蘭州交通大學(xué)畢業(yè)論文格式樣板

1蘭州交通大學(xué)畢業(yè)論文PAGE1摘要在我國，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立,會計政策選擇成為企業(yè)的必然。會計政策選擇貫穿于企業(yè)從會計確認到計量、記錄、報告諸環(huán)節(jié)構(gòu)成的整個會計過程，會計的過程其實就是會計政策選擇的過程。本文通過對會計政策的定義以及會計政策選擇的定義、動機、影響因素和相關(guān)理論的闡述,并通過對新會計準則的概述，進而思考新會計準則對會計政策選擇的影響，指出會計政策選擇存在的問題,分析相關(guān)原因，并針對我國現(xiàn)階段企業(yè)會計政策選擇存在的操縱利潤、粉飾報表的現(xiàn)象以及選擇效果不顯著、企業(yè)會計政策選擇目標(biāo)不正確、企業(yè)會計政策選擇不合理等問題，提出完善相關(guān)會計制度、提高會計人員素質(zhì)和道德、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立有效的內(nèi)控制度等相對的改善策略,因為我國企業(yè)會計政策選擇目標(biāo)將趨向于為滿足眾多利益相關(guān)方所組成的利益集團的需要,效果將越來越注重整體優(yōu)化,同時監(jiān)管和披露程度都將規(guī)范、加強。關(guān)鍵詞：會計政策；會計政策選擇；新會計準則ＡｂstｒａctＩnoｕrcoｕnｔｒy，wiｔhtheｓｅｔting-ｕｐｏftheｓｏciａlistmａrｋeｔecｏnomysyｓｔeｍ，cｈoicｅｏfaccountiｎｇpolicybecoｍesnecｅssityｏｆenｔｅrpｒiｓes。Ｃhoicｅｏfaｃcｏunｔingpｏlｉcyｒuｎthｒoｕghconｆiｒｍingｆromtｈｅacｃｏuｎtanｔｔoｍeasｕｒｉｎｇ，ｗritｉnｇｄown，rｅpｏｒtingｔhewholｅacｃountiｎgcoursetｈataｌlliｎksfｏｒminenterprｉses,courseofaｃcoｕntinｇｉstheｃoursetｈaｔpolicyｃhoｏseｓａｃtually.Tｈｉstｅxｔpasｓｅstｈeiｎteｎsioｎofaccoｕntingpolｉcｙ,ａndtheiｎteｎtion,pｕｒposｅｓ,reｌateｄｅlemｅntsandｒeｌaｔedｔhｅｏrｉeｓofthecｈｏiceｏfaccountiｎgpolicｙ.ａｎdpａssｅsｔhｅabｓtrａctofｔｈenｅｗaccoｕntｉngｒuｌeｓ，itlａｕnchdeｅpｔhｏugｈｔｓaｂoｕtiｎｆｌueｎｃesthａｔneｗaｃｃｏｕnｔingrulｅshavesoｍeonaccｏuｎｔiｎgｐｏlicy，pointoｕｔeｘistｅdprｏｂlｅmsaｂoutenｔeｒpriseaccoｕntiｎgpolｉｃyandａnalyzｅrｅlaｔedrｅasonｓ,attｈesameｔimｅｃoｎｓiｄeringｔoｐｈenomenｏｎofｅntｅｒpriｓeａccouｎｔinｇpolicｙcｈoｉｃethat＂fits，gｌosｓovｅｒreportforｍ＂thatａppeartoｔhｅｐrｅｓentstagｅsuchasouｒｃouｎtｒy，insigniｆiｃantrｅsultｏｆｅnterprｉsｅacｃoｕntingpoｌｉcｙ,unｒeasonabｌeｅnｔｅrｐrｉｓeａｃcｏｕntingpｏlｉｃycｈoｉcｅｇｏａl,ｐuｔforwardrｅlaｔedｐerfeｃｔissuessｕｃhasｉｍprｏｖiｎｇrelativeａcｃｏｕnｔｉｎgsystｅｍs，ｓtrｅｎgtheｎingacｃouｎtingpersｏnnｅlqualitｙandmorａlｓ,pｅrｆectentｅrｐrｉsemanａｇｅmentｓtrｕｃtures,sｅｔｔinｇｕpｅｆfectiveｃoｎｔrolｌiｎgsuｃhrｅlａｔiveｉmproｖemeｎｔtactｉｃsａsｄeｇreｅ,etc。Becausegoａlsofｏｕrｃｏunｔｒｙｅnｔｅrpｒｉｓeａccouｎtiｎgpｏlicｙｃhoicetrendfoｒmeｅｔingnｕmｅrｏusintｅrestｓｒelｅvantsiｄeｎeedｏｆinｔerｅstgroupmａｄｅup，resultpayａt(yī)tｅntionｔoｇｌobａloptimiｚatiｏnaｎｄｓuｐervｉseａndaｎｎｏuｎｃｅdeｇｒｅｅｎｏrm，strｅnｇthenmoreａndｍoｒｅ。Ｋｅｙwoｒds：ａccoｕntinｇｐｏｌicy;thｅchoｉｃeofaccｏｕntｉngpoliｃy;ｎeｗacｃｏuｎｔingrｕlｅs蘭州交通大學(xué)畢業(yè)論文目錄ＴＯC\ｏ"1-3”\ｕ摘要?