行政事業(yè)單位財政稅收常見問題及對策討論

針對行政事業(yè)單位而言，實施財政稅收可以在單位發(fā)展進程中為其做出全面的資金籌劃。目前，隨著行政事業(yè)單位的不斷創(chuàng)新改革，利用行之有效的財政稅收工作，能夠更好地防范相應(yīng)的稅收風(fēng)險，同時在單位內(nèi)部形成專項化管理模式。新時期下，對行政事業(yè)單位財政稅收提出了更高的要求，單位必須進一步加大對于財政稅收的監(jiān)督管理力度，依托納稅管理平臺提升納稅服務(wù)的規(guī)范性，加強各部門之間的相互監(jiān)督，選用分離收費的方式進行票據(jù)管理，并選擇專項審查和集合審查的方式，完善自身的內(nèi)部管理體系，確保單位財政稅收管理效益的整體提升。一、行政事業(yè)單位實施財政稅收工作的必要性行政事業(yè)單位是一種公益性質(zhì)的機構(gòu)，在一定程度上影響著社會的和諧、有序發(fā)展。因為單位的發(fā)展目標(biāo)并不在于盈利，其在實際運營發(fā)展過程中難以順利達(dá)成經(jīng)營效益目標(biāo)，所以單位的財政來源主要依靠上級部門的支持與輔助。行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中所呈現(xiàn)出的社會服務(wù)性特點具有極大的優(yōu)勢，可以面向社會公眾提供專業(yè)化、效率化的服務(wù)，比如醫(yī)療、教育等方面的服務(wù)。雖然行政事業(yè)單位的發(fā)展并不追求經(jīng)濟效益，但在財政稅收領(lǐng)域，由于存在較強的隱蔽性和分散性，以致于財政稅收問題頻發(fā)。在建設(shè)社會市場主義的步伐不斷加快的形勢下，行政事業(yè)單位的改制工作得到了深層落實，而單位要想更好地順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，就必須基于現(xiàn)行的經(jīng)營管理模式展開全面深化改革，針對性地指出財政稅收工作中暴露出的問題，及時強化對問題的分析和研討，并積極探索合理、高效的解決對策，最大化降低單位財政稅收風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)、健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。二、行政事業(yè)單位財政稅收的常見問題(一)缺乏完善的財政稅收預(yù)算管理制度目前，我國大部分行政事業(yè)單位針對財政稅收制度的建設(shè)和執(zhí)行仍舊存有諸多不足之處，相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)也不夠明確，而且單位的預(yù)算編制工作主要由財政部門進行負(fù)責(zé)，并沒有形成其他相關(guān)部門的共同參與，具體項目的涉及人員也沒有充分參與進來，致使實際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了較多漏洞。并且單位所編制的財政稅收預(yù)算不夠精準(zhǔn)、科學(xué)，導(dǎo)致在實踐執(zhí)行時出現(xiàn)了預(yù)算與實際不相符合的情況。不僅如此，單位所選用的財政稅收預(yù)算編制方法欠缺足夠的先進性，沒有充分結(jié)合自身的工作現(xiàn)狀與發(fā)展需要來進行對應(yīng)指標(biāo)體系的構(gòu)建，所以在編制完成財政預(yù)算之后，在執(zhí)行環(huán)節(jié)很難得到貫徹落實，使得預(yù)算管理的風(fēng)險有所加大，對單位財政預(yù)算編制的有序?qū)嵤┬纬闪溯^大阻礙。在預(yù)算執(zhí)行層面，執(zhí)行力度有待加強，同時與之相配套的執(zhí)行考核也不夠完善，造成預(yù)算執(zhí)行工作的牽制力不足，容易引發(fā)違規(guī)使用資金的現(xiàn)象，長此以往，就會增加單位在財政稅收方面的風(fēng)險。