新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解課件

2011年6月惠州《》講解2021/12/21新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解內(nèi)容提要《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹1

新舊會(huì)計(jì)制度主要變化2《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容3新舊會(huì)計(jì)制度銜接42021/12/22新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解第一部分

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹2021/12/23新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解一、制度修訂背景二、制度修訂原則三、難點(diǎn)問題與突破第一部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹主要內(nèi)容2021/12/24新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性醫(yī)改意見及實(shí)施方案的要求財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)推進(jìn)公共部門會(huì)計(jì)改革的需要第一部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹2021/12/25新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解二、制度修訂原則

充分考慮醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者及其需要貫徹落實(shí)醫(yī)改精神和相關(guān)政策借鑒國際慣例及企業(yè)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問題并方便操作第一部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹2021/12/26新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解三、難點(diǎn)問題與突破

1、如何協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙重管理需求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)模式？突破與創(chuàng)新：“雙目標(biāo)、單系統(tǒng)、雙系統(tǒng)”模式第一部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》修訂介紹2021/12/27新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2、如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?突破與創(chuàng)新：區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理2021/12/28新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解使用財(cái)政補(bǔ)助形成固定資產(chǎn)借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：待沖基金借：待沖基金

貸：累計(jì)折舊2021/12/29新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解使用自有資金形成固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：銀行存款等

借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊2021/12/210新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解3、如何在制度中兼顧成本核算與管理的需要？突破與創(chuàng)新：要求以科室為對(duì)象歸集成本要求醫(yī)院提供成本報(bào)表，并提供了參考格式2021/12/211新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解第二部分