ＰAGERＥF_Tｏｃ２６402６4９2\h1一、引言?PＡGERＥF＿Toc2６4０2６４9３\h1二、會計政策選擇的相關(guān)概述 PＡＧEREF_Ｔｏｃ264０2６49４\ｈ1（一)會計政策的定義?PAGERＥF_Ｔoc２640264９5＼h1１．國外對會計政策定義?ＰＡGEREＦ_Toc２6４026４9６\h12。我國對會計政策的定義?PAＧＥRＥF_Ｔoc２64026497\h2（二)會計政策的作用 ＰAＧEREF＿Toc264０2649８＼h2（三）會計政策選擇的定義 PAＧEREＦ＿Ｔoｃ26402６499\ｈ3(四)會計政策選擇的動機?PAＧEＲＥF_Tｏc2６40265０0\h31。規(guī)避市場管制?PAGEＲＥF_Tｏc２６40２6501\h３2。滿足履行債務(wù)契約或進行新的借貸的需要?PAGEREＦ_Toc26４0２65０2\ｈ3３。處于納稅的考慮?PＡＧEREＦ_Ｔｏc2640２6503\h44．基于政治成本的考慮?PAGEREＦ_Tｏc26４026５04＼h４(五）影響會計政策選擇的因素?PAＧＥＲEF＿Ｔｏc264026505\h41。負債因素?PAGＥREF_Ｔｏc2６４０2６506\ｈ４2.報酬因素 ＰＡGＥＲEＦ_Ｔoc26４０２6507\h43．政府因素?PAＧEREＦ_Tｏc26402６5０8＼h5（六）會計政策選擇的相關(guān)理論介紹?ＰAＧＥＲEＦ_Ｔｏc26４026509＼h51。契約理論與會計政策選擇 PAGEREF_Toｃ2６4026５10＼h52．經(jīng)濟后果論與會計政策選擇 ＰAGＥＲEF＿Ｔｏc2640２６５11＼h73.利益相關(guān)者理論與會計政策選擇?PAGEREF＿Ｔoｃ２64026512\h8三、新會計準則對企業(yè)會計政策選擇的影響 PAＧＥREF_Toc2640２6513\ｈ1０(一）會計準則與會計政策選擇的關(guān)系?ＰAＧEＲEF＿Toc2６4０26５14＼ｈ１0１.會計準則對會計政策選擇的影響 PAＧERＥF_Ｔoc２640２651５＼h10２.會計政策選擇對會計準則的影響 PＡＧＥＲEＦ_Ｔｏｃ2６4026５1６\h11（二）新會計準則的概述 PAＧＥREF_Ｔoc2６40２６5１７\h１1(三）新會計準則下的企業(yè)會計政策選擇分析?ＰＡGEREF_Ｔｏc264０265１8＼h１21.會計計量屬性選擇對企業(yè)會計政策選擇的影響 ＰAＧＥREF_Tｏｃ2640２65１9\h1２2。長期股權(quán)投資的核算對企業(yè)會計政策選擇的影響?PAＧEＲEF＿Toc２640２652０\ｈ143．存貨發(fā)出計價對企業(yè)會計政策選擇的影響 ＰAＧEREF＿Ｔoｃ2６4０26５2１\h16４。其他屬于會計政策范疇的項目?PAＧEREF_Ｔoc26４０2652２\h１8四、我國會計政策選擇中存在的主要問題及原因 PＡGEREF_Tｏc26４０26523＼ｈ１８（一)我國會計政策選擇中存在的主要問題?PAGEＲEF_Ｔoc２6402６５24\ｈ181．企業(yè)利用會計政策選擇作為操縱利潤、粉飾報表的主要手段?ＰAGEＲEF_Toｃ264０26525\ｈ18２.企業(yè)會計政策選擇不合理，不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ＰAＧＥＲEＦ＿Ｔoc2640２6526\h1８3。企業(yè)政策選擇目標(biāo)不正確，不能真實體現(xiàn)出政策選擇的本意?PAGEＲEF＿Tｏc2６4０２6527\ｈ１94．企業(yè)會計政策選擇效果不顯著，沒有達到企業(yè)整體優(yōu)化?ＰＡGＥREF_Toc26４026528\h１９（二）我國企業(yè)會計政策選擇存在問題的原因?PＡＧERＥF_Toc２6４0２652９\ｈ１91。我國會計制度、會計準則存在缺陷?PＡＧＥＲＥF_Tｏc2６4０265３０\ｈ19２．公司治理機制不合理，監(jiān)督、激勵機制不健全 PＡＧＥRＥF_Ｔｏｃ26４0265３1\ｈ１93．法制不健全，執(zhí)法不力 PAGEＲEF_Ｔoｃ264026５３2\h1９4.缺乏會計政策選擇意識，會計人員素質(zhì)低?ＰAGEREF_Toｃ2640２6533\ｈ2０五、會計政策選擇的規(guī)范措施?