安徽精誠銅業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制環(huán)境

PAGE11安徽精誠銅業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容摘要企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也內(nèi)部控制發(fā)展至今，已成為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，也是企業(yè)成功不可或缺的要素。但我國的大部分企業(yè)由于其相對薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，甚至很多企業(yè)至今沒有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以至于在不斷加劇的市場競爭中其生存變得越來越難。中小企業(yè)越來越成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，其內(nèi)部控制管理也得到眾多學(xué)者的關(guān)注。本文以安徽精誠銅業(yè)股份有限公司為例，在內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上對安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的內(nèi)部控制存在的內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高、內(nèi)部審計制度不完善、企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制、內(nèi)部控制目標(biāo)單一、企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)高方面的問題進行分析論述，針對以上問題提出了一些相對應(yīng)的改善和保證措施：完善本單位各項內(nèi)部控制制度；提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；控制內(nèi)部審計職能；完善信息與溝通體系。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

AbstractInternalcontrolisasystematicproject,internalcontrolisthemostbasicworkofanenterprise,andthedevelopmentofinternalcontrolhasbecomethefoundationofenterprisemanagement.Theguaranteeofcontinuousandhealthydevelopmentofenterprisesisalsoanindispensableelementofenterprisesuccess.ButmostoftheenterprisesinChinaarerelativelyweakinternalcontrollinks,andevenmanyenterpriseshavenotestablishedarealinternalcontrolsystem,sothattheirsurvivalisbecomingmoreandmoredifficultintheincreasinglyfiercemarketcompetition.Smallandmedium-sizedenterpriseshavebecomeanimportantpartofournationaleconomicdevelopment,andtheirinternalcontrolmanagementhasalsobeenpaidattentiontobymanyscholars.ThispapertakesAnhuiJingchengcopperLimitedbyShareLtdasanexample,basedontheinternalcontroltheoryofAnhuiJingchengcopperLimitedbyShareLtdinternalcontroloftheinternalcontrolsystemisnotperfect,theinternalaccountingpersonnelqualityisnothigh,theinternalauditsystemisnotperfect,enterpriseslackofeffectivesupervisionsystem,theinternalcontroltarget,singleenterpriseriskcoefficienttheproblemsareanalyzedanddiscussed,aimingattheaboveproblemsandputsforwardsomecorrespondingmeasurestoimproveandensuretheperfectunitsoftheinternalcontrolsystem;internalauditstafftoimprovethequalityoftheinternalauditfunction;control;perfectinformationandcommunicationsystems.KeyWords:Smallandmedium-sizedenterprises;internalcontrol;perfect

目錄1導(dǎo)言 12內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 12.1內(nèi)部控制的含義 12.2內(nèi)部控制五要素 23中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 23.1內(nèi)部控制制度不健全 23.2內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高 23.3內(nèi)部審計制度不完善 23.4內(nèi)部信息傳遞不真實 33.5整體風(fēng)險評估沒有得到重視 34健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議 44.1完善本單位各項內(nèi)部控制制度 44.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu) 44.1.2中小企業(yè)高層管理者應(yīng)加強對內(nèi)部控制工作的重視 44.2提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 54.3控制內(nèi)部審計職能 54.4完善信息與溝通體系 64.4.1建立信息與溝通機制 64.4.2建立反舞弊機制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上 64.5建立和實施全面風(fēng)險管理體系 65案例分析 75.1安徽精誠銅業(yè)股份有限公司簡介 75.2安徽精誠銅業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題 75.2.1企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制 75.2.2內(nèi)部控制目標(biāo)單一 85.3安徽精誠銅業(yè)股份有限公司加強內(nèi)部控制的對策建議 85.3.1加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查 85.3.2明確企業(yè)目標(biāo)，遵循有效的原則 9結(jié)論 9參考文獻 101導(dǎo)言我國的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。