綜合柜員培訓(xùn)材料(會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí))

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)的定義

會(huì)計(jì)是以貸幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。信用社會(huì)計(jì)工作的主要

任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管

部門提供會(huì)計(jì)信息。

第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)：

1、會(huì)計(jì)主體：指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

2、持續(xù)經(jīng)營：指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)。

3、會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。

4貸幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的報(bào)告時(shí)以貸幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收

入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為的收入和費(fèi)用。

2、收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù).

第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（會(huì)計(jì)核算的原則）

可靠性原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)依據(jù)為如實(shí)反映，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

如不能立據(jù)收息，

相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

可理解性原則：要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

可比性原則：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。

實(shí)質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或

者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃、售后回購。

重要性原則：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或

事項(xiàng)。

謹(jǐn)慎性原則：要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收

益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

及時(shí)性原則：要求會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后.

第四節(jié)：會(huì)計(jì)要素

一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的

資源。按其流動(dòng)性可分行：流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

二、負(fù)責(zé)：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù).按償付期可分

為：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

三、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、

股本金、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、未分配利潤。

四、收入：指企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流

入。包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入。

五、成本：指企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

流出.包括：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用和其他營業(yè)支出

六、利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。主要包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損

失等.包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。

第五節(jié)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性

1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。

2、重置成本：指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

3、可變現(xiàn)凈值法：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本或銷售所得必須的預(yù)計(jì)稅金、

費(fèi)用后的將值。

4、現(xiàn)值：指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。

5、公充價(jià)值.指在公平交易中，熟透情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~.

第二章會(huì)計(jì)核算方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定

一、十六項(xiàng)基本規(guī)定：會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正

確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）

票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；￡人

押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

綜合柜員制營業(yè)柜員賬務(wù)核算的基本規(guī)定

（一）單人臨柜，單收單付；

（-）憑碼操作，離柜簽退；

（三）賬款自核，人機(jī)核對(duì)；

（四）取款賬折（單）見面，當(dāng)時(shí)核對(duì)；

（五）當(dāng)時(shí)記賬，一筆一清；

（六）人員變動(dòng)，辦理交接；

（七）互相制約，授權(quán)操作；

（八）款、章、證自管，專人專箱，自管自用，離柜收起；

（九）當(dāng)日記賬，賬款相符；

（十）賬表清潔，不得涂改；

（十一）存款業(yè)務(wù)先收款后記賬，取款業(yè)務(wù)先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸；

（十二）加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)，確保賬賬、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符.

“五無”：帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)算無差錯(cuò)、記帳無串戶、存款無透支。

三、“六相符”會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是銀行綜合核算工具。

會(huì)計(jì)科目的分類和核算內(nèi)容：

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目，其具體分類如下：

㈠表內(nèi)科目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類共五大

類。

1、資產(chǎn)類科目，指用于核算信用社擁有或控制的能以貨幣計(jì)量并預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。它包括現(xiàn)金、

存放款項(xiàng)、拆放資金各項(xiàng)貸款、應(yīng)收款、信托及代理、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其中貸款呆

賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊兩個(gè)科目作為資產(chǎn)的減項(xiàng)。

2、負(fù)債類科目，該類科目用于核算信用社所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞動(dòng)償還，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)

濟(jì)利益流出的債務(wù)。它包括各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)以及其他長期

負(fù)債等。

3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，該類科目是指資金性質(zhì)不確定，可依一定條件變化的科目。它包括聯(lián)行往來、分

行轄內(nèi)往來、縣轄往來、社內(nèi)往來等。

4、所有者權(quán)益類科目，該類科目用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它包括實(shí)收資本、股本

金、資本公積、盈余公積、、一般準(zhǔn)備、本年利潤、利潤分配。

5、損益類科目，該類科目用于核算信用社的收入、成本和費(fèi)用。它包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)支出其

他營業(yè)支出、稅金以及營業(yè)外收、支等。

㈡表外科目，即重要空白憑證、有價(jià)單證、未發(fā)行有價(jià)證券、已兌付有價(jià)證券、代保管有價(jià)值品、抵押及質(zhì)

押品有價(jià)值品、逾期貸款應(yīng)收利息，已核銷呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。

第三節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法的基本內(nèi)容

借貸記帳法是根據(jù)復(fù)式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)

則，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的增減變化過程及其結(jié)果進(jìn)行記載的一種記帳方法。

賬戶的增減變動(dòng)在賬戶記錄中的規(guī)則為：借方是用來記錄資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)

益的減少、收入的減少，貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少和費(fèi)用的減少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加。

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行歸納起來不外乎四種情況。

1、一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少.