新舊會(huì)計(jì)制度主要變化2021/12/212新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新舊制度主要變化2021/12/213新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新舊制度主要變化2021/12/214新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》總說明會(huì)計(jì)科目運(yùn)用在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目基建投資會(huì)計(jì)核算原則√按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬核算√將基建賬數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”2021/12/215新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解資產(chǎn)類科目變化負(fù)債類科目變化收入類科目變化費(fèi)用類科目變化凈資產(chǎn)類科目變化第二部分新舊制度主要變化主要內(nèi)容2021/12/216新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31003零余額賬戶用款額度+零余額賬戶用款額度41004其他貨幣資金109其他貨幣資金51101短期投資61201120101120102財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付+財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付71211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款111應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)81212應(yīng)收醫(yī)療款113應(yīng)收醫(yī)療款第二部分新舊制度主要變化資產(chǎn)類科目對(duì)比2021/12/217新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱91215其他應(yīng)收款119其他應(yīng)收款101221壞賬準(zhǔn)備114壞賬準(zhǔn)備111231預(yù)付賬款121301庫存物資121藥品122藥品進(jìn)銷差價(jià)123庫存物資131302在加工物資125在加工材料141401待攤費(fèi)用131待攤費(fèi)用151501150101150102長期投資股權(quán)投資債權(quán)投資141對(duì)外投資第二部分新舊制度主要變化資產(chǎn)類科目對(duì)比2021/12/218新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱161601固定資產(chǎn)151固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊181611在建工程153在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)161無形資產(chǎn)211702累計(jì)攤銷221801長期待攤費(fèi)用231901待處理財(cái)產(chǎn)損溢181待處理財(cái)產(chǎn)損溢171開辦費(fèi)第二部分新舊制度主要變化資產(chǎn)類科目對(duì)比2021/12/219新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解資產(chǎn)類科目主要變化：1、新制度下“應(yīng)收醫(yī)療款”科目增加有關(guān)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定。2、新制度下“其他就收款”科目增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容。3、新制度下“壞賬準(zhǔn)備”科目增加改變壞賬準(zhǔn)備計(jì)提范圍、允許多種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、由規(guī)定統(tǒng)一壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備上限、明確壞賬準(zhǔn)備計(jì)算公式、定義壞賬準(zhǔn)備核銷條件。第二部分新舊制度主要變化2021/12/220新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解資產(chǎn)類科目新舊變化：4、新制度下增設(shè)“預(yù)付賬款”科目，核算出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。5、新制度下“庫存物資”科目核算范圍擴(kuò)大、包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料。藥品核算由售價(jià)核算轉(zhuǎn)為進(jìn)價(jià)核算。全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處理。6、新制度下“在加工物資”科目增加對(duì)明細(xì)科目設(shè)置提出新要求。要求健全自制物資成本核算體系，包括：成本核算對(duì)象：藥品、材料類別或品種；自制物資成本構(gòu)成，包括：直接費(fèi)用（直接材料+直接人工+其他直接費(fèi)用）+間接費(fèi)用；要求采用適當(dāng)方法對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配。第二部分新舊制度主要變化2021/12/221新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解資產(chǎn)類科目新舊變化：7、新制度下“短期投資”科目明確核算內(nèi)容主要是指短期國債；“長期投資”科目核算內(nèi)容包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。賬務(wù)處理不再與“事業(yè)基金——投資基金”相對(duì)應(yīng)。明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會(huì)計(jì)處理。8、新制度下“固定資產(chǎn)”科目明確了固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高。原來計(jì)提折舊由“固定基金”科目核算轉(zhuǎn)為“待沖基金”科目。提取修購基金轉(zhuǎn)為計(jì)提折舊。明細(xì)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理。明確盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)變化。第二部分新舊制度主要變化2021/12/222新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解資產(chǎn)類科目新舊變化：9、新制度下“在建工程”科目核算范圍擴(kuò)大。關(guān)于基建變賬的問題在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目；另至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理。10、新制度下“無形資產(chǎn)”科目新增無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備備抵科目核算內(nèi)容，明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理。11、新制度下增設(shè)“長期待攤費(fèi)用”科目。12、取消原“開辦費(fèi)”科目。第二部分新舊制度主要變化2021/12/223新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱242001短期借款201短期借款252101應(yīng)繳款項(xiàng)211應(yīng)繳超收款262722012202應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款202應(yīng)付賬款282203預(yù)收醫(yī)療款204預(yù)收醫(yī)療款292204應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）+應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼+應(yīng)付其他個(gè)人收入第二部分新舊制度主要變化負(fù)債類科目對(duì)比2021/12/224新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱302205應(yīng)付福利費(fèi)313233220622072209應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款207209應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)其他應(yīng)付款342301預(yù)提費(fèi)用221預(yù)提費(fèi)用352401長期借款231長期借款362402長期應(yīng)付款241長期應(yīng)付款第二部分新舊制度主要變化負(fù)債類科目對(duì)比2021/12/225新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解負(fù)債類科目主要變化：1、新會(huì)計(jì)制度增設(shè)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，核算應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置收入等。2、新會(huì)計(jì)制度增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目，增加核算帶息票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息。3、新會(huì)計(jì)制度在“預(yù)收醫(yī)療款”科目下增加核算預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容。4、新會(huì)計(jì)制度改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。第二部分新舊制度主要變化2021/12/226新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解負(fù)債類科目變化：5、新會(huì)計(jì)制度增加“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”核算范圍。6、新會(huì)計(jì)制度增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目7、新會(huì)計(jì)制度的“其他應(yīng)付款”科目核算范圍縮小。8、新會(huì)計(jì)制度的“長期借款”科目的借款利息處理更為明確。第二部分新舊制度主要變化2021/12/227新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱444001400101400102醫(yī)療收入門診收入住院收入403醫(yī)療收入404藥品收入454101410101410102財(cái)政補(bǔ)助收入

基本支出項(xiàng)目支出401財(cái)政補(bǔ)助收入464201科教項(xiàng)目收入474301其他收入409其他收入402上級(jí)補(bǔ)助收入第二部分新舊制度主要變化收入類科目對(duì)比2021/12/228新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解收入類科目主要變化：1、新制度下“醫(yī)療收入”核算范圍合并原“藥品收入”，并在“門診收入”和“住院收入”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目下增設(shè)“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)收入”及“結(jié)算差額”等二級(jí)明細(xì)科目；并明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)及同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理。2、新制度下“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下增設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目；并明確財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容。第二部分新舊制度主要變化2021/12/229新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解收入類科目主要變化：3、新制度下增設(shè)“科教項(xiàng)目收入”科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。4、新制度下“其他收入”的核算范圍合并原“上級(jí)補(bǔ)助收入”，并增設(shè)“投資收益”明細(xì)科目核算醫(yī)院對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資凈損益。第二部分新舊制度主要變化2021/12/230新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱485001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本411醫(yī)療支出412藥品支出495101財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出416財(cái)政專項(xiàng)支出505201科教項(xiàng)目支出515301管理費(fèi)用415管理費(fèi)用525302其他支出419其他支出第二部分新舊制度主要變化費(fèi)用類科目對(duì)比2021/12/231新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解費(fèi)用類科目主要變化：1、新制度下“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”核算范圍合并原“藥品支出”，要求按科室歸集直接成本，不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用。2、舊制度下“財(cái)政專項(xiàng)支出”科目下改為“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”；同時(shí)增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容。3、新制度下增設(shè)“科教項(xiàng)目支出”科目核算醫(yī)院使用除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。4、新制度下“管理費(fèi)用”期末不再進(jìn)行分?jǐn)偂５诙糠中屡f制度主要變化2021/12/232新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱373001事業(yè)基金301事業(yè)基金383101專用基金303專用基金393201320101320102待沖基金待沖財(cái)政基金待沖科教項(xiàng)目基金302固定基金403301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）413302科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）423401本期結(jié)余305收支結(jié)余433501結(jié)余分配306結(jié)余分配第二部分新舊制度主要變化凈資產(chǎn)類科目對(duì)比2021/12/233新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解凈資產(chǎn)類科目主要變化：1、新增“待沖基金”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“本期結(jié)余”等科目，取消舊制度下的“固定基金”、“收支結(jié)余”等科目；2、“事業(yè)基金”科目不再劃分一般基金和投資基金，不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)；3、“專用基金”科目取消舊制度下的“修購基金”明細(xì)科目，增加“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目；“職工福利基金”明細(xì)科目不再核算從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)（在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目中核算）；4、“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。第二部分新舊制度主要變化2021/12/234新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解第三部分