然而，目前有許多中小企業(yè)內(nèi)部沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。在社會主義經(jīng)濟現(xiàn)代化高速發(fā)展的大環(huán)境下，還有國內(nèi)外的成功例證與沉重的歷史教訓(xùn)下，越來越多的大型企業(yè)意識到加強會計內(nèi)控的重要性，建立完善可行的內(nèi)控制度，完善的內(nèi)部控制制度能夠保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，提高會計資料的正確性和可靠性，提高企業(yè)高效率經(jīng)營，還有保證國家隊企業(yè)的宏觀控制。眾多的中小型企業(yè)來說，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，管理工作粗放隨意，對內(nèi)部會計控制的認識模糊。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長為參天大樹，在實踐中加強和改進會計內(nèi)控顯得十分迫切。安徽精誠銅業(yè)股份有限公司是一家私營公司，在經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，公司非常注重內(nèi)部控制。在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，實施了嚴格的內(nèi)部控制管理措施，但是從公司內(nèi)部制度來看，公司在內(nèi)部管理上還存在一定的問題。2內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的含義根據(jù)財會[2008]7號《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)他們的業(yè)務(wù)目標(biāo)，以確保準(zhǔn)確和可靠的會計信息，以確保業(yè)務(wù)政策的實施，以確保經(jīng)濟，效率和保護資產(chǎn)的安全性和完整性的有效性經(jīng)營活動的內(nèi)部自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評價和控制的一系列方法，程序和措施的總稱。內(nèi)部控制是指建立一個相互制約的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟單位和組織形式的企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)的職責(zé)分工。內(nèi)部控制的目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。這是由于加強經(jīng)濟管理的需要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和發(fā)展一個健全的。第一個控制主要集中在權(quán)利保護的安全性和完整性的財產(chǎn)，資金和貨物的會計資料和可靠的重點負責(zé)，嚴格程序，加強審查方面的控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，并逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。2.2內(nèi)部控制五要素COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1內(nèi)部控制制度不健全目前部分中小企業(yè)注重加強內(nèi)部控制管理，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到中小企業(yè)各個領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使部分中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。受計劃經(jīng)濟的影響，部分中小企業(yè)對市場風(fēng)險沒有充分認識，沒有建立，相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，缺乏一定的風(fēng)險規(guī)避機制。表現(xiàn)為：一是中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。二是人事政務(wù)不完善。三是中小企業(yè)制度不全面，沒有針對中小企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。部分中小企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。無論制度多么先進、多么完美，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。3.2內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高在中小中小企業(yè)，往往會出現(xiàn)缺乏業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的現(xiàn)象。部分中小企業(yè)的人員問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一是管理人員素質(zhì)較低，誠信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，部分中小企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。二是會計工作人員素質(zhì)差、誠信度不足。由于公司規(guī)模小，所以公司在用人選人方面。要求沒有大公司來得高，公司員工的素質(zhì)比較令人擔(dān)憂。同時，在職業(yè)道德水平方面，情況也不容樂觀。員工們拖拖拉拉，只是應(yīng)付差事并不是少見的現(xiàn)象。這很大地制約了對中小企業(yè)整體更好的發(fā)展。3.3內(nèi)部審計制度不完善內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其內(nèi)部控制的再控制。十幾年來，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了一定的進展，大部分國有中小企業(yè)及上市司成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍存在很多問題，內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全，獨立性不夠。部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，不具有進行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，有些內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計常識，行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起。