2022-2023年遼寧省阜新市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022-2023年遼寧省阜新市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

2.<2>、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無(wú)法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

3.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性，通常足注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

C.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的

D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

4.

第

18

題

如果中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（）。

A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更等

5.

第

2

題

助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見

6.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見B.保留意見C.無(wú)法表示意見D.無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

7.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

8.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)150萬(wàn)元。盈余公積400萬(wàn)元，則留存收益為（）萬(wàn)元。

A.550B.1500C.650D.900

9.

第

6

題

下列對(duì)錯(cuò)誤與舞弊說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來(lái)，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來(lái)，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過(guò)失責(zé)任

B.審計(jì)測(cè)試技術(shù)的不完善是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來(lái)的重要因素

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來(lái)的重要因素

D.審計(jì)過(guò)程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。

10.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

11.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

12.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

13.下列關(guān)于對(duì)賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對(duì)賬制度。有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

B.對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

C.賬證核對(duì)是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對(duì)

D.賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)

14.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

15.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過(guò)專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬(wàn)元，3月1日借入了300萬(wàn)元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.400D.300

16.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

17.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場(chǎng)利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

18.在采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號(hào)的單據(jù)是（）

A.驗(yàn)收單B.入庫(kù)單C.請(qǐng)購(gòu)單D.訂購(gòu)單

19.關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

20.

第

20

題

下列關(guān)于關(guān)稅相關(guān)政策的陳述，正確的是（）。

21.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫(kù)存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫(kù)存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫(kù)存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫(kù)存成本降低，當(dāng)期損益增加

22.

第

2

題

北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在（）情況下，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。

A.凈利潤(rùn)接近于零B.凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大C.被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)D.凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小

23.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級(jí)別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以充分說(shuō)明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報(bào)告前完成

24.下列變動(dòng)成本差異中，無(wú)法從生產(chǎn)過(guò)程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。

A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異

25.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

26.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

27.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

28.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

29.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲韵抡f(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

30.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為

31.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

C.在發(fā)表無(wú)保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)問(wèn)題

D.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

33.

第

1

題

有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰(shuí)都想獲利而不是吃虧

D.在市場(chǎng)環(huán)境下，所有交易從雙方來(lái)看都表現(xiàn)為零和博弈

34.（）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

35.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬(wàn)元。

A.20B.25C.1260D.5

36.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行整合審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見

B.只需針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見

C.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期

D.分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

37.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問(wèn)題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

38.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

39.乙公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向乙公司提供購(gòu)貨折扣

B.乙公司向客戶提供銷貨折扣

C.乙公司已將購(gòu)買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購(gòu)買的存貨退給乙公司

40.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)的是()。

A.管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況

D.計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

42.第

3

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長(zhǎng)期占用巨額資金

C.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

43.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

44.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測(cè)試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

45.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

C.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

46.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書的形式溝通

D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

47.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無(wú)保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

48.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

49.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)

50.

第

7

題

華龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)西苑股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，決定把存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列提法，請(qǐng)指出不正確的是（）。

A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

B.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至l2月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

D.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

二、多選題(30題)51.

第

20

題

下列描述中，屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

52.

第

34

題

以下屬于股票的價(jià)值形式的有（）。

A.票面價(jià)值B.賬面價(jià)值C.期望價(jià)值D.清算價(jià)值

53.

在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

54.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

55.

第

35

題

根據(jù)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)初始錯(cuò)報(bào)界限的計(jì)算過(guò)程和得到的結(jié)果中，不正確的有（）。

A.由于沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需計(jì)算初始低估界限

B.計(jì)算的初始低估界限為113739.9元

C.在計(jì)算初始高估界限時(shí)，與錯(cuò)報(bào)數(shù)l對(duì)應(yīng)的“假定單位錯(cuò)報(bào)”為0.87

D.計(jì)算的初始高估界限為113739.9元

56.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┓?wù)后，又對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象

D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員

57.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

58.