2、一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。

3、一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。

4、一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。

二、平衡公式

1.平衡原理

會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該等式是借貸記賬法賬務(wù)平衡的理論依據(jù)。

2、平衡關(guān)系

⑴發(fā)生額平衡。發(fā)生額平衡是用來檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等的，其平衡公式是：

所有科目借方發(fā)生額合計(jì)=所有科目貸方發(fā)生額合計(jì)

⑵余額平衡。余額平衡是用來檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的，其平衡公

式是：

所有科目借方余額合計(jì)=所有科目貸方余額合計(jì)

期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡基礎(chǔ)上的。本期末各方余額的計(jì)算公式是：

本期末借方余額=上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

本期末貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

在實(shí)際試算平衡工作中，每筆業(yè)務(wù)的試算平衡是通過編制憑證及會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行的，全部發(fā)生額、余額試算平

衡在信用社是通過編制業(yè)務(wù)狀況表進(jìn)行的。

三、借貸記帳法舉例

1.資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng)的記賬。由于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)直接引起資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)事項(xiàng)變動(dòng)，故

稱資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng)，這類變動(dòng)事項(xiàng)的處理，只涉及到實(shí)賬戶的使用。

假定：甲信用社發(fā)生下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類型的變動(dòng)事項(xiàng)。

⑴甲信用社1月8日收到某單位繳存現(xiàn)金10,000元

分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)類和負(fù)債類的同時(shí)增加；涉及信用社資產(chǎn)一現(xiàn)金增加，同時(shí)信用社的負(fù)債一活期存款

增加，依據(jù)記賬規(guī)則和賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金10,000

貸：活期存款一xX戶10,000

⑵某承包戶1月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。（利息收入從略）

分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)減少；涉及資產(chǎn)一短期農(nóng)戶貸款減少，同時(shí)，負(fù)債一活期存款減少，根

據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，資產(chǎn)的減少記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款5,000

貸：短期農(nóng)戶貸款5,000

⑶甲信用社1月10日將現(xiàn)金40,000元繳存農(nóng)業(yè)銀行。

分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)的一增一減；涉及資產(chǎn)一現(xiàn)金的減少，資產(chǎn)一存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)增加，根據(jù)記賬規(guī)則

和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的增加記借方，資產(chǎn)的減少記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放其他同業(yè)款項(xiàng)40,000

貸：現(xiàn)金40,000

⑷甲信用社1月15日將盈余公積轉(zhuǎn)增資本5,000元。

分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益一增一減；涉及所有者權(quán)益一盈余公積減少，所有者權(quán)益一實(shí)收資本增加，根

據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，所有者權(quán)益增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：盈余公積5,000

貸：實(shí)收資本5,000

以上四例的借、貸方發(fā)生額均為60,000元，是平衡的，而各賬戶的余額，是在發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上計(jì)算出

來的。因此，當(dāng)各賬戶結(jié)算出余額后，分別匯總?cè)康慕璺?、貸方余額，也是平衡的。

2.經(jīng)營成果變化事項(xiàng)的記賬。在資金營運(yùn)過程中，要發(fā)生費(fèi)用，取得收入，從而實(shí)現(xiàn)利潤。舉例如下：

仍以甲信用社為例，假定發(fā)生影響經(jīng)營成果且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類型的變動(dòng)事項(xiàng).

⑴某企業(yè)以存款歸還信用社貸款利息5,000元。

分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債與收入的一增一減；涉及收入一利息收入增加，負(fù)債一活期存款減少，根據(jù)記賬規(guī)則

和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方，收入的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期存款5,000

貸：利息收入5,000

⑵開戶行將本季度轉(zhuǎn)存款利息40,000元轉(zhuǎn)入信用社存款戶

分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和收入的同時(shí)增加；涉及資產(chǎn)一存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)的增加，收入一金融機(jī)構(gòu)往來收入

的增加；根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增加記借方，收入的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放其他同業(yè)款項(xiàng)40,000

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入40,000

⑶甲信用社支付企業(yè)存款利息6,000元

分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債和費(fèi)用的同時(shí)增加，涉及費(fèi)用一利息支出的增加，負(fù)債一活期存款的增加，根據(jù)記賬

規(guī)則和賬戶性質(zhì)；費(fèi)用的增加記借方，負(fù)債的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出6,000

貸：活期存款6,000

⑷甲信用社用現(xiàn)金支付會(huì)議費(fèi)7,000元

分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和費(fèi)用的一增一減，涉及資產(chǎn)一現(xiàn)金的減少，費(fèi)用一營業(yè)費(fèi)用的增加，根據(jù)記賬規(guī)則

和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的減少記貸方，費(fèi)用的增加記借方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用7,000

貸：現(xiàn)金7,000

⑸甲信用社12月31日將以上收入結(jié)轉(zhuǎn)到利潤。

分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和收入的一增兩減，涉及所有者權(quán)益一本年利潤的增加，收入一利息收入和金

