財務(wù)基礎(chǔ)管理制度

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則為了進一步加強財務(wù)管理，整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，結(jié)合集團公司制訂的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》制度，并針對本建筑事業(yè)部財務(wù)實際工作中的問題，特制訂本《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細則》（下列簡稱《細則》）。本《細則》是檢查和考核各專業(yè)公司會計基礎(chǔ)工作的重要根據(jù)，規(guī)定各專業(yè)公司認(rèn)真貫徹執(zhí)行?？倓t（一）、為了進一步貫徹《中華人民共和國會計法》（下列簡稱《會計法》），規(guī)范會計工作行為，加強會計基礎(chǔ)工作，建立良好科學(xué)的會計工作秩序，加速會計工作科學(xué)化、當(dāng)代化進程，充足發(fā)揮會計工作在社會主義市場經(jīng)濟管理中的作用，特制訂本細則。（二）、本細則是根據(jù)《會計法》、《會計人員工作規(guī)則》、《公司會計準(zhǔn)則》制度的原則性規(guī)定，結(jié)合各公司會計基礎(chǔ)工作中存在的問題而制訂的會計工作具體操作規(guī)范，目的是使會計人員在從事會計工作時含有全方面、系統(tǒng)、明確的原則，便于執(zhí)行和考核。（三）、各公司領(lǐng)導(dǎo)人對我司的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；各級業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)分工，管理本部門的會計基礎(chǔ)工作。（四）、本細則涉及下列內(nèi)容：會計機構(gòu)、人員的設(shè)立及管理規(guī)范；會計核算全過程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，涉及：審核原始憑證、填制記賬憑證、設(shè)立會計賬簿、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、查賬、編制財務(wù)報告；建立健全內(nèi)部會計管理制度，辦理睬計工作交接及會計檔案管理規(guī)范等。第二、會計機構(gòu)、會計人員管理規(guī)范（一）、各專業(yè)公司都要按《會計法》的規(guī)定，單獨設(shè)立會計機構(gòu)（即不要把會計機構(gòu)附設(shè)在其它部門之內(nèi)），擬定會計人員名額編制，配備含有對應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會計證的會計人員，建立和完善會計人員崗位責(zé)任制。（二）、會計人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟（經(jīng)營）責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確嚴(yán)格考核，有獎有懲。（三）、會計工作人員的崗位普通可分為：會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、收入利潤核算、資金核算、工資核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總賬報表、稅務(wù)核算、稽核、管理睬計、會計電算化管理、會計事務(wù)管理等，這些崗位能夠一人一崗，一人多崗或一崗多人。各公司能夠根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡和人員多少狀況具體擬定。（四）、各個崗位的會計人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚互相協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會計工作。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，方便會計人員能夠全方面熟悉各項工作。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；會計主管人員不得兼任出納工作。（五）、各公司領(lǐng)導(dǎo)人要加強對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事，加強對在職會計人員的培訓(xùn)，要確保會計人員每年最少有12天的時間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。提高會計人員的思想素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)崇高的職業(yè)道德。要對會計人員進行考績，充足調(diào)動會計人員的主動性，保持會計隊伍的穩(wěn)定。對忠于職守、堅持原則，做出明顯成績的會計人員，應(yīng)當(dāng)予以精神的和物質(zhì)的獎勵。第三、會計基礎(chǔ)工作普通規(guī)范（一）、《會計法》第七條規(guī)定：下列事項，應(yīng)當(dāng)辦理睬計手續(xù)，進行會計核算。(1)款項和有價證券的收付；(2)財物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)收入、費用、成本的計算；(5)財務(wù)成果的計算和解決；(6)其它需要辦理睬計手續(xù)、進行會計核算的事項。上述會計事項在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都要遵照會計核算程序送交本單位會計機構(gòu)辦理睬計核算手續(xù)。（二）、辦理睬計事項規(guī)定書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的文字和數(shù)字，是會計人員的基本功，也是會計基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。（三）、對的使用多種印章(1)財務(wù)專用章必須由專人保管，使用時須征得財務(wù)負責(zé)人同意；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用；“轉(zhuǎn)賬收訖”、“轉(zhuǎn)賬付訖”章也要指定專人保管使用。(2)支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。（四）、會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（五）、會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也能夠選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。第四、會計憑證規(guī)范（一）、原始憑證規(guī)范（1）根據(jù)《會計法》第十一條規(guī)定，公司對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須獲得或填制正當(dāng)?shù)脑紤{證。