中級會計實務(wù)模擬題附答案

中級會計實務(wù)模擬題(一)附答案一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題L5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分)2022年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為H00萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。A.100B.500C.200D.400甲公司系增值稅一般納稅人，2022年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為()萬元。A.54B.87.5C.62D.79.5.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。A.收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本B.支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本(1)計算甲公司2022年6月30日對W商品應(yīng)計提存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。編制2022年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。計算2022年12月31日甲公司應(yīng)計提壞賬準備的金額，并編制相關(guān)分錄。編制2022年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計分錄。編制2022年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關(guān)所得稅的會計分錄。編制2022年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。材料四：2022年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2022年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2022年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求:(1)甲公司2022年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分(2)編制2022年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。計算確定2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異)；并計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。2022年12月31日,計算確定2022年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額。編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。一、單項選擇題.【答案】C【解析】甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益二1200-1100+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)100二200(萬元)。1.【答案】A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得二(150-8)-(452-364)=54(萬元)?！敬鸢浮緾【解析】選項3不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確認損益。3.【答案】C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負債增加，選項C正確，其他選項所有者權(quán)益總額不變?！敬鸢浮緽【解析】甲公司該債券投資的投資收益二期初攤余成本3133.5某實際利率4%=125.34(萬元)?！敬鸢浮緽【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益二9000+（800-250）某80%=9440（萬元）.D.960【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2022年度應(yīng)確認的管理費用二5.6某50某10某90%某1/3=840（萬元）?！敬鸢浮緽【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。.【答案】B【解析】甲公司購買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產(chǎn)品成本。.【答案】C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時:非流動資產(chǎn)基金借：固定資產(chǎn)75非流動資產(chǎn)基金定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金借：固定資產(chǎn)75非流動資產(chǎn)基金定資產(chǎn)75選項C正確。（參考p447例題21-10）二、多項選擇題【答案】ABD【解析】會計分錄如下：借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資1000（2000/2）投資收益200借：長期股權(quán)投資720貸:盈余公積60（1500某40%某10%）利潤分配——未分配利潤540（1500某40%某90%）其他綜合收益120（300某40%）所以，選項A、B和D正確。2.【答案】ACD【解析】選項B,為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)成本。【答案】CD【解析】參考分錄：借:銀行存款350壞賬準備230貸：應(yīng)收賬款550資產(chǎn)減值損失30選項C和D正確。.【答案】ABCD.【答案】AD【解析】選項B和C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。.【答案】BCD【解析】選項A,固定資產(chǎn)是歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。6.【答案】CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予口權(quán)益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。.【答案】ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項B,不屬于或有事項。.【答案】ABC【解析】選項D,補價比例二45/（45+105）某100=30%〉25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。.【答案】ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報表中屬于權(quán)益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤;個別利潤表中確認投資收益=1580-4000某20%=780（萬元），選項C正確;合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積=1580-9000某80%某20%=140（萬元），選項D正確。三、判斷題.【答案】V【答案】某【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組?！敬鸢浮縑.【答案】某【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。【答案】V.【答案】某【解析】取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入其初始投資成本。4.【答案】某【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。5.【答案】V.【答案】某【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會計處理。.【答案】V【解析】民間非營利組織會費收入反映當期實際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會費應(yīng)確認為負債，計入預(yù)收賬款。四、計算分析題.【答案】（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438（2）2022年12月31日應(yīng)計提準備二438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失88貸:壞賬準備883）丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn)280應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）47.6壞賬準備88營業(yè)外支出22.4貸：其他應(yīng)收款438.【答案】（1）F專利技術(shù)的入賬價值=400+400某3.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn)1788未確認融資費用212貸:銀行存款400長期應(yīng)付款1600（2）2022年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產(chǎn)成本）178.8貸：累計攤銷178.813）2022年未確認融資費用的攤銷金額二（1600-212）某6%=83.28（萬元）;2022年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本二（1600-400）-（212-28）=1071.28（萬元）。24）借：銀行存款1500累計攤銷178.8營業(yè)外支出109.2貸：無形資產(chǎn)1788五、綜合題1.【答案】（1）W商品成本二500某2.1二1050（萬元）；W商品可變現(xiàn)凈值二500某（2-0.05）=975（萬元）;計提存貨跌價準備的金額=1050-975二75 （萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失75貸：存貨跌價準備75借：應(yīng)收賬款1053貸：主營業(yè)務(wù)收入900(1.8某500)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153借：主營業(yè)務(wù)成本975存貨跌價準備75貸：庫存商品1050借：資產(chǎn)減值損失105.3貸：壞賬準備105.3借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33貸：所得稅費用26.33借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅22.5貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用22.5借：壞賬準備1053借：壞賬準備1053貸:以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失1053借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用2.63C.涉及補價的，應(yīng)當確認損益D.不涉及補價的，不應(yīng)確認損益下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是()。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補虧損2022年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,實際年利率為4%,分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2022年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。A.24.66B.125.34C.120D.1505.2022年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2022年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2022年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。A.9550B.9440C.9640D.100506.2022年1月1日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權(quán)激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2022年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價值分別為5.6元和6.4元。2022年12月31日，甲公司預(yù)計90%貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63(6)以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬元)。借：利潤分配一未分配利潤59.6貸：以前年度損益調(diào)整59.6借：盈余公積5.96貸:利潤分配一未分配利潤5.96【答案】借:投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000(1)借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價值變動損益1500(3)2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元，計稅基礎(chǔ)二44000-2000=42000(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異二45500-42000=3500(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅負債二3500某25%=875(萬元)。（4）借:固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價值變動損益4500（5）2022年12月31日該寫字樓的賬面價值二50000-50000/20=47500（萬元），計稅基礎(chǔ)二44000-2000某3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=47500-38000二9500（萬元），遞延所得稅負債余額=9500某25爐2375（萬元）。（6） 借：固定資產(chǎn)清理40000累計折舊10000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理40000營業(yè)外收入12000的激勵對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2022年度應(yīng)確認的管理費用為()萬元.840B.2640C.2520D.960.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量.甲公司增值稅一般納稅人。2022年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為()萬元。A.534B.457.5C.450D.526.5.2022年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元。扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2022年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為()萬元。A.63B.68C.75D.70二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選,不選均不得分)1.2022年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為……萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2022年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。A.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本2022年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)外支出200萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元.下列各項中，企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷處理的有()。A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤.下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有()。A.固定資產(chǎn)B.長期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有()。A.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用.下列各項中，屬于或有事項的有()。A.為其他單位提供的債務(wù)擔保企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有()。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元10.2022年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。2022年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2022年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2022年的會計處理表述中，正確的有0。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積140萬元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計處理。.企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應(yīng)計入當期損益。.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過