2022年廣東省佛山市注冊會計審計

2022年廣東省佛山市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

2.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

3.以下關于經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險不影響其識別財務報表重大錯報風險

B.多數(shù)經(jīng)營風險最終不都會產(chǎn)生財務后果，從而也不會都影響財務報表

C.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險

D.經(jīng)營風險比財務報表重大錯報風險的范圍廣泛

4.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內(nèi)部審計服務，但不承擔管理層責任

5.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉賬支付的手續(xù)費

6.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

8.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

9.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

10.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

11.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

12.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務和特殊目的的審計業(yè)務均需執(zhí)行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準則

13.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

14.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

15.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

16.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

17.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

18.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

19.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表受到關聯(lián)方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

20.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是（）

A.被審計單位的財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師對財務報表的編制承擔責任

C.管理層已認可并理解其承擔的責任

D.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務活動

21.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

22.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應當作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

23.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應當發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務報告編制基礎的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當，或者新方法本身就是對變化的應對

24.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內(nèi)部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

25.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權人函證與被質(zhì)押存貨相關的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

26.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

27.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

28.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點

29.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

30.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

31.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

32.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

33.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

34.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

35.<4>、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯(lián)方共同出資

D.驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常

36.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

37.注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（）。

A.審計費用應考慮從事該業(yè)務可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關于客戶財務報表的報告能否獲得銀行貸款的批準來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定

D.審計費用根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

38.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

39.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發(fā)現(xiàn)W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣

40.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

41.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是()。

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

42.如果被審計單位財務報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報

43.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

44.如果一家會計師事務所與其他事務所構成聯(lián)合體，則下列（）不應當被視為與其他事務所屬于同一個網(wǎng)絡會計師事務所

A.僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權、控制權或管理權

45.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

46.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產(chǎn)生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

47.下列關于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗收單比購貨發(fā)票更可靠

B.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

48.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

49.E注冊會計師負責戊公司2010年度財務報表進行審計。在利用他人工作時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師并非在特定審計領域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項性質(zhì)特殊，但是并不復雜，且對財務報表的影響并不重大

B.項目組成員在該專業(yè)領域是勝任的，具備實踐經(jīng)驗

C.所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大

D.預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題

50.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

二、多選題(30題)51.以下關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

52.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

53.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風險

54.定期檢查已完成的工作底稿是會計師事務所對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控的部分之一，下列相關說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復核的人員應參與本項目的檢查

B.進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

C.實行周期性檢查的最長周期不得超過一年

D.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的所有業(yè)務都應當進行檢查

55.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

56.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

57.ABC會計師事務所承接了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，并決定對被審計年度發(fā)生的總訓．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務收入的準確性。甲注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險為10％(相應的風險系數(shù)為2．31，擴張系數(shù)為1．5)。下列有關確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務涉及的應收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務的可能性比抽到后一筆業(yè)務的可能性大

B.甲注冊會計師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個

C.注冊會計師在實施PPS抽樣時，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊會計師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計算的樣本規(guī)模為150

58.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務約定的原因

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

59.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊會計師負責對戊公司2008年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經(jīng)識別的重大錯報風險

60.下列關于選擇擬測試的控制的說法中，正確的有（）

A.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響

B.一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報

C.即使某賬戶或列報從金額上看并不重大，但由于固有風險或舞弊風險很可能導致重大錯報，注冊會計師也可能將其確定為重要賬戶或列報

D.在識別重要賬戶時，注冊會計師需要考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標本身就是評價控制的有效性

61.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數(shù)據(jù)的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應等于P公司提供的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

D.資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

62.管理層和治理層認可與財務報表相關的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，責任事項包括（）。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

63.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

64.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

65.如果擬信賴內(nèi)部控制，關于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

66.以下對集團項目組審計某集團財務報表的審計風險的影響事項的描述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導致集團財務報表發(fā)生重大錯報

C.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的重大錯報

D.集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團財務報表的舞弊

67.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務的內(nèi)部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

68.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調(diào)篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

69.

