財(cái)政專業(yè)遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅納稅籌劃問題研究

目錄摘要 引言由于新企業(yè)所得稅稅法的執(zhí)行，納稅人需要按照新企業(yè)所得稅法的要求，結(jié)合自身情況和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，事先對(duì)各種納稅方案進(jìn)行科學(xué)的篩選和計(jì)劃，選擇最科學(xué)的納稅方式，減輕納稅壓力，使公司獲得最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)利益。為調(diào)動(dòng)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活力，降低企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營成本，國家允許企業(yè)在法律法規(guī)框架下進(jìn)行納稅籌劃分析。近些年來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，特別是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)效益以成為第一目標(biāo)，越來越多的中小企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一個(gè)顯著的影響。各種行業(yè)的中小企業(yè)在不斷建立與成長，生產(chǎn)出具有價(jià)值的商品與服務(wù)，解決了很多人的就業(yè)問題，為我國減輕就業(yè)壓力做出很大的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)成為國家稅收收入的重要來源，隨之中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方面也越來越多，尤其是對(duì)企業(yè)所得稅，其可以籌劃的空間相對(duì)來說比較大，所以各單位選擇對(duì)企業(yè)所得稅方面的籌劃越來越多。依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的法律義務(wù)和責(zé)任，在履行這一義務(wù)的同時(shí)，由于不懂得籌劃理論與操作，浪費(fèi)了一些可以節(jié)約的成本，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)不斷增加。在當(dāng)下法律完善的環(huán)境中，中小企業(yè)也開始注重稅務(wù)問題，合理納稅籌劃，減輕企業(yè)成本。但由于中小企業(yè)管理方法、財(cái)務(wù)意識(shí)、資金條件等各種原因影響，使中小企業(yè)納稅籌劃沒有得到全面開展，絕大部分的中小企業(yè)并不能成功實(shí)施納稅籌劃，沒有達(dá)到減少企業(yè)經(jīng)營成本的目的，還可能走向誤區(qū)偷漏稅。我國的納稅籌劃發(fā)展在近幾年中，理論世界的探討風(fēng)生水起，并相對(duì)的在實(shí)踐中得到了不同程度的運(yùn)用。在實(shí)際實(shí)踐中要認(rèn)識(shí)納稅籌劃含義誤區(qū)，別想到偷稅、漏稅?？紤]風(fēng)險(xiǎn)的存在，納稅籌劃作為一種實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的方法，本身就是有風(fēng)險(xiǎn)存在的。所以對(duì)中小企業(yè)企業(yè)所得稅的納稅籌劃研究很有意義。從實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合具體案例，分析納稅籌劃的必要性，并對(duì)中小企業(yè)完善納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出具體措施，并列舉出具體的籌劃方法理論。中國實(shí)施新的《企業(yè)所得稅法》對(duì)于中小型微利企業(yè)有很大影響，使其所得稅稅負(fù)一直下降，這樣美好局勢(shì)，使我們對(duì)中小企業(yè)光明的未來發(fā)展前景充滿希望。1納稅籌劃概述1.1納稅籌劃概念、特點(diǎn)第一，納稅籌劃的概念納稅籌劃要求納稅人在符合法律法規(guī)的前提下，企業(yè)靈活的調(diào)整日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以達(dá)到減少自身納稅的目的。稅收籌劃的基本研究目的是實(shí)現(xiàn)納稅人稅收管理成本的最小化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展利潤的最大化[2]。稅收籌劃的內(nèi)容不僅包括生產(chǎn)經(jīng)營的會(huì)計(jì)成本，還包括綜合隱性稅收成本，不能忽視稅收總量的減少和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，納稅籌劃的特點(diǎn)一是合法性。納稅籌劃的展開一定要遵守法律和稅務(wù)部門制訂的法規(guī)，切記不能偷稅、避稅這些行為是違法犯罪的，一定要區(qū)分納稅籌劃和這些違法行為的界限，企業(yè)納稅籌劃工作一旦碰觸法律必將承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任。二是籌劃性?；I劃性是需要納稅人在沒開始之間就規(guī)劃。納稅人在操作之前將納稅額的交納作為影響財(cái)務(wù)情況的首要因素來思慮，以便整體估計(jì)出企業(yè)的現(xiàn)金流量和盈利狀況。三是目的性。