行政事業(yè)單位財(cái)政稅收常見問題及對策討論

針對行政事業(yè)單位而言，實(shí)施財(cái)政稅收可以在單位發(fā)展進(jìn)程中為其做出全面的資金籌劃。目前，隨著行政事業(yè)單位的不斷創(chuàng)新改革，利用行之有效的財(cái)政稅收工作，能夠更好地防范相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在單位內(nèi)部形成專項(xiàng)化管理模式。新時(shí)期下，對行政事業(yè)單位財(cái)政稅收提出了更高的要求，單位必須進(jìn)一步加大對于財(cái)政稅收的監(jiān)督管理力度，依托納稅管理平臺(tái)提升納稅服務(wù)的規(guī)范性，加強(qiáng)各部門之間的相互監(jiān)督，選用分離收費(fèi)的方式進(jìn)行票據(jù)管理，并選擇專項(xiàng)審查和集合審查的方式，完善自身的內(nèi)部管理體系，確保單位財(cái)政稅收管理效益的整體提升。一、行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)政稅收工作的必要性行政事業(yè)單位是一種公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，在一定程度上影響著社會(huì)的和諧、有序發(fā)展。因?yàn)閱挝坏陌l(fā)展目標(biāo)并不在于盈利，其在實(shí)際運(yùn)營發(fā)展過程中難以順利達(dá)成經(jīng)營效益目標(biāo)，所以單位的財(cái)政來源主要依靠上級部門的支持與輔助。行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中所呈現(xiàn)出的社會(huì)服務(wù)性特點(diǎn)具有極大的優(yōu)勢，可以面向社會(huì)公眾提供專業(yè)化、效率化的服務(wù)，比如醫(yī)療、教育等方面的服務(wù)。雖然行政事業(yè)單位的發(fā)展并不追求經(jīng)濟(jì)效益，但在財(cái)政稅收領(lǐng)域，由于存在較強(qiáng)的隱蔽性和分散性，以致于財(cái)政稅收問題頻發(fā)。在建設(shè)社會(huì)市場主義的步伐不斷加快的形勢下，行政事業(yè)單位的改制工作得到了深層落實(shí)，而單位要想更好地順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，就必須基于現(xiàn)行的經(jīng)營管理模式展開全面深化改革，針對性地指出財(cái)政稅收工作中暴露出的問題，及時(shí)強(qiáng)化對問題的分析和研討，并積極探索合理、高效的解決對策，最大化降低單位財(cái)政稅收風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)、健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二、行政事業(yè)單位財(cái)政稅收的常見問題(一)缺乏完善的財(cái)政稅收預(yù)算管理制度目前，我國大部分行政事業(yè)單位針對財(cái)政稅收制度的建設(shè)和執(zhí)行仍舊存有諸多不足之處，相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)也不夠明確，而且單位的預(yù)算編制工作主要由財(cái)政部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，并沒有形成其他相關(guān)部門的共同參與，具體項(xiàng)目的涉及人員也沒有充分參與進(jìn)來，致使實(shí)際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了較多漏洞。并且單位所編制的財(cái)政稅收預(yù)算不夠精準(zhǔn)、科學(xué)，導(dǎo)致在實(shí)踐執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)了預(yù)算與實(shí)際不相符合的情況。不僅如此，單位所選用的財(cái)政稅收預(yù)算編制方法欠缺足夠的先進(jìn)性，沒有充分結(jié)合自身的工作現(xiàn)狀與發(fā)展需要來進(jìn)行對應(yīng)指標(biāo)體系的構(gòu)建，所以在編制完成財(cái)政預(yù)算之后，在執(zhí)行環(huán)節(jié)很難得到貫徹落實(shí)，使得預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)有所加大，對單位財(cái)政預(yù)算編制的有序?qū)嵤┬纬闪溯^大阻礙。在預(yù)算執(zhí)行層面，執(zhí)行力度有待加強(qiáng)，同時(shí)與之相配套的執(zhí)行考核也不夠完善，造成預(yù)算執(zhí)行工作的牽制力不足，容易引發(fā)違規(guī)使用資金的現(xiàn)象，長此以往，就會(huì)增加單位在財(cái)政稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。