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/235新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解一、制度的結(jié)構(gòu)體例二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題三、資產(chǎn)四、負(fù)債五、收入六、費(fèi)用七、凈資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)告第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容主要內(nèi)容2021/12/236新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解一、制度的結(jié)構(gòu)體例第一部分總說明（共15條）第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（列示5大類共52個(gè)科目）第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第六部分成本報(bào)表參考格式第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/237新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題適用范圍:公立醫(yī)院核算基礎(chǔ):采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)科目運(yùn)用：科目、編碼醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表（醫(yī)療收入費(fèi)用名細(xì)表）基建投資會(huì)計(jì)核算原則：用總帳科目并入大賬制定解釋權(quán)限：財(cái)政部第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/238新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解三、資產(chǎn)（一）零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（二）應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)（三）存貨（四）投資（五）固定資產(chǎn)（六）在建工程（七）無形資產(chǎn)（八）其他資產(chǎn)第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/239新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（一）國庫支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度

國庫集中支付的兩種形式直接支付授權(quán)支付科目設(shè)置零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/240新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解支付申請(qǐng)直接支付憑證（令）供應(yīng)商或醫(yī)院代理銀行確認(rèn)支付財(cái)政直接支付入賬通知書醫(yī)院財(cái)政部門審核第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容財(cái)政直接支付流程2021/12/241新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解醫(yī)院財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單代理銀行財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單財(cái)政部門開具授權(quán)支付憑證（令）代理銀行確認(rèn)支付收款人或醫(yī)院第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容財(cái)政授權(quán)支付流程2021/12/242新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解零余額賬戶用款額度是用于核算實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。

借方：登記用款計(jì)劃所確定的用款額度

貸方：登記用款額度使用數(shù)

借方余額：反映尚未使用的用款額度

財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過醫(yī)院零余額賬戶辦理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/243新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解是指實(shí)行國庫集中支付的醫(yī)院，年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容財(cái)政應(yīng)返還額度2021/12/244新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解國庫集中支付主要賬務(wù)處理直接支付發(fā)生支出：

借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了：按財(cái)政指標(biāo)數(shù)—直接支付實(shí)際支出數(shù)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/245新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解下年度財(cái)政直接支付上年度未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時(shí)借：財(cái)政補(bǔ)助支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度2021/12/246新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解授權(quán)支付收到借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入支出借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：零余額賬戶用款額度第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/247新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解⑴年度額度注銷賬務(wù)處理

醫(yī)院年終根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度2021/12/248新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解

如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付2021/12/249新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解⑵恢復(fù)額度賬務(wù)處理

醫(yī)院根據(jù)下年度初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付2021/12/250新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解

⑶下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，作相關(guān)賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

2021/12/251新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解支用零余額賬戶用款額度時(shí)，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”；對(duì)于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容制度規(guī)定：2021/12/252新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】201X年X月X日，某醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部門審定的統(tǒng)發(fā)工資清單，合計(jì)金額4000000元送代理銀行辦理資金支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——人員費(fèi)用4000000

貸：零余額賬戶用款額度4000000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/253新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容