每個(gè)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的發(fā)展都有一個(gè)明確的目的，就是盡量越少繳納企業(yè)所得稅，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，最終充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的提升。四是專業(yè)性。是指納稅籌劃的構(gòu)成是會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)的一門科學(xué)，稅收籌劃人員必須具備很強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，全面學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)并充分實(shí)踐，才能進(jìn)行合理、有效的納稅籌劃。五是多變性。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)主義制度和政治教育文化的不斷創(chuàng)新發(fā)展，與稅收管理相關(guān)的法律法規(guī)也會(huì)隨之發(fā)生變化，稅法等法律法規(guī)的改革導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)的稅收籌劃策略不斷發(fā)生變化，從而導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的多變性和靈活性。1.2企業(yè)所得稅籌劃的意義第一，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。新的所得稅法對(duì)企業(yè)提出了不一樣的要求：一是在經(jīng)營范圍和方式上的變化，在稅收優(yōu)惠上要求“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”[3]。二是新稅法規(guī)定了統(tǒng)一管理規(guī)范的企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，使境內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)享有同等標(biāo)準(zhǔn)，突出了新稅法帶來的公平性。第二，減少企業(yè)的征稅額度。籌劃所得稅可以減輕企業(yè)稅負(fù)，提高凈利潤；可以幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)管理成本，提升企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競爭力，保證企業(yè)能夠有效實(shí)現(xiàn)最終的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)。第三，提高企業(yè)的管理能力。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理者來說，所得稅籌劃可以明顯提升管理者的管理能力、管理水平，使企業(yè)利潤價(jià)值的上升。從生產(chǎn)鏈的角度看，企業(yè)也有必要進(jìn)行所得稅納稅籌劃。將企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃，體現(xiàn)在規(guī)劃中，以落實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)劃，促進(jìn)部門之間的交流，提高工作效率。2遼寧立信達(dá)企業(yè)所得稅的分析籌劃方法2.1公司概況遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司成立于2000年1月7日，五證合一的代碼為912101051176031395，我公司注冊(cè)資本：壹佰萬元人民幣整，位于沈陽市皇姑區(qū)昆山中路53號(hào)，是一所綜合型很強(qiáng)的事務(wù)所。公司的主要業(yè)務(wù)有：年報(bào)審計(jì)、所得稅審計(jì)；經(jīng)濟(jì)糾紛評(píng)估、財(cái)產(chǎn)損失鑒定、驗(yàn)資、司法鑒定；資產(chǎn)、房地產(chǎn)評(píng)估等一系列的相關(guān)會(huì)計(jì)工作服務(wù)，以及中小企業(yè)財(cái)務(wù)軟件開發(fā)與應(yīng)用等項(xiàng)服務(wù)。公司財(cái)務(wù)狀況，從下圖2.1可以看出公司賬面資產(chǎn)總額在逐年增加，到2019年資產(chǎn)總額達(dá)到3,451,261.90元，負(fù)債總額在減少，2019年負(fù)債總額為2,803,749.63，所有者權(quán)益也在增加，但增加效果不太明顯，到2019年所有者權(quán)益總額為647,512.27元，其中實(shí)收資本占比例較大。本會(huì)計(jì)年度我公司營業(yè)收入共計(jì)2,829,517.21元，花費(fèi)營業(yè)成本2,089,031.66元，實(shí)現(xiàn)凈利潤達(dá)到163,697.62元。遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：流動(dòng)資產(chǎn)比率149.26%、資產(chǎn)負(fù)債率81.24%、成本費(fèi)用利潤率為31.37%、凈資產(chǎn)收益率為1.40%。遼寧立信達(dá)公司2018年、2019年企業(yè)所得稅繳納情況如下,2018年為9,313.21元、2019年為11,457.38元，比上年所得稅有所增加。