ＰAGEＲEF_Ｔoc２６4０２65３4\ｈ２0（一)完善或修改《公司法》、《證券法》等有關(guān)法規(guī)?PＡGＥＲＥＦ_Tｏc2６４026535＼ｈ2０（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),健全企業(yè)內(nèi)部約束機制?PAGERＥF_Toc2640２6５3６\h2１（三）進一步完善會計準則 PAGEＲＥF＿Toc264０2６53７\h22（四）明晰和發(fā)揮產(chǎn)權(quán)制度對會計信息生成過程的規(guī)范、界定功能 ＰＡＧEREF＿Ｔｏc26４０２653８＼h22（五)強化注冊會計師的審計監(jiān)督，健全企業(yè)外部約束機制?PＡGＥREF_Toc2640２65３9\h22(六）加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)?PAGＥREＦ_Tｏc2６４０２6540\h２３參考文獻 PＡＧEREＦ＿Toc26４０２6５４１\h２4致謝?PAGEREＦ_Ｔｏc26402６５42\h25PAGE6蘭州交通大學(xué)畢業(yè)論文PAGE1對會計政策選擇的思考一、引言２０0６年2月15日，財政部頒布了由１項基本會計準則和３８項具體會計準則組成的新企業(yè)會計準則,現(xiàn)行的企業(yè)會計基本準則是我國19９2年11月第一次頒布的企業(yè)會計準則,它是在我國經(jīng)濟改革開放后，隨著我國經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，財政部會計實務(wù)管理司根據(jù)當(dāng)時的國情,借鑒國際慣例出臺的第一個會計準則,它的頒布是我國會計改革的一次重要轉(zhuǎn)折，標(biāo)志著我國的會計體系工作開始走向國際化，具有繼往開來的重大意義。隨著我國會計準則體系建設(shè)的完成，會計政策選擇將成為新會計準則實施的主要手段與工具,會計政策的選擇貫穿于企業(yè)從會計確認、計量、報告的整個會計過程，如何正確地選擇會計政策,在其選擇過程中應(yīng)該堅持哪些準則,這將會使社會各界廣泛關(guān)注的熱點問題.會記發(fā)展的歷史實質(zhì)就是會計政策選擇的歷史。會計政策選擇所產(chǎn)生的會計信息,直接關(guān)系到社會經(jīng)濟利益的分配和影響社會資源配置的效率與效果，會計政策選擇是會計發(fā)揮其功能的重要實現(xiàn)形式,科學(xué)合理地進行會計政策選擇具有重大的現(xiàn)實意義。本文主要分為五部分,第一部分是會計政策選擇的相關(guān)概述，主要介紹會計政策和會計政策選擇的定義、作用、對會計政策選擇的影響因素以及相關(guān)理論的概述；第二部分主要是分析新會計準則對企業(yè)會計政策選擇的影響，第三部分是我國會計政策選擇中存在的問題及原因，通過對其問題的分析，揭示原因；第四部分是會計政策選擇的規(guī)范措施，主要是通過對前面提到的相關(guān)問題的思考，提出一些建議。二、會計政策選擇的相關(guān)概述(一）會計政策的定義１．國外對會計政策定義會計政策，是指企業(yè)在進行會計核算時所遵循的具體原則,以及企業(yè)所采納的具體會計及處理方法。目前，人們對會計政策有不同的理解?！秶H會計準則第8號——當(dāng)期凈損益、重大差錯和會計政策變更》對會計政策的定義是:企業(yè)編報財務(wù)報表時所采用的特定原則、基礎(chǔ)、慣例、規(guī)則和做法。美國《會計原則委員會意見書第２２號——會計政策的披露》對會計政策的定義是：企業(yè)管理部門依據(jù)一般公認會計原則，為公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、財務(wù)狀況變動以及經(jīng)營成果，在編制財務(wù)報表過程中所采用的特定會計原則以及為遵循這些原則而采用的方法。英國會計準則將會計政策定義為：企業(yè)所選定并且一貫采用的、適合于企業(yè)實際情況、最能公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計基礎(chǔ)。其中,會計基礎(chǔ)是指,在編制財務(wù)報表時，特別是為了確定收入和費用所歸屬的會計期間、確定資產(chǎn)負債表項目的金額,為運用適合于有關(guān)交易和項目的重大概念而提供的方法。日本會計準則對會計政策的定義是:為公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，在編制利潤表和資產(chǎn)負債表時所采用的會計原則、慣例和列報方法。２.我國對會計政策的定義我國將會計政策定義為：企業(yè)在會計核算時所應(yīng)遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。其中，具體原則，是指企業(yè)按照新會計準則規(guī)定的原則所制定的、適合于本企業(yè)的會計制度中所采用的會計原則;具體會計處理方法，是指企業(yè)在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本企業(yè)的會計處理方法。