企業(yè)內(nèi)控視角下提升會計信息質(zhì)量的有效措施

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，因此，在這樣復雜多變、變化多端的環(huán)境下，會計信息質(zhì)量問題也逐漸成了一個不可忽視的話題。對于企業(yè)發(fā)展而言，最重要的是財務(wù)報告。在當前經(jīng)濟市場競爭日益激烈、社會分工逐步細化、知識更新迅速的大背景下。企業(yè)要獲得更好的生存和發(fā)展空間，就需要不斷提高內(nèi)部控制水平，增強自身綜合實力[1]。因此，加強這方面的管理非常必要，也是保證會計信息質(zhì)量真實可靠的必要條件之一。一、企業(yè)內(nèi)控視角與會計信息質(zhì)量的理論概述（一）企業(yè)內(nèi)控視角的含義及價值企業(yè)內(nèi)控視角是指在日常工作中需進行有效的管理和監(jiān)督來保證會計信息的質(zhì)量。要建立完整科學、符合發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。這樣相關(guān)人員就可以更好地了解自己所處環(huán)境和存在的問題是什么。同時，在分析企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否完善的基礎(chǔ)上，制定相應的改進措施和方案，確保會計信息質(zhì)量得到提高，促進企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)內(nèi)部控制的價值主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是能夠規(guī)范財務(wù)報告。從本質(zhì)上講，是為了滿足相關(guān)用戶了解企業(yè)經(jīng)營活動的需要，建立一套科學合理、易于實施、符合企業(yè)實際情況和發(fā)展規(guī)律的內(nèi)部控制制度[2]。二是確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。主要是為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，保證會計信息的質(zhì)量，提高企業(yè)在市場上的競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部控制有助于提高會計信息質(zhì)量，對企業(yè)具有重要意義。現(xiàn)代社會，隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，為保證自身利益和地位的不斷提高，企業(yè)必須建立穩(wěn)固高效的管理機制，加強財務(wù)數(shù)據(jù)核算此外，還要完善治理結(jié)構(gòu)和權(quán)責劃分，合理安排落實到各崗位，以此充分發(fā)揮崗位作用。（二）會計信息質(zhì)量的含義會計信息質(zhì)量可以從以下兩個方面來理解。一是企業(yè)內(nèi)控制度。即內(nèi)部控制的有效性直接影響會計信息失真程度和財務(wù)報告的真實性和可靠性。二是從企業(yè)治理的角度來看，內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，取決于其設(shè)計和運行是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)和政策的要求，在經(jīng)濟活動中最常見的包括風險管理機制、風險評估和識別預警系統(tǒng)。另外，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，因此也是企業(yè)內(nèi)部控制體系非常重要的工作內(nèi)容。二、我國會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀分析會計信息的質(zhì)量在一定程度上是由企業(yè)內(nèi)控制度來決定的，而我國目前對其監(jiān)管力度遠遠不夠。雖然國家已經(jīng)出臺了一系列法規(guī)，但由于缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性等原因，導致這些法律規(guī)定并不能夠發(fā)揮有效作用。從內(nèi)部控制環(huán)境來看：一是沒有建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。二是缺少相應的風險評估體系與管理措施。三是在財務(wù)會計信息質(zhì)量方面，還存在著一定缺陷，這也使得企業(yè)內(nèi)控制度不能得到真正落實。在我國，企業(yè)對會計信息的披露主要是通過強制性手段來進行，但由于我國會計法規(guī)定了一些內(nèi)容不明確、操作性低等因素，導致其強制實施效果不佳。例如《證券法》要求上市公司必須定期將財務(wù)報告提交給證券交易所審核后，才予以公告并處以相應的罰款，這些都在一定程度上影響著我國會計信息質(zhì)量，使我國的企業(yè)內(nèi)控制度無法發(fā)揮其應有作用。在外部監(jiān)管方面，由于法律法規(guī)不完善、管理部門權(quán)責不明等因素，導致會計信息質(zhì)量低下[3]。例如：證監(jiān)會對上市公司進行了嚴格把關(guān)和監(jiān)督，但是沒有明確指出如何加大我國會計信息的監(jiān)管力度等，這些都使得企業(yè)內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行與落實。三、企業(yè)內(nèi)控與信息質(zhì)量的內(nèi)在關(guān)聯(lián)企業(yè)會計信息質(zhì)量主要由內(nèi)控制度、內(nèi)部審計和外部監(jiān)督三個方面構(gòu)成，三者之間相互制約，彼此影響，共同發(fā)展。一是對會計人員的控制。其中主要包括如下：首先，在內(nèi)部會計監(jiān)管過程中，要不斷提高自身素質(zhì)。其次，企業(yè)應建立完善有效的風險防范機制并嚴格執(zhí)行。再次，加強對財務(wù)報告真實性與可靠性的審核等。最后，應通過加強建設(shè)信息質(zhì)量管理制度和內(nèi)部審計體系等相關(guān)內(nèi)容來提升內(nèi)控水平，為會計信息質(zhì)量提供保障。