稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究

在社會主義市場經(jīng)濟體制背景下，合理的稅收政策將會對納稅企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生巨大的影響，而減少稅負成本也一直是企業(yè)不懈追求的目標所在。稅收籌劃指在我國法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，系統(tǒng)而全面地對企業(yè)的融資、生產(chǎn)、運營和理財做出事前安排和合理規(guī)劃，為企業(yè)減少納稅成本、降低稅負壓力，并有效提高企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。稅收籌劃服務(wù)完全符合我國的立法初衷，而稅收籌劃服務(wù)作為注冊稅務(wù)師最主要的服務(wù)功能之一，在各項規(guī)定中也很清楚地規(guī)定了稅收籌劃服務(wù)的重要性。而隨著稅務(wù)籌劃事業(yè)的進一步發(fā)展和成熟，稅務(wù)籌劃也會進一步上升到法律法規(guī)層次，這樣一來稅務(wù)籌劃事業(yè)在企業(yè)管理中也將越來越有法可依和有章可循。在不同領(lǐng)域和不同企業(yè)的特點下，稅務(wù)申報也涵蓋不同的內(nèi)涵。企業(yè)經(jīng)營者必須按照政府國家的法令，合理降低應(yīng)征收的稅收，利用人力資源的合理配置與稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)實際狀況，提高企業(yè)效益。鑒于此，企業(yè)稅收管理工作人員必須由具有豐富的專業(yè)技能和理論知識的人才勝任，合理運用法規(guī)專業(yè)知識、財務(wù)管理技術(shù)、稅務(wù)籌劃，才能為企業(yè)節(jié)省稅款。2稅務(wù)籌劃相關(guān)概念探究2.1稅務(wù)籌劃內(nèi)涵稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)做出專門的籌劃，并提出了一個全面的稅務(wù)操作方法，使企業(yè)能夠在最低稅費的狀況下，完成具體的項目、活動，從而實現(xiàn)了節(jié)稅的籌劃目的，提高其在各個項目的成本費用，并維護了企業(yè)的基本權(quán)益。通常情形下，涉及稅務(wù)方面的事項，均應(yīng)列入稅務(wù)籌劃的范疇內(nèi)，而具體的稅務(wù)籌劃則需以我國的有關(guān)法規(guī)、政策為根據(jù)，并在我國法律和地方政府的有關(guān)規(guī)定內(nèi)，實施合理的稅務(wù)籌劃，通過對企業(yè)生產(chǎn)、融資、財務(wù)管理等經(jīng)濟活動的預(yù)先計劃、安排，使企業(yè)以及納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自身的經(jīng)濟收益最大化。從我國現(xiàn)代的市場經(jīng)濟情況來看，政府和各個地方均已制定相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，來幫助他們的節(jié)稅政策，相應(yīng)的傾斜政策措施，幫助他們少繳部分稅款，從而保證部分產(chǎn)業(yè)的增長，使部分產(chǎn)業(yè)可持續(xù)成長，從而促進我國部分產(chǎn)業(yè)的成長。2.2稅務(wù)籌劃特點2.2.1合法性稅收籌劃必須要以合理為前提，企業(yè)在稅收籌劃過程中，要按照國家各項稅收政策的規(guī)定，合理進行稅收籌劃活動，使稅收工作更為合理規(guī)范，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)多樣，所以在稅收籌劃過程中，會受到多方面的干擾，進而產(chǎn)生各種各樣的稅務(wù)方法。而為了充分發(fā)揮稅收籌劃功能，企業(yè)也可以根據(jù)具體實際情況和稅務(wù)理論，選擇合理的稅收籌劃方法。2.2.2規(guī)劃性在稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動，合理、系統(tǒng)地制定、規(guī)劃、調(diào)整，減輕企業(yè)負擔(dān)。