見，認定為收益；5、對未入帳的款項，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；十二預(yù)提費用的清查清查內(nèi)容：1、取得預(yù)提費用依據(jù)，檢查預(yù)提費用計提是否符合規(guī)定、金額是否正確；2、檢查預(yù)提費用是否按規(guī)定轉(zhuǎn)銷，查明未按規(guī)定轉(zhuǎn)銷的原因，將應(yīng)轉(zhuǎn)與未轉(zhuǎn)的差額列入清查損失（收益）；3、對掛帳未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費用，應(yīng)查明原因，如確屬無法轉(zhuǎn)銷