第

38

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項(xiàng)審計(jì)程序在實(shí)施后可以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.檢查交易和事項(xiàng)的憑證

B.詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)購(gòu)貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說(shuō)法中正確的有（）

A.獨(dú)立性只包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不包括形式上的獨(dú)立

B.在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求

62.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

63.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。

A.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

C.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

D.索引號(hào)

64.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

65.銀行存款余額函證的對(duì)象包括()。

A.單位負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶往來(lái)

B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對(duì)賬單和所有已付支票

66.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

67.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

68.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的區(qū)別與聯(lián)系，恰當(dāng)?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)均不會(huì)影響審計(jì)意見類型

B.同時(shí)滿足關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形，優(yōu)先將該事項(xiàng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行描述

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中選取

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

69.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.在判斷一個(gè)組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

70.下列針對(duì)期初余額的審計(jì)程序，正確的有()。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要核對(duì)兩者是否一致即可

71.

第

13

題

關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的敘述，正確的有（）。

A.股權(quán)現(xiàn)金流量是一定期間企業(yè)可以提供給股權(quán)投資人的現(xiàn)金流量

B.由于股利比較直觀，因此，股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中經(jīng)常被使用

C.實(shí)體現(xiàn)金流量只能用企業(yè)實(shí)體的加權(quán)平均資本成本來(lái)折現(xiàn)

D.企業(yè)價(jià)值等于預(yù)測(cè)期價(jià)值加上后續(xù)期價(jià)值

72.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

73.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

74.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對(duì)（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

B.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

75.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）

A.法律法規(guī)是否規(guī)定了通用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

76.關(guān)于評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

77.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

78.在發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就該重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以邀請(qǐng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談

D.如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，那么后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能解除業(yè)務(wù)約定

79.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為

B.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異或欠款糾紛較多，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍

D.對(duì)未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性

80.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

三、判斷題(3題)81.用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)按正確的金額與錯(cuò)誤金額之差，用藍(lán)字編制一張借貸方向、賬戶名稱及對(duì)應(yīng)關(guān)系與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。（）

A.是B.否

82.在不同的賬務(wù)處理程序中，登記總賬的依據(jù)相同。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計(jì)數(shù)不等于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款數(shù)，經(jīng)詢問(wèn)，財(cái)務(wù)人員告知，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，因?yàn)榭梢灾贿x擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測(cè)試ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)。

PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表（適用于高估）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的擴(kuò)張系數(shù)表要求：

（1）計(jì)算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過(guò)30000元的明細(xì)賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

（4）請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

85.第

43

題

永琳會(huì)計(jì)事務(wù)所于2006年3月對(duì)山西凱達(dá)股份有限公司2005年的報(bào)表審計(jì)后，發(fā)表了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，2006年4月1日凱達(dá)股份有限公司公布了已審報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，其后不久，媒體披露凱達(dá)股份有限公司在2005年度虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元之多，經(jīng)有關(guān)部門審查，凱達(dá)股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運(yùn)文件等的手段，將虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部記入應(yīng)收賬款，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)未實(shí)施函證，也未說(shuō)明理由，只抽取了少部分應(yīng)收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運(yùn)文件等下，確定了應(yīng)收賬款。要求：（1）根據(jù)《錯(cuò)誤與舞弊》具體準(zhǔn)則，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2）根據(jù)《函證》具體準(zhǔn)則，說(shuō)明函證的必要性。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬(wàn)元，樣本審定金額合計(jì)為800萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬(wàn)元B.15000萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.0

參考答案

1.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

3.D當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

4.D被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

5.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

6.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

7.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

8.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失。

10.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

11.C誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

12.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見教材P194表10-1。

13.B本題的考點(diǎn)為對(duì)賬的意義和分類。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。

14.A選項(xiàng)A，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無(wú)效，則無(wú)須實(shí)施控制測(cè)試。

15.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬(wàn)元)

16.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

17.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

18.C選項(xiàng)A、B、D，均需要連續(xù)編號(hào)；

選項(xiàng)C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

20.D我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)質(zhì)上加工標(biāo)準(zhǔn)的比例數(shù)據(jù)是30%；對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。

21.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤(rùn)偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫(kù)存升高。

22.A在情形B下，可以近幾年利潤(rùn)的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。

23.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告，故選項(xiàng)C不正確。

24.C解析：材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過(guò)程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購(gòu)部門對(duì)其作出說(shuō)明。變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時(shí)數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A，B，D中的三種差異均和生產(chǎn)過(guò)程有著密切的聯(lián)系。

25.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

26.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

27.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

28.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

29.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

30.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評(píng)估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

32.B有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對(duì)下列方面了解的人士：審計(jì)過(guò)程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，并沒有對(duì)是否在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

33.D因?yàn)榇嬖谠诙愂盏那闆r下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項(xiàng)。