融機(jī)構(gòu)往來收入的減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)，所有者權(quán)益增加記貸方，收入減少記借方。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息收入5,000

借：金融機(jī)構(gòu)往來收入40,000

貸：本年利潤45,000

⑹甲信用社12月31日將以上費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至利潤。

分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和費(fèi)用的同時(shí)減少；涉及所有者權(quán)益一本年利潤的減少，費(fèi)用一利息支出和營

業(yè)費(fèi)用的減少，根據(jù)記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，費(fèi)用的減少記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：本年利潤13,000

借：利息支出6,000

貸：營業(yè)費(fèi)用7,000

從以上六例可以看出，收入、費(fèi)用賬戶年末沒有余額。

三、表外科目的記賬方法

表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)行有價(jià)證券，代保管及

抵押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，對(duì)這些事項(xiàng)均要采取單式收付記賬法記

賬，就是每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行單方面登記的方法，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生，增加時(shí)記入收方，減少時(shí)記入付

方，余額在借方，表示期末結(jié)存數(shù)額，表外科目應(yīng)設(shè)立登記簿記載。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的含義和特點(diǎn)

會(huì)計(jì)憑證是記錄業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿，核對(duì)賬務(wù)及事后查考的依據(jù),

信用社會(huì)計(jì)憑證具有以下特點(diǎn)：

㈠采用單式憑證。單式憑證是只填寫一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證，它與復(fù)式憑證（即把一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組

合在一張會(huì)計(jì)憑證上，并根據(jù)憑證分別登記有關(guān)賬簿）相比，其優(yōu)點(diǎn)是傳遞方便，便于柜組人員分工協(xié)作，節(jié)省處

理時(shí)間，營業(yè)終了，便于綜合整理，記賬、匯總和裝訂保管。信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金收付外，每筆業(yè)務(wù)都有兩

張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證.

㈡多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。信用社利用客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證，代替記賬憑證，

可提高工作效率，分清與客戶間經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、信用社會(huì)計(jì)憑證的分類

信用社的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證

㈠原始憑證。

原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，原始憑證有

的可作為記賬憑證如現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票，有的則需要在原始憑證基礎(chǔ)上另制記賬憑證，如財(cái)務(wù)收支款項(xiàng)。

㈡記賬憑證。

記賬憑證又稱傳票，根據(jù)有關(guān)原始憑證由信用社自行編制，如現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票，但大量的是外部提

供的經(jīng)過加工后的原始憑證代替，它是辦理收付款項(xiàng)和記載賬簿的依據(jù)。信用社的記賬憑證，按其格式和用途，可

分為通用的基本憑證和專用的特定憑證兩類；按信用社核算系統(tǒng)又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證.

1、基本憑證。信用社基本憑證是信用社根據(jù)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行填制憑以記賬的憑證。

信用社的基本憑證有以下八類：

⑴現(xiàn)金付出傳票。

⑵現(xiàn)金收入傳票。

⑶轉(zhuǎn)賬借方傳票。

⑷轉(zhuǎn)賬貸方傳票.

⑸特種轉(zhuǎn)賬借方傳票.

⑹特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。

⑺表外科目借方傳票。

⑻表外科目貸方傳票。

2、特定憑證。特定憑證是根據(jù)信用社業(yè)務(wù)的需要而制定的專用格式憑證。一般由信用社印制后，由單位購

買，提交信用社憑以辦理業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金交款單、票匯委托書、委托收款憑證等。也有由信用

社自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)的，如定期儲(chǔ)蓄存單、聯(lián)社往來報(bào)單等。

3、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即科目日結(jié)單，也叫“總傳票”。

科目日結(jié)單的編制方法是：每日營業(yè)終了，將每一科目的現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分借方和貸方各自加計(jì)了金

額數(shù)和傳票張數(shù)，填列在該科目日結(jié)單的有關(guān)欄目內(nèi)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單的編制，一般是利用現(xiàn)金收入登記簿的

全部現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的借方金額欄，把現(xiàn)金付出登記簿的全部現(xiàn)金付出合計(jì)數(shù)，填入科目日

結(jié)單現(xiàn)金的貸方金額欄，由于現(xiàn)金收、付傳票，已經(jīng)作有關(guān)科目的貸方，借方傳票，又是現(xiàn)金科目的借方，貸方傳

票，因此，現(xiàn)金科目日結(jié)單不填傳票張數(shù).

三、會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)要求

原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦

人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽

名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加

蓋本單位公章.

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證

明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證.

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。

作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起歸檔保存，不得撕毀.

（五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不

得退還原借款收據(jù)。

（六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,

應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或批準(zhǔn)文件復(fù)印件.