還有部分行政事業(yè)單位沒有建立起完善的預(yù)算執(zhí)行獎懲制度，使預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)出了明顯的隨意性和片面性，無法針對預(yù)算執(zhí)行人員構(gòu)建出科學(xué)、有效的約束機制，容易出現(xiàn)違法違規(guī)行為，不利于行政事業(yè)單位財政稅收工作的穩(wěn)定、順利落實。(二)稅收繳納不合理現(xiàn)如今，我國行政事業(yè)單位在實施財政稅收工作的過程中，稅收納稅缺乏合理性的情況尤為常見，出現(xiàn)這一問題的原因主要包括以下兩個方面：一是因為目前我國所出臺的行政事業(yè)單位財政稅收工作相關(guān)的法律機制還有待優(yōu)化和完善，在這種形勢下，單位如果需要推進稅收管理工作，會出現(xiàn)有關(guān)工作人員對財政稅收欠缺充足了解的情況，并且人員的思想認(rèn)知也會存有誤區(qū)，難以合理規(guī)劃并科學(xué)管理單位日常的經(jīng)費支出狀況；二是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理者并未形成高度的納稅意識，而且在很多工作中也沒有逐一履行好自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)。此外，個別稅務(wù)部門經(jīng)常對地方稅收展開私自征收和管理，在很大程度上影響著單位稅收的有序繳納。另外，各行政事業(yè)單位的財務(wù)工作人員在專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)方面存在較大差異，沒有形成對土地使用稅、增值稅等稅種的全面、深層了解，更有甚者，對基礎(chǔ)稅務(wù)的解讀也不夠充分。還有少數(shù)財務(wù)人員依然局限于傳統(tǒng)的財政稅收思想觀念，在工作中也不注重拓展新的稅務(wù)知識，仍舊采用傳統(tǒng)方式落實財政稅收管理工作，明顯降低了單位的財政稅收管理成效，容易引起各種問題。(三)欠缺嚴(yán)格的監(jiān)督管理一些行政事業(yè)單位在開展財政稅收工作之前，沒有依據(jù)自身當(dāng)下的具體管理需求建立健全、完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，也沒有在單位內(nèi)部設(shè)立具備專業(yè)性的監(jiān)督管理機構(gòu)，無法為財政稅收監(jiān)督管理工作的推行提供有效指引，不利于監(jiān)管工作價值的充分發(fā)揮。此外，因為少數(shù)行政事業(yè)單位沒有全面、完善地對相關(guān)財政稅收信息進行公布，大幅度降低了信息的公開性與透明性，不能接受廣大人民群眾的監(jiān)督，進而會引發(fā)一系列問題。當(dāng)前，我國很多行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)行的稅收政策還有很大的完善空間，難以根據(jù)單位的經(jīng)營發(fā)展需求給予有力的稅收支持，與之有關(guān)的法律法規(guī)也比較欠缺，在很多情況下容易造成稅款的流失。比如，針對所得稅的繳納，部分單位的財務(wù)人員沒有就稅收管理與會計核算在要求上的差異做出明確解釋，更沒有嚴(yán)格按照稅收標(biāo)準(zhǔn)進行稅務(wù)繳納。從個稅方面來看，如今個稅尚不屬于稅務(wù)征管活動，進一步加大了偷稅、漏稅等不法行為發(fā)生的風(fēng)險。(四)發(fā)票管理不夠規(guī)范大多數(shù)行政事業(yè)單位的財政稅收管理工作中，發(fā)票管理不嚴(yán)格、不規(guī)范的情況普遍存在。根據(jù)具體的狀況來看，一些單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)對發(fā)票管理欠缺足夠的關(guān)注度與重視度，大大降低了會計核算的工作效率。通常情況下，行政事業(yè)單位的發(fā)票來源主要是財政、稅務(wù)部門，因為單位沒有全面了解清楚各部門所出具的發(fā)票的實際內(nèi)容，所以在很多情況下會出現(xiàn)混用，又或是為了少繳一部分稅而使用白條，嚴(yán)重影響了單位會計核算的順利開展。