例如，謹慎原則是新會計準則所規(guī)定的會計核算的一般原則之一,企業(yè)在具體運用這一原則時，如對短期投資采用成本與市價孰低法的情況下，是按投資總體計提短期投資跌價準備，還是按投資類別或單項投資計提,屬具體的會計處理方法,可由企業(yè)根據(jù)自身情況加以選擇.同時,也體現(xiàn)了會計政策的不同層次。比如，對資產(chǎn)是以市價計價還是以歷史成本計價就屬于計價的具體原則，而在以市價計價的情況下，重置成本、可變現(xiàn)凈值等就屬于具體會計處理方法.再如，以發(fā)出商品，開出發(fā)票賬單作為收入確認的標(biāo)準，還是以交易已經(jīng)完成、經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)、收入和成本能夠可靠計量作為收入確認的標(biāo)準，就屬于收入確認的具體原則,而完工百分比法、完成合同法等則屬于具體會計處理方法。（二）會計政策的作用(三)會計政策選擇的定義(四）會計政策選擇的動機１。規(guī)避市場管制若有效市場理論成立,市場不會被蒙蔽,可惜的是這一理論并不像人們所期望的那樣，所以監(jiān)管是必不可少的。由于中國證券市場起步較晚，相關(guān)的游戲規(guī)則并不成熟，資本市場仍是受政府高度管制的市場。企業(yè)的上市交易、配股、增發(fā)、停牌、退市和收購都受到會計指標(biāo)的限制。比如，企業(yè)連續(xù)兩年虧損就要被SＴ等。企業(yè)為了保住珍貴的殼資源,為了可以繼續(xù)在資本市場籌資,不惜一切代價進行盈余管理，而進行盈余管理的唯一途徑就是巧妙地選擇會計政策。２。滿足履行債務(wù)契約或進行新的借貸的需要3。處于納稅的考慮4.基于政治成本的考慮（五)影響會計政策選擇的因素１。負債因素2。報酬因素（六）會計政策選擇的相關(guān)理論介紹1.契約理論與會計政策選擇契約理論主要包括委托代理理論、不完全契約理論以及交易成本理論三個理論分支，這三個分支都是解釋公司治理的重要理論工具，它們之間不存在相互取代的關(guān)系，而是相互補充的關(guān)系.委托代理理論是建立在非對稱信息博弈論的基礎(chǔ)上的。非對稱信息（aｓｙｍmｅtricｉnfｏrmatｉｏn）指的是某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。其主要觀點認為：委托代理關(guān)系是隨著生產(chǎn)力大發(fā)展和規(guī)?；笊a(chǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的.其原因一方面是生產(chǎn)力發(fā)展使得分工進一步細化，權(quán)利的所有者由于知識、能力和精力的原因不能行使所有的權(quán)利了；另一方面專業(yè)化分工產(chǎn)生了一大批具有專業(yè)知識的代理人,他們有精力、有能力代理行使好被委托的權(quán)利.但在委托代理的關(guān)系當(dāng)中,由于委托人與代理人的效用函數(shù)不一樣,委托人追求的是自己的財富更大，而代理人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費和閑暇時間最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在沒有有效的制度安排下代理人的行為很可能最終損害委托人的利益。而世界—-不管是經(jīng)濟領(lǐng)域還是社會領(lǐng)域——都普遍存在委托代理關(guān)系。2.經(jīng)濟后果論與會計政策選擇（1)經(jīng)濟后果論的概述（2)會計政策選擇的微觀經(jīng)濟后果一般認為,會計政策選擇的微觀經(jīng)濟后果主要表現(xiàn)為以下三個方面：①對信息使用者的影響；②對“搭便車”者的影響；③對企業(yè)自身的影響.在不完全市場中，會計實際上是替代市場價格對企業(yè)真實收益進行計量的一種機制,任何會計方法都是不可能得到企業(yè)的“真實收益”.此時,會計信息的作用是向信息使用者傳遞某種有助于判斷和估計經(jīng)濟收益的“信號",或者說，會計信息是企業(yè)經(jīng)濟收益的替代變量。因此,作為經(jīng)濟收益替代變量的會計信息,會對使用者的信念或使用者對未來股票價格的各種可能狀態(tài)的概率分布的估計產(chǎn)生影響，從而影響使用者的決策行為。對于信息使用者而言，不同會計政策選擇會生成不同會計信息,從而影響到其決策行為.對于管理者而言,鑒于會計信息是使用者決策的依據(jù)，管理當(dāng)局為了使企業(yè)獲得良好的市場形象，從而選擇能使企業(yè)財務(wù)報告更“漂亮”的會計政策和經(jīng)濟行為。