四川省成都市注冊會計審計重點匯總（含答案）

四川省成都市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

4

題

根據(jù)存貨陸續(xù)供應與使用模型，下列情形中能夠?qū)е陆?jīng)濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

2.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計暢達公司2007年度財務報表的投資業(yè)務時，注冊會計師張怡需要設計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計暢達公司的投資業(yè)務時，對于下列（）投資業(yè)務，注冊會計師張怡可能無須向金融機構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

3.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

4.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內(nèi)部審計人員詢問經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

5.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費所得D.稿酬收入

6.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

7.關于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

8.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.在補提減值準備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補提減值準備后重新確定計提的累計折舊

9.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

10.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

11.下列有關審計證據(jù)數(shù)量的說法中，錯誤的是（）。

A.評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

D.為降低審計風險，可以通過調(diào)高重要性水平來降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

12.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應進一步進行調(diào)查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠高于同行業(yè)水平

B.銷售明細賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運單數(shù)量

C.財務報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

13.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

14.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項

15.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應當由具有專業(yè)勝任能力的人員實施

B.參與項目質(zhì)量控制復核的人員可以兼任該項業(yè)務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監(jiān)控的過程及事項進行記錄

16.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結(jié)論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

17.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

18.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

19.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

20.第

14

題

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據(jù)的是（）。

21.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導致財務信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

22.被審計單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

23.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計師事務所在考慮承接相關客戶的業(yè)務時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當評價是否接受一位客戶的審計業(yè)務時，注冊會計師應該考慮（）。

客戶經(jīng)營風險專業(yè)勝任能力審計收費

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

24.以下對確定恰當?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

25.

第

12

題

某人某年取得特許權(quán)使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權(quán)使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

26.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

27.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

28.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

29.

第

8

題

下列各項中，不符合土地增值稅法有關規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

30.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

31.

第

4

題

注冊會計師對財務報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。

A.在對財務報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應再為該組成部分出具審計報告

B.在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，適當提高重要性水平，以擴大審計測試范圍

C.注冊會計師應當在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎，或提及對編制基礎加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎進行了公允反映

D.注冊會計師應當提請被審計單位在財務報表組成部分的審計報告后附送整體財務報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分

32.下列關于專業(yè)服務委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務中，注冊會計師應當定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關系后，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

33.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

34.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準可能是集團資產(chǎn)總額、負債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協(xié)助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

35.華天公司下列關于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔任

B.按月對庫存現(xiàn)金進行盤點

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負責辦理貨幣資金業(yè)務

36.對于沒有回函的應收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據(jù)的審計程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實施實質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

37.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關聯(lián)方的名稱和特征、所有關聯(lián)方關系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務約定書中提及的責任，即根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并對財務報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.按照審計業(yè)務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員

38.下列不屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復核應收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因

B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準備計提是否恰當

39.<3>、在審驗過程中，下列屬于注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的是（）。

A.已設立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況做出相關會計處理

B.注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在的異議且無法協(xié)商一致

C.丁公司或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

D.驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項

40.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關的業(yè)務時，李明應認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

41.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產(chǎn)可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內(nèi)部員工詢問。在向生產(chǎn)負責人詢問固定資產(chǎn)的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產(chǎn)的相關事項是（）。

A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

42.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

43.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

44.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

45.關于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應當對其他信息發(fā)表審計意見

46.關于書面聲明，下列說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師無法獲取管理層書面聲明，可實施更詳細的審計程序來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.會計政策的選擇和運用屬于針對管理層責任的書面聲明

C.如管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，注冊會計師應當獲取相關書面聲明

D.如管理層在財務報表中作出不實陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見

47.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

48.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

49.

A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

50.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

二、多選題(30題)51.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

52.針對下列審計目標確定的抽樣總體中，適當性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實壞賬準備的計提是否正確，將年末余額重大的應收賬款作為總體

B.為證實應收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務作為總體

C.為測試所有發(fā)運商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務作為總體

53.為了確定審計的前提條件是否存在,注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中,不正確的有()。A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

54.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

55.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的20×9年度盈利預測報告進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關于盈利預測審核業(yè)務保證程度的判斷中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B.對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供有限保證

C.對盈利預測結(jié)果的實現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證

56.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

57.關于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

58.第

24

題

在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當

B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

D.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

59.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

60.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

61.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權(quán)限

62.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

63.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經(jīng)理，但與ABC會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

64.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

65.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

66.在計劃審計工作前，注冊會計師開展的初步業(yè)務活動應包括（）。

A.對客戶與前任注冊會計師有爭議的問題進行調(diào)查

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

D.簽署審計業(yè)務約定書

67.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

68.賬實核對的內(nèi)容包括（）。

A.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額是否相符

B.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

C.有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

D.明細分類賬簿之間的核對

69.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

70.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

71.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

72.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

73.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

74.注冊會計師對被審計單位應收賬款計價和分攤認定的審計，主要包括下列（）兩方面內(nèi)容

A.壞賬準備的計提是否充分

B.客戶是否承認欠被審計單位貨款

C.應收賬款賬面余額是否正確

D.被審計單位是否已記錄應收賬款

75.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

76.以下關于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

77.