【例】201X年X月X日，某醫(yī)院用零余額賬戶用款額度購買固定資產(chǎn)50000元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

50000

貸：零余額賬戶用款額度50000同時(shí)，借：固定資產(chǎn)50000

貸：待沖基金—待沖財(cái)政基金500002021/12/254新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：應(yīng)收醫(yī)療款增加有關(guān)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定其他應(yīng)收款增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容壞賬準(zhǔn)備改變計(jì)提范圍允許多種方法由規(guī)定統(tǒng)一計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提上限明確計(jì)算公式壞賬核銷條件第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/255新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照

醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容應(yīng)收醫(yī)療款制度規(guī)定：2021/12/256新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】201X年2月5日，某醫(yī)院收到基本醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)銀行轉(zhuǎn)賬530800元，醫(yī)院按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際記賬金額為581300元，醫(yī)保少支付金額50000元，因違規(guī)治療被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付500元。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/257新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：201X年2月5日借：銀行存款530800

醫(yī)療收入——住院收入--結(jié)算差額50000

壞賬準(zhǔn)備500

貸：應(yīng)收醫(yī)療款5813002021/12/258新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按應(yīng)享有的份額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到所分派的利潤，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容其他應(yīng)收款制度規(guī)定：2021/12/259新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年5月15日，某醫(yī)院投資了一家三產(chǎn)企業(yè)甲企業(yè)，醫(yī)院出資500000元，占甲企業(yè)30%的股份。2011年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100000元。2012年3月2日，甲企業(yè)宣告分派2012年度的利潤50000元，于2012年4月20日收到。2012年3月2日，甲企業(yè)宣告分派利潤

某醫(yī)院享有的利潤金額=50000×30%=15000（元）

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利潤15000

貸：其他收入——投資收益150002012年4月20日，實(shí)際收到甲企業(yè)分派利潤

借：銀行存款15000

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利潤15000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/260新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認(rèn)利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實(shí)際收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”。到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在“其他應(yīng)收款”核算。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容其他應(yīng)收款制度規(guī)定：2021/12/261新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年7月1日，某醫(yī)院以銀行存款購入5年期國債100000元，年利率為3%，分期付息、到期還本。為簡化示例，假設(shè)于每年6月底和12月底計(jì)息，每年7月1日付息。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：

第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/262新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入1500（10000×3%÷2）。

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息1500

貸：其他收入15002021/12/263新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2012年6月30日應(yīng)確認(rèn)的利息收入為1500元（100000×3%÷2）。

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息1500

貸：其他收入15002021/12/264新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2012年7月1日，收到第一年利息

利息收入=100000×3%=3000（元）

借：銀行存款3000

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息30002021/12/265新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解壞賬準(zhǔn)備改變計(jì)提范圍：對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取允許多種方法：可以采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由規(guī)定統(tǒng)一計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提上限：累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體辦法由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政、主管部門確定。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/266新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解壞賬準(zhǔn)備明確計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-本科目貸方余額（或+本科目借方余額）壞賬核銷條件

對(duì)賬齡超過三年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/267新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解增設(shè)“預(yù)付賬款”科目出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：2021/12/268新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解因采購設(shè)備等而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記“預(yù)付賬款”

，貸記“銀行存款”等科目。收到所購設(shè)備等時(shí)，按照應(yīng)計(jì)入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項(xiàng)，貸記“預(yù)付賬款”，按退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記“銀行存款”等科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容制度規(guī)定：2021/12/269新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行檢查。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款前后的賬齡可連續(xù)計(jì)算。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容制度規(guī)定：2021/12/270新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年2月10日，某醫(yī)院與某醫(yī)療設(shè)備廠簽訂了購買合同，合同約定：某醫(yī)院從該廠購買兩臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，每臺(tái)價(jià)款為100000元；某醫(yī)院于2011年2月15日支付該廠10%預(yù)付價(jià)款，該廠應(yīng)在2011年4月10日前將設(shè)備運(yùn)抵某醫(yī)院并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，某醫(yī)院于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付該廠85%價(jià)款，待使用1年后若無質(zhì)量問題再支付5%尾款。2011年2月15日，某醫(yī)院按合同約定支付該廠預(yù)付價(jià)款20000元。

