2021-2022年河南省安陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

2021-2022年河南省安陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

4.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

5.<2>、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和能力

B.確保與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況

6.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

7.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法，不正確的是（）

A.訪問(wèn)控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。

A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

D.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資，可不納入盤(pán)點(diǎn)范圍

10.第

4

題

2006年5月開(kāi)始，財(cái)政部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)各事務(wù)所2005年執(zhí)業(yè)情況開(kāi)始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個(gè)事務(wù)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤(pán)。

C.丙事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K在會(huì)計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）班的學(xué)習(xí)，丙事務(wù)所認(rèn)為其專業(yè)課程學(xué)習(xí)的時(shí)間可以折算后續(xù)教育的學(xué)時(shí)

D.丁事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單中雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師M，但M注冊(cè)會(huì)計(jì)師從未執(zhí)行過(guò)業(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以用于實(shí)質(zhì)性程序

B.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)無(wú)法替代手工測(cè)試

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)不能用于控制測(cè)試

D.計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊的檢查工作

12.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

13.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

14.如果某項(xiàng)重大道德沖突未能解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的是（）

A.考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體獲取專業(yè)建議

B.考慮向相關(guān)法律顧問(wèn)獲取專業(yè)建議

C.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢

D.在考慮相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必要時(shí)可以與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)

15.在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證時(shí)，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

B.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行函證，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.否定意見(jiàn)

17.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

18.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)存貨實(shí)施抽盤(pán)時(shí)，以下做法中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤(pán)范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

C.從乙公司存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄

19.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

21.

張敏注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

B.當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過(guò)高的程度)，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越小

D.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年4月1日完成了對(duì)ABC公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并出具了審計(jì)報(bào)告，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2014年4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知ABC公司在2014年3月20日7號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，其中50％的產(chǎn)品存貨已經(jīng)被毀，ABC公司共有l(wèi)0個(gè)同類型的產(chǎn)品存貨倉(cāng)庫(kù)。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后沒(méi)有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專詢問(wèn)

B.建議ABC公司按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.建議ABC公司將該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.重新出具審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

23.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對(duì)計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

24.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

25.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

B.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，因?yàn)榻灰琢烤薮?，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行控制測(cè)試

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不適合審計(jì)抽樣

26.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平、

D.縮小控制測(cè)試范圍，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

27.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的論述中，正確的是（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作僅僅在審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)執(zhí)行

B.計(jì)劃審計(jì)工作一旦制定了，就無(wú)需修改

C.修改審計(jì)計(jì)劃后，審計(jì)工作也應(yīng)進(jìn)行修正

D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無(wú)望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無(wú)法收回的情況，但是被審計(jì)公司的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒(méi)有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來(lái)規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

30.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實(shí)際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡(jiǎn)單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡(jiǎn)

B.由于是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進(jìn)，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡(jiǎn)

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過(guò)高，可適當(dāng)從簡(jiǎn)

31.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

32.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷

33.

第

16

題

為應(yīng)對(duì)昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在針對(duì)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定確定進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對(duì)賒銷審批、發(fā)貨、開(kāi)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測(cè)試

34.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問(wèn)題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

35.在記錄以下審計(jì)過(guò)程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄測(cè)試的該項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)存貨入庫(kù)情況進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，以入庫(kù)單的日期作為識(shí)別特征

B.在確定對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分時(shí)，可以以賬齡作為識(shí)別特征

C.在對(duì)銷售發(fā)票是否進(jìn)行過(guò)復(fù)核進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以以是否簽字作為識(shí)別特征

D.在對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員發(fā)貨是否做到清點(diǎn)與復(fù)核分開(kāi)進(jìn)行觀察時(shí)，可以以觀察時(shí)間作為識(shí)別特征

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或利用專家的工作

B.項(xiàng)目合伙人要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測(cè)試

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

37.針對(duì)評(píng)估的組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組做的是（）。

A.對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行部分工作

D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

38.

第

5

題

合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本是指設(shè)立合營(yíng)企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，應(yīng)為（）。

A.50萬(wàn)元人民幣B.30萬(wàn)元人民幣C.合營(yíng)各方認(rèn)繳出資額的和D.基本建設(shè)基金和生產(chǎn)流動(dòng)資金的總和

39.（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

40.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

41.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

42.下列所實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）

A.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估

43.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問(wèn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

B.先向被審計(jì)單位的律師詢問(wèn)

C.先向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師詢問(wèn)

D.出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

44.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

45.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

46.特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中（）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。

A.意見(jiàn)段

B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.引言段

D.說(shuō)明段

47.