針對行政事業(yè)單位而言，預(yù)算編制是其實施財政稅收管理的主要內(nèi)容之一，需要由財務(wù)部門、審計部門、管理部門加強密切配合。但是因為部分行政事業(yè)單位中并未儲備足夠的預(yù)算編制人員，預(yù)算編制工作通常由財務(wù)部門進行落實，進一步放大了預(yù)算編制結(jié)果的片面性，和單位當(dāng)下的實際經(jīng)營情況并不符合，無法為單位財政稅收工作的開展提供有效指引。除此之外，還有些行政事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中，所選用的預(yù)算編制方法比較傳統(tǒng)，沒有將單位的具體發(fā)展現(xiàn)狀加入綜合考慮，相應(yīng)的績效考核機制也不夠完善，降低了對于預(yù)算的執(zhí)行效率，不利于預(yù)算管理成效的提升。三、行政事業(yè)單位財政稅收問題的優(yōu)化對策(一)完善財政稅收預(yù)算管理制度行政事業(yè)單位的稅收工作比較繁瑣，財政稅收預(yù)算往往就會涉及諸多因素，在實際執(zhí)行進程中需要花費較長時間，具有明顯的持續(xù)性，最終執(zhí)行結(jié)果和既定預(yù)算間的差距相對較大。對此，需要行政事業(yè)單位進行預(yù)算設(shè)置時，充分兼顧并結(jié)合自身的真實發(fā)展?fàn)顩r，對于存在的不同問題要積極探索具備針對性的解決方案，從而使資金需求和預(yù)算數(shù)值間的差值得到切實彌補。這就要求單位在建立財政稅收制度時，必須以國家的有關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再通過與單位經(jīng)營收入、撥款證明的有效結(jié)合，進而更好地優(yōu)化撥款確認(rèn)的財務(wù)核算。如果是具有較長周期性的業(yè)務(wù)合同，在核算結(jié)算金額時會存有較大難度，這時就要立足于單位內(nèi)部經(jīng)營收入的原則框架，對一定計算周期內(nèi)的項目收入進行明確制定，通常以一年為一個周期，統(tǒng)籌考慮財政補助和事業(yè)項目收益，進一步縮減會計確認(rèn)項目和具體撥款數(shù)值間的差距。積極優(yōu)化預(yù)算編制流程，健全各項相關(guān)管理制度?；诤筒煌獠凯h(huán)境要素變化的有機結(jié)合，合理調(diào)整項目實施，提高預(yù)算設(shè)置的靈活性，從而促進單位財政稅收預(yù)算管理能力的整體提高。(二)保證稅收繳納合理性單位如果想從源頭上規(guī)避財政稅收問題的出現(xiàn)，可以從以下兩方面著手處理：其一，需要行政事業(yè)單位定期組織與財政稅收有關(guān)的各項培訓(xùn)活動，以此來進一步提升財務(wù)工作人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，并督促他們能夠及時了解國家發(fā)布的相關(guān)稅收政策，同時還能夠清楚地分辨應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目，從而防止出現(xiàn)不合理繳稅的情況；其二，還需要單位定期整合財政稅收的工作內(nèi)容，并能及時向外界進行公布，比如，依托互聯(lián)網(wǎng)、計算機等先進技術(shù)完成信息的對外公布，也要時刻關(guān)注有關(guān)信息的更新情況，確保所公布信息的即時性與有效性，可以幫助單位制定出正確、合理的稅務(wù)決策，為納稅質(zhì)量做好保障。(三)強化單位監(jiān)督管理行政事業(yè)單位要想確保財政稅收工作的更好落實，就必須要充分認(rèn)識到財政稅收監(jiān)督管理的實際價值，切實實施好針對財政稅收的監(jiān)管工作，及時完善監(jiān)督管理制度，組建專業(yè)、獨立的工作團隊，對能夠行使的工作職權(quán)以及需要承擔(dān)的工作責(zé)任做好逐一明確，不斷強化思想教育，提升個人思想意識，推進財政稅收監(jiān)管工作的全面貫徹落實，將其潛在價值充分發(fā)揮出來。政府部門應(yīng)當(dāng)借助外部的監(jiān)管力量，從根源上杜絕各類違規(guī)行為的出現(xiàn)，提高財政稅收的工作質(zhì)量。