不少的內(nèi)部審計流于形式，大多數(shù)時候只是走走過場，能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。即使有的內(nèi)部審計部門人員素質(zhì)較高，也有一定的職權(quán)，但由于大部分內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財務(wù)副總經(jīng)理等的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。3.4內(nèi)部信息傳遞不真實部分中小企業(yè)的整體信息識別、加工和傳遞的方式和溝通基本沿襲了改制前的固有做法，從目前運行結(jié)果來看，信息傳遞效率和傳遞效果以及溝通方面存在著一些問題。各部門、各崗位人員只專注于自身的工作職責(zé)，對一些較為嚴重的事項只有一個部門的員工知曉，未能及時有效地將信息傳遞出去，各部門之間信息交流出現(xiàn)滯后的情況，影響了公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。如發(fā)電機采購、應(yīng)收賬款監(jiān)控與回收、大宗原輔料采購等問題，均體現(xiàn)出財務(wù)部門與工程項目部、設(shè)備裝備部、銷售部及采購部之間的信息傳遞存在問題。另外，賬外資金以及出借賬戶等問題，說明部分中小企業(yè)與集團之間也存在著信息傳遞不真實、不及時的情況。在溝通渠道方面，公司缺乏由下至上的溝通，造成相關(guān)重要信息不能及時反饋到公司管理層，造成公司高層尤其是董事會的信息來源渠道不暢。公司也沒有建立相應(yīng)的反舞弊機制，因此也沒有對中小企業(yè)員工進行反舞弊方面的培訓(xùn)和教育，難以培養(yǎng)員工的反舞弊意識，不利于發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營活動中的營私舞弊行為。3.5整體風(fēng)險評估沒有得到重視盡管永恒工貿(mào)有限公司制度體系建設(shè)和修改多年，公司也面臨過眾多的風(fēng)險，雖然也有一定的風(fēng)險管理意識，但截至目前仍未建立一套行之有效、適合自身特點的風(fēng)險評估體系，缺乏風(fēng)險管理機制，沒有對實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進行分析控制，因此難以對企業(yè)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險進行有效識別，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險。例如，公司管理層為了降低成本，過于強調(diào)原材料價格，導(dǎo)致執(zhí)行部門往往在詢價后只和報價最低的企業(yè)簽合同，如噴煤采購，導(dǎo)致煤的各項指標(biāo)如發(fā)熱大卡、含硫量、水份等，均不達標(biāo)，導(dǎo)致公司不得不緊急找其他供應(yīng)商采購，而煤倉己經(jīng)見底，耽誤了生產(chǎn)進度；管理層過于注重銷量，而放寬代理商的應(yīng)收賬款賬期，導(dǎo)致出現(xiàn)大量呆賬；再有，公司未建立價格監(jiān)測、分析制度，導(dǎo)致在鋼材價高時盲目樂觀，大量采購囤積原材料，加班加點超訂單生產(chǎn)，導(dǎo)致在鋼材價格迅速回落后，造成產(chǎn)品和原材料大量積壓。因此，在缺乏風(fēng)險管理機制和風(fēng)險管理制度及方法的情況下，企業(yè)的風(fēng)險一直處于敞口狀態(tài)，不利于長期、穩(wěn)定地經(jīng)營和發(fā)展。4健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議4.1完善本單位各項內(nèi)部控制制度4.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)；董事會對股東大會負責(zé)，是公司的決策機構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負責(zé)，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部治理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相匹配的經(jīng)理約束機制。三是要嚴格制定考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。4.1.2中小企業(yè)高層管理者應(yīng)加強對內(nèi)部控制工作的重視提高中小企業(yè)高層管理者對內(nèi)部控制工作的重視是推動內(nèi)部控制發(fā)展，提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的前提條件。對于中小中小企業(yè)，尤其是中小中小企業(yè)快速成長期較短，創(chuàng)建者的個人控制很大程度上決定著中小企業(yè)的發(fā)展方向。但在如今越來越復(fù)雜，競爭越來越激烈的市場條件下，中小企業(yè)要想獲得更為長遠的發(fā)展，對于管理者來說，就必須準(zhǔn)確掌握中小企業(yè)信息，充分利用內(nèi)部控制來排除前進道路上的各種阻礙，是中小企業(yè)發(fā)展的必然選擇，因此，作為高層管理者必須加強對內(nèi)部控制工作的重視。4.2提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)從思想上提高中小企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識中小企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計它貫穿于整個中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售財務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此中小企業(yè)的控制環(huán)境是由中小企業(yè)全體職工造就的。提高中小型中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)，提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平作為中小企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤重要，針對目前大部分中小企業(yè)財會人員狀況應(yīng)從加強年度性會計資格認證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平減少會計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯。同時，中小企業(yè)對會計人員應(yīng)當(dāng)進行職業(yè)道德教育，增強會計人員自我約束能力。