34.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：①優(yōu)點(diǎn)：減少登記總分類賬的3作量，而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點(diǎn)：在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系．因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

35.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列。“預(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)。

36.C在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期。

選項(xiàng)A，只對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并且均無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)B，只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見不對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見不可行，并且無(wú)簽署日期；

選項(xiàng)C，屬于正確的處理方式；

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.B雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高。

38.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

39.D客戶已經(jīng)將購(gòu)買的存貨退給乙公司時(shí)，而乙公司又沒有及時(shí)入賬，就會(huì)造成實(shí)際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

40.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。

41.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

42.CABD三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)方面的跡象。

43.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

44.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

45.C可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多，兩者成反向變動(dòng)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

46.C選項(xiàng)A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行；

選項(xiàng)B，盡快溝通，可以幫助使被審計(jì)單位治理層今早解決問(wèn)題，不至于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見；

選項(xiàng)C，如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項(xiàng)D，完成審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

47.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

48.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

49.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

50.C對(duì)于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

51.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

52.ABD股票的價(jià)值形式有票面價(jià)值、賬面價(jià)值、清算價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值。

53.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試；控制測(cè)試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項(xiàng)C不正確。

54.ABCD

55.ABC初始高估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)×(4)O0.014430000001.O344496l?0.0244—0.0144=0.010030000001.o0300002?0.0331—0.0244=0.008730000000.87227073?0.0419—0.033l=0.008830000000.551452040.0500—0.0419=0.008l30000000.08194450.0581—0.0500=0.008130000000.00372.9初始低估界限計(jì)算表：錯(cuò)報(bào)數(shù)偏差率上限部分總體賬面價(jià)值假定的單位錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)界限部分(1)(2)(3)(4)(2)×(3)x(4)00.Ol4430000001.0030000初始低估界限30000根據(jù)PPS抽樣的操作步驟，雖然沒有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)計(jì)算初始低估界限；計(jì)算時(shí)，假定的單位錯(cuò)報(bào)應(yīng)為l；計(jì)算得到的初始低估界限為30000元；計(jì)算初始高估界限時(shí)，表中第三列的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)按由高到低的順序自上而下地填列，因此，與錯(cuò)報(bào)數(shù)1對(duì)應(yīng)的“假定的單位錯(cuò)報(bào)”應(yīng)為l.O0，這個(gè)1.00是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)0確定的平均錯(cuò)報(bào)高估百分比。

56.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

57.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

58.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用的控制測(cè)試的程序有：檢查交易和事項(xiàng)的憑證；詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

59.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

60.BD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性；

選項(xiàng)B說(shuō)法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)D說(shuō)法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

61.BCD選項(xiàng)A，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠保護(hù)其形成適當(dāng)審計(jì)意見的能力，使其在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)免受不當(dāng)影響。

選項(xiàng)B、C、D表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大潛報(bào)則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果因過(guò)失或欺詐最終未能查出重大錯(cuò)報(bào)則會(huì)被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

63.ABC索引號(hào)或者編號(hào)是為了匯總及便于交叉索引和復(fù)核而注明在審計(jì)工作底稿中的，并不是在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

64.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

65.BCD銀行存款余額函證的對(duì)象主要有三個(gè)方面：①向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；③雖然審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。

66.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

67.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

68.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)，此時(shí)優(yōu)先將該事項(xiàng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段進(jìn)行溝通。

69.ABCD選項(xiàng)A正確，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立；

選項(xiàng)C正確，在判斷一個(gè)聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡(luò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用下列標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體形成網(wǎng)絡(luò)；

選項(xiàng)B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

71.ACD由于股利分配政策有較大變動(dòng)，股利現(xiàn)金流量很難預(yù)計(jì)，所以，股利現(xiàn)金流量模型在實(shí)務(wù)中很少被使用。

72.BCD選項(xiàng)A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

73.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

74.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

75.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：主要解決的問(wèn)題——編制基礎(chǔ)是否是可接受的,在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（如：被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者財(cái)務(wù)信息需求）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了“適用”的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

76.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確，可能顯示了被審計(jì)單位為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

77.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

78.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，基于審計(jì)準(zhǔn)則的要求，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就該重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，那么后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

79.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)B，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)C，若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。

80.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

81.Y題干是關(guān)于補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)誤的正確概述．

82.N在不同的賬務(wù)處理程序下，登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)