注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-強(qiáng)化練習(xí)題-第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-強(qiáng)化練習(xí)題-第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法[單選題]1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元（江南博哥），房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.180B.240C.300D.360正確答案：B參考解析：扣除項(xiàng)目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目之比＝600÷400×100%＝150%，應(yīng)納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。[單選題]5.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.無形資產(chǎn)收入B.貨幣收入C.實(shí)物收入D.租金收入正確答案：D參考解析：土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因?yàn)槌鲎鉀]有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。掌握“土地增值稅的稅率與應(yīng)稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.根據(jù)契稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列行為中，不需要繳納契稅的是()。A.等價(jià)交換房屋B.買房拆料C.以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋D.受贈(zèng)的房屋正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D，都是需要征收契稅的。選項(xiàng)A，等價(jià)交換的房屋，是免征契稅的。掌握“契稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]7.下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的是()。A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬B.運(yùn)動(dòng)員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房C.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)D.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)正確答案：B參考解析：法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，取得時(shí)是不需要繳納契稅的，應(yīng)該在轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)時(shí)，按照補(bǔ)繳的出讓費(fèi)補(bǔ)繳契稅；契稅的征收范圍不包括農(nóng)村集體土地承包權(quán)的轉(zhuǎn)移。掌握“契稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]8.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是()。A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬，免征契稅B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于對(duì)外出租，免征契稅C.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D.對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅正確答案：B參考解析：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅，用于對(duì)外出租，不免征。掌握“契稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給A公司，當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是()。A.僅受讓公司繳納契稅B.學(xué)校和公司均不負(fù)擔(dān)契稅C.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅D.學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅正確答案：D參考解析：以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)繳的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅。掌握“契稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]10.A有一房屋，價(jià)值240萬元；B同樣有一房屋，價(jià)值300萬，現(xiàn)由于工作需要，AB將房屋進(jìn)行互換，互換價(jià)格以房屋價(jià)值為準(zhǔn)。下列對(duì)契稅的表述正確的是()。A.免稅B.由A繳納C.由B繳納D.由AB雙方各繳納一半正確答案：B參考解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所換取的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額?；Q價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；互換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。所以由A繳納契稅。掌握“契稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]11.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的是()。A.高校的學(xué)生公寓B.個(gè)人擁有的營業(yè)用房C.公園里的辦公用房D.經(jīng)營公租房的租金收入（單獨(dú)核算）正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C、D，均免征房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]12.下列房產(chǎn)中免征房產(chǎn)稅的是()。A.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房B.信托投資公司經(jīng)營用房C.個(gè)人所有營業(yè)用的房產(chǎn)D.軍隊(duì)營業(yè)用房產(chǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、C、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]13.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。A.房屋出租的由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，房屋出租的，由出租人納稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。掌握“房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]14.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照()。A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除C.由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估D.房地產(chǎn)原值減除30％后的余值扣除正確答案：C參考解析：對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。掌握“增值額的確定”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]15.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中應(yīng)征收土地增值稅的是()。A.出讓國有土地使用權(quán)B.出租土地使用權(quán)C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B、C均未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅的征收范圍。掌握“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]16.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購買的廠房，當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為700萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為()萬元。A.1000B.1200C.1350D.1400正確答案：D參考解析：重置成本與成新度的乘積為評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=2000×70%=1400（萬元）[單選題]17.關(guān)于計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除B.利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除C.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除D.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額正確答案：C參考解析：超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。掌握“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]18.居民李某2017年購置了一套價(jià)值130萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價(jià)格80萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民楊某進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民2017年共應(yīng)繳納的契稅是()萬元。A.8.4B.4.2C.8.2D.3.2正確答案：A參考解析：契稅以承受方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，李某應(yīng)納契稅＝130×4％＝5.2（萬元）。劉某應(yīng)繳納契稅=80×4％＝3.2（萬元），共繳納契稅=3.2+5.2=8.4（萬元）。掌握“契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.銷售房屋的企業(yè)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個(gè)人承租居民住宅正確答案：B參考解析：契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A，承受方繳納契稅，所以對(duì)于銷售方而言不繳納契稅。選項(xiàng)CD，房屋產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納契稅。掌握“契稅的納稅人與稅率”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]20.某企業(yè)2020年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年不含稅租金200萬元，當(dāng)年1月一次性收取兩年的租金400萬元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()萬元。A.22B.10C.20D.24正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅按年計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬元）。掌握“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]21.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，被投資方以()為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)市值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)凈值正確答案：A參考解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]22.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的是()。A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C.對(duì)于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收D.房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。掌握“房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]1.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處土地使用權(quán)，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料有()。A.土地增值稅納稅申報(bào)表B.土地使用權(quán)證書C.土地轉(zhuǎn)讓合同D.與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的其他資料正確答案：ABCD參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。掌握“土地增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D.出讓國有土地使用權(quán)的國土局正確答案：ABC參考解析：出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。掌握“土地增值稅的納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納土地增值稅的納稅人有()。A.與國有企業(yè)換房的某醫(yī)院B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位D.國土局出讓土地使用權(quán)正確答案：ABC參考解析：國有土地使用權(quán)出讓不征土地增值稅。掌握“土地增值稅的納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]4.下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有()。A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資B.以土地權(quán)屬抵債C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬D.以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A、B、C、D都應(yīng)視作土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，計(jì)征契稅。掌握“契稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有()。A.房管部門按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房B.文化體育單位出租的公有住房C.企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營的自有住房正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B、D經(jīng)營租賃需要繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]6.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有()。A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)C.產(chǎn)權(quán)出典人D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅；選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅，產(chǎn)權(quán)出典人不繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]7.以下不屬于土地增值稅征稅范圍的有()。A.國家出讓土地使用權(quán)取得的收入B.國有企業(yè)房地產(chǎn)的重新評(píng)估升值C.房地產(chǎn)的抵押D.將房地產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬正確答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)全都不是土地增值稅的征稅范圍。掌握“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]8.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有()。A.因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)B.因國家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%D.稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)正確答案：ABC參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。掌握“土地增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的有()。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C.逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金正確答案：ACD參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項(xiàng)A、C、D均屬于土地增值稅清算時(shí)不能扣除的項(xiàng)目。掌握“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]10.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的正確答案：ABC參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核土地增值稅的清算條件，除了應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的條件外，我們還應(yīng)該掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算的情形。[多選題]11.居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)互換，并收到丙支付的差價(jià)款20萬元；將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有()。A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元B.甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納契稅正確答案：AC參考解析：甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙互換房屋，互換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。[多選題]12.契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間有()。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日C.取得具有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日D.實(shí)際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)日正確答案：AC參考解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。[多選題]13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的有()。A.購買房屋的個(gè)人B.離婚房產(chǎn)分割C.出售房屋的個(gè)人D.企業(yè)承受國家出讓的土地使用權(quán)正確答案：BC參考解析：在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因?yàn)樵瓉碡?cái)產(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進(jìn)行分配，所有權(quán)由雙方共有變成分別所有，不視為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不征收契稅。掌握“契稅的納稅人與稅率”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]14.下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。A.以融資租賃方式租入的房屋B.以經(jīng)營租賃方式租出的房屋C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有()。A.對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅B.對(duì)出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值D.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。掌握“房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。[問答題]1.2021年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元購得一宗土地使用權(quán)，并繳納契稅。（2）自2018年7月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用400萬元，銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。（3）2021年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售，共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