江蘇省蘇州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

江蘇省蘇州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于影響設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

2.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

3.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經(jīng)驗表明被審計單位的內(nèi)部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

4.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

5.下列關(guān)于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務報表，應當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉(zhuǎn)入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

6.張三為注冊會計師，在對長江公司應付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應付賬款”科目與“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負債表上“應付賬款”項目填列的金額應為（）

A.200B.300C.500D.700

7.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

8.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

9.注冊會計師在考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列該控制在本期發(fā)生的變化中，通常可能不影響以前所獲取證據(jù)的相關(guān)性的是（）

A.導致控制失去了一貫性B.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變C.引起計算發(fā)生改變D.導致獲取新的報告

10.

第

4

題

審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）

A.是B.否

11.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

12.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

13.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

14.下列關(guān)于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

15.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

16.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

17.A會計師事務所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

18.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領(lǐng)域

19.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產(chǎn)的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

20.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

21.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

22.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

23.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

24.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

25.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

26.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表無法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

27.下列各項中通常不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

28.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性

29.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

30.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

31.被審計單位對新購入的固定資產(chǎn)將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當期財務報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經(jīng)在財務報表附注中做出了披露，注冊會計師應當簽發(fā)的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調(diào)事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

32.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

33.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

34.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

35.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

36.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

37.銷售預算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應收賬款余額

38.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

39.

第

9

題

當注冊會計師將要第一次執(zhí)行某項審計時，應該與前任注冊會計師溝通。這是一個必要步驟，因為前任注冊會計師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應該沿用前任注冊會計師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會計師的政策

C.根據(jù)前任注冊會計師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應該接受該業(yè)務

40.在下列關(guān)于B公司2012年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業(yè)務，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

41.以下有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，錯誤的是（）。

A.以實物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

42.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

43.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認為正確的是（）。

A.可以確認收入，無需進行調(diào)整

B.不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日

C.應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

D.如果甲公司不作適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

44.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

45.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無須測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

46.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調(diào)事項段

47.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎

B.集團項目組應當在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項

D.集團項目組應當評價與組成部分注冊會計師的溝通

48.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

49.以下事項中，與會計師事務所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，該會計師事務所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

D.應當每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

50.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預計變異性

二、多選題(30題)51.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

52.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有()。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，因此進行了涂改修正，該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

53.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

54.下列各項中，屬于項目組成員在復核項目組其他成員已執(zhí)行的工作時應當考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.已實施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

55.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進行賬務處理時，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

56.

第

22

題

中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見中，針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行指導和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗

D.在提供專業(yè)服務時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員的勝任能力進行監(jiān)督和指導

57.

第

30

題

注冊會計師應當實施下列一項或多項審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（）。

58.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關(guān)的責任，注冊會計師執(zhí)行該公司財務報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關(guān)的責任，注冊會計師不能承接該公司財務報表業(yè)務委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關(guān)的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關(guān)的責任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提

59.根據(jù)我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產(chǎn)卡片D.辦理納稅申報

60.

第

16

題

租賃存在的主要原因有（）。

A.通過租賃可以減稅

B.購買比租賃有著更高的交易成本

C.節(jié)稅是短期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是長期租賃存在的主要原因

D.租賃合同可以減少某些不確定性

61.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關(guān)的全部信息

62.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所

63.下列各項中，構(gòu)成錯報的有（）。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異

64.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

65.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

66.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

67.評價財務報表質(zhì)量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

68.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據(jù)的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質(zhì)

69.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

70.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

71.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

72.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，以下關(guān)于獨立性的陳述正確的有（）

A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務提出結(jié)論時其職業(yè)判斷不受損害

B.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系

C.注冊會計師形式上的不獨立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質(zhì)上和形式上都遵循獨立性要求

73.第

21

題

樂華公司的以下與付款業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容，符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（）。

A.樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B.樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項

C.樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結(jié)算與支付

D.樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行了嚴格審核

74.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

75.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調(diào)整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

76.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

77.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

78.會計師事務所出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失應承擔侵權(quán)賠償責任，會計師事務所如果要證明自己沒有過錯，則應向人民法院提交（）。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則B.審計工作底稿C.誠信公約D.被審計單位出具的證明

79.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

80.下列各項中，可以強化職業(yè)道德基本原則的有()。

A.會計師事務所領(lǐng)導層的示范B.教育和培訓C.監(jiān)控D.對違反職業(yè)道德要求行為的處理

三、判斷題(3題)81.第

32

題

在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）

A.是B.否

82.

