淺談如何開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

淺談如何開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

一、世紀(jì)社會(huì)發(fā)展歷程經(jīng)濟(jì)影響評(píng)估最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代。這是傳統(tǒng)審計(jì)理論的創(chuàng)新。經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，它變得越來越成熟。我國目前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),作為處于相對(duì)獨(dú)立地位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,由相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專職的審計(jì)人員操作,對(duì)被審計(jì)對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、合理性和可行性,進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。二、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)按照審計(jì)流程來說,大致可區(qū)分出五個(gè)階段,每個(gè)階段都按照相應(yīng)的程序和方法完成工作,下面分階段進(jìn)行說明。(一)審計(jì)方法在準(zhǔn)備階段主要完成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)項(xiàng)目的確定和其他審前準(zhǔn)備工作,如組建審計(jì)小組、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段,需要采用的審計(jì)方法有函證、詢問、調(diào)查、觀察、審閱、審計(jì)抽樣等一些基礎(chǔ)方法。例如函證和詢問企業(yè)內(nèi)部部門及其他相關(guān)部門,綜合運(yùn)用實(shí)地觀察、調(diào)查分析等方法,了解企業(yè)的市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、員工整體情況、內(nèi)部控制制度等各種影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素。(二)制審計(jì)工作底稿在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)目標(biāo),調(diào)查了解被審計(jì)單位具體詳細(xì)情況,實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,最后編制審計(jì)工作底稿,記錄審計(jì)過程,醞釀審計(jì)意見。一般性的財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅判斷財(cái)務(wù)活動(dòng)的正確性,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在此基礎(chǔ)上,增加了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的衡量及原因分析,所以在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施階段,要運(yùn)用的除了詢問法、調(diào)查法、現(xiàn)場觀察法等一般審計(jì)方法,還需運(yùn)用如因素分析法、系統(tǒng)分析法、行為分析法、動(dòng)態(tài)分析法、指數(shù)分析法、結(jié)構(gòu)分析法等一些現(xiàn)代審計(jì)方法。(三)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)的拓展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)階段要在客觀性、謹(jǐn)慎性、重要性三個(gè)原則的指導(dǎo)下,全面分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題,定量、定性相結(jié)合地進(jìn)行評(píng)價(jià)。這個(gè)階段主要采用平衡分析法、邊際分析法、敏感分析法、層次分析法、沃爾評(píng)分法、可行性評(píng)價(jià)法、線性規(guī)劃法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法等。(四)關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益較低的原因的調(diào)查和審計(jì)建議經(jīng)濟(jì)審計(jì)報(bào)告階段需要確定最終審計(jì)報(bào)告,在報(bào)告中詳細(xì)分析經(jīng)濟(jì)效益高低產(chǎn)生的原因,在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的建議,并且在審計(jì)報(bào)告中對(duì)建議可行性進(jìn)行的必要的論證。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告階段主要采用歸納法、綜合分析法等審計(jì)方法。(五)審計(jì)建議的采納經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的后續(xù)審計(jì)階段,主要驗(yàn)證報(bào)告階段作出的審計(jì)結(jié)論以及相關(guān)審計(jì)建議是否正確,檢查了解企業(yè)是否采納了審計(jì)建議,若采納則需檢查建議的執(zhí)行情況和效果,若沒有采納執(zhí)行,也需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況分析具體原因?？梢圆捎玫膶徲?jì)方法有訪談法、實(shí)地觀察法、定性定量及二者結(jié)合的分析法等。三、經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)測方法在公司中的具體應(yīng)用按企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類型,從以下三個(gè)方面論述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的具體使用。(一)企業(yè)盈利能力分析1.盈利能力的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)企業(yè)盈利能力的審計(jì),即審查企業(yè)賺取利潤的能力,通過計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、線性分析等多種方法綜合分析企業(yè)在一定期間的資產(chǎn)凈利潤率、資本收益率、市盈率、資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo),進(jìn)而對(duì)企業(yè)的盈利能力作出評(píng)價(jià)。2.市場競爭能力的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)企業(yè)市場競爭能力的審計(jì),審查企業(yè)核心市場競爭能力的各項(xiàng)指標(biāo),即綜合分析企業(yè)不同產(chǎn)品的銷售額、利潤率、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、產(chǎn)品銷售業(yè)績?cè)鲩L率、市場占有率、用戶保有率、產(chǎn)品生產(chǎn)能力、營銷資金周轉(zhuǎn)速度等指標(biāo),對(duì)企業(yè)市場競爭力現(xiàn)狀作出分析評(píng)價(jià)。3.發(fā)展能力的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展能力的審計(jì)主要審查企業(yè)的未來的發(fā)展能力與發(fā)展速度,用于企業(yè)業(yè)務(wù)增長率、利潤增長率、用于企業(yè)發(fā)展的資本增長率等指標(biāo)衡量分析。(二)資源利用審計(jì)1.主要經(jīng)濟(jì)資源利用效益的審計(jì)。企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)資源包括資金、人力、設(shè)備、原材料、各種能源等,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)資源綜合利用的測算、評(píng)價(jià),如勞動(dòng)生產(chǎn)率、原材料利用率、綜合能耗,反映出資源利用效益高低及影響因素。2.主要經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)的審計(jì)。企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審查業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的計(jì)劃及完成情況、分析各環(huán)節(jié)投入產(chǎn)出情況,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的弱點(diǎn)及限制因素,進(jìn)而提出改進(jìn)的建議,彌補(bǔ)缺陷,改善經(jīng)營活動(dòng),合理配置資源。3.內(nèi)控系統(tǒng)及有效性的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先需要測試企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架和具體設(shè)計(jì),之后測試內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中是否能有效運(yùn)行,在獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后,對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見,并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷進(jìn)行披露,促使企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。(三)企業(yè)資本運(yùn)行方案審計(jì)1.投資項(xiàng)目的審計(jì)。投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目可行性研究、投資方案決策、方案實(shí)施、項(xiàng)目終結(jié)等四個(gè)階段進(jìn)行審計(jì),可行性研究階段以可行性研究報(bào)告為核心,投資方案決策階段以決策指標(biāo)的選擇、測算和評(píng)價(jià)為核心,方案實(shí)施階段以最優(yōu)方案執(zhí)行過程中內(nèi)控制度的控制效果和程度為核心,項(xiàng)目既定階段以預(yù)期效果和實(shí)際效果差別為核心,發(fā)現(xiàn)問題分析原因,并提出相應(yīng)的解決措施。2.資本運(yùn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審查評(píng)價(jià)企業(yè)資本運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性和效率性,審查企業(yè)資本運(yùn)行方案及運(yùn)行結(jié)果的可行性和合理性、資本運(yùn)行對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)狀況的影響、資本運(yùn)行是否有利于經(jīng)營活動(dòng)的良性轉(zhuǎn)變、資本運(yùn)行方案是否同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致等等。3.研發(fā)活動(dòng)的審計(jì)。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的必要條件,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的必要性和有效性、研發(fā)程序及研發(fā)活動(dòng)的收