記賬憑證的基本要求：

（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號(hào)；收付款人開戶社（行）的名稱和社

（行）號(hào)；幣種符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；編制憑證人員、記

賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章.

（二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以

采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

（三）記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要

的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，

并附原始發(fā)票復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制

憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和

費(fèi)用分捶情況等。

（四）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘

要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)

憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)更正。更正記賬憑

證，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，登記登記簿，并簽章。

（六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上

的空行處劃線注銷。

第五節(jié)賬務(wù)組織

農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織是指采用一定的記帳方法和程序，設(shè)置并登記帳薄、核對(duì)帳務(wù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)

核算環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。

一、明細(xì)核算系統(tǒng)

明細(xì)核算：按賬戶進(jìn)行核算，反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況，它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記

薄、登記簿、余額表四部分組成。

明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳票記載分戶賬或登記簿（卡）；對(duì)于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，還應(yīng)

分別登記現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿；對(duì)不能入帳而又需要登記的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則在登記薄中進(jìn)行記載.

營業(yè)終了，再根據(jù)分戶賬的最后余額填制余額表，并同總賬進(jìn)行核對(duì)。

二、綜合核算系統(tǒng)

綜合核算。按科目進(jìn)行核算，反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組

成。

綜合核算的賬務(wù)處理程序是：每日營業(yè)終了，首先，根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單；其次，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額

和余額登記該科目總賬；最后，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制日計(jì)表，并進(jìn)行總、分核對(duì)，軋平當(dāng)天全部

賬務(wù).

三、兩個(gè)核算系統(tǒng)的關(guān)系

綜合核算系統(tǒng)是按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算，明細(xì)核算系統(tǒng)是按照各科目所屬帳戶進(jìn)行的核算。兩個(gè)系統(tǒng)根據(jù)

同一記帳憑證，按照雙線核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。綜合核算系統(tǒng)是明細(xì)核算系統(tǒng)的概括，對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)

馭作用；明細(xì)核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化，對(duì)綜合系統(tǒng)起補(bǔ)充作用。根據(jù)賬務(wù)核對(duì)要求，將兩個(gè)核算系統(tǒng)緊

密地聯(lián)結(jié)在一起，組成完整的帳務(wù)組織體系。

四、帳務(wù)核對(duì)

信用社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣現(xiàn)金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相

互核對(duì)，確保賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符.

（一）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明

細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)等。

（二）賬款核對(duì).核對(duì)總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。

（三）賬據(jù)核對(duì)。核對(duì)借款合同（協(xié)議）、借據(jù)與各科目的總賬余額，包括已核銷和已置換，在表外科目核算

的呆賬和不良貸款。

（四）賬實(shí)核對(duì)。會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物品明細(xì)賬與保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬（簿）、實(shí)物核對(duì)。

（五）賬表核對(duì)。核對(duì)各科目明細(xì)分戶賬與各科目的總賬，各科目明細(xì)分戶賬科目余額與日計(jì)表余額。

（六）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)信用社的各種外存資金和款項(xiàng)；核對(duì)信用社的對(duì)外的各種投資；核對(duì)信用社形成

的各種債務(wù)和債權(quán)；核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

第六節(jié)帳薄

賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。它是編制會(huì)

計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

一、賬簿的種類

信用社會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿主要包括：

總賬：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。

明細(xì)賬（分戶帳）：按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易的明細(xì)記錄。

日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。

輔助賬簿主要包括：

登記簿：為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。

余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。

二、帳薄的登記方法

㈠分戶賬。是明細(xì)核算的主要形式，是各科目帳戶的明細(xì)記錄，也是信用社同單位對(duì)賬的依據(jù)，應(yīng)按單位（人）

或核算的具體對(duì)象立戶建賬。分戶賬根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由。除有特殊規(guī)定者外，不得

以憑證代替分戶賬.

分戶賬一般用活頁式，也有采用卡片式的。分戶賬除根據(jù)業(yè)務(wù)需要所規(guī)定的專用格式外，一般分為下列四種：

1、甲種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄.適用于不計(jì)息科目的賬戶，或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以

及信用社內(nèi)部科目的賬戶。

2、乙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的存、貸款賬戶。

3、丙種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于允許反方反映余額的賬戶。

4、丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分

戶核算的作用。如應(yīng)付、暫收款，應(yīng)收、暫付款以及應(yīng)解匯款等。

㈡登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而專設(shè)的賬簿，凡屬分戶賬上未能記載而需要考查的業(yè)務(wù)事實(shí)，都在登記簿

上進(jìn)行記錄.它是用來控制有價(jià)單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設(shè)：會(huì)計(jì)檔

案保管登記簿、會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿、會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、

查庫登記簿、有價(jià)證券登記簿、出納交接登記簿、會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、