（2）原始憑證應(yīng)必備下列內(nèi)容。憑證名稱：填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額。（3）從外單位獲得的憑證和對外開具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專用章或財務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門負責(zé)人簽名或蓋章。（4）購置實物的原始憑證，必須有驗收證明。多種收付款項的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章。發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須獲得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票替代收據(jù)。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上，收賬時，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⒊掷m(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（5）增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：1)、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致。2)、筆跡清晰，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上聯(lián)數(shù)齊全的注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3)、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其它財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。財務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。4)、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用籃色印泥。5)、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄累計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅累計（大寫）欄大寫累計數(shù)前用“”符號封頂。購銷雙方單位名稱必須具體填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。6)、發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的解決辦法。（a）銷貨方如果未將記賬聯(lián)作賬務(wù)解決，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)背面，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時隨同其它專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機關(guān)檢查。（b）銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)解決，可開具相似內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，必須將收回的藍色專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)背面，并在紅字專用發(fā)票聯(lián)上方分別注明藍字和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的會計記賬憑證的填制日期（年、月、日）和憑證編號，否則不得用紅字專用發(fā)票扣減當(dāng)期銷項稅額。7）、稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財務(wù)專用章外，必須同時加蓋稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。8）、不得拆本使用專用發(fā)票。（6）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。通過上級同意的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將同意文獻原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明同意機關(guān)名稱、日期和文獻字號，原件另行保管。多種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左次序重疊粘貼，不得遮蓋報銷金額，如單據(jù)過多，原始憑證背面不夠粘貼時，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分，多種卡片或車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機票可不粘貼，與原始憑證放在一起。多種附件不小于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證背面。如有破損應(yīng)粘貼補齊,破損嚴(yán)重?zé)o法識別時，應(yīng)重新獲得，確有困難的，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附闡明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。（7）可將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。（8）原始憑證不得外借，其它單位如因特殊因素需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人同意，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（9）從外單位獲得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)獲得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才干代作原始憑證。如果確實無法獲得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體狀況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，代作原始憑證。（二）、記賬憑證規(guī)范。（1）會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記賬憑證。