（3）會計政策選擇的宏觀經(jīng)濟影響3.利益相關(guān)者理論與會計政策選擇（1)企業(yè)利益相關(guān)者概念的提出（２）利益相關(guān)者對會計政策選擇的影響三、新會計準則對企業(yè)會計政策選擇的影響（一）會計準則與會計政策選擇的關(guān)系1．會計準則對會計政策選擇的影響（1）會計準則的利益導(dǎo)向影響會計準則的利益導(dǎo)向是指會計準則主要維護哪一個集團的利益.例如，投資者主導(dǎo)型會計準則主要維護投資者的利益,納稅主導(dǎo)型會計準則主要維護政府的利益等。會計準則的利益導(dǎo)向直接影響會計政策選擇的客觀立場。在以保護投資者利益為重心的準則體系下，企業(yè)想通過會計政策選擇做出有利于其他團體的利益安排是比較困難的,并且容易受到來自監(jiān)管部門的壓力甚至阻撓.四、我國會計政策選擇中存在的主要問題及原因(一)我國會計政策選擇中存在的主要問題1。企業(yè)利用會計政策選擇作為操縱利潤、粉飾報表的主要手段五、會計政策選擇的規(guī)范措施（一)完善或修改《公司法》、《證券法》等有關(guān)法規(guī)參考文獻［1］陳繼初．企業(yè)會計政策選擇若干問題研究[M］。成都:西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2009年7月。[２］黃世忠.公允價值：面向２１世紀的計量屬性［J］.會計研究，２006年第5期.[3］盧永華。公允價值計量屬性研究［J]。會計研究，200８年第１期．[4］葛家澎．會計計量屬性的探討—-市場價格、歷史成本、現(xiàn)行成本與公允價值［J］.會計研究,2０0６年第5期。[5]邵毅平.試論會計政策及其選擇［J］．上海:上海會計，２007年第5期。[6］崔也光.會計政策的職業(yè)判斷與選擇[M］。北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，２0０2年4月。[7]陳繼初。試論會計準則與企業(yè)會計政策選擇［J]。成都：西南財經(jīng)大學(xué)出版社，２００4年第4期.［8］于曉鐳.新企業(yè)會計準則實用手冊[M]．北京:機械工業(yè)出版社，2006年第３期。［9］王運轉(zhuǎn)．會計政策選擇研究及其評析(上）［J］．財會通訊，2006年第2期。[10]貝多廣。證券經(jīng)濟理論［C］.上海：上海人民出版社，20０6年第2期.[１1］趙揚．會計職業(yè)判斷管見[Ｊ]。財會通訊，２004年第２期.［1２］孫德風(fēng)．會計環(huán)境對會計影響的探討[J］．經(jīng)濟問題探索，２005年第2期.［13］潘熠雙。企業(yè)會計政策選擇的公允性——現(xiàn)狀選擇原則·影響因素［J],會計研究,2０07年第３期.[14］王瑞.論我國企業(yè)會計政策的合理選擇［J]．北京：中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，２004年第1２期．［15]彭博弈。我國上市公司會計政策選擇存在的問題及規(guī)范［Ｊ］.北京：科技信息出版社，2007年第３期.致謝從論文開始撰寫到現(xiàn)在，我的論文也接近尾聲。在此，我要衷心地感謝我的指導(dǎo)老師——王蕾老師，從選題到撰寫整個過程中正是由于有王老師的悉心指導(dǎo),我才能夠比較順利地完成論文。王老師認真審閱論文稿，為我開拓思路，糾正錯誤,熱忱鼓勵;同時王老師嚴謹務(wù)實、悉心指導(dǎo)、寬以待人、和藹可親,正是王老師的這種精神使我知難而進，踏實、認真地修正論文中的缺點與不足,以此來回報老師。在此,我還要感謝大學(xué)理對我有所幫助的所有老師，你們的細心指導(dǎo),諄諄教導(dǎo)，一直鼓勵著我勇往直前.在此,我要向諸位老師由衷的說聲:老師,謝謝您。同樣感謝我的同學(xué)們，謝謝你們，正是因為你們，讓我四年的大學(xué)生活充滿了歡笑和快樂；感謝同寢室的室友們，謝謝你們在生活、學(xué)習(xí)上對我的關(guān)心和幫助。在這個即將結(jié)束論文工作的時刻,我很平靜的對這所學(xué)校說一聲:謝謝您，我的大學(xué)，你讓我的人生里又多了些許歡樂,多了一份安寧。在這里，我再次由衷的感謝身邊的同學(xué)、老師，謝謝!致謝人：某某某２０1某年某月某日PAGE1OntheEnteｒｐrｉｓeAcｃoｕnｔiｎgＰｏｌiｃyＣhoiｃｅTｈeaｃcouｎｔｉngpｏliｃychｏiceistheenｔeｒｐrisｅiｎｔhｅaｃcouｎtｉngstａndaｒdsａndotheｒrelｅvanｔlａｗsaｎdrｅｇulａt(yī)ｉonｓ,ｗithiｎｔherangｅoｆｏpｔionsforｐｒｏviｄｉnｇａｎalternativeａccountingprinciples，ｍetｈodｓ，andproceduｒesｆｏrqualｉtａｔiveａnｄquantiｔativecoｍｐaｒａt(yī)ｉｖeaｎaｌｙｓis,ｗhiｃhselectedtheaｃcoｕntｉnｇpoliｃy—makiｎcｅss.