固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等。

㈢總賬。按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄，帳頁每月更換一次，

按年裝訂保管。是編制日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

登記方法：每日營業(yè)終了，按各科目日結(jié)單的借方金額合計(jì)和貸方金額合計(jì)填列相應(yīng)總帳科目的借方發(fā)生額

欄和貸方發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。如當(dāng)日未開門營業(yè)或當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，也要把上日余額照數(shù)填記本日余額欄。每

月終了，應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。

第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告

信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)

容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表

之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)

表中加以說明。

信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。

信用社應(yīng)當(dāng)按照管理部門規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位地址，財(cái)務(wù)

報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。

信用社負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

第三章存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)存款賬戶的開立

一、賬戶管理辦法

根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令〔2003〕第5號(hào)）：

第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

（一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬

戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶.

個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

（二）存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶.

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

第五條存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本辦法規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行

結(jié)算賬戶的除外。

第六條存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行

核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

第三章銀行結(jié)算賬戶的使用

第三十三條基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶.存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,

應(yīng)通過該賬戶辦理。

第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳

存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

第三十五條專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。

基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開

戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn).中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。

第三十六條臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需

要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請(qǐng)，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。

臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

第三十七條注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

第三十八條存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)

資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。

第四章銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷

第四十六條存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的

變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

第四十七條單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知

開戶銀行并提供有關(guān)證明。

第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告.

第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷

銀行結(jié)算賬戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國人民銀行報(bào)告。

第五十六條銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日

起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

第六十三條存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面

申請(qǐng)、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原

預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)

的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變

更.

第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的處理

(—)本機(jī)構(gòu)內(nèi)

1、單位現(xiàn)金存取款的核算

存入：支?。?/p>

借：1011現(xiàn)金借：2011活期存款一一xx單位戶

貸：2011活期存款一一xx單位戶貸：1011現(xiàn)金

2、單位存款利息核算

轉(zhuǎn)帳：

借：5021利息支出一一活期存款利息支出帳戶

貸：2011活期存款一一*x單位賬戶

3、活期儲(chǔ)蓄核算

開戶與續(xù)存

借：1011現(xiàn)金

貸：21111個(gè)人銀行結(jié)算存款一一XX戶

支取與銷戶：

借：21111個(gè)人銀行結(jié)算存款一一XX戶

5021利息支出一一活期儲(chǔ)蓄利息支出帳戶

貸：1011現(xiàn)金

利息稅：

借：1011現(xiàn)金

貸：2653應(yīng)繳代扣利息稅

上劃財(cái)務(wù)部：

借：2653應(yīng)繳代扣利息稅

貸：2621其他應(yīng)付款

借：2621其他應(yīng)付款

貸：4639縣轄匯兌匯差

4、自動(dòng)提取應(yīng)付利息核算：

借：5021利息支出

貸:2611應(yīng)付利息。

(-)通存通兌業(yè)務(wù)

一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍

1、活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的存取與銷戶；

2、個(gè)人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷戶；

3、個(gè)人存拆的換折、補(bǔ)登折；

4、本、異地?zé)o折(卡)存款；

5、定活兩便存款帳戶銷戶；

6、零存整取、教育儲(chǔ)蓄存款帳戶的結(jié)存、提前支前與銷戶；

7、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款帳戶的銷戶；

8、個(gè)人存款帳戶密碼修改；

9、個(gè)人存款帳戶余額查詢；

10、存單、存折帳戶余額查詢。

以下業(yè)務(wù)須到開戶機(jī)構(gòu)辦理：

1、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的部分提前支??；

2、書面掛失及解除、掛失補(bǔ)發(fā)存單、存折和銀行卡；

3、存款帳戶的凍結(jié)及解凍、控制及解控；

4、客戶密碼的掛失與重置；

5、其他。

二、通存通兌存款業(yè)務(wù)處理手續(xù)

1、代理機(jī)構(gòu)

借：現(xiàn)金

貸：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差一一通存通兌往來

2、開戶機(jī)構(gòu)：由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理

借：4639/4629縣（省）轄匯兌匯差一一通存通兌往來

貸：XX存款一一存款人

二、通存通兌取款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（與存款業(yè)務(wù)相反）

三、通存通兌銷戶業(yè)務(wù)處理手續(xù)

1、代理機(jī)構(gòu)

借：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差一一通存通兌往來（本金+稅后利息）

貸：現(xiàn)金（本金+稅后利息）

2、開戶機(jī)構(gòu)；由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理：

借：應(yīng)付利息或利息支出

貸：xx存款一一存款人（稅后利息）

2653應(yīng)繳代扣利息稅

借：xx存款一一存款人（本金+稅后利息）

貸：4639/4629縣（?。┹爡R兌匯差一一通存通兌往來（本金+稅后利息）

四、日終資金清算

通存通兌業(yè)務(wù)日終資金清算采取“自下而上，逐級(jí)清算”的方式。通兌網(wǎng)點(diǎn)與縣清算中心與省清算中心逐級(jí)進(jìn)