（2）記賬憑證必備內(nèi)容填制日期；憑證編號；應(yīng)用會計科目、子目、細目；經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要；應(yīng)借應(yīng)貸金額；所附原始憑證張數(shù)；制單、審核、出納、記賬、會計主管蓋章。實現(xiàn)會計電算化單位，記賬憑證增加科目編碼欄。（3）記賬憑證日期應(yīng)以財會部門受理睬計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號可按月次序自然編號。（4）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)賬憑證分類編號的形式或按更細層次劃分的會計憑證分類編號方式，也可采用單一記賬憑證統(tǒng)一編號的形式，不管采用哪種形式一經(jīng)擬定，在一種會計年度內(nèi)不允許任意更改。如一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時，可用分?jǐn)?shù)編寫..（5）填制記賬憑證摘要應(yīng)簡要扼要，闡明問題。普通應(yīng)有下列幾點規(guī)定。1）、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項應(yīng)寫明收付對象、結(jié)算種類、支票號碼和款項重要內(nèi)容。2）、財產(chǎn)、物資收付事項應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。3）、往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容。4）、財物損溢事項應(yīng)寫明發(fā)生的時間、內(nèi)容。5）、待決待解決事項應(yīng)寫明對象內(nèi)容、發(fā)生時間。6）、預(yù)提待攤事項應(yīng)寫明攤提期限及內(nèi)容。7）、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項應(yīng)寫明事項內(nèi)容。8）、調(diào)賬目事項應(yīng)寫明被調(diào)節(jié)賬目的記賬憑證日期、編號及因素。（6）填寫會計科目應(yīng)符合下列規(guī)定：1）、填寫記賬憑證應(yīng)按現(xiàn)行會計制度規(guī)定填寫會計科目、明細科目全稱，對其名稱、編號、核算內(nèi)容及對應(yīng)關(guān)系不得任意變化，不得用科目編號或外文字母替代或簡化。實現(xiàn)會計電算化的單位，也要填制中文會計科目名稱，一級會計科目編碼應(yīng)符合會計制度規(guī)定。2）、會計制度規(guī)定設(shè)立的會計科目，各公司沒有對應(yīng)的會計事項，能夠不設(shè)..3）、填制會計科目分錄的次序為：先填寫借方科目，后填寫貸方科目。4）、填制記賬憑證，會計科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得留空格，碰到相似會計科目的，要逐個填寫科目全稱，不得用點點替代；使用會計科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線注銷。5）、每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個會計科目填在一張記賬憑證外，不得將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。（7）記賬憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。（8）除結(jié)賬與改正差錯的記賬憑證能夠不附原始憑證，其它記賬憑證必須附有原始憑證。（9）對一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張重要的記賬憑證背面，在其它記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其它單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。（10）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計算。（11）提取各項稅費的記賬憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明正當(dāng)?shù)挠嬎闾崛「鶕?jù)及對的的計算過程。（12）記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。（13）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，發(fā)生填寫錯誤時，有下列幾個改正辦法：1、紅字改正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，填寫一張與原分錄相似的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄用藍字注明“沖銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張對的的記賬憑證，注明“改正某月某日某號憑證”。2、補充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會計科目沒有填制錯誤，只是金額填制錯誤，可將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)節(jié)的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。（14）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張改正的記賬憑證。（15）如登記總賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證匯總表有差錯，但記賬憑證和明細賬沒錯，只是各科目之間“串戶”，可用紅字改正法或重編一張改正的匯總表，錯誤的科目金額用紅字，調(diào)節(jié)的科目金額用藍字。（16）記賬憑證的裝訂：1）、裝訂記賬憑證原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分?jǐn)?shù)號編號；如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。2）、如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留辦法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。3）、要摘掉憑證中的大頭針等全部鐵器。4）、裝訂會計憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全。5）、會計憑證裝訂處是憑證的左上角，普通左右寬不超出2厘米，上下長不超出2．5厘米。6）、裝訂后要將裝訂線用紙打個三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。第五、會計賬簿規(guī)范（一）、根據(jù)會計制度規(guī)定，公司應(yīng)設(shè)立總賬、明細賬、日志賬。