還有部分行政事業(yè)單位沒有建立起完善的預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，使預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)出了明顯的隨意性和片面性，無法針對預(yù)算執(zhí)行人員構(gòu)建出科學(xué)、有效的約束機(jī)制，容易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，不利于行政事業(yè)單位財(cái)政稅收工作的穩(wěn)定、順利落實(shí)。(二)稅收繳納不合理現(xiàn)如今，我國行政事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)政稅收工作的過程中，稅收納稅缺乏合理性的情況尤為常見，出現(xiàn)這一問題的原因主要包括以下兩個(gè)方面：一是因?yàn)槟壳拔覈雠_(tái)的行政事業(yè)單位財(cái)政稅收工作相關(guān)的法律機(jī)制還有待優(yōu)化和完善，在這種形勢下，單位如果需要推進(jìn)稅收管理工作，會(huì)出現(xiàn)有關(guān)工作人員對財(cái)政稅收欠缺充足了解的情況，并且人員的思想認(rèn)知也會(huì)存有誤區(qū)，難以合理規(guī)劃并科學(xué)管理單位日常的經(jīng)費(fèi)支出狀況；二是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理者并未形成高度的納稅意識(shí)，而且在很多工作中也沒有逐一履行好自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)。此外，個(gè)別稅務(wù)部門經(jīng)常對地方稅收展開私自征收和管理，在很大程度上影響著單位稅收的有序繳納。另外，各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員在專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)方面存在較大差異，沒有形成對土地使用稅、增值稅等稅種的全面、深層了解，更有甚者，對基礎(chǔ)稅務(wù)的解讀也不夠充分。還有少數(shù)財(cái)務(wù)人員依然局限于傳統(tǒng)的財(cái)政稅收思想觀念，在工作中也不注重拓展新的稅務(wù)知識(shí)，仍舊采用傳統(tǒng)方式落實(shí)財(cái)政稅收管理工作，明顯降低了單位的財(cái)政稅收管理成效，容易引起各種問題。(三)欠缺嚴(yán)格的監(jiān)督管理一些行政事業(yè)單位在開展財(cái)政稅收工作之前，沒有依據(jù)自身當(dāng)下的具體管理需求建立健全、完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，也沒有在單位內(nèi)部設(shè)立具備專業(yè)性的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，無法為財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作的推行提供有效指引，不利于監(jiān)管工作價(jià)值的充分發(fā)揮。此外，因?yàn)樯贁?shù)行政事業(yè)單位沒有全面、完善地對相關(guān)財(cái)政稅收信息進(jìn)行公布，大幅度降低了信息的公開性與透明性，不能接受廣大人民群眾的監(jiān)督，進(jìn)而會(huì)引發(fā)一系列問題。當(dāng)前，我國很多行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)行的稅收政策還有很大的完善空間，難以根據(jù)單位的經(jīng)營發(fā)展需求給予有力的稅收支持，與之有關(guān)的法律法規(guī)也比較欠缺，在很多情況下容易造成稅款的流失。比如，針對所得稅的繳納，部分單位的財(cái)務(wù)人員沒有就稅收管理與會(huì)計(jì)核算在要求上的差異做出明確解釋，更沒有嚴(yán)格按照稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)繳納。從個(gè)稅方面來看，如今個(gè)稅尚不屬于稅務(wù)征管活動(dòng)，進(jìn)一步加大了偷稅、漏稅等不法行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。(四)發(fā)票管理不夠規(guī)范大多數(shù)行政事業(yè)單位的財(cái)政稅收管理工作中，發(fā)票管理不嚴(yán)格、不規(guī)范的情況普遍存在。根據(jù)具體的狀況來看，一些單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)對發(fā)票管理欠缺足夠的關(guān)注度與重視度，大大降低了會(huì)計(jì)核算的工作效率。通常情況下，行政事業(yè)單位的發(fā)票來源主要是財(cái)政、稅務(wù)部門，因?yàn)閱挝粵]有全面了解清楚各部門所出具的發(fā)票的實(shí)際內(nèi)容，所以在很多情況下會(huì)出現(xiàn)混用，又或是為了少繳一部分稅而使用白條，嚴(yán)重影響了單位會(huì)計(jì)核算的順利開展。