以下審計(jì)程序中，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門(mén)

C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證

48.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會(huì)的是（）

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

49.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增列其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

D.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

50.以下對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

二、多選題(30題)51.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

52.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

53.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說(shuō)的職業(yè)準(zhǔn)則的有()。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見(jiàn)

55.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

57.已注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

58.

第

38

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

59.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

60.

第

23

題

下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托

61.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

62.對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性

B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性

C.付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購(gòu)固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款

63.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析程序

B.如果營(yíng)業(yè)外收入為政府補(bǔ)助遞延收益攤銷，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度影響可接受的差異額

D.實(shí)質(zhì)性分析程序不可單獨(dú)使用，應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

64.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)常常采用函證審計(jì)程序，請(qǐng)依據(jù)函證準(zhǔn)則對(duì)下列陳述進(jìn)行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要采用函證的方法來(lái)證實(shí)其余額的真實(shí)性、正確性

B.對(duì)于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的主要對(duì)象

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

67.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

68.實(shí)收資本增加的途徑主要包括()。

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

69.針對(duì)被審計(jì)單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時(shí)記錄與成本明細(xì)賬核對(duì)

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對(duì)

C.將成本明細(xì)賬與制造費(fèi)用明細(xì)表核對(duì)

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對(duì)

70.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

71.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有誤差進(jìn)行定性評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

72.對(duì)存貨的下列（）認(rèn)定來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)汁師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

73.居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

75.

第

28

題

下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。

A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

76.下列選項(xiàng)中，可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

78.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

79.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見(jiàn)C.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

80.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，可說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，并不能說(shuō)明該與認(rèn)定相關(guān)的控制一定無(wú)效

C.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大錯(cuò)報(bào)

D.如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，本省并不能說(shuō)明與該認(rèn)定相關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

三、判斷題(3題)81.

第

34

題

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登記入賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

82.

根據(jù)材料回答30～32題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

在同行業(yè)業(yè)務(wù)類型中的相似公司之間，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.

第

45

題

對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

85.（4）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號(hào)集團(tuán)公司

/組成部分是否為重要

組成部分

（是/否）集團(tuán)審計(jì)策略（1）甲公司不適用初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，并擬實(shí)施控制測(cè)試。（2）乙公司（子公司）否擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。（3）丙公司（聯(lián)營(yíng)公司）否擬實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此不對(duì)其進(jìn)行了解。（4）丁公司（子公司）是經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。擬通過(guò)參與該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。（5）戊公司（子公司）是擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，并提交其出具的戊公司審計(jì)報(bào)告。對(duì)戊公司自2012年3月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至2012年3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）之間發(fā)生的、可能需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審閱予以識(shí)別。（6）庚公司（子公司）是庚公司從事大量衍生工具交易，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。擬要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)指出上表所述的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

參考答案

1.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

2.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

3.A在某些特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購(gòu)和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項(xiàng)A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測(cè)試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

5.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

7.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，各部門(mén)甚至各崗位訪問(wèn)的權(quán)限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對(duì)這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署，以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L問(wèn)權(quán)限；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見(jiàn)的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等；同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如，投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

9.D在這種情況下，在途物資也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

10.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受委托催收債款;會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師，不得允許本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù);接受函授、夜大等非脫產(chǎn)專業(yè)教育等非脫產(chǎn)后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學(xué)時(shí)。

11.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使得對(duì)系統(tǒng)中的每一筆交易進(jìn)行測(cè)試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與其他控制測(cè)試相同，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測(cè)試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測(cè)試，或是開(kāi)發(fā)一套集成的測(cè)試工具，用于測(cè)試系統(tǒng)中的某些交易；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對(duì)舞弊的檢查工作（如審計(jì)非正常的日記賬）。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

13.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

14.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的正確做法；

選項(xiàng)D，在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項(xiàng)發(fā)生關(guān)聯(lián)。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，是被審計(jì)單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，低于應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，是被審計(jì)單位應(yīng)付給客戶的貨款，如以被審計(jì)單位的記錄為樣本函證，結(jié)果更為可靠；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶設(shè)計(jì)和采用積極式詢證函，對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶在滿足相關(guān)條件時(shí)，可以設(shè)計(jì)和采用消極式詢證函；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證的范圍和對(duì)象。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

17.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

18.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤(pán)點(diǎn)工作小組的盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤(pán)點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤(pán)點(diǎn)記錄就可以解決問(wèn)題，況且更正盤(pán)點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