財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：2011年2月15日

借：預(yù)付賬款——某醫(yī)療設(shè)備廠20000

貸：銀行存款20000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/271新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年4月5日，該廠將設(shè)備運(yùn)抵某醫(yī)院并調(diào)試成功，某醫(yī)院經(jīng)驗(yàn)收合格后，按約定于當(dāng)日支付該廠170000元。2012年4月5日，某醫(yī)院按合同約定支付該廠醫(yī)療設(shè)備尾款10000元。

財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：2011年4月5日

借：固定資產(chǎn)——××醫(yī)療設(shè)備200000

貸：預(yù)付賬款——某醫(yī)療設(shè)備廠20000

應(yīng)付賬款——某醫(yī)療設(shè)備廠10000

銀行存款1700002012年4月5日

借：應(yīng)付賬款——某醫(yī)療設(shè)備廠10000

貸：銀行存款10000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/272新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】假設(shè)該廠未能按合同約定在2011年4月10日前向某醫(yī)院提供醫(yī)療設(shè)備。5月31日，該廠因經(jīng)營困難，向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。某醫(yī)院預(yù)計(jì)無望收到所購貨物。11月30日，該廠正式破產(chǎn)清算，某醫(yī)院預(yù)計(jì)無望收回交付的預(yù)付價(jià)款，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)這筆款項(xiàng)全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2012年2月10日，該廠破產(chǎn)清算結(jié)束，某醫(yī)院確定無法收回交付的預(yù)付價(jià)款，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。

財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：2011年5月31日

借：其他應(yīng)收款——某醫(yī)療設(shè)備廠20000

貸：預(yù)付賬款——某醫(yī)療設(shè)備廠200002012年2月10日

借：壞賬準(zhǔn)備20000

貸：其他應(yīng)收款——某醫(yī)療設(shè)備廠20000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/273新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（三）存貨—庫存物資新舊主要變化：1、“庫存物資”科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料2、、全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處理3、藥品：售價(jià)核算→進(jìn)價(jià)核算第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/274新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：1、取得庫存物資以成本入賬；單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用外購：采購價(jià)格（含增值稅）自制：直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+分配的間接費(fèi)用委托加工收回：加工前發(fā)出物資成本+加工費(fèi)接受捐贈(zèng)：比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定成本2、發(fā)出庫存物資發(fā)出計(jì)價(jià)：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/275新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解3、庫存物資盤盈盤盈計(jì)價(jià)：比照同類或類似物資的市場價(jià)格確定價(jià)值報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后計(jì)入其他收入4、庫存物資盤虧、變質(zhì)、毀損不同情況的處理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注：2021/12/276新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理外購藥品1、按照采購價(jià)格（含增值稅額），不含運(yùn)雜費(fèi)等價(jià)外支出。單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，能夠直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本；不能直接計(jì)入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入管理費(fèi)用。借：庫存物資

醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

貸：銀行存款第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/277新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2、使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入借：庫存物資

貸：待沖基金同時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出

科教項(xiàng)目支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款2021/12/278新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理自制藥品從藥庫領(lǐng)用藥品等用于加工時(shí)借：在加工物資—自制物資—××藥品貸：庫存物資—藥品、衛(wèi)生材料—藥庫加工過程中發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)

直接生產(chǎn)費(fèi)用，借:在加工物資——自制物資——××藥品貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等間接生產(chǎn)費(fèi)用，借：在加工物資——自制物資——間接費(fèi)用，貸：銀行存款、累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/279新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理自制藥品已經(jīng)生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫的藥品借：庫存物資——藥品——藥庫貸：在加工物資——自制物資——××藥品第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/280新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理委托加工藥品從藥庫領(lǐng)用藥品等用于加工時(shí)，借：在加工物資——委托加工物資——××藥品貸：庫存物資——藥品、衛(wèi)生材料——藥庫支付加工費(fèi)用，借：在加工物資——委托加工物資——××藥品貸：銀行存款委托加工完成的藥品驗(yàn)收入庫，借：庫存物資——藥品——藥庫貸：在加工物資——委托加工物資——××藥品第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/281新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入藥品借：庫存物資——藥品——藥庫貸：其他收入——捐贈(zèng)收入藥房領(lǐng)用藥品借：庫存物資——藥品——藥房貸：庫存物資——藥品——藥庫第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/282新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品主要賬務(wù)處理藥房藥品退庫借：庫存物資——藥品——藥庫貸：庫存物資——藥品——藥房藥品銷售借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：庫存物資——藥品——藥房第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/283新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解藥品銷售成本計(jì)算方法：1、直接法：直接從藥房應(yīng)用軟件系統(tǒng)中統(tǒng)計(jì)當(dāng)月各藥房銷售成本。2、倒擠法：首先月底醫(yī)院應(yīng)對(duì)各藥房進(jìn)行盤點(diǎn)，盤出各藥房庫存數(shù)，其次，計(jì)算當(dāng)月藥房藥品銷售成本，計(jì)算公式如下：當(dāng)月藥房藥品銷售成本=上月末藥房藥品庫存數(shù)+本期藥房藥品領(lǐng)用數(shù)-本月盤點(diǎn)藥房藥品庫存數(shù)2021/12/284新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（三）存貨—在加工物資新舊主要變化：1、對(duì)明細(xì)科目設(shè)置提出新要求2、要求健全自制物資成本核算體系成本核算對(duì)象：藥品、材料類別或品種自制物資成本構(gòu)成：直接費(fèi)用（直接材料+直接人工+其他直接費(fèi)用）+間接費(fèi)用要求采用適當(dāng)方法對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集與分配第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/285新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解接受捐贈(zèng)其成本比照同類或類似物資的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定借：庫存物資