根據(jù)《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

78.

在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

79.<3>、以下有關關聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯(lián)方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯(lián)方的相關信息，此時直接可以得出關聯(lián)方及其相關交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯(lián)方

80.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務導致某一會計要素的金額增加，必然導致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

三、判斷題(3題)81.第

34

題

審計重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（）

A.是B.否

82.某股份公司因破產(chǎn)進行清算，公司財產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權(quán)人、普通股股東。（）

A.是B.否

83.企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

44

題

在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務報表做出的調(diào)整分錄是否適當時，注冊會計師應當采取哪些措施？

85.

第

43

題

KMP會計師事務所的注冊會計師周某對XYZ股份有限公司2005年度的會計報表進行審計，確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計工作并遞交了審計報告。XYZ股份有限公司2005年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個事項：（1）2004年末和2005年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計提壞賬準備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊會計師審查后認為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記產(chǎn)成品科目40萬元的會計處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元、屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2005年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。（4）2005年1月，公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預計使用年限為6年，預計凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉庫因火災造成z原材料毀損250萬元，公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。據(jù)估計，這一火災很可能會影響公司今后一段時間的正常經(jīng)營。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項，注冊會計師應提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對上述5個事項所提出的處理建議，注冊會計師應出具何種意見類型的審計報告？簡要說明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個這2個事項，并且接受注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（4）個事項提出的處理建議，注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個事項，并且接受A和B注冊會計師對第（5）個事項提出的相應的處理建議，但拒絕接受對第（3）和第（4）個事項提出的相應的處理建議，請代注冊會計師確定審計意見的類型，并代為起草相應的審計報告中除了引言段、范圍段、意見段以外的其他段落。

86.甲會計師事務所于2010年取得上市公司相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，甲會計師事務所從乙會計師事務所招聘W注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。W注冊會計師將乙會計師事務所的上市公司審計客戶——M公司帶入甲會計師事務所。在對M公司2010年度財務報表審計時，甲會計師事務所委派W注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與上市公司審計部副經(jīng)理Y注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，W注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任M公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉M公司情況，因此要求項目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，W注冊會計師作為項目合伙人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。另W注冊會計師認為，如果審計項目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項目質(zhì)量控制復核人員的意見，由項目質(zhì)量控制復核人簽署審計報告。要求：指出甲會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.D存貨陸續(xù)供應與使用模型下的經(jīng)濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經(jīng)濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經(jīng)濟進貨批量越大。

2.C對于長期股權(quán)投資，注冊會計師應當向被投資單位函證。

3.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

4.C選項A不符合題意，直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當?shù)膽獙Υ胧芾韺雨P注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

5.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

6.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

7.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

8.B選項A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準備，無須提請調(diào)整；

選項B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。應建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準備；

選項C、D，屬于補提資產(chǎn)減值準備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應選B。

9.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

10.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

11.D注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。

12.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應進一步調(diào)查；選項B，實物銷售量應與財務賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應做進一步調(diào)查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應進一步調(diào)查；選項D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

13.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

14.CC【解析】在執(zhí)行初步業(yè)務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

15.BB【解析】參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。

16.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

17.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

18.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

19.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為86100萬元，故選項B正確。

20.D

21.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關。

22.C【答案】C

【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

23.A

24.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執(zhí)行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

25.A特許權(quán)使用費所得以每項的特許權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

26.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

27.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

28.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

29.B【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

30.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

31.C選項A在對財務報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，只要財務報表組成部分不構(gòu)成財務報表整體的主要部分，注冊會計師可為該組成部分出具審計報告；選項B在審計財務報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，不應當提高重要性水平，否則是對報表使用人不負責任；選項D注冊會計師不應當提請被審計單位附送財務報表，這樣會使信息使用者誤認為財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關。

32.DD錯誤，在接受客戶關系前，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

33.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

34.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

35.D選項A恰當?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應當分離；

選項B恰當?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當?shù)环项}意，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

綜上，本題應選D。

36.A選項A符合題意，函證主要是針對應收賬款的存在認定；

選項B不符合題意，獲取的審計證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計程序；

選項C不符合題意，獲取的審計證據(jù)不是直接的，并且受重大錯報風險高低的限制；

選項D不符合題意，針對的是應收賬款計價與分攤認定的審計程序。

綜上，本題應選A。

37.A選項B、C、D應發(fā)表無法表示意見。

38.D應收賬款的實質(zhì)性程序包括：①取得或編制應收賬款明細表；②檢查涉及應收賬款的相關財務指標；③檢查應收賬款賬齡分析是否正確；④向債務人函證應收賬款；⑤確定已收回的應收賬款金額；⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)；⑨檢查應收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應收賬款的列報是否恰當。選項D是壞賬準備的分析程序。