行資金清算。

（一）營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金清算

日終營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做“4641

社內(nèi)往來一上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差）”或“省轄通存通

兌往來（匯差）”賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。

（1）借差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：4641社內(nèi)往來一上存縣清算中心清算資金

貸：4639縣轄匯兌匯差一縣轄通存通兌往來（匯差）

或貸：4629省轄匯兌匯差一省轄通存通兌往來（匯差）

（2）貸差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：4639縣轄匯兌匯差一縣轄通存通兌往來（匯差）

或借：4629省轄匯兌匯差一省轄通存通兌往來（匯差）

貸：4641社內(nèi)往來一上存縣清算中心清算資金

（-）縣清算中心與網(wǎng)點(diǎn)資金清算

對(duì)貸差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：4641社內(nèi)往來一上存縣清算中心清算資金（貸差行）

貸：4639縣轄匯兌匯差一縣轄通存通兌往來（匯差）

或貸：4629省轄匯兌匯差一省轄通存通兌往來（匯差）

對(duì)借差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：4639縣轄匯兌匯差一縣轄通存通兌往來（匯差）

或借：4629省轄匯兌匯差一省轄通存通兌往來（匯差）

貸：4641社內(nèi)往來一上存縣清算中心清算資金（借差行）

第三節(jié)掛失的處理手續(xù)

一、支票掛失的處理手續(xù)

用支票辦理取款業(yè)務(wù)的單位，對(duì)所領(lǐng)取的支票應(yīng)妥善保管，如有遺失，應(yīng)及時(shí)處理，防止出現(xiàn)差錯(cuò).已簽發(fā)

的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)；對(duì)已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請(qǐng)求信用社協(xié)

助防范。

遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應(yīng)立即填寫“支票掛失申請(qǐng)書”一式兩聯(lián)，詳細(xì)說明支票簽發(fā)的日期、號(hào)碼、

金額、收款人名稱、遺失的時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容，向開戶信用社申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)。

開戶信用社收到支票掛失申請(qǐng)書后，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否已經(jīng)支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不

予受理，責(zé)任由存款人自負(fù)。如支票確未被支付，則將支票掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款

人，第二聯(lián)支票掛失申請(qǐng)書作會(huì)計(jì)檔案永久保管，同時(shí)在存款戶存款分戶賬賬首，用紅筆批注“X年X月X日第幾

號(hào)支票掛失止付”字樣，并登記“掛失止付登記簿”，在支票有效期內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社

負(fù)責(zé)。有效期滿，支票自行失效。

二、存折（單）掛失的處理手續(xù)

存款戶如遇存折（單）遺失，來信用社要求掛失，應(yīng)填寫“掛失申請(qǐng)書”一式兩聯(lián)，經(jīng)查明存款確未支付，

方可受理。單位存款掛失，應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請(qǐng)書上加蓋公章及申請(qǐng)人章。個(gè)人存款掛失，需由

存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請(qǐng)書上蓋全部預(yù)留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交

存款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上，并在該戶賬頁上用紅筆批注““年，月*日掛失止付”字樣，并登記

“掛失止付登記簿”，在掛失有效期（7天）內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng)，否則，責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。掛失期滿后，如

未發(fā)生異議，不論是存折（單），也不論存款是否到期，一律作結(jié)清銷戶另開新戶處理。存款人憑掛失申請(qǐng)書第一

聯(lián)領(lǐng)取新存折（單），信用社收回掛失申請(qǐng)書作結(jié)清舊戶的傳票附件.

三、印鑒掛失的處理

單位如將預(yù)留印鑒全部或部分遺失，應(yīng)出具公函，向信用社申請(qǐng)更換.遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名章，

可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應(yīng)由其上級(jí)主管部門出具公函證明。個(gè)人如遺失預(yù)留印鑒，應(yīng)向信

用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的，要在原印鑒卡或賬（卡）印鑒欄用紅筆批注“X年X月X日印鑒

掛失”字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后（10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印

鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。

第四節(jié)存款查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的處理

一、有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)一覽表

查詢凍結(jié)扣劃

單位名稱

單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人

人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)

海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)

人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)

公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)

國家安全機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)

軍隊(duì)保衛(wèi)部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)

監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)

走私犯罪

有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)

偵查機(jī)關(guān)

監(jiān)察機(jī)關(guān)（包括軍隊(duì)

有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)

監(jiān)察機(jī)關(guān)）

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算無權(quán)

工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)

注：本表所列機(jī)關(guān)是《金融機(jī)構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定》發(fā)布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定具有查