但是，因為稅法存在局限性，從而對稅務(wù)籌劃也造成一定的影響因素。企業(yè)的經(jīng)營活動已形成了一些應(yīng)納稅額，但是，如果沒有及時做好稅收準備，那么事后挽救就為時已晚。企業(yè)的財務(wù)管理和融資活動存在針對性，在征收方和繳納方兩者上存在差異性，使得征稅方式和性質(zhì)發(fā)生了相應(yīng)的變化。2.2.3目的性稅收籌劃的目的性主要體現(xiàn)為推遲納稅時間和減少稅負，降低稅負是指企業(yè)在盈利階段采取減少納稅成本的方法獲得利潤最大化，而推遲納稅時間是指企業(yè)在遵循稅務(wù)有關(guān)規(guī)則的前提下，盡可能推遲納稅日期，并要防止企業(yè)產(chǎn)生欠稅的行為。延緩納稅時間可以提高貨幣時間價值，從而達到稅收籌劃的效果?？梢酝ㄟ^運用稅收籌劃技巧，協(xié)助企業(yè)推遲支付，并巧妙運用時間差，從而達到企業(yè)利潤的最大化。2.3稅務(wù)籌劃的主要形式目前，隨著我國的市場經(jīng)濟發(fā)展模式在不斷調(diào)整和變化，財務(wù)管理模式也在不斷變化，從而形成了各種各樣的稅收籌劃類型。可把稅收籌劃人員分成以下三個類型：其一，節(jié)稅籌劃。財務(wù)管理人員能夠根據(jù)當(dāng)?shù)氐谋拘袠I(yè)稅收優(yōu)惠政策，通過采取經(jīng)營投入、融資等方法降低應(yīng)納稅額。其二，合理避稅籌劃。能夠利用地方稅收政策中的漏洞合理避稅，這就要求稅收籌劃人員全面熟悉有關(guān)的法律法規(guī)，從而合理避稅。其三，稅負過手籌劃。此類的稅收籌劃類型以定價杠桿原理為基礎(chǔ)，能夠通過采取某些合法合規(guī)的經(jīng)營手法，使稅負過手于其他企業(yè)。例如，當(dāng)某企業(yè)在銷售商品時，由于能夠通過合理增加的成本定價手段，使稅負過手于采購人。這是一個市場經(jīng)濟形式，具體的實施方式必須根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的供求狀況而定。同時為了維持企業(yè)稅率總額的平穩(wěn)，必須在此基礎(chǔ)上再分配稅率，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員必須具備較強的業(yè)務(wù)管理手段。但在財務(wù)管理方面，企業(yè)又需要考慮多種原因，根據(jù)企業(yè)實力以及宏觀調(diào)控。3稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系3.1根本目標、實施方法的一致性企業(yè)之所以實施財務(wù)管理，其目的就是企業(yè)利益實現(xiàn)最優(yōu)化，將企業(yè)內(nèi)的所有資源進行合理運用從而提高企業(yè)利益。而稅務(wù)籌劃與其大方向相同，目的就是降低企業(yè)負擔(dān)，假如稅率能夠下降，就可以增加企業(yè)稅后經(jīng)濟效益，同時還能夠提高企業(yè)的利潤?；诖耍瑥哪繕松蟻砜?，稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理具有共同特點。同時，稅務(wù)籌劃也能夠在一定程度上促進企業(yè)財務(wù)目標的具體完成過程。因為企業(yè)財務(wù)目標包括了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，其內(nèi)容不僅反映在企業(yè)籌資上，還涉及營運和融資等不同階段，在上述流程中企業(yè)都需要實施財務(wù)管理，并需要根據(jù)具體企業(yè)實際的經(jīng)營狀況選取較為合理的管理方法來進行具體操作，而企業(yè)在營運時的資金流轉(zhuǎn)階段通常也和稅收相聯(lián)系。同時在企業(yè)融資中還必須顧及稅收政策，此時就必須進行稅務(wù)規(guī)劃。同時，稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)兩者之間互為互補關(guān)系。從多數(shù)場合來看，稅收籌劃進行之前就出現(xiàn)了相應(yīng)的財務(wù)活動，所以想要良好地進行策劃參與者必須具有很強的財務(wù)能力，從而在這一點來說稅收籌劃促進了財務(wù)管理能力的提高。