其中：總賬、現(xiàn)金日志賬和銀行日志賬應(yīng)采用訂本式公司還可根據(jù)自己的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項設(shè)立某些輔助賬實現(xiàn)會計電算化的公司，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日志賬。在全部記賬憑證數(shù)據(jù)已存于計算機內(nèi)的條件下，可用總分類賬戶本期發(fā)生額對照表替代總分類賬?？傎~、明細賬及銀行余額調(diào)節(jié)表最少每月打印一次。（二）、會計賬簿，應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行：（1）在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱。（2）賬簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容涉及：公司名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記賬人姓名，并加蓋名章和公司公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。（3）賬簿第一頁，應(yīng)設(shè)立賬戶目錄，內(nèi)容涉及賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。（4）啟用訂本式賬簿，應(yīng)按次序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶次序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的賬頁次序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。（5）總賬按會計科目設(shè)立賬戶，明細賬原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設(shè)立賬戶。（6）明細賬開始使用時應(yīng)填寫：1）、銀行存款日志賬中開戶銀行或戶名項應(yīng)填寫其開戶行的全稱。銀行賬號項應(yīng)填寫銀行賬號的全部數(shù)字。2）、金額三欄式賬應(yīng)填寫編號、明細科目和戶名項。3）、實物類賬應(yīng)填寫編號、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價等項。4）、固定資產(chǎn)賬除按實物類賬填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、預(yù)計殘值（率）、月折額（率）、寄存地點等項。5）、序時明細賬的預(yù)留銀行印鑒項；所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。（三）、會計人員要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。（四）、會計人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日志賬按日結(jié)賬，其它賬戶按月、季、年結(jié)賬。（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，屬于本期調(diào)節(jié)的賬項也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬簿。（2）結(jié)賬時，應(yīng)首先結(jié)出每個賬戶的期末余額，余額寫在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。（3）全部賬戶，不管總賬還是明細賬作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時，要加計本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。（4）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會計事項，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日累計”、“本月累計”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)天、當(dāng)月發(fā)生額累計數(shù)。需要結(jié)出累計發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計”字樣。十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借“本年累計”字樣，結(jié)出全年累計發(fā)生額。（5）編制會計報表前，必須把總賬和明細賬登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報表，后補記賬簿和辦理結(jié)賬。（6）年度終了，有余額的賬戶不需填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，如果第二年度會計科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新賬戶”。（7）結(jié)轉(zhuǎn)新賬時，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。凡涉及債權(quán)債務(wù)及待解決事項的賬戶，填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時，還應(yīng)在摘要欄填寫構(gòu)成余額的發(fā)生日期及重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫不完的，能夠在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余額欄填寫上年度余額。（五）、各公司必須堅持對賬制度，做到賬證、賬賬、賬實相符。（1）賬證相符，月終發(fā)現(xiàn)賬證不符，就要對賬簿統(tǒng)計和會計憑證進行核對。1）、看總賬與記賬憑證匯總表與否相符。2）、看記賬憑證匯總表與記賬憑證與否相符。3）、看明細賬與記賬憑證及所涉及的支票號碼及其它結(jié)算票據(jù)種類等與否相符。（2）賬賬相符1）、看總賬資產(chǎn)類科目各賬戶與負債、全部者權(quán)益類科目各賬戶的余額累計數(shù)與否相符。2）、看總賬各賬戶與所轄明細賬戶的各項目之和與否相符。3）、看會計部門的總賬、明細賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間與否相符。（3）賬實核對1）、現(xiàn)金日志賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對狀況報告單，作為統(tǒng)計。發(fā)生長短款，應(yīng)即列作“待解決財產(chǎn)損溢”，待查明因素，經(jīng)同意后再進行解決。會計主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查。2）、銀行存款日志賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，會計主管人員每月最少檢查一次，并寫出書面檢查意見。