《會計蛻變會計實務(wù)操作模擬實訓(xùn)》

《會計蛻變會計實務(wù)操作模擬實訓(xùn)》

里霧里。得出的結(jié)論：

就是：會計，太難。

本書通俗易通，結(jié)合真實的資料圖片，即使你沒有什么會計基礎(chǔ)，也能看懂，旨在關(guān)心預(yù)備從事會計財務(wù)工作的人員快速把握企業(yè)實務(wù)操作做賬流程。

首先也許描述一下本書的概要提綱：

一、怎么能走上會計崗位

其實，最難的就是怎么能得到第一次會計工作機會！即我們常說的“萬事開頭難”！

通過本書中這套實操課程的仔細學(xué)習(xí)，盼望大家第一次去應(yīng)聘時腰板能硬一些！能輕松闖過第一關(guān)！

我們首先以手工方式從建賬到做憑證、登賬簿、編報表、整理歸檔做一遍，然后再以金蝶財務(wù)軟件給大家演示講解一遍。學(xué)完后，不管是手工賬還是軟件記賬，我們都能應(yīng)對！

在這里順便提一下，現(xiàn)在財務(wù)軟件的進展已經(jīng)越來越成熟了，科技的發(fā)達令人不得不贊美，以前會計月底僅僅為查找1元的不平衡而挑燈夜戰(zhàn)，現(xiàn)在依靠了計算機極大的解放了勞動力，省去了絕大部分基礎(chǔ)計算工作，進而極大的提高了工作效率。但是，我還是劇烈建議大家最好在開頭的時候先做一段時間的手工賬，這樣才能真正理解賬務(wù)處理程序。由于，財務(wù)軟件除了開頭的初始化比較麻煩、簡單

（當(dāng)然買軟件時，軟件公司關(guān)心做），平?；局恍栉覀冚斎胗涃~憑證，其他轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬、出報表等工作點了鼠標(biāo)后幾秒鐘就自動處理完了。

二、會計崗位有哪些？

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；

會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）崗位；

出納崗位；

稽核崗位；

資本、基金核算崗位；

收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；

工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；

財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；

總賬崗位；

對外財務(wù)會計報告編制崗位；

會計電算化崗位；

會計檔案管理崗位。

會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。通常，在小型企業(yè)中，“一崗一人”、“一人多崗”的現(xiàn)象較多；而在大中型企業(yè)中，“一崗多人”的現(xiàn)象較多、較普遍。

實際工作中，可以依據(jù)每個企業(yè)的詳細規(guī)模、管理要求等不同，設(shè)置會計崗位：出納、庫管、會計（可總可分：成本會計、往來會計、報稅會計……）、會計主管、財務(wù)經(jīng)理等。

三、日常會計工作中都需要我們做哪些詳細的事情、詳細該怎么做？

(下面我一一分狀況告知大家)

1.給小企業(yè)代理記賬，即經(jīng)常說到的代帳會計（包括自己在家或在會計公司）

工作流程是：

①月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)當(dāng)有

而沒有的單據(jù)提示客戶找到供應(yīng)

②編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）

③登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）

④編財務(wù)報表

⑤報稅，甚至年初的工商年檢。

但是兩個頭兒—填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)清查不用管（請你做代帳的企業(yè)自然會有人來做這些事情，不用瞎操勞）

做代帳會計，管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強制性工作。

2.在企業(yè)做專職會計的狀況

（1）企業(yè)規(guī)模很小

基本類似代理記賬，但還得負責(zé)兩個頭兒—填制原始單據(jù)和會計資料歸檔，及財產(chǎn)清查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要。

（2）大中型企業(yè)

作為出納、會計等財務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等→編記賬憑證→登日記賬→現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必需處理。

下面我開頭來講核心教程：

一、本電子書框架

1.本書框架

全書分為兩篇。上篇介紹了模擬實訓(xùn)會計主體的基本狀況及會計政策，給出了期初余額、明細科目設(shè)置、12月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)（按時間先后發(fā)生挨次列示）等核算所需資料，介紹了從建賬始終到建檔各個工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容及要求并附參考答案以供核對；下篇是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中涉及到的原始憑證，及一些空白的記賬憑證、專用賬頁和會計報表。

2.講解框架，分4個步驟

步驟一模擬企業(yè)資料及期初建賬

步驟二會計業(yè)務(wù)處理

1.注冊資金；

2.購買固定資產(chǎn)及辦公用品；

3.購買商品；

4.銷售業(yè)務(wù)；

5.工資業(yè)務(wù)；

6.一般日常業(yè)務(wù)；

7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及稅費計算業(yè)務(wù).