貸：其他收入2021/12/286新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解庫存物資發(fā)出處理發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法1、領(lǐng)用或加工發(fā)出，按照其實(shí)際成本借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

在加工物資

貸：庫存物資2021/12/287新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解庫存物資盤盈、盤虧處理應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次1、盤盈借：庫存物資

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他收入

2021/12/288新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2、盤虧按照庫存物資賬面余額減去該物資對(duì)應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

待沖基金

貸：庫存物資2021/12/289新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：其他支出

庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2021/12/290新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（四）投資—短期投資、長期投資新舊主要變化：1、區(qū)分長短期分設(shè)科目短期投資：主要指短期國債長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資2、賬務(wù)處理不再與“事業(yè)基金——投資基金”相對(duì)應(yīng)3、明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會(huì)計(jì)處理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/291新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：1、投資成本的確定以貨幣資金取得：購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評(píng)估價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)無償調(diào)入：原賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)2、取得投資的賬務(wù)處理3、持有投資期間取得投資收益的賬務(wù)處理4、處置投資的賬務(wù)處理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容（四）投資—短期投資、長期投資2021/12/292新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解短期投資主要賬務(wù)處理取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本借：短期投資貸：銀行存款持有期間收到利息等投資收益時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借：銀行存款貸：其他收入——投資收益第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/293新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解短期投資主要賬務(wù)處理出售短期投資或到期收回短期債券本息，借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：短期投資（出售或收回短期投資的成本

）其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。

第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/294新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本借：長期投資—股權(quán)投資貸：銀行存款第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/295新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期投資—股權(quán)投資(評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))

累計(jì)折舊（投出固定資產(chǎn)已提的折舊）貸：銀行存款（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）固定資產(chǎn)（投出固定資產(chǎn)的賬面余額）其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/296新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期投資—股權(quán)投資(評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))

累計(jì)攤銷（投出無形資產(chǎn)已提的攤銷額）貸：銀行存款（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）無形資產(chǎn)（投出無形資產(chǎn)的賬面余額）其差額，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/297新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（3）以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期投資—股權(quán)投資(評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）其他收入（差額）第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/298新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（4）無償調(diào)入的長期股權(quán)投資借：長期投資—股權(quán)投資(調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）其他收入（差額）第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/299新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算（1）被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按照宣告分派的利潤中屬于醫(yī)院應(yīng)享有的份額，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借：其他應(yīng)收款貸：其他收入——投資收益（2）實(shí)際收到利潤時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2100新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時(shí)，借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）貸：長期投資—股權(quán)投資（處置長期股權(quán)投資的賬面余額

）其他應(yīng)收款（尚未領(lǐng)取的已宣告分派的利潤）其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2101新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——債權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（1）以貨幣資金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為其投資成本，借：長期投資—債權(quán)投資貸：銀行存款第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2102新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——債權(quán)投資取得時(shí)，按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為其初始投資成本。（2）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資借：長期投資—債權(quán)投資(調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）其他收入（差額）第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2103新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入（1）到期一次還本付息的債權(quán)投資借：長期投資—債權(quán)投資—應(yīng)收利息

貸：其他收入——投資收益（2）分期付息、到期還本的債權(quán)投資

借：其他應(yīng)收款貸：其他收入——投資收益第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2104新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解長期投資主要賬務(wù)處理——債權(quán)投資出售長期債權(quán)投資或到期收回長期債權(quán)投資本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：長期投資—債權(quán)投資—成本、應(yīng)收利息（債券初始投資成本和已計(jì)未收利息金額