雖然增值稅占整體納稅金額最多，但是每個(gè)企業(yè)所得稅的繳納也是不少的，把握好尺度合理納稅，也能夠給企業(yè)節(jié)省不少應(yīng)納稅額，減輕一些壓力。圖2.1資產(chǎn)負(fù)債表2.2收入方面的納稅籌劃企業(yè)產(chǎn)品的銷售方式對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)有重要影響，銷售方式的確認(rèn)對(duì)企業(yè)來說有籌劃空間，企業(yè)可以進(jìn)行不同銷售方式的選擇，有效調(diào)整收入的確認(rèn)時(shí)間，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中獲取延遲納稅的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，具備年應(yīng)納稅所得額小于等于三百萬元，從業(yè)人數(shù)小于等于300.00人，資產(chǎn)總額小于等于5,000.00萬元三個(gè)條件且年度應(yīng)納稅所得額≤100.00萬元的小型微利企業(yè)，可減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而年度應(yīng)納稅所得超過100.00萬元，但不超過三百萬元的部分，可減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額[11]。企業(yè)必須按照稅法的規(guī)定選擇銷售方式，并且要從實(shí)際出發(fā)結(jié)合企業(yè)自身情況去選擇，然后進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)上的收入，從而使應(yīng)納稅所得額得到相應(yīng)的調(diào)整，以此來符合小微利潤企業(yè)的條件。以遼寧立信達(dá)有限責(zé)任公司為例來說資產(chǎn)總額為2,600.00萬元，從業(yè)人數(shù)為30人，2019年1-11月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為276.00萬元，2019年12月僅發(fā)生一筆業(yè)務(wù)銷售額為34.00萬元，成本為9.00萬元，假設(shè)該公司無納稅調(diào)整項(xiàng)目。表2.1收款方式分析表方式項(xiàng)目方式一直接收款方式二分期收款第一年方式二分期收款第二年應(yīng)納稅所得額276+(34-9)=301.00276+(22-9÷2)=293.5017.00應(yīng)納企業(yè)所得稅301×25%=75.25100×25%×20%+(293.5-100）×50%×20%=24.3517×25%=4.25凈利潤301-75.25=225.75293.5-24.35=269.15269.15-4.25=264.90由上表可以看出利用方式一直接收款方式來銷售貨物的應(yīng)納稅所得額301.00萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅75.25萬元，凈利潤225.75萬元。采取方式二分期收款方式銷售貨物，合同約定這34萬元由客戶分兩次付清，第一筆貨款17.00萬元，于2019年12月29日結(jié)清，第二筆貨款17.00萬元，于2020年3月15日結(jié)清，應(yīng)納稅所得額293.50萬元，應(yīng)納所得稅額24.35萬元，凈利潤269.15萬元?？梢姡纫桓梢宰屍髽I(yè)少交納企業(yè)所得稅50.90萬元，多取得凈利潤43.40萬元，故應(yīng)選擇方式二。2.3折舊方法的納稅籌劃折舊部分關(guān)系到本期成本花費(fèi)，盈利以及所得稅。企業(yè)也可以選擇改變折舊的方式，從而實(shí)現(xiàn)納稅的籌劃。折舊年限越短，成本回收速度越快，并能使后期成本前移，從而導(dǎo)致前期會(huì)計(jì)利潤后移。較為普遍的方法有直線法、年限總和法和雙倍余額遞減法。采用不同的折舊方法，計(jì)算出來的折舊額在數(shù)量上就會(huì)發(fā)生差異，各期的成本分?jǐn)傄簿筒槐M相同，影響各期的經(jīng)營成本和利潤。例如，遼寧立信達(dá)有限公司有一固定資產(chǎn)原值為1,000,000.00元，可用5年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值是4,000.00元。表2.2折舊方法計(jì)算表項(xiàng)目尚可使用年限直線法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年折舊率51/52/55/1541/52/54/1531/52/53/1521/502/1511/501/15年折舊額5192000400000332000419200024000026560031920001440001992002192000106000132800119200010600066400通過上面的計(jì)算看出，選擇加速折舊的方法會(huì)相對(duì)好點(diǎn)。一方面可以增加當(dāng)年的折舊額，提高現(xiàn)金流動(dòng)，另一方面也可以達(dá)到遞延納稅的效果。在上面的三種折舊方式中，雙倍余額遞減法的效果是最好的。相比來說，僅第一年就能計(jì)提40,000.00元的折舊額，因?yàn)檫m用稅率為25%，所以可以少納稅10,000.00元。2.4扣除項(xiàng)目的納稅籌劃第一，在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的調(diào)整中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)有很大空間。