步驟三期末對賬結(jié)賬及報表編制

步驟四會計資料整理歸檔

2．流淌資產(chǎn)核算部分

（1）公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。

（2）公司庫存現(xiàn)金限額為3000元。

3、企業(yè)概況及會計政策、核算方法（主要自己看）

大部分在企業(yè)注冊成立過程中，即沒有賬簿信息時就已確定。如企業(yè)名稱，在第一步的名稱預(yù)先核精確?????定；企業(yè)地址、法定代表人、注冊資本等，企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證中均有體現(xiàn)；固定資產(chǎn)折舊方法等，在辦理稅務(wù)登記證過程中填的稅務(wù)登記表中也都記錄。（一個公司的注冊流程請大家自己另外去查閱，這里主要講解做賬，就不多說了）

4、建賬(關(guān)鍵的一步)

這里所舉例子為商貿(mào)公司，企業(yè)剛成立時的建賬。

1.選擇適用的會計準(zhǔn)則。依據(jù)企業(yè)的規(guī)模等，選擇適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》，這里我就選用的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。

2.購買賬簿。(下面為我為大家列舉的一般狀況下需要購買的會計賬簿)

（提示一下：可以去賣文具用品的商店或者超市購買賬簿，都是全套的）（1）總賬：用于核算全部科目。

（2）銀行日記賬：用于核算銀行存款。

（3）現(xiàn)金日記賬：用于核算庫存現(xiàn)金。

（4）明細分類賬：用于核算應(yīng)付工資、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨設(shè)立賬簿的會計科目。

①管理費用明細賬：設(shè)置二級科目，用于核算管理費用，登記管理費用明細。

②營業(yè)費用明細賬：設(shè)置二級科目，用于核算營業(yè)費用，登記營業(yè)費用明細。

借：其他應(yīng)收款—金鑫15000

貸：庫存現(xiàn)金15000

下面我來將黃鶴工貿(mào)公司從公司注冊到年底分紅所遇到的業(yè)務(wù)以及對應(yīng)當(dāng)怎么編制會計分錄一一列舉：

其次步會計日常業(yè)務(wù)處理

①7月1日黃鶴工貿(mào)公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金

借：銀行存款—工行漢口支行50萬元

貸：實收資本—A10萬元

—B20萬元

—C20萬元

②7月2日老板Ａ代墊公司注冊費1萬元

借：長期盼攤費用1萬元

貸：其他應(yīng)付款—Ａ1萬元

③7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫黃鶴工貿(mào)公司）

借：固定資產(chǎn)4萬元

貸：其他應(yīng)付款—A4萬元

④８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。

⑤９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)

依據(jù)我前面所選擇的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，開辦費于開頭經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開頭經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費

因此編制會計分錄如下：

借：管理費用—開辦費12萬元（假設(shè)籌辦期間發(fā)生的開辦費用為12萬元）

貸：長期盼攤費用12萬元

⑥9月2日，還款給A股東

借：現(xiàn)金5萬元（提問：這里為什么是5萬元？大家思索下）

貸：銀行存款5萬元

借：其他應(yīng)付款—Ａ5萬元

貸：現(xiàn)金5萬元

⑦9月5日，黃鶴工貿(mào)公司向甲公司購入商品一批，預(yù)付貨款價稅合計11.7萬

借：預(yù)付賬款—甲公司11.7萬元

貸：銀行存款11.7萬元

⑧9月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫

借：庫存商品10萬元（提問：這里為什么是10萬元？）應(yīng)交稅金—增值稅（進項稅額）1.7萬元（提問：這里為什么是1.7萬元？）

貸：預(yù)付賬款—甲公司11.7萬元

⑨9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到，價稅合計23.4萬

借：應(yīng)收賬款—乙公司23.4萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入20萬元（提問：這里為什么是20萬元？）

應(yīng)交稅金—增值稅（銷項稅額）3.4萬元

⑩月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本35萬元

貸：庫存商品35萬元（假設(shè)本月庫存商品總額35萬元）

(11)9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款23.4萬元

貸：應(yīng)收賬款—乙公司23.4萬元

(12)9月21日計提本月工資

借：管理費用3萬元

營業(yè)費用6萬元

貸：應(yīng)付工資9萬元

（由于各個企業(yè)詳細狀況不同，下面數(shù)據(jù)省略）

借：應(yīng)付工資—代扣個人所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

計提本月福利費（直接按計稅工資的14%計提,以免年底調(diào)賬，詳細數(shù)據(jù)此處省略）借：管理費用

營業(yè)費用

貸：應(yīng)付福利費

計提工會經(jīng)費及職工訓(xùn)練經(jīng)費（直接按計稅工資的2%及1.5%計提以免年底調(diào)賬，詳細數(shù)據(jù)此處省略）

借：管理費用—工會經(jīng)費

—職工訓(xùn)練經(jīng)費

貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費

—職工訓(xùn)練經(jīng)費

(13)9月31日銀行劃賬交社保等費用

借：管理費用—公司繳納社保費

其他應(yīng)收款—代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

(14)9月31日發(fā)放本月工資時

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積(15)本月發(fā)生管理費用

借：管理費用

貸：現(xiàn)金

計算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

(16)計提城建稅、訓(xùn)練附加、防洪費

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)交款—訓(xùn)練費附加

—防洪費

(17)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

財務(wù)費用

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

財務(wù)費用

管理費用

營業(yè)費用

(18)預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅

(19)轉(zhuǎn)入未安排利潤

借：本年利潤

貸：利潤安排——未安排利潤

(20)提取法定盈余公積

借：利潤安排—未安排利潤

貸：盈余公積—法定盈余公積

—法定公積金

最終得出未安排利潤，或盈余或虧損

(21)黃鶴化工公司本月安排利潤(此處只列舉分錄，金額省略)