加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育中小企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識教育，使每一員工都有內(nèi)部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有將內(nèi)部控制制度作為中小企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護下良性健康成長。4.3控制內(nèi)部審計職能一方面，處理好控點與控面的關(guān)系。要把面的控制與點的控制有機結(jié)合，使內(nèi)部控制發(fā)揮良好的效益。中小企業(yè)在實施中小企業(yè)內(nèi)部控制時，內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)置在三個位置上：資金。對中小企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；成本費用。對中小企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；權(quán)利使用。對中小企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)利實施有效監(jiān)控，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟損失。另一方面，對內(nèi)部控制實施強制性審計。內(nèi)部控制體系建立后能否切實實施，需要內(nèi)外結(jié)合的力量給予保證。既要加強中小企業(yè)內(nèi)部審計，還要實施強制性外部審計。對于中小中小企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的收益對象往往局限于中小企業(yè)所有者，還包括其他的利益相關(guān)者，因此，隨著我國資本市場的不斷完善，更有必要發(fā)揮以注冊會計師、審計師為主的外部監(jiān)督力量的作用，加大對中小企業(yè)內(nèi)部控制的審計力度，定期實施強制性審計。4.4完善信息與溝通體系4.4.1建立信息與溝通機制中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點的信息與溝通機制，加強中小企業(yè)在信息與溝通方面的內(nèi)部控制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制信息得到有效的收集、處理、傳遞與溝通。公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)建立廣泛的信息收集渠道，通過采用一定方式對所收集的內(nèi)外部信息進行加工、整理，有效地保證所獲取信息的準(zhǔn)確性與一致性。通過公司內(nèi)部有效的溝通，及時將經(jīng)過加工的相關(guān)信息傳達給相關(guān)部門以及公司管理層，達到信息共享，更好地提高內(nèi)部控制效率，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，同時在一定條件下與公司外部主體進行信息溝通，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等，更好的實現(xiàn)中小企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。4.4.2建立反舞弊機制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，加強全員的職業(yè)道德教育和法制教育，進行反舞弊培訓(xùn)，倡導(dǎo)誠信正直的價值觀念，堅決維護公司利益，重點關(guān)注打擊報復(fù)舉報人員、非法侵占公司財產(chǎn)、營私舞弊、牟取不當(dāng)利益損害公司利益、管理人員濫用職權(quán)等行為，對上述行為建立有效的懲罰機制，保證內(nèi)部控制的有效運行。4.5建立和實施全面風(fēng)險管理體系目前公司尚缺乏風(fēng)險應(yīng)對機制，因此目前應(yīng)該致力于建立適合自身特點的風(fēng)險管理體系。建議參考基本規(guī)范和應(yīng)用指南，結(jié)合自身情況，逐步建立和實施全面風(fēng)險管理體系。在結(jié)合集團第二個五年規(guī)劃和整體剛板塊戰(zhàn)略制定w鋼鐵公司自己的戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，建立起適合自己的以此戰(zhàn)略規(guī)劃為主導(dǎo)、以風(fēng)險管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險的評估和監(jiān)控為核心的全面風(fēng)險管理系統(tǒng)。①以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向集團第二個五年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)是：依托四大板塊加兩院，力爭打造世界一流的綜合性企業(yè)集團，力爭實現(xiàn)雙千億目標(biāo)。永恒工貿(mào)有限公司雖然在集團的鋼鐵板塊所占份額不大，但公司具有良好的設(shè)備、技術(shù)基礎(chǔ)，未來的發(fā)展空間也很大，結(jié)合集團對公司逐步進行的技術(shù)改造，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)濟效益應(yīng)該在新的五年中有較大的發(fā)展。所以，以戰(zhàn)略為主導(dǎo)，圍繞資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和安全生產(chǎn)，以自己戰(zhàn)略為導(dǎo)向的風(fēng)險管理體系顯得必要和迫切。②以風(fēng)險管理新系統(tǒng)為基礎(chǔ)風(fēng)險管理系統(tǒng)作為企業(yè)整體信息化建設(shè)的一部分，需要和企業(yè)其他生產(chǎn)、經(jīng)營系統(tǒng)一樣統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。集團己經(jīng)開始信息化建設(shè)，除上市公司外，其他企業(yè)均要逐步納入ERP系統(tǒng)。但僅僅依靠將來的ERP系統(tǒng)并不能夠?qū)崿F(xiàn)從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析到風(fēng)險控制的管理全過程，因此必須將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管理綜合起來在系統(tǒng)上實現(xiàn)，保證系統(tǒng)適應(yīng)風(fēng)險防范和管理的新要求。③以風(fēng)險評估和監(jiān)控為核心要實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，風(fēng)險評估和監(jiān)控必然成為管理核心。如何選擇合適的方法準(zhǔn)確評估企業(yè)的各類風(fēng)險會直接影響后續(xù)對風(fēng)險的監(jiān)控和改進。很顯然，不精確的風(fēng)險評估方法無法保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，因此，永恒工貿(mào)有限公司需要根據(jù)自身情況采用合適的風(fēng)險評估方法，并建立起相應(yīng)的監(jiān)控。