同理，倘若具有較好的財務(wù)能力，則有力地推動了企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施。3.2稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇企業(yè)以盈利為目的，所以，企業(yè)的工作思想出發(fā)點都是為獲得盈利，在激烈的市場競爭中，企業(yè)必須面臨成長與下降、生存與倒閉的問題，所以，必須合理配置企業(yè)人力資源，優(yōu)化企業(yè)的營銷政策和管理模式，良好的應(yīng)對市場競爭形勢。通過自我更新和改變，及時適應(yīng)外部環(huán)境的各種變化，從企業(yè)財務(wù)角度出發(fā)，稅務(wù)計劃包括如下三個方面。第一，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理范圍。在企業(yè)的具體經(jīng)營管理項目中，由于稅務(wù)支出同時也是作為企業(yè)的主要支出計劃，因此利用稅務(wù)籌劃降低稅率有時并不能提高企業(yè)的投資回報，而如果企業(yè)僅僅單純地考慮減少稅務(wù)支出，也有可能會導(dǎo)致費用的上升，從而無法達到增加企業(yè)價值的目標。尤其是在投資領(lǐng)域，企業(yè)必須從多方面考察各種因素，并分析企業(yè)未來增長中所要面臨的挑戰(zhàn)和能夠取得的投資效益，從而做出相應(yīng)的判斷。第二，稅務(wù)籌劃是企業(yè)人才培養(yǎng)與資源整合的關(guān)鍵因素。所謂人才培養(yǎng)與資源整合，是指企業(yè)通過重新篩選融合、認識不同內(nèi)涵、架構(gòu)、層級、來源地的人才，以提高企業(yè)價值和財務(wù)整體性。同時利用科學(xué)合理的政策，也可以使企業(yè)獲得更高的利潤。而在財務(wù)管理中，企業(yè)管理層通常會依據(jù)政策和企業(yè)的發(fā)展等實際狀況，做出并購重組決策、投資決策、再投資決策等，而這也是政府優(yōu)化企業(yè)資本分配的一個流程。而通過一系列的投資活動，政府能夠協(xié)助企業(yè)減少稅負，從而實現(xiàn)了企業(yè)的最高價值。由于國家政策旨在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，因此企業(yè)也能夠按照政策引導(dǎo)進行正確的發(fā)展投資決策。第三，稅務(wù)計劃是企業(yè)獲得隱性增長利潤的最主要途徑。如果企業(yè)是根據(jù)資本的流動和運用征收稅款，會導(dǎo)致利潤的下降，因此企業(yè)應(yīng)該通過稅收政策引導(dǎo)合理減輕負擔(dān)，從而降低利潤流出，并擴大資金流入。另外，稅收籌劃工作者也可通過對固定資產(chǎn)折舊的優(yōu)惠政策，盡可能地推遲繳納稅收費用。還可通過加速折舊法，在新購置企業(yè)早期通過對未付現(xiàn)的固定資產(chǎn)折舊不斷累積現(xiàn)金凈流量，并通過對固定資產(chǎn)折舊稅前抵扣的所得稅費用，使企業(yè)具有足夠的流動資金。4稅務(wù)籌劃應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題4.1財務(wù)稅務(wù)籌劃的指標設(shè)置不合理、管理機制不健全在稅務(wù)籌劃中，由于其指標不合理，會對整個稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生一定的沖擊。稅收征管機構(gòu)在編制財務(wù)稅收目標時，會對國家與地區(qū)之間的需求進行嚴密地劃分，企業(yè)應(yīng)針對此對稅收指標的設(shè)定等進行詳細分析，在符合國家和當(dāng)?shù)氐呢斦枰那疤嵯拢瑢Χ愂盏闹笜诉M行科學(xué)的調(diào)整。同時一些企業(yè)還面臨著一些問題，即與稅收籌劃相關(guān)的財務(wù)計劃的制訂和實施?？偟膩碚f，造成我國稅務(wù)籌劃的體制不完善的原因有二：一是稅務(wù)機關(guān)的主管部門沒有從觀念上對此工作給予足夠的關(guān)注，沒有對財稅籌劃工作傾斜資源，最終導(dǎo)致財稅籌劃工作管理混亂，沒有得到應(yīng)有的重視，也沒有發(fā)揮該有的作用；二是在我國的稅務(wù)籌劃體制設(shè)計中，沒有借鑒國外先進的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗，沒有把稅務(wù)籌劃的成功實踐融入自己的發(fā)展之中，使得稅務(wù)籌劃的實施與現(xiàn)實脫節(jié)，難以實現(xiàn)其應(yīng)有的效果。