39.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

40.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

41.B注冊會計師詢問生產(chǎn)負責人能夠了解到固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權(quán)控制可以了解到的是固定資產(chǎn)的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產(chǎn)折舊的計算和會計處理情況。

42.C選項C恰當。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

43.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

44.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

45.B選項A表述不正確，關鍵審計事項不應出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項B表述正確，原始信息是與被審計單位相關，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責任；

選項C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應選B。

46.C選項A表述不恰當，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見；

選項B表述不恰當，會計政策的選擇和運用是否適當屬于其他書面聲明，可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項C表述恰當，果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述不恰當，如注冊會計師認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法進行。在這種情況下，除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務約定；很多時候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會計師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應選C。

47.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

48.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結(jié)果。這些財務報表結(jié)果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

49.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行。參考教材P221。

50.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

51.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

52.ABC選項A符合題意，總體不完整，無論金額是否重大，都可能計提壞賬準備；

選項B符合題意，總體不適當，當年已收回的款項的賒銷業(yè)務與年末應收賬款無關；

選項C符合題意，總體不完整，該總體未包含那些已發(fā)運但未開單的項目；

選項D不符合題意，總體是適當和完整的，符合界定總體的要求。

綜上，本題應選ABC。

53.A管理層認可并理解其對財務報表的責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映，選項A不正確；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，選項B正確；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，選項C正確，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員，選項D正確。所以答案選A項。

54.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

55.AD預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的編制與假設的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選項C錯誤。

56.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導致錯報相關的舞弊風險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務報告導致錯報相關的舞弊風險因素。

57.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

58.AD審計準則的規(guī)定。見教材473頁。

59.AC解析：注冊會計師的業(yè)務包括法定業(yè)務和非法定業(yè)務，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務，是所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能從事的非法定業(yè)務；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務。

60.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯(lián)方交易的異常，還應檢查相關合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

61.ABD

62.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

63.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經(jīng)沒有重要交往，會因密切關系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向?qū)徲嬳椖拷M分派經(jīng)驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

64.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

65.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

66.CD初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

67.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

68.ABC解析：賬實核對的內(nèi)容包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金余額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符；各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符等。明細分類賬簿之間的核對屬于賬賬核對的內(nèi)容。故答案為ABC。

69.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選ACD。

70.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

71.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

72.CD選項．AB屬于不確定性相對較高的會計估計。

73.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

74.AC選項A、C涉及應收賬款的計價和分攤認定；

選項B、D分別涉及應收賬款的存在、完整性認定。

綜上，本題應選AC。

75.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

76.BCD選項A正確，注冊會計師首先應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤，如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。選項C、D錯誤，應當考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

77.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

78.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

79.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關關聯(lián)方及其相關信息后，應當對獲取的相關信息進行復核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

80.ABCD編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應加企業(yè)已入賬銀行未入賬的金額減企業(yè)已付銀行未付的金額．故A選項說法錯誤。在永續(xù)盤存制下。對庫存物品仍須定期或不定期地進行實地盤點，以便核對賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符．故B選項說法錯誤。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化．變化有多種形式．故C選項說法錯誤。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表．故D選項說法錯誤。

81.Y

82.N該情況下，其償付的優(yōu)先順序依次是債權(quán)人、優(yōu)先股股東、普通股股東。

83.N對于企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報表的前提下。自行增設、減少或合并某些會計科目，因此本題說法錯誤。

84.在設計在實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務報表做出的調(diào)整分錄是否適當時，注冊會計師應當采取下列措施：

（1）了解被審計單位的財務報告過程，并了解被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制；

（2）評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行；

（3）詢問被審計單位內(nèi)部參與財務報告過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當或異?；顒?；

（4）確定測試的時間；

（5）選擇擬測試的會計分錄或調(diào)整分錄。

85.(1)在不考慮審計重要性水平的情況下，注冊會計師分別針對上述5個事項提出的建議如下：

第(1)個事項屬于《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計和會計差錯更正》規(guī)定的“會計估計變更”，注冊會計師應建議公司在會計報表附注中披露：會計估計變更的內(nèi)容和理由；會計估計變更的影響數(shù)。

第(2)個事項影響利潤總額315萬元(4200萬元×10%×（8/12))，應建議公司調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：

借：財務費用——利息支出315萬元

貸：應付債券——應計利息315萬元

對于第(3)個事項，根據(jù)《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，這類“已證實資產(chǎn)發(fā)生的減損”的事項屬于“調(diào)整事項”。該事項影響利潤總額40萬元(35萬元+5萬元)，應建議公司調(diào)整。調(diào)整分錄為：

借：管理費用35萬元

營業(yè)外支出——非常損失5萬元

貸：待處理財產(chǎn)損益40萬元

第(4)個事項影響利潤總額為3.48萬元(24萬元×（1-5%)/6年×（11/12)),應建議公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄為：

借：管理費用——折舊費3.48萬元