cpa注會第14章金融工具2課件版

損失或利得)或利息進(jìn)行追溯調(diào)整?！纠}】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購債券組合的公允價值為980000萬元。已確認(rèn)損失準(zhǔn)備12000萬元（差額，或借記）【例題】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購該債券組合的公允價值為980000萬元。已確認(rèn)損失準(zhǔn)備12000萬【例題】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購債券組合的公允價值為980000萬元，已確認(rèn)損失準(zhǔn)備12000萬元【例題】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購入一項債券000萬元，已確認(rèn)損失準(zhǔn)備12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增【例題】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購組合的公允價值為980000萬元，12個月的預(yù)期信用損失8000萬【例題】2017年1月1日，某公司以公允價值1000000萬元購金融資產(chǎn)。重分類日該債券組合的公允價值為980000萬元，12個月的預(yù)期信用損失8000萬元。假定不考慮其他因素。一、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為300000元，增值稅銷項稅額為51000元，款項尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于定：甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款出售給中國銀行，價款為26325023400元，其中，增值稅銷項稅額為3400元，成本為13000元，乙公司退回的商品，價款為23400元。假定不考慮其他因素。2636423351203231313轉(zhuǎn)出方很可能會行權(quán)）。稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元，增值稅銷項稅額為3423420034 234 234獲得現(xiàn)金凈額231660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下： 231 2 234貼現(xiàn)息2340元應(yīng)在票據(jù)貼現(xiàn)期間采用實際利率法確認(rèn)為利息費(fèi)000000元，票面年利率和實際年利率均為10%。經(jīng)批準(zhǔn)，甲銀行收取本金10000000元以及這部分本金按10%的利率所收取以90000000元為本金、以0.5%為利率所計算確定000000元以及這部分本金按9.5%的利率收取利息的權(quán)利?？畎l(fā)生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10000000元貸款本金中0.5%的超額利差賬戶的公允價值為400000元。分是轉(zhuǎn)移的90%貸款及相關(guān)利息的對價，即90900000（即101的對價250000400000元， 90900900001010010000 101000100000=9090000090000000=900000（元）因信用增級使甲銀行不能收到的現(xiàn)金流入最大值10000000元；另外，超額利差形成的資產(chǎn)400000元本質(zhì)上也是繼續(xù)涉入形成的資到的現(xiàn)金流入最大值10000000元和信用增級的公允價值總額650 90900 90000 900 250 10000 400 10650 91150 10000 400 90000 10650 900利率法將信用增級取得的對價650000元分期予以確認(rèn)。此外，還在2×17年12月31日，已轉(zhuǎn)移貸款發(fā)生信用損失3000000元，則 3000 3000 3000 3000已轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)放棄了對金融資產(chǎn)的控未放棄對金融資產(chǎn)的控保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的一、套期會計概述或非衍生金融負(fù)債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損例如，甲公司的記賬本位幣是人民幣，其承擔(dān)了一項5年期浮定的利息,同時支付按人民幣固定利率計算確定的利息。甲公司使19【教材例14-28】甲公司與乙公司訂立了一項以合同指定公式期,柴油組成部分的價格風(fēng)險敝口屬于合同明確的風(fēng)險成分?！窘滩睦?4-29】甲企業(yè)利用合同期限為15個月的咖啡期貨合15個月的固定金額的美元外匯風(fēng)險敞口（15個月后發(fā)生的固定金額的美元現(xiàn)三、套期關(guān)系評估套期關(guān)系有效性評套期關(guān)系有效性評否否是否四、確認(rèn)和計量產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（套期損益 【教材例14-30】2x17年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有銅存貨存貨）的賬面價值和成本均為1000000元，公允價值為1100250002x17228150001090000元的價格出售，并（1）2x17111000100025252525（3）2x1722815151515109010909909901010套期工具利得或損現(xiàn)金流量套期儲備的金一批商品X，數(shù)量為100噸，預(yù)期售價為1100000元。為規(guī)避該預(yù)期價1100000元的價格銷售100噸商品X，且將其指定為對該預(yù)期商品商品期貨合同Y的公允價值上漲了25000元，預(yù)期銷售價格下降了2500