詢、凍結(jié)或者扣劃存款權(quán)力的機(jī)關(guān)。規(guī)定發(fā)布實(shí)施之后，法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問題

1、從有權(quán)機(jī)關(guān)方面看

⑴必須出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具縣團(tuán)級(jí)以上（含）有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”；彷

助凍結(jié)存款通知書”或“凍結(jié)存款裁定書”，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽字的，應(yīng)當(dāng)由主要

負(fù)責(zé)人簽字；必須出具縣級(jí)（含）以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判

決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機(jī)關(guān)的有關(guān)決定書。

⑵查詢?nèi)藢?duì)原件不得借走，需要的資料可以抄錄、復(fù)制或者照相，并經(jīng)金融機(jī)構(gòu)蓋章。

⑶有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供的情況和資料，應(yīng)當(dāng)依法保守秘密。

2、從金融機(jī)構(gòu)方面看

⑴金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審查單位開戶行名稱、戶名和賬號(hào)、大小寫金額、發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)說明原因，退回“通知書”;

⑵經(jīng)金融機(jī)構(gòu)主管（主任）簽字；

⑶銀行應(yīng)當(dāng)審查法院預(yù)凍結(jié)賬戶是否屬于不應(yīng)該凍結(jié)的賬戶，如屬于不應(yīng)該凍結(jié)賬戶，應(yīng)向法院作好解釋工

作，不予協(xié)助。

⑷金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照應(yīng)凍結(jié)資金鐵性質(zhì)，凍結(jié)當(dāng)日單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上的同額存款。

⑸如遇被凍結(jié)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在6個(gè)月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在

金融機(jī)構(gòu)賬戶上可以凍結(jié)的存款，直至達(dá)到需要凍結(jié)的數(shù)額。

（6）金融機(jī)構(gòu)受理扣劃單位存款時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容：一是“協(xié)助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個(gè)

人開戶金融機(jī)構(gòu)名稱、戶名和賬號(hào)、大小寫金額；二是“通知書”上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書上的義務(wù)人相

同；三是扣劃的金額應(yīng)當(dāng)是確定的。如發(fā)現(xiàn)不符或缺少應(yīng)附的法律文書副本，以及法律文書副本有關(guān)內(nèi)容與“通知

書”的內(nèi)容不符，應(yīng)說明原因，退回“通知書”和所附的法律文書副本。

（7）金融機(jī)構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書”后，只要被執(zhí)行單位和個(gè)人金融機(jī)構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當(dāng)立即

扣劃，不得延誤。當(dāng)日無款或不足扣劃的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)通知有權(quán)機(jī)關(guān)，待賬上有款時(shí)，盡快予以扣劃。

（8）按照有權(quán)機(jī)關(guān)要求將款項(xiàng)直接劃入指定的賬戶。有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的，金融機(jī)構(gòu)不予協(xié)助。

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算

1、貸款發(fā)放的核算

借：XX貸款科目

貸：XX存款科目一一XX存款戶（或現(xiàn)金）

如為抵（質(zhì)）押貸款，同時(shí)記表外帳，收：106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品

2、貸款收回的核算

借：XX存款科目----XX存款戶（或現(xiàn)金）

貸：XX貸款科目

利息收入

如為抵（質(zhì)）押貸款，同時(shí)銷記表外帳，付：106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品

3、利息計(jì)算：定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期（一般季末、年末的20號(hào)）結(jié)計(jì)利息，并自動(dòng)扣收。扣款成功會(huì)計(jì)分錄:

借：存款一XX賬戶

貸：利息收入一XX利息收入賬戶

如果借款人存款賬戶無款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收利息一XX貸款應(yīng)收利息戶

貸：利息收入一XX利息收入戶

對(duì)已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天（不含90天）以后，要相應(yīng)地沖減

利息收入，轉(zhuǎn)入表外科目核算。會(huì)計(jì)分錄:

貸：利息收入一XX利息收入賬戶（紅字）

貸：應(yīng)收利息一XX貸款應(yīng)收利息

收：已沖銷表內(nèi)應(yīng)收利息一XX賬戶

已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，其利息自結(jié)息日起貸款利息逾期超過90天（不含90天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸

款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。

4、貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移

如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款：

借：逾期貸款一XX賬戶

貸：正常貸款一XX賬戶

5、呆帳準(zhǔn)備的核算

提取：

借：5341其他營業(yè)支出一一呆帳準(zhǔn)備金帳戶

貸：1291呆帳準(zhǔn)備

核銷；

借：1291呆帳準(zhǔn)備

貸：xx貸款科目

同時(shí)記表外：收：108已核銷呆帳

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社核銷呆賬貸款時(shí)，聯(lián)社統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的，則要先將呆賬準(zhǔn)備金劃拔到信用社呆賬準(zhǔn)備