5案例分析5.1安徽精誠銅業(yè)股份有限公司簡介精誠銅業(yè)由安徽精誠銅業(yè)股份有限公司、廣東清遠精誠銅業(yè)有限公司、蕪湖精誠再生資源利用有限公司組成，是一家專業(yè)生產(chǎn)銅板帶材的民營企業(yè)，是蕪湖市重點扶持發(fā)展的骨干企業(yè)之一。總公司位于蕪湖經(jīng)濟技術(shù)區(qū)內(nèi)，瀕臨205國道，距蕪湖長江大橋僅10公里，交通運輸極為便捷。公司占地面積350畝，現(xiàn)有在職員工2000余人，年生產(chǎn)能力達70000噸，年產(chǎn)值達20億元。5.2安徽精誠銅業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題5.2.1企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制內(nèi)部控制是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，因此，對自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的。我國為了加強監(jiān)督，已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，目前安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的監(jiān)督現(xiàn)狀并不讓人樂觀。企業(yè)的內(nèi)部審計部門是直接隸屬于財會部門的，兩者同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，從而，監(jiān)督評審的獨立性就得不到有效的保證。同時，安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的財務(wù)狀況不透明，這也使得內(nèi)部審計工作的難度系數(shù)加大。另外，安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的內(nèi)部審計的職能不健全，企業(yè)的內(nèi)部審計只是審計會計賬目，未能在在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效益等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計職能的不健全造成了很多的問題，安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的某些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員、領(lǐng)導(dǎo)干部等收受賄賂，侵吞公款，甚至利用虛假發(fā)票占用企業(yè)資金等等，這些問題都是監(jiān)管不力產(chǎn)生的結(jié)果，對企業(yè)發(fā)展造成了很大的影響。外部監(jiān)督包括司法監(jiān)督、社會監(jiān)督（主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督—和媒體輿論監(jiān)督。但由于安徽精誠銅業(yè)股份有限公司外部監(jiān)督的資源稀缺，致使企業(yè)失去了執(zhí)行內(nèi)部控制所必需的外在公平性，從而遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。有時候企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制會適得其反。例如，遵紀守法、保證會計資料的真實性和完整，反而給企業(yè)帶來不利的影響。5.2.2內(nèi)部控制目標(biāo)單一內(nèi)部控制目標(biāo)單一、缺乏多元性是指安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的內(nèi)部控制往往只被當(dāng)作企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，只用來維護企業(yè)自身的利益，而與之相關(guān)的眾多利益相關(guān)者反而沒有被考慮到，作為企業(yè)社會責(zé)任和義務(wù)這一方面還未明顯的表現(xiàn)出來。另外，安徽精誠銅業(yè)股份有限公司的內(nèi)部控制往往也只關(guān)注于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的某一個或幾個方面，并沒有覆蓋到所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，從而不能全面的對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生有益的影響。5.3安徽精誠銅業(yè)股份有限公司加強內(nèi)部控制的對策建議5.3.1加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查國內(nèi)的許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相當(dāng)豐富的規(guī)章制度，同時在內(nèi)部控制上做出了很大的努力，但是也存在著眾多的問題。首先，雖然企業(yè)采取了規(guī)章制度，但是其中大量的制度及其中的內(nèi)部控制內(nèi)容已經(jīng)過時，已不再適用于目前的環(huán)境。其次，對設(shè)計良好的內(nèi)部控制不能做到規(guī)范和一致的執(zhí)行是企業(yè)面臨的第二個問題。對于存在此類問題的企業(yè)如果不能及時采取措施加以改善，對類似情況加以監(jiān)督和治理，就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進行有效的監(jiān)督、檢查是必不可少的。安徽精誠銅業(yè)股份有限公司應(yīng)建立有效的舞弊匯報、監(jiān)察機制，迅速、有效地將各種舞弊事件或舞弊跡象匯報給有能力采取行動的管理層甚至董事會。一方面，建立順暢的溝通渠道，例如專門的舉報郵箱、舉報熱線等。另一方面，有效地保護匯報人的利益，使之不受損害，并且運用經(jīng)濟等手段對有效的舉報行為加以鼓勵。同時，為了使內(nèi)部控制真正成為閉環(huán)運行的良好過程，監(jiān)察力量應(yīng)該根據(jù)公司書面政策和相關(guān)法律法規(guī)，不僅有效地采取行動，糾正、處理舞弊事件，還要檢討導(dǎo)致舞弊事件出現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞，及時查漏補缺。5.3.2明確企業(yè)目標(biāo)，遵循有效的原則中小企業(yè)行業(yè)分布廣，不同企業(yè)間差異較大。安徽精誠銅業(yè)股份有限公司首先應(yīng)從實際出發(fā)，在制定內(nèi)部控制制度時，不能照搬其他企業(yè)的做法，尤其不能照搬大企業(yè)的做法，而應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)、規(guī)模特點，靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。其次，安徽精誠銅業(yè)股份有限公司應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上，立足長遠，采用各種途經(jīng)降低控制成本，從而在既有資源