針對行政事業(yè)單位而言，預(yù)算編制是其實(shí)施財(cái)政稅收管理的主要內(nèi)容之一，需要由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、管理部門加強(qiáng)密切配合。但是因?yàn)椴糠中姓聵I(yè)單位中并未儲(chǔ)備足夠的預(yù)算編制人員，預(yù)算編制工作通常由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行落實(shí)，進(jìn)一步放大了預(yù)算編制結(jié)果的片面性，和單位當(dāng)下的實(shí)際經(jīng)營情況并不符合，無法為單位財(cái)政稅收工作的開展提供有效指引。除此之外，還有些行政事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中，所選用的預(yù)算編制方法比較傳統(tǒng)，沒有將單位的具體發(fā)展現(xiàn)狀加入綜合考慮，相應(yīng)的績效考核機(jī)制也不夠完善，降低了對于預(yù)算的執(zhí)行效率，不利于預(yù)算管理成效的提升。三、行政事業(yè)單位財(cái)政稅收問題的優(yōu)化對策(一)完善財(cái)政稅收預(yù)算管理制度行政事業(yè)單位的稅收工作比較繁瑣，財(cái)政稅收預(yù)算往往就會(huì)涉及諸多因素，在實(shí)際執(zhí)行進(jìn)程中需要花費(fèi)較長時(shí)間，具有明顯的持續(xù)性，最終執(zhí)行結(jié)果和既定預(yù)算間的差距相對較大。對此，需要行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算設(shè)置時(shí)，充分兼顧并結(jié)合自身的真實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，對于存在的不同問題要積極探索具備針對性的解決方案，從而使資金需求和預(yù)算數(shù)值間的差值得到切實(shí)彌補(bǔ)。這就要求單位在建立財(cái)政稅收制度時(shí)，必須以國家的有關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再通過與單位經(jīng)營收入、撥款證明的有效結(jié)合，進(jìn)而更好地優(yōu)化撥款確認(rèn)的財(cái)務(wù)核算。如果是具有較長周期性的業(yè)務(wù)合同，在核算結(jié)算金額時(shí)會(huì)存有較大難度，這時(shí)就要立足于單位內(nèi)部經(jīng)營收入的原則框架，對一定計(jì)算周期內(nèi)的項(xiàng)目收入進(jìn)行明確制定，通常以一年為一個(gè)周期，統(tǒng)籌考慮財(cái)政補(bǔ)助和事業(yè)項(xiàng)目收益，進(jìn)一步縮減會(huì)計(jì)確認(rèn)項(xiàng)目和具體撥款數(shù)值間的差距。積極優(yōu)化預(yù)算編制流程，健全各項(xiàng)相關(guān)管理制度?；诤筒煌獠凯h(huán)境要素變化的有機(jī)結(jié)合，合理調(diào)整項(xiàng)目實(shí)施，提高預(yù)算設(shè)置的靈活性，從而促進(jìn)單位財(cái)政稅收預(yù)算管理能力的整體提高。(二)保證稅收繳納合理性單位如果想從源頭上規(guī)避財(cái)政稅收問題的出現(xiàn)，可以從以下兩方面著手處理：其一，需要行政事業(yè)單位定期組織與財(cái)政稅收有關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，以此來進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，并督促他們能夠及時(shí)了解國家發(fā)布的相關(guān)稅收政策，同時(shí)還能夠清楚地分辨應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目，從而防止出現(xiàn)不合理繳稅的情況；其二，還需要單位定期整合財(cái)政稅收的工作內(nèi)容，并能及時(shí)向外界進(jìn)行公布，比如，依托互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)完成信息的對外公布，也要時(shí)刻關(guān)注有關(guān)信息的更新情況，確保所公布信息的即時(shí)性與有效性，可以幫助單位制定出正確、合理的稅務(wù)決策，為納稅質(zhì)量做好保障。(三)強(qiáng)化單位監(jiān)督管理行政事業(yè)單位要想確保財(cái)政稅收工作的更好落實(shí)，就必須要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收監(jiān)督管理的實(shí)際價(jià)值，切實(shí)實(shí)施好針對財(cái)政稅收的監(jiān)管工作，及時(shí)完善監(jiān)督管理制度，組建專業(yè)、獨(dú)立的工作團(tuán)隊(duì)，對能夠行使的工作職權(quán)以及需要承擔(dān)的工作責(zé)任做好逐一明確，不斷強(qiáng)化思想教育，提升個(gè)人思想意識(shí)，推進(jìn)財(cái)政稅收監(jiān)管工作的全面貫徹落實(shí)，將其潛在價(jià)值充分發(fā)揮出來。