賬戶，然后進(jìn)行核銷賬務(wù)處理。信用社核銷時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：xx科目（如2621,2431）

貸:呆賬貸一XX戶

收：已核銷貸呆款一XX戶

收回：先從表外轉(zhuǎn)表內(nèi)

借：XX貸款科目

貸：呆帳準(zhǔn)備

同時(shí)：付：108已核銷呆帳

借：現(xiàn)金或存款科目

貸：XX貸款科目

綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：使用“收回已核銷呆賬交易（交易碼：1639）”，錄入時(shí)資金去向輸入2621其他應(yīng)付款賬號(hào)，然后做

還款交易，再將2621劃至上級(jí)呆賬準(zhǔn)備賬戶.

6、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法〉的通知》（財(cái)金[2005]53號(hào)））：

（一）取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值.銀行為取

得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。銀行

按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。

銀行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的，按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，

作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)

利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值.

借:抵債資產(chǎn)

貸:貸款、

應(yīng)收利息

其他應(yīng)付款——墊付相關(guān)費(fèi)用。

應(yīng)交稅金——印花稅、契稅、營業(yè)稅等

（二）企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”

等科目，貸記本科目。

（三）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“營業(yè)外收

入''科目.保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（四）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入，

借：現(xiàn)金等科目

貸：抵債資產(chǎn)

應(yīng)交稅金

利息收入（記入表外部分）

營業(yè)外收入（或借記“營業(yè)外支出”）

第五章貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)

第一節(jié)貼現(xiàn)

一、受理企業(yè)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

（一）申請(qǐng)人在本聯(lián)社

1、申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開戶或資金去向選擇“他行”

借：1289貼現(xiàn)科目

貸：5011貼現(xiàn)利息收入

貸：2011/2431/Xx科目一申請(qǐng)入戶

2、申請(qǐng)人在本聯(lián)社他機(jī)構(gòu)開戶

借：1289貼現(xiàn)科目（受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）

貸：5011貼現(xiàn)利息收入（受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）

貸：4639通存通兌（受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）

借：4639通存通兌（申請(qǐng)人開戶機(jī)構(gòu)）

貸：2011/xx科目-申請(qǐng)人戶（申請(qǐng)人開戶機(jī)構(gòu)）

（二）受理其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

1、系統(tǒng)內(nèi)他（行）社

借：1289貼現(xiàn)科目（受理機(jī)構(gòu)）

貸：5011貼現(xiàn)利息收入（受理機(jī)構(gòu)）

貸：2431應(yīng)解匯款一待銷賬（受理機(jī)構(gòu)）

貼現(xiàn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)電子轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯其他（行）社。

2、系統(tǒng)外他行

借：1289貼現(xiàn)科目（受理機(jī)構(gòu)）

貸：5011貼現(xiàn)利息收入（受理機(jī)構(gòu)）

貸：2431應(yīng)解匯款一待銷賬（受理機(jī)構(gòu)）

貼現(xiàn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)同城（或支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯）轉(zhuǎn)至其他金融機(jī)構(gòu)。

二、貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：

1、到期收回款項(xiàng)

借：2431應(yīng)解匯款一待銷賬（已收回票款）

貸：1289貼現(xiàn)科目

2、到期部分收回款項(xiàng)

（1）到期收回部分票款，剩余部分從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣劃（申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開戶）

借：2431應(yīng)解匯款一待銷賬已收回票款

借：2011申請(qǐng)人賬戶剩余票款

貸：1289貼現(xiàn)科目

（2）到期收回部分票款，申請(qǐng)人賬戶余額不足，扣劃票款后，余款轉(zhuǎn)逾期貸款（申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開戶）

在做此交易前，應(yīng)先通過“內(nèi)部賬開戶”交易向申請(qǐng)人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款，款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人單位

活期賬戶，然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。

借：2431應(yīng)解匯款一待銷賬已收回票款

借：2011申請(qǐng)人賬戶剩余票款

借：1269銀行承兌匯票墊款（內(nèi)部賬）

貸：1289貼現(xiàn)科目

（3）到期收回部分票款，差額部分轉(zhuǎn)逾期貸款（賬戶無余額或申請(qǐng)人未在本機(jī)構(gòu)開戶）

在做此交易前，應(yīng)先通過“內(nèi)部賬開戶”交易發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)待銷賬，并通過待銷賬合

并交易將聯(lián)行來賬待銷賬與發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款待銷賬合并為一個(gè)待銷賬，然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。

借：2431（已收回票款+1269轉(zhuǎn)剩余票款）

貸：1289貼現(xiàn)科目

3、到期未收回

（1）到期未收回票款，票款從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣劃（申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開戶）

借：2011申