）其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2105新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（五）固定資產(chǎn)新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)2、固定基金→待沖基金3、提取修購基金→計(jì)提折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2106新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解科目對(duì)比新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目+補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱161601固定資產(chǎn)151固定資產(chǎn)171602累計(jì)折舊191621固定資產(chǎn)清理2021/12/2107新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新舊制度主要變化2021/12/2108新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解提取修購基金→計(jì)提折舊1、取消“專用基金—提取修購基金”科目2、新增“累計(jì)折舊”科目2021/12/2109新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解新舊制度主要變化明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理：使成本費(fèi)用與收入更加配比1、資本性支出：計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)格2、費(fèi)用性支出：計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用2021/12/2110新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：1、固定資產(chǎn)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)2、固定資產(chǎn)的取得使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：待沖基金借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入等第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2111新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入固定資產(chǎn)的，按構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的支出金額，借記“固定資產(chǎn)”（不需安裝）科目或“在建工程”（需要安裝），貸記“待沖基金”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”、“科教項(xiàng)目支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容制度規(guī)定：2021/12/2112新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】201X年3月15日，某醫(yī)院用財(cái)政補(bǔ)助資金購入一臺(tái)不需要安裝就可投入使用的醫(yī)療設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為600000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出600000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000同時(shí)，借：固定資產(chǎn)600000

貸：待沖基金600000舉例：第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2113新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：3、固定資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍折舊方法年限平均法或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈殘值折舊政策按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計(jì)提折舊更新改造后延長使用年限的，重新計(jì)算折舊額第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2114新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分類開展醫(yī)療活動(dòng)及其輔助活動(dòng)經(jīng)營租出行政管理部門使用為自制藥品,衛(wèi)生材料財(cái)政資金購買科教資金購買醫(yī)療業(yè)務(wù)成本其他支出管理費(fèi)用在加工材料待沖財(cái)政資金待沖科教資金2021/12/2115新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：3、固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理借：待沖基金（財(cái)政資金、科教資金形成的固定資產(chǎn)）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、其他支出等貸：累計(jì)折舊記錄要求第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2116新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提折舊額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容制度規(guī)定：2021/12/2117新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解[例]201X年1月31日，某醫(yī)院計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊。其中，使用財(cái)政資金購置的呼吸機(jī)應(yīng)計(jì)提折舊10000元，使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購置的復(fù)印機(jī)應(yīng)計(jì)提折舊1000元。其余設(shè)備均為自有資金購置，行政管理用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊110000元，醫(yī)療服務(wù)用固定資產(chǎn)折舊800000元。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/2118新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：待沖基金10000待沖基金1000

管理費(fèi)用110000醫(yī)療業(yè)務(wù)成本800000貸：累計(jì)折舊

9210002021/12/2119新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過“在建工程”科目核算。[例]201X年1月1日至3月31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)醫(yī)院車庫的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出10萬元，全部由銀行存款支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程100000

貸：銀行存款1000004、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2120新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。[例]201X年4月1日至7月31日，經(jīng)過三個(gè)月維護(hù)車庫的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)5萬元，全部由銀行存款支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用50000

貸：銀行存款500004、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2121新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：5、固定資產(chǎn)的處置出售、報(bào)廢、毀損→通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算借：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）累計(jì)折舊待沖基金貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）貸：應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等借：銀行存款、其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失人賠償）等貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）貸：其他收入或應(yīng)繳款項(xiàng)[按規(guī)定上繳時(shí)]

借：其他支出貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2122新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】201X年1月，某醫(yī)院有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為180000元，其中其中財(cái)政性撥款支付90000萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊175000元。

財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理——處置資產(chǎn)凈額5000（18-17.5）