第

46

題

注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內(nèi)部控制的信息，但應對利用了虛假信息而造成的不良后果負責。（）

A.是B.否

83.

第

38

題

對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.ABC會計師事務所首次接受委托對甲公司2012年的財務報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應收賬款明細表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應收賬款明細賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務報表已經(jīng)由P會計師事務所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務所正在對甲公司2012年度的財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，應當詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應收賬款明細表(部分)，注冊會計師最應當函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應當如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當，如不恰當，請指出不當之處。

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制定業(yè)務質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

2.D

3.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

4.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

5.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

6.D一般來說，“應付賬款”項目應該根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應選D。

7.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

8.D注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

9.D選項A、B、C不符合題意，如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)積累或計算發(fā)生改變、控制運行失去了一貫性，這種變化可能影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性；

選項D符合題意，如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

綜上，本題應選D。

10.N

11.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛偷目煽啃援a(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關(guān)。

12.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

13.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

14.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應選B。

15.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

16.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

17.D選項A，闡述了業(yè)務期間，業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應當在業(yè)務期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應選D。

18.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

19.C歷史成本計價和公允價值計價兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分攤”認定解決的問題。

20.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術(shù)一般控制和應用控制，所以選項D正確。

21.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

22.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

23.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

24.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

25.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

26.C選項A不正確，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期應當接近審計報告日，但是不能晚于審計報告日。選項B不正確，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項D不正確，首先應該調(diào)查原因，之后再確定修改哪些審計證據(jù)。

27.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項D不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

28.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

29.B對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

30.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

31.B對會計政策不一致的問題已經(jīng)披露，可以簽發(fā)帶強調(diào)事項段的無保留意見，因此選項B是恰當?shù)摹?/p>

32.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

33.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

34.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

35.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

36.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

37.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額。

38.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

39.D承接業(yè)務之前的溝通主要是分析審計風險，決定是否承接該業(yè)務，選項C是承接業(yè)務之后應考慮的事項。

40.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

41.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。

42.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關(guān)。選項D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關(guān)。選項A僅與資產(chǎn)負債表的事項相關(guān)。

43.C注冊會計師應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。

44.D選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

45.B選項B錯誤，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該項控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，而是在當期測試控制運行的有效性。

46.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在引言段中指出的。

47.B集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

48.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

49.A選項A不恰當，選項B恰當，關(guān)于會計師事務所獨立性的書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項C恰當，對于其他會計師事務所參與部分業(yè)務，會計師事務所也需要考慮其他會計師事務所是否是獨立的；

選項D恰當，符合相關(guān)準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯部分。

綜上，本題應選A。

50.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

51.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

52.AB選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

53.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。

54.ABD在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否已實現(xiàn)。

選項A、B、D屬于項目組成員在復核審計工作底稿時應當考慮的因素；

選項C不符合題意，項目組成員的復核是通過工作底稿實施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應選ABD。

55.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會計處理。甲公司應做的賬務處理為：

借：銀行存款120

貸：實收資本(或股本)100

資本公積20

56.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導意見的規(guī)定。

57.ACD選項C錯誤，注冊會計師無法對期初存貨余額進行監(jiān)盤。

58.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔相關(guān)的責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

59.AB解析：根據(jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

60.ABD租賃存在的主要原因有：租賃雙方的實際稅率不同，通過租賃可以減稅；通過租賃可以降低交易成本；通過租賃合同可以減少不確定性。節(jié)稅是長期租賃存在的主要原因，交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因。

61.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關(guān)審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

62.AC選項A不正確，前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務所。

綜上，本題應選AC。

63.ABC管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分構(gòu)成錯報(選項A正確)。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異(選項B正確)。當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報(選項C正確)。會計估計的結(jié)果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報，對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響(選項D不正確)。

64.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

65.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選ABC。

66.ABC風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

67.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

68.AD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)(選項D)；(3)識別出的重大錯報風險：(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度(選項A)；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

69.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。

70.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

71.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減