19.A請(qǐng)見(jiàn)教材P112以及P113圖6-3，選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

20.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見(jiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

21.D解析：選項(xiàng)A，應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)B，應(yīng)為當(dāng)針對(duì)同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮??；選項(xiàng)C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的。

22.C由于ABC公司共有l(wèi)0個(gè)這樣的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)，其中之一發(fā)生火災(zāi)并導(dǎo)致一半的存貨毀損，并不影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，也不屬于重大不確定事項(xiàng)，因此無(wú)需在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，也不應(yīng)按照非持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于該火災(zāi)是發(fā)生在期后事項(xiàng)期間，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議ABC公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

23.C在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

24.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

25.C選項(xiàng)C不正確，在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。

26.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

27.C選項(xiàng)A、B，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)C，一旦審計(jì)計(jì)劃更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正；

選項(xiàng)D，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.A選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：選項(xiàng)B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，即使是關(guān)聯(lián)方往來(lái)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒(méi)有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒(méi)有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

30.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制訂上述控制程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比風(fēng)險(xiǎn)較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對(duì)簡(jiǎn)化。&

31.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

32.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷。

33.A函證主要針對(duì)存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)認(rèn)定；控制測(cè)試一般對(duì)存在及完整性認(rèn)定有效。

34.C

35.C銷售發(fā)票是否簽字是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序后的一個(gè)結(jié)果，記錄識(shí)別特征可以讓審計(jì)工作底稿的閱讀者了解審計(jì)人員是對(duì)哪些對(duì)象或樣本實(shí)施了審計(jì)程序。如對(duì)發(fā)票是否進(jìn)行復(fù)核進(jìn)行控制測(cè)試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應(yīng)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的方法等特征。

36.C選項(xiàng)C屬于對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。

37.D如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿。

38.C

39.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

40.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

41.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

42.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，被高估的應(yīng)付賬款對(duì)被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當(dāng)?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，被高估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，被低估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者有利，因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，應(yīng)付賬款的低估對(duì)詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應(yīng)選B。

43.B選項(xiàng)A屬于對(duì)被審計(jì)單位法律法規(guī)總體了解的程序；當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先向被審計(jì)單位律師咨詢。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位律師的咨詢意見(jiàn)不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢。選項(xiàng)C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的措施。

44.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

45.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

46.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)意見(jiàn)段之后，也就是在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中反映的。

47.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實(shí)物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書(shū)面證據(jù)。

48.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會(huì)”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.A選項(xiàng)A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見(jiàn)；

選項(xiàng)B、D不符合題意，如果認(rèn)定對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，由于該錯(cuò)報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因此對(duì)并未發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

50.D

51.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

52.BD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

53.ABCD職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

54.ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在的……這種命題表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未獲取到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有關(guān)問(wèn)題，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的。

55.ABD非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。他是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序等將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)影響。

56.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

57.ABCD

58.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷控制運(yùn)行有效，但實(shí)際上推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)屬于信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)BCD正確。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

60.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，本身就可以利用專家的工作。所以“C”是正確的。

61.BCD選項(xiàng)A，在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果；選項(xiàng)B、C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。

62.ABD選項(xiàng)C，付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購(gòu)的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定，采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

63.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施分析程序，同樣可能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序的目的，故并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計(jì)劃的保證水平、③評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

綜上，本題應(yīng)選AB。

64.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

65.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

66.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

67.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門(mén)間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

68.ABC當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加未分配利潤(rùn)，不會(huì)增加實(shí)收資本。

69.ACD選項(xiàng)A、D，核對(duì)順序不正確，屬于正向追查。只能測(cè)試完整性認(rèn)定，無(wú)法證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，將成本明細(xì)賬與領(lǐng)料憑證核對(duì)，屬于逆向追查，可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)C，制造費(fèi)用“明細(xì)表”僅體現(xiàn)了制造費(fèi)用的歸集未與產(chǎn)品對(duì)應(yīng)，無(wú)法與成本明細(xì)賬核對(duì)。若是制造費(fèi)用“分配表”，則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品，可以核對(duì)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

70.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

71.AB在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量。無(wú)論在統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，都應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但二者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

72.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤(pán)程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對(duì)其他認(rèn)定來(lái)說(shuō)，除監(jiān)盤(pán)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

73.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

74.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

75.ABCD以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。

76.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的服務(wù)支出等可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買(mǎi)一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過(guò)在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)采購(gòu)交易，