在我國必須由會計師事務所統(tǒng)一承接業(yè)務，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的相關問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關服務業(yè)務中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務服務C.審閱業(yè)務D.驗資

70.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷采取恰當?shù)姆婪洞胧獙β殬I(yè)道德基本原則的不利影響.恰當?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

71.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質(zhì)量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質(zhì)量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

72.審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實務證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

73.下列有關集團財務報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

74.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

75.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

76.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

77.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果A注冊會計師在財務報表報出日后獲知甲公司審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，則可能采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財務報表使用者信賴該審計報告

C.提請甲公司管理層修改財務報表

D.重新出具審計報告

78.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

79.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關注被審計單位2017年年末的（）的應收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

80.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

三、判斷題(3題)81.

只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。（）

A.是B.否

82.第

33

題

注冊會計師張某審計了上市公司海通科技公司2006年度的財務報表，并于2007年2月28日出具了無保留意見的審計報告。2007年3月下旬，張某獲知海通科技公司在其2006年度財務報表的審計報告日已存在、可能導致修改審計報告的重大事實。海通公司告知這一事實能夠在2007年第一季度財務報表中進行充分披露，則張某無須提請海通科技公司修改2006年度財務報表并出具相應的審計報告。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

如果注冊會計師證實被審計單位確定存在重大的舞弊，在必要的情況下，可能會取消業(yè)務約定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內(nèi)容形成審計結論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

85.

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請闖A注冊會計師應設計怎樣的審計程序證實未人賬的應付賬款?

參考答案

1.D

2.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

3.D選項A不正確，注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險；

選項B不正確，多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表；

選項C不正確，并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險；

選項D正確，經(jīng)營風險與財務報表重大錯報風險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應選D。

4.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產(chǎn)生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。

5.D解析：費用應當是在日?；顒又邪l(fā)生的，故B不對；費用導致經(jīng)濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導致所有者權益減少，不會導致企業(yè)所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出不是費用，故C不對。

6.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

7.C根據(jù)審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

8.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

9.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

10.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

11.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據(jù)的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據(jù)。

12.C

13.B

14.D銷貨業(yè)務截止測試的關鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

15.A注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

16.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

17.C選項AB屬于相關比率，選項D屬于構成比率。

18.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)?！脸闃颖壤?÷抽樣比例＝1÷5%＝20

19.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯(lián)方關系及其交易，以便能夠確認由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

20.C選項A，“被審計單位的財務報表不存在重大錯報”是注冊會計師審計的目的；

選項B，“對財務報表的編制承擔責任”是管理層的責任，不是注冊會計師的責任；

選項C，與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提（簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎；

選項D，“初步業(yè)務活動”是注冊會計師是否接受該項審計業(yè)務的前提。

綜上，本題應選C。

21.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

22.B選項A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應該增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應選B。

23.C選項C不恰當。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務報告編制基礎的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

24.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

25.D

26.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

27.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

28.D解析：盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務開始前或完成后。

29.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

30.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

31.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

32.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯報風險的評估結果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

33.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

34.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越??；選項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

35.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風險是被審驗單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關系。

36.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

37.B除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

38.B高級合伙人離職沒有超過十二個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

39.D發(fā)現(xiàn)抽樣主要是用于查找重大非法事項。

40.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

41.A如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

42.A選項A，通常認為其負有普通過失或無過失；選項B，通常認為其負有重大過失；選項C，通常推定為欺詐；選項D，通常認為重大過失。

43.B實質(zhì)性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

44.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應選A。

45.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

46.B選項B不恰當?！皬V泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

47.D選項A、B不正確，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠，會議記錄、驗收單是內(nèi)部證據(jù)，保險公司證明、購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項D正確，如果被審計單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會計記錄的可信賴程度將會增加。

綜上，本題應選D。

48.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

49.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，那么所涉及事項存在重大錯報風險的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