4.2財務(wù)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)不扎實為了順應(yīng)國際、國內(nèi)新的經(jīng)濟環(huán)境，促進國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，近年來，我國的稅務(wù)政策不斷地進行著，各種稅收優(yōu)惠的出臺，對企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了新的需求。企業(yè)稅務(wù)部門若不熟悉新的稅收和稅收制度，在策劃過程中則會減弱其影響。如果企業(yè)經(jīng)營管理和財政工作還停留在舊觀念、舊方法上，不僅不能使企業(yè)獲得利益，還會有一定的稅務(wù)隱患。其中，稅務(wù)規(guī)劃的制訂，對財務(wù)稅收規(guī)劃人員的知識和靈活性的調(diào)節(jié)都有很高的需求，而大多數(shù)企業(yè)的相關(guān)人員在財會、稅法知識方面不夠扎實，對財會知識的理解也往往停留在淺顯的層面，對最新的稅收法律和政策并沒有進行深刻的了解，與地方稅務(wù)部門交流也很少，如此不但會浪費時間和人力，而且會造成計劃的成效大打折扣，甚至產(chǎn)生不良影響。造成稅收籌劃人員的整體素質(zhì)較差的原因有二：一是稅務(wù)規(guī)劃人員觀念不強，沒有認識到稅務(wù)規(guī)劃工作的重要意義，沒有主動地提高自己的使命感和責(zé)任感，最終導(dǎo)致財稅規(guī)劃出現(xiàn)問題；二是稅務(wù)規(guī)劃人才缺乏專業(yè)化水平。從這兩個方面可以看到，稅務(wù)規(guī)劃人才隊伍的整體素質(zhì)是促進稅務(wù)籌劃工作不斷向前發(fā)展的重要因素。4.3缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案利用各種合理的方法確定企業(yè)稅收籌劃工作方法有很大的科學(xué)性和完備性，可以在一定基礎(chǔ)上將稅收籌劃工作方法對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的必要影響充分而合理利用起來，使企業(yè)發(fā)展所取得的效益得以提高。反之，若企業(yè)的稅收工作設(shè)計方案不完整、可行性降低，則勢必造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無法有效發(fā)揮作用。從另一種視角來說，也使企業(yè)的經(jīng)營成本增加，使企業(yè)的效益遭受到了很大的損失。與此同時，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營效果很好后，企業(yè)承擔(dān)的稅收數(shù)額也將隨之增加，而對企業(yè)來說，其必須負擔(dān)的資本流失率和財政負擔(dān)也將相應(yīng)增多。關(guān)于這個問題，在企業(yè)實施稅收準備措施制度的過程中，許多企業(yè)并未做好全面的準備，未能建立準備前期、項目設(shè)計階段、生產(chǎn)過程、營銷環(huán)節(jié)的全面準備制度，稅收準備工作的不足會造成企業(yè)稅收準備的不充分、不全面。除此之外，每一家企業(yè)具有的經(jīng)營管理條件也各有不同，相對于其他企業(yè)存在一定的特點，所以，每一家企業(yè)的稅務(wù)準備工作的具體內(nèi)容都具有一定的不同，都是針對企業(yè)本身的運作現(xiàn)狀和經(jīng)營狀況進行細致、充分、廣泛的調(diào)研，經(jīng)過不斷的實踐與嘗試，找出最有利于企業(yè)本身稅收業(yè)務(wù)進行的措施方法。但是，在此環(huán)節(jié)中，不少企業(yè)對稅收策劃工作的重要性并未予以應(yīng)有的關(guān)注，加上缺乏專門的稅收策劃專業(yè)人才，經(jīng)常由于該環(huán)節(jié)企業(yè)未能有效地把稅收策劃工作的成果運用在自己項目中，使得稅收策劃的工作沒有針對性和有效性，使得其稅收策劃工作的功能未能有效發(fā)揮起來，使得企業(yè)財務(wù)工作不能順利開展。5稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)中的運用策略5.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險防御通過對企業(yè)財務(wù)部門進行的大量現(xiàn)場調(diào)研可以看出，為了確保企業(yè)財務(wù)中的稅收籌劃工作的進行，為達到企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標管理，監(jiān)督機制的完善，必須確保稅務(wù)籌劃工作的進行有據(jù)可依，為此，不但必須確立稅務(wù)籌劃的控制管理制度和體系，而且確保所設(shè)立的管理制度和系統(tǒng)結(jié)合實際形勢的變動和需要做出持續(xù)的完善和調(diào)整，確保企業(yè)的經(jīng)營情況有助于稅務(wù)籌劃工作的進行。與此同時，要對稅收籌劃工作的意義在企業(yè)內(nèi)加以大力推廣，確保企業(yè)中的每一位員工都能夠意識到，并對稅收籌劃工作予以相應(yīng)的關(guān)注，因此，積極、主動性地投入企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作中，并能夠?qū)Χ愂栈I劃工作加以嚴密的監(jiān)管與科學(xué)的反饋評價。企業(yè)稅收籌劃人員也負責(zé)稅收籌劃有關(guān)知識的充分掌握與研究，根據(jù)法律法規(guī)的保準性對企業(yè)開展稅收籌劃業(yè)務(wù)加以指導(dǎo)與控制，確保企業(yè)的稅收籌劃業(yè)務(wù)有較強的科學(xué)性與有效性，以此為企業(yè)財務(wù)管理的順利開展和企業(yè)總體競爭能力的提升夯實基石。5.2提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力水平對企業(yè)來說，為了確保稅收籌劃專業(yè)管理水平的持續(xù)提升，聘用具備較好專業(yè)素質(zhì)的人員，對稅收籌劃業(yè)務(wù)的高效進行起到良好的促進作用，這是企業(yè)提高稅收籌劃管理水平的關(guān)鍵。所以，企業(yè)在開展稅收籌劃人員招聘業(yè)務(wù)的過程中，要把人員招聘的高度和條件合理地增加，這是因為稅務(wù)相關(guān)工作人員所涵蓋的范圍比較多，所涉及的知識點也較為豐富，所涉及的類型也較為多樣，主要是有審計、財政、稅務(wù)、企業(yè)管理等多個層面的知識與具體內(nèi)容。對應(yīng)的管理人員也需要具有較高的專業(yè)知識素質(zhì)，可以確保財務(wù)管理人員具有可以適應(yīng)各種業(yè)務(wù)壓力、處理不同業(yè)務(wù)層面的問題，以及不斷創(chuàng)新方法的才能。此外，企業(yè)對在職財務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平的培訓(xùn)與提升管理工作，也要予以相應(yīng)的關(guān)注，不但要定期對企業(yè)財務(wù)人員開展各類培訓(xùn)活動，并邀請業(yè)務(wù)專家對企業(yè)財務(wù)人員開展各項業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，還采取內(nèi)部競爭機制，定期開展專業(yè)技術(shù)水平考評，將考評成績與個人的薪資高低相掛鉤，以增強企業(yè)員工對財務(wù)管理工作的積極性與熱情，讓其可以更加主動地提升個人專業(yè)技術(shù)水平，為企業(yè)財稅籌劃人員崗位管理技術(shù)水平的全面提高夯實基礎(chǔ)基石。此外，企業(yè)還要加強培訓(xùn)員工對稅務(wù)基礎(chǔ)知識的掌握與了解，這主要是因為稅務(wù)的具體內(nèi)容會隨著社會環(huán)境的變遷而改變，而新的內(nèi)容也在不斷增加，因此企業(yè)財務(wù)管理人員對稅務(wù)內(nèi)容的掌握與稅務(wù)機關(guān)專業(yè)技術(shù)人員間的距離相差比較大。所以，企業(yè)必須有目的地加強與稅務(wù)機關(guān)間的信息溝通