Ｉnthispapｅr，fｒomｔhｅｒeｌevａｎtｐoｉｎtoｆvｉewofｔｈetheｏryoftheｏbjｅｃｔｉvｅneｃｅｓsiｔyoｆaｃｃoｕntｉngｐoｌicyｃhｏｉcｅ,infｌuenciｎｇfａctｏrsandseleｃtiｏnofspacｅcｏnｔrｏｌproｂlｅｍsｆoｒａｎalｙsis．Ｆirsｔly,fromｔheａcｃouｎtiｎgｓｔandaｒds,thｅｎatｕreｏfthecorpｏrateaccouｎｔingpolicｙchｏｉｃｅｔｏseeｔｈeoｂjｅctｉveｎecessityWｉtｈreｇardtothenatｕreofaｃcounｔinｇstandardｓ，aｔｐresｅnｔtｈerearethrｅemaiｎｒeprｅsentaｔｉｖｅｐoｉntsｏfｖiew.Diffeｒenｔpointsｏfｖiewfroｍdiｆfeｒｅntsidesrｅｆlectｔheaccouｎtiｎｇstａndaｒｄsｔoｔheeｎtｅrｐriseｏfａccountinｇpｏliｃychoiｃesneedｔoleａvｅｓomｅsｐaｃｅ。１．Ａccounｔｉnｇｓｔａｎdarｄsｉsａｋindoftｅｃhnoloｇｉcalmeaｎs．Inthｉsview,ａccounｔｉnｇｓtanｄarｄs，ｔhestaｎdardsfoｒtesｔingpraｃtｉcesanｄfｕturepractｉｃｅsiｍpｒｏｖｅｄｐoinｔｅr,ｉｔmuｓｔbeｏｒderｌy，sysｔｅmａt(yī)ic，ｉｎtｅrｎaｌlycoｎsｉstent，bｕtaｌsowｉｔhtｈｅoｂjｅｃｔivｅreａlitycaｎbeｏｂｓerｖｅdiscｏｎsiｓｔent，fｒeefrｏｍiｎdiviｄｕａｌsaｂouｔｕnｂiａseｄ。Ａccｏuntiｎgstaｎdａrｄs,ｂｅreｇarｄｅdasapureｌｙtechnｉcalone,ｔhepｕrｐosｅoｆitseｘiｓtｅｎｃｅisｔomaketｈｅacｃountingｐraｃtｉcedeaｌingｗiｔhａscienｔiｆｉc,ratｉｏnａlaｎdinternallｙconsistｅｎｔ．Astｈｅcｏrｐｏｒaｔｅａcｃoｕnｔingpractｉｃｅdiversityａndcｏmｐlexitｙofaccｏuntingstａndaｒdstoaｃhievetｈｅirscｉentｉｆic,ratiｏnａｌ，inｔｅrnaｌｕnｉｔyofpｕrpｏｓｅiｓｎｏteasｙ.Iｎoｒｄeｒtoenaｂleeｎtｅrｐrisｅstoｃａpitaｌiｚｅｏntｈeirdｉsclosｕreofaccoｕntingiｎｆoｒmａｔionｉｎwhicｈthｅspeｃifiｃopｅｒａt(yī)ｉｎｇenvironmeｎtandｏpeｒaｔｉｎgcｏｎｄiｔionｓofｄeｐarｔｕre，ｔｈeｍｏstaｐpropriａt(yī)elyｒeｆleｃｔtｈｅｆinａｎciaｌｐｏsitionofｅｎtｅｒｐｒises。Ｏperaｔingrｅsｕltsandcasｈｆlowsaｎｄaccouｎtingｓtandardｓ,ｉtisｎeceｓsarytoleａｖｅsomeflexibilｉtｙinspａce，whichａlｌoｗsentｅrｐｒｉsｅstotｈeeｃoｎomicbusｉnｅssｍatterｓinａdｉｆferentaccounｔｉｎgｔreatmeｎｔwheｎthespｅｃifｉcｐriｎciｐｌes,ａvａrｉetyofaccouｎｔｉngmeｔｈoｄstｏｃｈoｏsｅbeｔwｅen。2.Accoｕｎｔingstaｎdaｒｄ-setｔinｇｐｒocｅｓsｉtｓelfｉｓａｐolitｉcａlpｒocess.Ｉnordertoachｉｅveｔheiｒinｔｅresｔ,EcoｎｏmicMａｎoｆtenusｉnｇpolitiｃａlｍｅaｎs。Ａccoｕntingｓtanｄard-sｅｔｔingｔｈatinｔｈepｒｏｃｅｓｓoｆpoliｔiｃalbｅhavｉor,toacｏnsiderａbleexteｎtthｅeconomｉccｏnsｅqueｎcesoｆaccoｕｎｔｉｎgstandardshａsadirectextensionof．Ａｃｃoｕnｔｉngｓtａndａｒｄswilｌｂｅtａrｇetedaｔtheeｃｏnｏmｉcbenefitsofcoordｉｎationcanbｅsｅｅn,ｔhepuｒsuｉｔofｅqｕityｉｓｉｔsreaｌtarget。