待沖基金87500

累計(jì)折舊87500

貸：固定資產(chǎn)180000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容舉例：2021/12/2123新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：６、固定資產(chǎn)盤盈盤虧固定資產(chǎn)盤盈按同類或類似資產(chǎn)市場價(jià)格確定的價(jià)值入賬報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)計(jì)入其他收入第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2124新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解重點(diǎn)關(guān)注：固定資產(chǎn)盤虧按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減去該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，按已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2125新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財(cái)產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。2021/12/2126新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（六）在建工程新舊主要變化：核算范圍擴(kuò)大關(guān)于基建并賬在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2127新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解在大賬中核算在建工程的主要賬務(wù)處理建筑工程將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕等時(shí)，借：在建工程—建筑工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，借：在建工程—建筑工程貸：銀行存款使用財(cái)政補(bǔ)助資金向施工企業(yè)支付工程款時(shí)，借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度等借：在建工程—建筑工程貸：待沖基金——待沖財(cái)政基金第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2128新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解在大賬中核算在建工程的主要賬務(wù)處理建筑工程改建、擴(kuò)建、大型修繕過程中收到的變價(jià)收入，借：銀行存款貸：在建工程—建筑工程醫(yī)院為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本借：在建工程—建筑工程貸：長期借款工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—建筑工程第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2129新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解在大賬中核算在建工程的主要賬務(wù)處理設(shè)備安裝購入或融資租入需要安裝的設(shè)備，借：在建工程—設(shè)備安裝貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入需安裝設(shè)備時(shí)借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度等借：在建工程—設(shè)備安裝貸：待沖基金——待沖財(cái)政基金第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2130新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解在大賬中核算在建工程的主要賬務(wù)處理設(shè)備安裝發(fā)生安裝費(fèi)用，借：在建工程—設(shè)備安裝貸：銀行存款使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付安裝費(fèi)用，借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度等借：在建工程—設(shè)備安裝貸：待沖基金——待沖財(cái)政基金設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程—設(shè)備安裝第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2131新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年1月12日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款5000000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月8日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款172000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月23日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2132新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2011年1月12日，預(yù)付工程款借：在建工程——建筑工程5000000

貸：銀行存款50000002021/12/2133新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（2）2012年10月8日，補(bǔ)付工程款借：在建工程——建筑工程172000

貸：銀行存款1720002021/12/2134新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（3）2012年10月23日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5172000

貸：在建工程——建筑工程51720002021/12/2135新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】201X年2月13日，購入一臺(tái)需要安裝的醫(yī)療設(shè)備，價(jià)款為304200元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，支付有關(guān)材料費(fèi)28340元，支付外單位安裝人員報(bào)酬為4800元。2月底，安裝完畢，經(jīng)調(diào)試可正常運(yùn)行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2136新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：2月13日，支付設(shè)備價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)借：在建工程307200貸：銀行存款3072002021/12/2137新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解發(fā)生安裝設(shè)備用材料和人工費(fèi)借：在建工程33140

貸：銀行存款331402021/12/2138新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2月底，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)340340

貸：在建工程3403402021/12/2139新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解1.日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（非財(cái)政撥款）

(1）基建賬套

借：建筑安裝工程投資／設(shè)備投資／待攤投資貸：銀行存款—自籌(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套

借：在建工程—基建工程——具體項(xiàng)目名稱貸：銀行存款第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容基建并賬主要賬務(wù)處理2021/12/2140新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2.日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（當(dāng)年財(cái)政撥款）(1）基建賬套

借：建筑安裝工程投資／設(shè)備投資／待攤投資貸：銀行存款—國撥

(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套

借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政直接支付

借：在建工程—具體項(xiàng)目名稱

貸：待沖基金

第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容基建并賬主要賬務(wù)處理2021/12/2141新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解3.固定資產(chǎn)交付使用時(shí)(1）基建賬套

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資

借：銀行存款—國撥/自籌

貸：交付使用資產(chǎn)(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程—具體項(xiàng)目名稱第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容基建并賬主要賬務(wù)處理2021/12/2142新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年1月15日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，收到財(cái)政授權(quán)支付撥款50000元，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款1000000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月8日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款200000元，其中財(cái)政撥款支付50000元，其余以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月23日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2143新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到財(cái)政撥款借：銀行存款50000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入500002021/12/2144新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解2）2011年1月15日，預(yù)付工程款借：在建工程——基建工程1000000

貸：銀行存款10000002021/12/2145新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（3）2012年10月8日，補(bǔ)付工程款借：在建工程——基建工程150000

貸：銀行存款150000借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出5000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入50000借：在建工程——基建工程50000

貸：待沖基金——待沖財(cái)政基金50000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2146新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（4）2012年10月23日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)1200000

貸：在建工程——建筑工程12000002021/12/2147新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解【例】2011年1月15日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款1000000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月8日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款200000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。2012年10月23日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2011年1月15日，預(yù)付工程款借：在建工程——基建工程1000000

貸：銀行存款1000000第三部分《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》主要內(nèi)容2021/12/2148新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度詳解（2）2012年