3）、有價證券賬戶應(yīng)與公司實存有價證券（或收款單據(jù)）核對相符，每六個月最少核對一次。4）、商品、產(chǎn)品、原材料等明細賬的賬面余額，應(yīng)定時與實存數(shù)額相核對，對其它財產(chǎn)物資賬戶也要定時核對，年終要進行一次全方面的清查。5）、多種債權(quán)、債務(wù)類明細賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對清理，清理成果，要及時以書面形式向會計主管人員報告。并報公司領(lǐng)導(dǎo)人采用方法，主動摧辦。6）、出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外，最少每六個月核對一次，以確保賬實相符。（4）對賬符號對賬完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號，不相符者，要及時改正、調(diào)節(jié)。第六、財務(wù)報告規(guī)范（一）、財務(wù)報告的普通規(guī)定（1）財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文獻，涉及資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等、附表及會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書。（2）各公司必須按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制月份、季度、年度財務(wù)報告。（3）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿統(tǒng)計和其它有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰。（4）如果不同會計年度財務(wù)報告中各項目的內(nèi)容和核算辦法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中加以闡明。（5）任何人不得篡改或授意、指使、強令它人篡改財務(wù)報告數(shù)字。（6）各公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。（二）、會計報表（1）會計報表的基本內(nèi)容1）、編制單位名稱：編制會計報表的公司，在填寫時應(yīng)注明××公司名稱的全稱。匯總單位在編制匯總報表時，在×××公司名稱背面用括號標(biāo)明“匯總”字樣。2）、報表名稱、編號：公司所編制會計報表的名稱和編號。3）、報表日期：會計報表所反映的財務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。4）、計量單位：金額單位與實物單位。5）、報表附注：為報表中有關(guān)重要項目的明細資料，以及其它有助于理解和分析報表的事項。6）、報表或報表封面顧客簽章事項：公司公章、公司負責(zé)人、財會負責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。（2）會計報表的編制辦法1、各公司編制會計報表之前，應(yīng)按照現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對、調(diào)節(jié)有關(guān)事項：1）應(yīng)由本會計期間負擔(dān)的而未支付的稅費、借款利息及應(yīng)提未提的多種成本費用，應(yīng)按規(guī)定進行計提和攤銷清理轉(zhuǎn)賬。2）應(yīng)由本會計期間確認(rèn)的各項收入，應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算、入賬。3）對本年各期盤點中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時進行賬務(wù)解決。4）辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。5）尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按規(guī)定計算結(jié)轉(zhuǎn)。6）應(yīng)分派的利潤尚未分派結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定計算、分派、結(jié)轉(zhuǎn)。7）所屬報賬單位應(yīng)報清本期賬務(wù)，并及時進行結(jié)轉(zhuǎn)。8）影響公司本年度損溢的業(yè)務(wù)合作應(yīng)同對方進行結(jié)算。9）其它應(yīng)核對和應(yīng)調(diào)節(jié)的事項。辦理調(diào)節(jié)完有關(guān)事項后，對總賬科目進行試算平衡，總賬和明細賬期末數(shù)字必須相符。2、編制會計報表時應(yīng)做到：1）多種會計報表之間，各項目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)互相一致，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)互相銜接。2）出現(xiàn)負數(shù)的項目，有關(guān)項目除按規(guī)定改例外，其它項目以“－”號表達，“－”號填寫在數(shù)字之前，占兩個數(shù)字格。3）數(shù)字填寫清晰，填寫出現(xiàn)差錯時，應(yīng)按規(guī)定的方法加以改正。并加蓋制表人名章。4）各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。5）年度會計決算報表一經(jīng)同意，需要調(diào)節(jié)的事項要在下年度按規(guī)定進行調(diào)節(jié)。6）財務(wù)狀況闡明書的基本內(nèi)容：是對各公司經(jīng)營狀況、資金運作狀況、核算辦法、稅金繳納、財產(chǎn)變動、利潤分派，各項經(jīng)濟指標(biāo)完畢狀況的書面闡明。（三），編制財務(wù)狀況闡明書應(yīng)做到：1、月份闡明各有側(cè)重。2、年度闡明應(yīng)對上述各方面年度內(nèi)狀況與上期變化對下一報告期影響等進行全方面闡明。（四）、審核財務(wù)報告（1）為了確保會計報表對的無誤，各公司在財務(wù)報告編制完后，必須對下列內(nèi)容進行認(rèn)真審核：1）、會計報表的種類與否按規(guī)定填制齊全，規(guī)定填列的項目與否全部填制。2）、會計報表各項目數(shù)字與否與有關(guān)賬簿的數(shù)字相符。3）、報表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字與否銜接。4）、報表附注資料與否反映齊全。5）、財務(wù)狀況闡明書文字與否清晰，反映內(nèi)容與否精確、全方面。（2）財務(wù)報告經(jīng)審核無誤后，再由制表人、復(fù)核人、財會負責(zé)人在報表封面上蓋章，送公司領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋公司公章，然后及時上報。公司領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的正當(dāng)性、真實性負法律責(zé)任。