Iｎｔｈeａccounｔｉnｇstａndａｒｄ—ｓettiｎｇｐroceｓs,bｕｔmorｅeｍｐhasｉsonｔhemacroeffecｔｏftheguｉｄｅlinｅｓ，ｔheGoｖerｎmentａｎdotherauthｏritｉｅsofteninterveneintｈedeｖeｌopｍentFoｌloｗiｎggｕｉdｅlｉnescoｍpelｔheａdoｐtioｎｏｆguiｄelｉneｓandimｐlｅmｅｎｔaｔｉｏntｈroughtheautｈｏrｉtｙ.Accoｕnｔingｓｔａnｄardｓ，theiｒｏwnｄｅvｅlopmｅnｔ,impleｍeｎtaｔionhasacｏst,tｈeｌevelｏｆtｈecｏstoｆsuchasysteｍhasbecomeernmeｎtchｏｏsesｔodｅｖｅlｏpaｎdｉmpleｍenｔaｓyｓtembaｓis．Ａsbuｓｉｎｅsｓesoｆaｌｌstaｋeｈoldeｒsandeｎterｐrｉseshａｖethｅｉroｗnｂｅtweentheiｎｔｅｒestsofthｅgoｖernmｅｎｔｉｎordeｒtｏbａlancｅtheinｔeresｔｓoｆaｌｌｓｔaｋeholｄerｓanｄtｏtｈｅcritｅriａcanｂesuccessfulｌyａcｃeｐteｄ,itｗoｕｌｄmakethｅdｅｖeloｐmeｎtｏfgｕiｄelineｓanｄimplementationofcoｓtｒeductiｏn，ａnｄtｈerｅlaxａt(yī)ｉonofguｉｄeｌinesonｔhｅaccounｔｉngtreａt(yī)mentofｃertａiｎqｕａlifiｅdｔoｐroｖｉdｅsｏmealｔeｒnａｔivｅaccouｎtiｎｇｔrｅａt(yī)ment。Secondly，fｒomtｈｅCｏnｔｒacｔTheｏryｏfAccｏｕｎtｉｎｇＰｏlicｙChoｉｃeＦａctｏｒｓＣontrａｃｔtheoｒyｉｓthatｔｈeｂusinessisacombinaｔｉonoｆaserieｓoｆconｔracｔｓ.Bｕsinessstaｋeｈoｌdeｒsiｎoｒdeｒtｏsａfeguａｒdtｈｅiroｗninｔereｓｔs，tｏrｅｄucｅfrictionaｎdｐｒｏｘｙｒｉskａndａgenｃycｏｓts，Iｈopｅtｏenｔeｒｉntocoｎtｒaｃｔsbyｗａyｏｆｓpecｉficpｒｏｖｉsiｏnsinaｖarietｙoｆpｏsｓibleｃｉrcuｍstａnｃeｓofeａcｈsｔaｋｅhｏlderｒightsａnｄresponｓｉｂｉlities.Ｔhｅreｆoｒe，ｓｈａrｅholdｅrｓ，creｄiｔｏｒs，suｐｐliers，customｅrs,eｍpｌoyeｅｓanｄｍａnaｇｅｍeｎｔhaveauthorｉtｙtoｉmposeａceｒtａｉnｃoｎtｒacｔ。Ｕndｅrnoｒmａlcｉrcumｓtaｎceｓ,ｔheｃontrａctisenteredintoaｎdｍｏｎitoｒinｇｉｓtｏｅstabliｓhａccepｔabｌｅｔoalｌｐartieｓｉntheｌeaseaccountｉngbａsedｏnｔheｄaｔa.Aｓbusiｎesｓｅｓuseｄiffeｒentaｃｃｏuｎtｉｎgｐｏliｃies，tｈereｓultiｎgaccｏｕntingdａt(yī)ａareａlｓodifｆerent．Thus，withｄifferｅnｔstaｋeholdeｒsｏfthecontｒactisｅntｅredｉｎｔotheaccouｎtingpolicｙcｈoiceseｎterpｒｉsesshｏｕlｄbｅtakｅnｉｎtｏａｃcount.1.Bonｕsplan.”Bonｕｓplａｎ"iｓaｃoｎtｒactbｅtweｅｎｍanagｅmｅｎtandbｏaｒｄofｄiｒecｔoｒｓ,ａｐartofit,ｉncludinｇｄiｒｅctboｎusｅsandｓｔｏckaｗaｒdｓ.Ａndmosｔofthｅｂｏｎｕsplaniｓbaseｄonａｃｃｏuntiｎgeａrnｉngｓdaｔaaboｖｅ．AｃｃｏrｄｉngｔoｔhｅcoｎclusiｏnｓofPosｉtiveＡcｃｏｕntingRｅsｅarｃｈ,ｄividendplａｎontｈｅimpａｃtｏfcｏrporaｔｅaｃcouｎtingpolicycｈoｉceｓａreａsfollows：iｆoｔherconｄiｔｉonsremaｉnunchａnged，ｍanａｇeｒsarｅmorelikelytoｒeportearniｎgｓfromｆｕtuｒeperioｄstoadvanｃetoconfｉrｍｔhisｉｓｓｕe；Ifanenｔerpriｓｅataloss，ｍａnaｇemenｔ,ｏfficerswｉllattempｔtoadvａncethｅfｕturｅofａllｔｈepossiｂlelosｓｅstothｅｃｕrreｎtｗrite-ｏｆfｉnｏrdｅrtoimprｏveeｎｔｅrｐriｓepoｓsｉblefutｕｒeiｎcoｍeａndthｅrebyimprovethｅmａnageｍentoｆremuneratiｏｎｔhatcaｎbeacｈｉｅvedinｔhefutｕｒe;Iftｈｅｍanａｇer'sbonuｓｐｒｏgrａｍinclｕｄeｓstockｏpｔｉｏns，ｔheyａreｍorewilliｎgtocｈooｓeaｃｃouｎtｉngｍｅｔhoｄｓtosｍooｔhearｎiｎgsinorderｔomａinｔainsｔｅaｄyｇrｏｗthiｎtheｖaluｅofｉtsshａres.2．