50.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

51.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

52.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

53.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

54.ACD選項A，參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作；

選項B，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組；

選項C，周期最長不得超過三年；

選項D，至少選取一項進行檢查。

綜上，本題應選ACD。

55.ABCD賬頁應該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

56.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應直接確認為審計范圍受到限制。

57.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價值×風險系數(shù)／(可容忍錯報一預計總體誤差×擴張系數(shù))，計算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

58.AC如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。

59.ABCD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：實施審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；使用的審計方法和工具。

60.AC選項A、C表述正確，定量考慮是指是否超過財務報表重要性水平；定性評估時指即使某些賬戶或列報從金額上看并不重大，但這些固有風險或舞弊很有可能導致重大錯報；

選項B表述錯誤，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項D表述錯誤，在識別重要賬戶或列報時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制的目標本身就是評價控制的有效性。

綜上，本題應選AC。

61.ABD根據(jù)資產(chǎn)負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應根據(jù)p公司提供的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

62.ABCD管理層和治理層認可并理解其應當承擔的責任包括：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

63.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

64.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務處理程序的一般程序。

65.ABCD四個選項的表述均正確。

66.BCD選項A，基于集團審計目的，不是所有組成部分財務信息存在的錯報都會對集團財務報表產(chǎn)生重大影響。

67.ACA將導致注冊會計師按設定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試，影響審計的質(zhì)量；B將提醒注冊會計師，應付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質(zhì)量；按C的結果，注冊會計師將推斷應付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風險，影響審計質(zhì)量；D顯示應付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導致抽樣風險。

68.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

69.CD審閱業(yè)務與驗資業(yè)務屬于鑒證業(yè)務，不屬于相關服務業(yè)務。

70.ABCD以上四個選項的應對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

71.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

72.ABCD審計證據(jù)按照外形特征可以劃分為實務證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

73.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責。

綜上，本題應選AD。

74.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

75.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

76.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)。

77.ABCD注冊會計師應當考慮是否需要提請甲公司修改報表，并與管理層討論，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應針對修改后的財務報表出具新的審計報告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

78.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

79.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應收賬款和3年以上賬齡的應收賬款的余額。

即注冊會計師應當關注的是2017年3年以上和2-3年應收賬款余額。

綜上，本題應選AB。

80.ABC

81.Y只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。

82.N盡管已經(jīng)臨近公布下一期財務報表，注冊會計師仍應按中國證券監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，提請管理層修改財務報表，并出具新的審計報告。

83.Y此時若證明被審計單位管理是不可信賴的，注冊會計師的審計風險非常高，則注冊會計師可以考慮取消業(yè)務約定。

84.第(1)項恰當。第(2)項不恰當。審計工作底稿通常不包括初步思考的記錄，初步思考記錄無需歸入審計檔案。第(3)項不恰當?？赡軐е聦Ρ粚徲媶挝怀掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關鍵審計事項，但是該事項不得在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述，而是在“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落中單獨描述。第(4)項恰當。第(5)項不恰當。項目組應在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作，2019年5月30日已超過規(guī)定的時限。第(6)項不恰當。歸檔后不應刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

85.

86.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。2022年廣東省佛山市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列賬簿中，一般不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

2.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

3.以下關于經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風險不影響其識別財務報表重大錯報風險

B.多數(shù)經(jīng)營風險最終不都會產(chǎn)生財務后果，從而也不會都影響財務報表

C.所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險

D.經(jīng)營風險比財務報表重大錯報風險的范圍廣泛

4.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，F(xiàn)會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內(nèi)部審計服務，但不承擔管理層責任

5.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉賬支付的手續(xù)費

6.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

8.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

9.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

10.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

11.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

12.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務和特殊目的的審計業(yè)務均需執(zhí)行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準則

13.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

14.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

15.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

16.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失

17.下列各項中屬于效率比率的是（）。

A.資產(chǎn)負債率B.速動比率C.成本利潤率D.流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率

18.第

17

題

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

19.注冊會計師審計關聯(lián)方目標的以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關聯(lián)方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務報表