借：利潤安排—未安排利潤

貸：應(yīng)付利潤—A

—B

—C

發(fā)放利潤：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付股利—A

—B

—C

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金(可以在自己單位的開戶行開通銀行代扣稅金業(yè)務(wù)。)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅

—應(yīng)交企業(yè)所得稅

—應(yīng)交城市建設(shè)維護稅

—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款—訓(xùn)練費附加

—防洪費

貸：銀行存款

第三步期末對賬結(jié)賬及報表編制

（這一步分為：對賬、試算平衡、結(jié)賬）

一、期末對賬結(jié)賬

（一）對結(jié)賬

1.賬證核對

會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號、內(nèi)容、金額及記賬方向是否全都。

2.賬賬核對

總賬有關(guān)賬戶之間的的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。

3.賬實核對

現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；盤點存貨、固定資產(chǎn)，然后將各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相

核對；寄送對賬單，將各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個人相核對等。

（二）試算平衡

依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)章，檢查全部賬戶記錄是否正確，可以采納兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

1.發(fā)生額試算平衡法。

它是依據(jù)本期全部賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

2.余額試算平衡法。

它是依據(jù)本期全部賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。依據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初全部賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末全部賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：

全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貨方期初余額合計

全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貨方期末余額合計

實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。

（三）結(jié)賬方法

（1）開頭結(jié)賬前應(yīng)在本會計期間最終一筆業(yè)務(wù)下劃一單線，從

“借或貸”則應(yīng)用藍黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。

二、編制會計報表

一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。

（一）財務(wù)報表格式、內(nèi)容、填制方法

1.資產(chǎn)負債表

2.利潤表

3.現(xiàn)金流量表

經(jīng)營（投資、籌資）活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

＝經(jīng)營（投資、籌資）活動現(xiàn)金流入小計－經(jīng)營（投資、籌資）活動現(xiàn)金流出小計提示：鉤稽核對：

①現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

②主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

4.股東權(quán)益變動表

5.附注

①企業(yè)所采納的主要會計處理方法的說明

②報表中有關(guān)重要項目明細資料的列示

③非常常性項目損益的說明

④或有事項及其收益、損失的披露

⑤關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露

⑥合并會計報表的說明

⑦資產(chǎn)負債表日后事項的說明

（二）模擬實訓(xùn)：會計報表的編制

1.資產(chǎn)負債表的編制

期初數(shù)：直接依據(jù)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)填列（本書中期初數(shù)很簡潔，即為實收資本50萬元，銀行存款-工行漢口支行50萬元）。

期末數(shù)填列依據(jù)：相關(guān)總賬、明細賬的余額

2.利潤表的編制

本月數(shù)填列依據(jù)：相關(guān)損益類科目的發(fā)生額

本年累計數(shù)＝本月數(shù)＋（1～11月份累計數(shù)）

3.現(xiàn)金流量表的編制

依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記現(xiàn)金流量表臺賬并結(jié)出本月合計、本年累計。

將本月合計數(shù)填列到相應(yīng)項目的本月金額欄中。將本年累計數(shù)填列到相應(yīng)項目的本年金額欄中。

4.全部者權(quán)益變動表的編制

期初數(shù)依據(jù)前面章節(jié)中核算所需資料中的資產(chǎn)負債表全部者權(quán)益的相應(yīng)項目填列。

全部者權(quán)益變動表本年年末余額的相應(yīng)項目應(yīng)與資產(chǎn)負債表全部者權(quán)益中的相應(yīng)項目金額全都。

3、財務(wù)報告。財務(wù)報告是日常會計核算材料定期編制，綜合地反映肯定時期的資產(chǎn)、負債和全部者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流淌狀況的書面文件。按報告編制時間可分為：月報、季報、年報。

4、其他核算材料。會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)整表、銀行對賬單。

（2）歸檔時間。

歸檔時間是指會計機構(gòu)將會計核算材料整理后向本單位檔案機構(gòu)移交的時間?！稌嫏n案管理方法》第六條規(guī)定：“當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿后，由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管”。注：每個單位應(yīng)明確會計檔案詳細的歸檔時間，每年初會計機構(gòu)應(yīng)把上一年度的會計檔案保管清冊，先向檔案機構(gòu)移交一份，利于把握狀況，以加強檔案工作的綜合管理。

（3）歸檔要求。

1、歸檔的會計核算材料真實、精確?????。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等的裝訂須做密封處理睬計賬簿、財務(wù)報告按規(guī)定需有經(jīng)手人、主管會計或會計機構(gòu)負責(zé)人的簽字蓋章，以保證其精確?????性。

2、會計檔案屬于特地檔案，涉及法律和經(jīng)濟責(zé)任，因此移交歸檔的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需拆封重整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封，以分清責(zé)任。

3、歸檔移交時，要逐卷仔細清