主要內(nèi)容包括兩個(gè)重要方面：一是通過嚴(yán)格區(qū)分會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等營業(yè)性招待費(fèi)；二是研究采用這種類似的扣除項(xiàng)目進(jìn)行折算能夠合理折算為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或者廣告費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。事實(shí)上，遼寧立信達(dá)公司把會(huì)議費(fèi)2,031.00元作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加。該項(xiàng)支出應(yīng)列入會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目，在會(huì)議召開時(shí)做詳細(xì)記錄，如會(huì)議簽到表等，每次支出時(shí)都要取得定期發(fā)票，然后作為會(huì)議費(fèi)處理，實(shí)現(xiàn)稅前全部扣除。這樣，與原企業(yè)所得稅相比可節(jié)省企業(yè)所得稅507.75元。企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的招待費(fèi)，其中招待顧客、贈(zèng)送禮品等發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)招待費(fèi)里。如果禮物是公司自己工廠生產(chǎn)的，對(duì)提高公司業(yè)務(wù)有宣傳作用的，也可以將費(fèi)用合理記入為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)的超額不準(zhǔn)許抵扣部分。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除的范圍，即企業(yè)年銷售收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%比較，以較低者為準(zhǔn)，采用稅前扣除[18]。當(dāng)年銷售收入的15%允許從廣告和業(yè)務(wù)宣傳中扣除，超出部分可在以后年度繼續(xù)扣除。第二，安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他人員所支付的工資可以采用100%加計(jì)扣除。所以，遼寧立信達(dá)可以適當(dāng)?shù)毓蛡蛞粌蓚€(gè)與工作相關(guān)的殘疾職工來減少應(yīng)納稅所得額。第三，遼寧立信達(dá)公司可以通過社會(huì)非營利性組織或縣級(jí)以上部門進(jìn)行公益捐贈(zèng)，然后可以在稅前全額扣除，達(dá)到降低企業(yè)所得稅的作用。但我公司規(guī)模相對(duì)較小,需要作出合理安排捐贈(zèng)金額，保持適當(dāng)?shù)挠囝~。不允許為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而向外界捐贈(zèng)大量資金。需要中小企業(yè)注意的是，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定,企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額的12%部分,可以給予100%扣除[4]。第四，正確彌補(bǔ)虧損?！镀髽I(yè)所得稅法》當(dāng)中明確規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用以后年度的利潤進(jìn)行彌補(bǔ),但是有一個(gè)條件規(guī)定,即彌補(bǔ)期限必須在5年以內(nèi)[6]。2.5存貨計(jì)價(jià)法的納稅籌劃在一個(gè)企業(yè)的成本核算中，存貨是重要部分之一，不同的存貨方法選擇會(huì)形成不同的結(jié)果，對(duì)企業(yè)有著較大的影響，尤其是在成本和利潤上。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨的計(jì)算方法可以分為先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法，應(yīng)用不同的存貨核算方法會(huì)對(duì)銷售成本和期末存貨成本產(chǎn)生差異[20]。因此，企業(yè)在選擇存貨的核算方法時(shí)，要充分結(jié)合自身的客觀條件，重點(diǎn)考慮稅收環(huán)境以及自身經(jīng)營狀況，進(jìn)行最優(yōu)的存貨計(jì)價(jià)方法選擇，進(jìn)而謀求更高的經(jīng)營利潤。如2019年9月遼寧立信達(dá)公司存有H商品的采購銷售情況如下表：表2.3H商品購銷明細(xì)賬日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)金額6月1日期初數(shù)1501015006月6日購入1001212002506月12日銷售200506月15日購入2001428002506月21日銷售1001506月24日購入1001515002506月30日銷售1001506月31日合計(jì)400—5500400150表2.4計(jì)價(jià)方法分析表方法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一次性加權(quán)平均法可供發(fā)出商品成本7000700070007000本月發(fā)出商品成本485048004897.605090.80月末結(jié)存成本215022002102.401909.20在計(jì)價(jià)方法分析表中可看出，如果是在通貨緊縮時(shí)期，存貨價(jià)格下跌，把以前先進(jìn)的高價(jià)格存貨去結(jié)轉(zhuǎn)成本，那么成本就高了而利潤就低了，企業(yè)所得稅就會(huì)偏低；如果在通貨膨脹時(shí)期，這種情況就不存在了。