（3）法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過注冊會計師審計的財務(wù)報告，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告一并報送上級公司。（4）如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理訂正手續(xù)。除改正單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時告知接受財務(wù)報告的單位改正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。第七、內(nèi)部會計管理制度規(guī)范（一）、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度及有關(guān)綜合管理部門的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度。（二）、各公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計管理體系。重要內(nèi)容涉及：各公司領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其它職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式。（三）、各公司應(yīng)當(dāng)建立會計人員崗位責(zé)任制度。重要內(nèi)容涉及：會計人員的工作崗位設(shè)立；各會計工作崗位的職責(zé)和原則；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換方法；對各會計工作崗位的獎懲方法。（四）、各公司應(yīng)當(dāng)制訂賬務(wù)解決程序制度。重要內(nèi)容涉及：會計科目及其明細科目的設(shè)立和使用；會計憑證的格式、審核規(guī)定和傳遞程序，會計記賬辦法；會計賬簿的設(shè)立；編制會計報表的種類和規(guī)定；單位會計指標(biāo)體系。（五）、各公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。重要內(nèi)容涉及：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。（六）、各公司應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。重要內(nèi)容涉及：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的辦法。（七）、各公司應(yīng)當(dāng)建立原始統(tǒng)計管理制度。重要內(nèi)容涉及：原始統(tǒng)計的內(nèi)容和填制辦法；原始統(tǒng)計的格式；原始統(tǒng)計的審核；原始統(tǒng)計填制人的責(zé)任；原始統(tǒng)計簽訂、傳遞、聚集規(guī)定。（八）、各公司應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。重要內(nèi)容涉及：定額管理的范疇；制訂和修訂定額的根據(jù)、程序和辦法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲方法等。（九）、各公司應(yīng)當(dāng)建立計量驗收制度。重要內(nèi)容涉及：計量檢測手段和辦法；計量驗收管理的規(guī)定；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲方法。（十）、各公司應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)清查制度。重要內(nèi)容涉及：財產(chǎn)清查的范疇；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和辦法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的解決方法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲方法。（十一）、各公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)收支審批制度。重要內(nèi)容涉及：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人的責(zé)任。（十二）、各公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)會計分析制度。重要內(nèi)容涉及：財務(wù)會計分析的重要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本規(guī)定和組織程序；財務(wù)會計分析的具體辦法；財務(wù)會計分析報告的編寫規(guī)定等。第八、會計工作交接規(guī)范會計人員或公司從屬關(guān)系發(fā)生變動時，必須按照規(guī)定辦理睬計工作交接手續(xù)。（一）、會計人員變動的交接（1）會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定時限內(nèi)全部移交接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。（2）接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項。（3）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好下列各項工作：1）、已經(jīng)受理的會計事項，尚未填制記賬憑證的應(yīng)及時填制完畢。尚未記賬的，應(yīng)全部入賬。2）、不管是在月末還是在月中移交，移交的賬簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。3）、填寫賬簿啟用表的有關(guān)移交項目，并加蓋有關(guān)人員的印章。4）、整頓應(yīng)當(dāng)移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料加以闡明。5）、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的憑證、賬簿、報表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文獻資料和其它物品等內(nèi)容。（4）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。普通會計人員交接應(yīng)由會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時上級主管部門派人會同監(jiān)交。（5）移交人員要按照移交清冊逐項移交，接管人員要逐項核收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿余額進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿余額一致。不一致時，移交人員須限期查清。