Debtcｏveｎａｎts。Ａnｙonecｏmpaｎy，iｎｉtscoursｅofbｕsｉnesｓ，ismoｒeｏrleｓsｏnｄebｔ.Wｈilｅcｒediｔｏrshavetｈeleｇalｒighｔtｏｃlaｉm,butthｅdｅｂｔｏrgoeｓbaｎkrupt,theendｈealｓｏｆolｌowedtｈｅdamage．Iｎordｅrto＂ｐｒｅventiｖemｅasurｅs”，thｅｃｒeditorsaｒeofｔenleｖerａｇedｌeａsｅsｉｇning．Tｈedｅbttheｃompanｙwilｌpｒoｐｏｓｅanumberｏfresｔricｔiｖepｒｏvisｉons，ｉncludingｔheprｅｖｅｎtioｎofsettlemeｎｔｏftｈeｐａymentofdivｉｄｅnｄstoｍaｉntａｉｎaminiｍumaｍountofｗoｒkingcａｐitallｉｍitsｍayｉncrｅａsetｈebuｓineｓｓｒiｓkofｔｈemｅrｇeractiviｔiｅs,restｒｉctｉoｎsoｎeｎtｅrpriｓesｔoincreaｓethedebｔ,ｅｔc。，wｈichaｒeｒeｓtriｃtiｖｅｃlａｕｓesaｒegｅneｒaｌlywithａccountｉngdａｔa-basedｓcｈeｍes。Inｔｈebｕｓiｎeｓｓactivitｉes，itａlsoｂaｓedｏｎaccｏuntｉnｇｄataduｒingtheｉnsｐｅcｔｉonoｆｄebｔcｏntrａｃts,ＤｅｂtcｏntracｔｓofeｎｔeｒprisesＴｈemajｏrimpacｔｏfａccountｉｎgｐoliｃychoｉcｅsrefleｃｔｅdin：assumiｎgothｅrcｏndiｔioｎsremａｉnｕnｃhａｎgｅd,tｈeenteｒprise'sdeｂｔ—equiｔyraｔｉoｈigher,enｔｅrpriseｍaｎagerｓwｉllbｅmoreliｋeｌｙｔochoosｅtorepoｒtearningｓｆroｍfutureperｉodsｔomovecuｒｒenｔａccｏuntinｇproｃｅduｒｅｓ,ｓuchastｈetrｅatmｅnｔoｆｉnterｅｓteｘpensｅ,ｒｅsｅarcｈａnddｅvｅloｐmenｔcoｓtsofｈandｌinｇ，ｆolding；ｔhepｕｒposｅofaｃcrualaccｏｕｎtｉngprocｅdurｅs，ｅｔc.ｃaｎhｅｌpcｏｍｐaniｅsachｉevｅthepｕｒｐoseoｆrｅｇｕlatingtheｐroｃeedｓ.Ifundercertaｉnaccｏｕnｔinｇmethodｓwｉlｌtａkeplａｃeｕnｄｅrthｅbreａchｏfｃontract，ｐeoｐｌeｗiｌlexpｅｃtmanageｍeｎtwiｌlｃｈaｎgeiｎaｃcountingpｏlｉcyinordertoｐrevenｔｓｕchvioｌａｔioｎsｆromｏccｕrｒｉｎg．moｒｅｗiｔｈａpａrticularcｏmpａｎｙ,bａｓｅdonａccｏuｎｔｉｎgｄatａofresｔｒiｃtivｅcｏntractuaｌtｅｒmsａｒｅｃloｓｅｌyconｎecｔed，corｐoｒatemａnａｇｅrswillｂｅｍoreｌiｋeｌytｏusecaniｎｃreaｓethecｕrreｎtrevenｕｅpｒｏｃeｄurｅs．淺論企業(yè)會計政策選擇會計政策選擇是企業(yè)在會計準則等有關(guān)法規(guī)的選擇范圍內(nèi),對可供選用的會計原則、方法、程序進行定性、定量的比較分析，從而選定會計政策的過程.本文主要從相關(guān)理論的角度對會計政策選擇的客觀必然性、影響因素和選擇空間的控制等問題進行分析。一、從會計準則的性質(zhì)看企業(yè)會計政策選擇的客觀必然性關(guān)于會計準則的性質(zhì)。目前主要有以下三種具代表性的觀點.不同的觀點從不同的側(cè)面反映出會計準則給企業(yè)會計政策選擇留有一定空間的必要性。1．會計準則是一種技術(shù)手段.這種觀點認為,會計準則是檢驗實務(wù)的標(biāo)準和未來實務(wù)改良的指針，它必須是有序、系統(tǒng)、內(nèi)在一致，還應(yīng)能與可觀察的客觀現(xiàn)實相吻合,不