3遼寧立信達(dá)企業(yè)在籌劃方面存在的風(fēng)險(xiǎn)3.1政策風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指納稅人因不符合我國現(xiàn)行稅收政策法規(guī)，在納稅籌劃時(shí)喪失市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益或承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，給納稅人帶來負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。不同地域存在不一樣的經(jīng)濟(jì)文化水平，稅收作為政府的財(cái)政收入來源，對(duì)地方提出的稅收政策尺度不一，稅收優(yōu)惠活動(dòng)不一，稅收征管體制不一，如果納稅人不能抓好標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)增加選擇的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的中國發(fā)展迅速，稅收政策手段不斷更新。這有區(qū)別于古代的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，早已告別了自給自足的時(shí)代，當(dāng)下講究稅收的時(shí)效性，短期稅收政策只能滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，而長久的稅收政策面臨著風(fēng)險(xiǎn)程度加深，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展模式在不斷的進(jìn)化，如果想有一個(gè)穩(wěn)定長期的稅收政策，稅務(wù)籌劃就能達(dá)到想象的目標(biāo)。我國現(xiàn)行的稅收相關(guān)法律法規(guī)層次較多，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定的大量稅收行政法規(guī)不夠明確。我國稅收法律體系包括很多的法規(guī)，體系龐大，這些法律法規(guī)中的許多企業(yè)稅收優(yōu)惠政策都沒有一些明確的規(guī)范性文件。3.2操作風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國家目前經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，稅收政策的制定會(huì)對(duì)企業(yè)存在引導(dǎo)方向的差異，這就是納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)。如果忽略相關(guān)因素的解析有可能會(huì)給納稅人帶來一些損失。許多企業(yè)的納稅籌劃往往只存在于理論層次，但是在具體的實(shí)踐中，能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅籌劃成本產(chǎn)生影響的因素卻還有很多，大部分都會(huì)造成企業(yè)的籌劃成本持續(xù)增加。如果忽略成本，則可能產(chǎn)生相反的效果。即便企業(yè)擁有了適合該企業(yè)的納稅籌劃方案，如果沒有嚴(yán)格的專業(yè)的管理措施，或者是沒有有效的實(shí)施納稅籌劃方案的人才，或者是沒有完善的教學(xué)手段，這些都是可能導(dǎo)致籌劃方案失敗的原因。然而遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)所事務(wù)所有限責(zé)任公司仍然缺乏專業(yè)的納稅籌劃工作人員。4對(duì)策建議4.1加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)必須首先形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面分析可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施去降低風(fēng)險(xiǎn)，防范企業(yè)可能會(huì)陷入到偷稅漏稅的境地。企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，應(yīng)該更加注意完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理制度，提高本公司所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確員工在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范中的責(zé)任，進(jìn)一步優(yōu)化公司內(nèi)部稅收管控方案。企業(yè)要有效防止稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營特點(diǎn)的深入了解和掌握，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以更好地預(yù)防和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)發(fā)展也要進(jìn)行充分利用各個(gè)管理部門之間的互相監(jiān)督、服務(wù)以及協(xié)助等職能作用。