單位在針對財政稅收實施監(jiān)管的過程中，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一種群眾監(jiān)督審核管理機制，同時健全監(jiān)督審核反饋機制，及時找尋具體工作環(huán)節(jié)暴露出的一些問題，采取針對性的處理對策，促使單位財政稅收工作的規(guī)范、有序進行得到充分保障。而且單位內(nèi)部的財政稅收監(jiān)管人員必須時刻保持和群眾的密切溝通及交流，虛心、廣泛地接受群眾給出的意見，積極聽取并參考專家人士的建議，在現(xiàn)行法律要求的基礎(chǔ)上展開稅收工作。對于財政稅收監(jiān)管工作的負(fù)責(zé)人員，要定期加強和上級稅務(wù)部門之間的良好溝通，及時匯報工作績效，實時核查有關(guān)賬目，切實規(guī)避做假賬等不良行為的出現(xiàn)。如若在管理票據(jù)過程中沒有選用分離收費的方法，那就需要依照監(jiān)督管理部門的有關(guān)要求，構(gòu)建高效的追蹤監(jiān)管機制，以此來實時追蹤并管理稅款的收入方向，并向上級部門如實、詳盡地上報最終的追蹤結(jié)果，提升單位領(lǐng)導(dǎo)人員對稅款收支情況的了解與掌握，從而便于據(jù)此展開對財政稅收計劃的適當(dāng)調(diào)整。并且單位要想建立一套兼具科學(xué)性與合理性的監(jiān)督管理機制，就要借助各級部門的通力合作，不斷強化稽查監(jiān)管。詳細(xì)而言，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)選取集合、專項的審核方式，為行政事業(yè)單位的財政稅收監(jiān)管工作提供有效助力。利用隨機檢查，充分了解單位在財政稅收監(jiān)督管理領(lǐng)域的實際工作內(nèi)容，全面檢測其中存在的問題，并提出行之有效的處理對策，推動行政事業(yè)單位財政稅收的穩(wěn)健、有序發(fā)展。(四)加強單位票據(jù)管理第一，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要優(yōu)先提升自身的思想意識，重視發(fā)票管理，對發(fā)票管理在財務(wù)管理、會計核算等工作中所能發(fā)揮的價值效用充分展現(xiàn)出來，堅持運用正規(guī)發(fā)票，保證能夠獲得全面、準(zhǔn)確的發(fā)票數(shù)據(jù)信息，從而為單位會計核算工作的開展提供真實、可靠的參考；第二，行政事業(yè)單位還要充分貫徹落實預(yù)算編制。具體來說，在實際的預(yù)算編制過程中，需要有各個部門的共同參與及合作，明確好財政稅收的工作重點，為預(yù)算編制的順利落實提供全方位支持，對有關(guān)工作制度做好補充完善，科學(xué)配置各部門所負(fù)責(zé)的工作職責(zé)，推動預(yù)算編制水平的高效提升。而且在具體的預(yù)算編制環(huán)節(jié)，單位還應(yīng)積極采用先進化的預(yù)算編制方法，優(yōu)化責(zé)任機制，更好地規(guī)范并約束單位各級人員的工作行為，推動財政稅收工作質(zhì)量及效率的穩(wěn)步提升。基于預(yù)算編制，能夠增強各部門針對信息的良性交流，確保信息的實時傳遞，促使單位目前的財政稅收工作水平得到實際改善；第三，重新梳理并明確單位財政稅收工作的全部職責(zé)。行政事業(yè)單位在開展財政稅收工作的進程中，如若相應(yīng)的職權(quán)和責(zé)任沒有得到科學(xué)、合理的分配，那就不可避免地會對財政稅收質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。所以單位務(wù)必要落實好對現(xiàn)有職責(zé)的科學(xué)配置，確保每一位員工均能形成對自身工作內(nèi)容及范圍的詳細(xì)了解，并能夠做到各司其職，切實保障財政稅收的健康、持續(xù)運行。四、結(jié)語綜上所述，為了推動行政事業(yè)單位的長效、穩(wěn)健發(fā)展，需要通過財政稅收工作為單位發(fā)展