二是對企業(yè)內(nèi)部審計控制。其中主要包括：首先，加強內(nèi)審人員自身素質(zhì)，提高職業(yè)道德水平。其次，要完善企業(yè)監(jiān)督體系、建立有效的激勵機制等來保證其獨立性。最后，需要制定相應的管理制度并嚴格執(zhí)行這些措施，提升會計工作效率和效果。三是外部監(jiān)管方面。主要分兩個層面：進行環(huán)境建設(shè)的控制與信息質(zhì)量的監(jiān)控、內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)和發(fā)展。四、影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素分析（一）企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理模式一個企業(yè)若想要長遠穩(wěn)定的生存，就必須要有良好的經(jīng)營策略，而會計信息則是其中最重要的。因此，在對內(nèi)部控制進行建設(shè)時，應考慮到以下幾方面：首先，企業(yè)所處行業(yè)、市場環(huán)境及自身特點。其次，員工之間相互溝通交流及工作效率等因素。（二）風險評估能力與監(jiān)控系統(tǒng)是否健全和完善對于一個企業(yè)而言，其存在著大量潛在不確定性的事項，會導致會計信息失真，所以在對其進行評估時，應考慮到這些因素的影響，從而制定科學有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系。風險評估是企業(yè)在會計信息質(zhì)量管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它通過對企業(yè)內(nèi)控制度進行分析，進而確定出相應的應對方法，從而保證其有效性。而監(jiān)控系統(tǒng)是否完善，是會計信息質(zhì)量的核心問題。在企業(yè)內(nèi)控中，監(jiān)督部門的作用非常重要，其可以為決策者提供可靠的參考依據(jù)。同時也能夠?qū)?nèi)控制度進行有效評價和監(jiān)管，能為其他相關(guān)人員創(chuàng)造良好、公平、公開化的環(huán)境。（三）會計信息質(zhì)量對于任何一個企業(yè)來說，其提供的財務(wù)報告是否可靠，都是決定企業(yè)能否生存和發(fā)展，以及其盈利能力和股利政策的重要指標之一。但是，如果會計信息失真或虛假披露，會導致投資者無法做出正確的判斷，做出錯誤的投資決策時將會造成巨大的損失，甚至使投資者遭受災難性的后果。而對會計信息質(zhì)量的要求，則是企業(yè)擁有的財務(wù)報告、內(nèi)部控制和風險評估。因此，企業(yè)提供的會計信息質(zhì)量是衡量企業(yè)能否開展正常經(jīng)營活動、發(fā)展壯大和盈利能力的重要指標。五、企業(yè)內(nèi)控視角下的會計信息質(zhì)量提升策略會計信息質(zhì)量的好壞，是評價一個企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景的重要標準。同時，對促進經(jīng)濟市場秩序良好有序化、保障投資者利益等方面具有重要意義。（一）優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化內(nèi)部架構(gòu)，一要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確相關(guān)部門和崗位職責。會計信息質(zhì)量低，主要是因為企業(yè)沒有有效的管理制度。因此，有必要建立完整科學、合理的內(nèi)控制度。二要完善內(nèi)控監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的重點在于事前事中事后，而在實際工作中，由于會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，為避免這種情況出現(xiàn)，必須加強日常監(jiān)管與檢查。首先，要完善相關(guān)制度和準則體系并嚴格執(zhí)行。其次，要建立健全審計機制、強化對違規(guī)行為的處罰力度，以此來防范財務(wù)造假事件的產(chǎn)生。最后，需要加強外部監(jiān)督管理部門對于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的全面監(jiān)控，以保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，進而有效提高企業(yè)管理水平。三要完善信息公開機制。會計信息系統(tǒng)不僅僅是一個數(shù)據(jù)輸入、輸出和處理的過程，它還包括數(shù)據(jù)收集、整理、分析、評價等，并及時反饋和改進這些內(nèi)容，以規(guī)避其對企業(yè)內(nèi)控制度的不良影響。因此，企業(yè)需要完善內(nèi)部管理制度，建立相應科學有效的內(nèi)部控制信息披露機制，并嚴格執(zhí)行。（二）加強風險管理機制建設(shè)企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高，離不開對其內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素的有效控制，同時需要從根本上解決內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題。因此，有必要采取相應措施來促進和完善內(nèi)部控制制度。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在經(jīng)營和財務(wù)活動中面臨著更多的新情況，這要求企業(yè)不斷加強內(nèi)部監(jiān)督體系，建立健全各項制度，確保會計信息質(zhì)量得到提高[4]。風險管理機制建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，主要包括：嚴格控制會計信息質(zhì)量、強化內(nèi)部控制制度等。在完善內(nèi)部控制制度的過程中，要從根本上解決兩個問題：一是提高管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)。