政府部門應(yīng)當(dāng)借助外部的監(jiān)管力量，從根源上杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高財(cái)政稅收的工作質(zhì)量。單位在針對財(cái)政稅收實(shí)施監(jiān)管的過程中，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一種群眾監(jiān)督審核管理機(jī)制，同時(shí)健全監(jiān)督審核反饋機(jī)制，及時(shí)找尋具體工作環(huán)節(jié)暴露出的一些問題，采取針對性的處理對策，促使單位財(cái)政稅收工作的規(guī)范、有序進(jìn)行得到充分保障。而且單位內(nèi)部的財(cái)政稅收監(jiān)管人員必須時(shí)刻保持和群眾的密切溝通及交流，虛心、廣泛地接受群眾給出的意見，積極聽取并參考專家人士的建議，在現(xiàn)行法律要求的基礎(chǔ)上展開稅收工作。對于財(cái)政稅收監(jiān)管工作的負(fù)責(zé)人員，要定期加強(qiáng)和上級稅務(wù)部門之間的良好溝通，及時(shí)匯報(bào)工作績效，實(shí)時(shí)核查有關(guān)賬目，切實(shí)規(guī)避做假賬等不良行為的出現(xiàn)。如若在管理票據(jù)過程中沒有選用分離收費(fèi)的方法，那就需要依照監(jiān)督管理部門的有關(guān)要求，構(gòu)建高效的追蹤監(jiān)管機(jī)制，以此來實(shí)時(shí)追蹤并管理稅款的收入方向，并向上級部門如實(shí)、詳盡地上報(bào)最終的追蹤結(jié)果，提升單位領(lǐng)導(dǎo)人員對稅款收支情況的了解與掌握，從而便于據(jù)此展開對財(cái)政稅收計(jì)劃的適當(dāng)調(diào)整。并且單位要想建立一套兼具科學(xué)性與合理性的監(jiān)督管理機(jī)制，就要借助各級部門的通力合作，不斷強(qiáng)化稽查監(jiān)管。詳細(xì)而言，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)選取集合、專項(xiàng)的審核方式，為行政事業(yè)單位的財(cái)政稅收監(jiān)管工作提供有效助力。利用隨機(jī)檢查，充分了解單位在財(cái)政稅收監(jiān)督管理領(lǐng)域的實(shí)際工作內(nèi)容，全面檢測其中存在的問題，并提出行之有效的處理對策，推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)政稅收的穩(wěn)健、有序發(fā)展。(四)加強(qiáng)單位票據(jù)管理第一，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要優(yōu)先提升自身的思想意識(shí)，重視發(fā)票管理，對發(fā)票管理在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作中所能發(fā)揮的價(jià)值效用充分展現(xiàn)出來，堅(jiān)持運(yùn)用正規(guī)發(fā)票，保證能夠獲得全面、準(zhǔn)確的發(fā)票數(shù)據(jù)信息，從而為單位會(huì)計(jì)核算工作的開展提供真實(shí)、可靠的參考；第二，行政事業(yè)單位還要充分貫徹落實(shí)預(yù)算編制。具體來說，在實(shí)際的預(yù)算編制過程中，需要有各個(gè)部門的共同參與及合作，明確好財(cái)政稅收的工作重點(diǎn)，為預(yù)算編制的順利落實(shí)提供全方位支持，對有關(guān)工作制度做好補(bǔ)充完善，科學(xué)配置各部門所負(fù)責(zé)的工作職責(zé)，推動(dòng)預(yù)算編制水平的高效提升。而且在具體的預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位還應(yīng)積極采用先進(jìn)化的預(yù)算編制方法，優(yōu)化責(zé)任機(jī)制，更好地規(guī)范并約束單位各級人員的工作行為，推動(dòng)財(cái)政稅收工作質(zhì)量及效率的穩(wěn)步提升?；陬A(yù)算編制，能夠增強(qiáng)各部門針對信息的良性交流，確保信息的實(shí)時(shí)傳遞，促使單位目前的財(cái)政稅收工作水平得到實(shí)際改善；第三，重新梳理并明確單位財(cái)政稅收工作的全部職責(zé)。行政事業(yè)單位在開展財(cái)政稅收工作的進(jìn)程中，如若相應(yīng)的職權(quán)和責(zé)任沒有得到科學(xué)、合理的分配，那就不可避免地會(huì)對財(cái)政稅收質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。所以單位務(wù)必要落實(shí)好對現(xiàn)有職責(zé)的科學(xué)配置，確保每一位員工均能形成對自身工作內(nèi)容及范圍的詳細(xì)了解，并能夠做到各司其職，切實(shí)保障財(cái)政稅收的健康、持續(xù)運(yùn)行。四、結(jié)語綜上所述，為了推動(dòng)行政事業(yè)單位的長效、穩(wěn)健發(fā)展，需要通過財(cái)政稅收工作為單位發(fā)展