審計證據(jù)習題

審計證據(jù)一、單項選擇題1、注冊會計師在對財務報表進行審計時,檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關人員的簽字,這一程序所屬的測試類型為()?？刂茰y試實質(zhì)性程序了解內(nèi)部控制雙重目的測試2、下列有關審計證據(jù)的表述中,不正確的是()。被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據(jù)的要求也越高注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，必須要考慮獲取審計證據(jù)的成本如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據(jù)相互矛盾時,注冊會計師應當追加必要的審計程序注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少3、下列關于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠非統(tǒng)計抽樣得出的結論比統(tǒng)計抽樣得出的結論更可靠實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠4、充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征,下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的是()。充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見5、下列關于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是()。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù)如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系,因此可以減少某些不可替代的審計程序6、注冊會計師運用檢查有形資產(chǎn)程序主要為()認定提供審計證據(jù)。資產(chǎn)的金額是否正確驗證資產(chǎn)是否存在驗證資產(chǎn)的權利和義務證明完整性7、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風險和審計證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯報風險越(),需要的審計證據(jù)可能越()。審計證據(jù)質(zhì)量越(),需要的審計證據(jù)可能越()。大，多，高，少大，少，高，少小,多，高，多大，少，高，多8、下列有關函證的說法正確的是()。在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據(jù)根據(jù)應付賬款明細賬進行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日無論如何都應該對應收賬款實施函證9、下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖?)。通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因,并作進一步分析和核實函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日,在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體10、注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是()。銀行存款函證回函購貨發(fā)票產(chǎn)品入庫單應收賬款明細賬11、如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。增加對應收賬款的控制測試提請被審計單位補提壞賬準備c.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D.審查應收賬款明細賬12、下列關于函證的相關論述中,錯誤的是()。如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，即便函證是有效的,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序如果認為函證很可能是無效的,注冊會計師應當實施替代審計程序如果注冊會計師不對應收賬款進行函證,應當在工作底稿中說明理由如果有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是重要的，即便函證是無效的,注冊會計師也應當實施應收賬款函證程序,以便應對重大錯報風險13、下列不屬于分析程序的是()。計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性分析統(tǒng)計抽樣得出的樣本誤差,推斷總體誤差計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較14、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險用作實質(zhì)性程序,識別重大錯報執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性對舞弊等特別風險實施的程序15、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關性最低的是()。甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票甲公司保存的關于此項固定資產(chǎn)性能的說明甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函二、多項選擇題1、下列各項對審計證據(jù)充分性和適當性之間的關系表述正確的有()。審計證據(jù)的相關性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量通常審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量2、在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列關于短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有()。從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關證據(jù)更可短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠短期借款的重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證,也不可靠3、下列表述中，不正確的有()。注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，相關性是指證據(jù)應與審計范圍相關從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關性時，應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠4、下列()情形，注冊會計師可能不對應收賬款實施函證。應收賬款金額為很小，但交易頻繁根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要函證費用過高注冊會計師認為函證很可能無效5、評價審計證據(jù)適當性時,注冊會計師一般考慮()。審計證據(jù)的相關性審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的來源審計證據(jù)的可靠性6、下列有關獲取審計證據(jù)方法的表述中,正確的有()。詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息,并對其答復進行評價的過程知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結果修改或追加審計程序詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時,能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分的證據(jù)7、在對詢證函的以下處理方法中,不正確的有()。在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所8、當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮()。管理層是否誠信是否可能存在重大的舞弊替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是否可能存在重大的錯誤9、下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有()。計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數(shù)等指標;并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配,如存在不匹配的情況應查明原因在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性計算壞賬準備計提是否恰當10、下列()階段實施分析程序是強制要求的。實施控制測試實施實質(zhì)性程序?qū)嵤╋L險評估程序總體復核11、以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有()。注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解,識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序12、注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍,仍應將其作為審計重點考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)淖詴嫀熢趯徲嬘媱濍A段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎三、簡答題1、注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據(jù):(1)銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票;審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;審計人員收回的應收賬款函證回函與通過詢問客戶應收賬款負責人得到的記錄;銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求:請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠?為什么?2、冊會計師在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷，在此種情況下，注冊會計師是否能依賴下列證據(jù):原材料驗收單;存貨監(jiān)盤記錄表(不涉及檢查相關的所有權憑證);被審計單位管理層聲明書;通過分析程序發(fā)現(xiàn)異常波動。3、ABC會計師事務所某審計小組正在舉行審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點:審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，審計證據(jù)的質(zhì)量越低，那么需要的審計證據(jù)數(shù)量