通過不斷更新的培訓和學習，提高管理人員的水平。二是在加強內(nèi)部監(jiān)督方面，應建立相應的機制，確保企業(yè)的財務(wù)狀況能夠得到及時有效的反饋，并做出合理的決策，同時也可以控制和管理會計信息的質(zhì)量。在會計信息質(zhì)量的提升過程中，還應重視其監(jiān)督功能，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強對財務(wù)部門及其他人員工作的監(jiān)督，要進一步建立相應的管理機制和獎懲制度，提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，確保會計信息質(zhì)量的有效提升。（三）完善信息披露與激勵機制在企業(yè)會計信息質(zhì)量保障體系中，必須有完備的信息披露和激勵機制。只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。一方面，企業(yè)只有建立科學規(guī)范且符合行業(yè)特點及要求的情況下，才能從根本上提高財務(wù)報告審計工作的有效性。另一方面，要加強對相關(guān)人員在日常業(yè)務(wù)過程中自身行為和工作態(tài)度的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，不斷完善會計信息質(zhì)量保障體系的建立健全?；诖耍拍鼙ＷC企業(yè)內(nèi)控制度充分發(fā)揮應有作用，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的會計信息質(zhì)量環(huán)境。完善信息披露和激勵機制，具體策略包括如下：一要保證會計信息的真實性，確保企業(yè)內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。對于企業(yè)來說，最重要的是分析財務(wù)狀況，在日常經(jīng)營中，可以通過定期或不定期的報告發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問題。二要建立科學合理的評價體系和獎懲措施，提高會計質(zhì)量管理水平。三要完善監(jiān)管機構(gòu)，做到職責分工明確，確保其獨立性和權(quán)威性，同時加強監(jiān)管部門對企業(yè)信息披露行為的監(jiān)督管理力度。（四）加強會計信息質(zhì)量的審計企業(yè)的財務(wù)報告最終要通過內(nèi)控制度來保障，審計工作是確保會計信息真實可靠、保護投資者利益最有效手段。企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量與會計信息真實性有著緊密聯(lián)系，審計部門對其進行有效監(jiān)督和檢查，能確保內(nèi)部控制制度的有效性、完整性及可靠性。一要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)。為了使內(nèi)審人員更好地履行自己職責，必須建立一個獨立且完善有效的內(nèi)控體系，并配備專門工作人員負責開展這項活動，同時加強對管理人員職業(yè)道德及專業(yè)能力的培養(yǎng)。在日常管理中，應注重提高企業(yè)財務(wù)報告信息質(zhì)量水平，以及其他相關(guān)數(shù)據(jù)分析能力，通過對這些內(nèi)容進行科學合理化處理，從而形成規(guī)范完整和真實的會計信息，并通過相關(guān)審計部門，對企業(yè)內(nèi)控制度的實施情況進行評價，保證會計信息質(zhì)量[5]。二要完善內(nèi)部監(jiān)督機制和外部監(jiān)管體系，并將之納入內(nèi)控體系之中。建立健全企業(yè)風險應急預案制度與財務(wù)報告復核制度等措施，提高企業(yè)信息質(zhì)量水平，保障投資者利益不受到損害，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（五）提高會計信息質(zhì)量的外部支持會計信息質(zhì)量提升的外部支持主要是指政府部門和社會公眾對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的監(jiān)督和評價。具體措施如下：一要建立健全會計審計監(jiān)督體系。目前，我國注冊會計師執(zhí)業(yè)存在諸多不規(guī)范、缺乏獨立性的問題。因此應加強對外部監(jiān)事行為的監(jiān)督和控制。完善法律法規(guī)，完善相關(guān)配套措施，保障會計師事務(wù)所等信息使用者的權(quán)益。監(jiān)管方面可以制定相關(guān)的法律法規(guī)來約束他們的行為，加強對注冊會計師行業(yè)的管理。二要完善社會監(jiān)督體系。目前，雖然我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面取得了一定的成績和發(fā)展，但還存在許多缺陷需要解決，需要進一步完善和提高，會計信息質(zhì)量的提高更多地依賴于公眾和政府。因此，需要加大宣傳教育力度，加強輿論引導，加強法律法規(guī)建設(shè)。（六）強化企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化是一種無形的力量，可以引導員工形成共同價值觀，并在日常工作中不斷地進行自我約束和控制。對于提高會計信息質(zhì)量來說具有重要作用。企業(yè)文化是對一個企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況的總體評價，也反映了整個組織內(nèi)控體系是否完善。因此，為了提高會計信息質(zhì)量水平以及維護社會經(jīng)濟秩序健康有序發(fā)展[6]。一是要建立符合自身特點、適合實際的企業(yè)文化。通過多種方式培育和塑造良好的職業(yè)道德環(huán)境，使員工具有責任感、誠信守法、具有較強執(zhí)行力。此外，企業(yè)還應將自身的文化和價值觀作為一個整體來貫穿到整個內(nèi)部控制制度中。二要對財務(wù)人員實行定期培訓，提升其職業(yè)技能水平、強化責任意識等。在日常工作中，通過企業(yè)文化建設(shè)，來增強員工對于自身工作和職業(yè)道德規(guī)范意識，從而在日