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清因素，并在移交清冊中注明，由移交人負責(zé)。3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，多種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清晰。4、移交人除經(jīng)管賬簿外還兼管其它會計工作的，應(yīng)一并交接清晰。涉及：經(jīng)管的公章，有價證券，空白支票，文獻資料，收據(jù)，發(fā)票及其它物品。（6）會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員工作移交時，要將全部財務(wù)會計工作、重大和特殊的財務(wù)問題及會計人員工作的狀況，向接管人員具體介紹，對需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料闡明清晰。（7）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊簽章，移交清冊應(yīng)含有：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊頁數(shù)及需要闡明的問題和意見等。移交清冊普通應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。（8）為確保會計統(tǒng)計的持續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得自行另立新賬。（9）會計人員因故臨時離職的，單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時交接手續(xù)。超出六個月以上的，應(yīng)按照會計人員調(diào)動時辦理交接手續(xù)的程序，辦理睬計工作交接。第九、會計檔案管理規(guī)范會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（一）、會計檔案的范疇（1）會計憑證：涉及外來的和自制的多種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、涉及對外對私改造資料、銀行存款（借款）對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進行會計核算的基礎(chǔ)，平時無論在任何部門保管；年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。業(yè)務(wù)部門留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥賬和進銷卡片的聯(lián)單及倉庫憑以收付貨品的出入庫單雖不在會計檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)部門保存相稱年限，方便查核。（2）會計賬簿：涉及總賬、明細賬、日志賬、多種輔助登記簿等。凡設(shè)在業(yè)務(wù)部門、基建物資部門和行政部門等有關(guān)部門的產(chǎn)成品明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬、原材料及物料用品明細賬和多種債權(quán)債務(wù)明細賬，都是會計賬簿的構(gòu)成部分，必須按照會計檔案管理的規(guī)定保持完整。（3）財務(wù)報告：涉及《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時告知編報的重要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)狀況闡明書。（社會審計的審計報告也涉及在內(nèi)）。（4）其它會計核算資料：凡與會計核算緊密有關(guān)的，由會計部門負責(zé)辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟合同，財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料，財務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整頓上報的資料，會計檔案保管期限所明確的會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。實施會計電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文獻及其它會計資料均應(yīng)視同會計檔案一并管理。（二）、會計檔案的整頓、立卷會計年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整頓立卷。多種會計檔案應(yīng)按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地構(gòu)成幾個類型的案卷，將各卷按次序編號。（1）會計憑證：按全年次序統(tǒng)一編號，卷號應(yīng)與裝訂的會計憑證封面冊數(shù)的編號一致。（2）會計賬簿：多種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其它需整頓、立卷。1、會計賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬頁與否齊全，與否按次序排列。2、會計賬簿裝訂次序：1）會計賬簿裝訂封面；2）賬簿啟用表；3）賬戶目錄；4）按本賬簿頁數(shù)項次序裝訂賬頁；5）會計賬簿裝訂封底。3、活頁賬簿去空白頁后，將本賬頁數(shù)項填寫齊全，撤賬夾，用結(jié)實耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。4、裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁現(xiàn)象。5、會計賬簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。6、裝訂后，會計賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。7、會計賬簿的編號為一年一編，編號次序為總賬、現(xiàn)金日志賬、銀行存（借）款日志賬、分戶明細賬。8、會計賬簿按保管期限分別編號：1）現(xiàn)金、銀行存款（借款）日志賬，全年按次序編制卷號；2）總賬、各類明細賬、輔助賬全年按次序編制卷號。（3）會計報表：1、會計報表編制完畢并準(zhǔn)時報送后，留存報表應(yīng)按月裝訂成冊。2、會計報表應(yīng)整頓平整，避免折角。3、會計報表在裝訂前，應(yīng)按編報目錄核對與否齊全。4、會計報表的裝訂次序是：1）會計報表封面；2）會計報表編制闡明；3）多種會計報表按會計報表的編號次序排列；4）會計報表封底。裝訂的會計報表、報表上邊和左邊應(yīng)對齊。5、會計報表按保管期限分別編制卷號；1）月、季度會計報表全年按月、季次序編制卷號；2）六個月和年度會計報表按年次序編制卷號。（4）涉外有關(guān)會計資料等單獨裝訂立卷。會計移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊應(yīng)單獨裝訂立卷，單獨編制卷號。（