4.2貫徹成本效益，實(shí)現(xiàn)整體利益最優(yōu)企業(yè)在選擇進(jìn)行納稅籌劃研究方法時(shí)，必須嚴(yán)格遵從成本效益原則，以保證籌劃目標(biāo)的完成。每一個(gè)計(jì)劃分析方法的實(shí)施，納稅人在取得一部分利益的時(shí)候，必然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的籌劃成本，只有全面考慮籌劃方法中的隱藏成本，在納稅籌劃成本低于所取得的收入時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理有效的。在稅收籌劃實(shí)施過程中，不僅要注重減輕一個(gè)或一部分稅收主體的稅負(fù)，還要注重減輕整個(gè)稅收主體的稅負(fù)。企業(yè)的經(jīng)營管理往往需要選擇不同的稅收籌劃方案。在這個(gè)時(shí)候，企業(yè)管理層應(yīng)優(yōu)先選擇能夠使企業(yè)整體效益最大化的方案，而不是只考慮短期利益，去盲目選擇能夠使稅負(fù)最大化的稅收籌劃方案。在每一個(gè)稅收籌劃方案各有優(yōu)勢(shì)的情況下，企業(yè)管理者應(yīng)選擇實(shí)施成本較低的稅收籌劃方案，以最大限度地提高企業(yè)的整體利益。4.3提高納稅籌劃人員的專業(yè)水平和綜合能力專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平直接影響到企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行，所以這也對(duì)稅收籌劃工作人員提出了更高的要求。不僅要扎實(shí)掌握稅收理論基礎(chǔ)知識(shí)，還要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、金融專業(yè)知識(shí)以及我國相關(guān)所得稅政策和法律法規(guī)。企業(yè)必須注意提高稅務(wù)籌劃工作人員的專業(yè)水平和綜合能力素質(zhì)，定期組織稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)、政策、法律法規(guī)，并在培訓(xùn)結(jié)束后進(jìn)行績效測(cè)評(píng)，對(duì)考核結(jié)果較好、日常工作表現(xiàn)較好的稅務(wù)籌劃人員給予獎(jiǎng)勵(lì)[14]。為了調(diào)動(dòng)員工的自我學(xué)習(xí)、完善的主動(dòng)性，從而提高企業(yè)整體員工的綜合實(shí)力，進(jìn)而為企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控打下良好的人才基礎(chǔ)。企業(yè)還要鼓勵(lì)稅務(wù)籌劃人員與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行密切的溝通，了解當(dāng)?shù)囟愂展芾硐嚓P(guān)政策的細(xì)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容，使納稅籌劃方法得到主管稅務(wù)部門的認(rèn)可。結(jié)論因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法中存在許多優(yōu)惠政策和法規(guī),納稅籌劃空間相對(duì)來說較大,所以現(xiàn)在籌劃企業(yè)所得稅是許多企業(yè)的首要選擇。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程,對(duì)企業(yè)的操作模式、會(huì)計(jì)處理等都有關(guān)聯(lián),此時(shí),風(fēng)險(xiǎn)工作的防范，不應(yīng)該被忽視。納稅籌劃不僅是為了少繳稅，而且是為了改善企業(yè)經(jīng)營方式，并同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu),提高在行業(yè)中的競爭力。本文介紹了遼寧立信達(dá)企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法，籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給出我們?nèi)绾畏揽仫L(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議，來實(shí)現(xiàn)遼寧立信達(dá)有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅籌劃，從而對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有積極影響。通過本文的研究可以得出結(jié)論：遼寧立信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司納稅籌劃意識(shí)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)較弱，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)情況下，企業(yè)所得稅納稅籌劃是一個(gè)很好的選擇。是可以通過收入方面的稅收籌劃、扣除項(xiàng)目的利用納稅籌劃、折舊方法的使用稅收籌劃、存貨計(jì)價(jià)法的納稅籌劃四個(gè)方面設(shè)計(jì)與實(shí)施，來減少了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)行業(yè)競爭力。

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