土地儲(chǔ)備項(xiàng)目服務(wù)中心前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)方案

土地儲(chǔ)藏工程效勞中心前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)工程服

務(wù)方案為響應(yīng)土地儲(chǔ)藏工程效勞中心前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)工程競(jìng)爭(zhēng)性磋商要求，做好前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)工作，統(tǒng)一審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作內(nèi)容，按時(shí)完本錢次前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)任務(wù)并保證審計(jì)工作和報(bào)告質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)法》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本工程土地整理投入費(fèi)用審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，特制定本工作技術(shù)效勞方案?！惨弧硨?duì)前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)工程的認(rèn)識(shí)和理解.建立土地儲(chǔ)藏制度的意義土地資源自身的稀缺性與經(jīng)濟(jì)增長的之間的矛盾，客觀上要求在土地上建立一種行之有效的秩序性標(biāo)準(zhǔn)，一方面使之確定土地權(quán)利的歸屬和流轉(zhuǎn)，另一方面據(jù)以規(guī)制各種對(duì)土地資源進(jìn)行破壞與浪費(fèi)的非理性行為，以期實(shí)現(xiàn)土地資源的最優(yōu)化開發(fā)與利用。土地儲(chǔ)藏制度即是這種社會(huì)客觀需要催生的一種有效標(biāo)準(zhǔn)制度。按現(xiàn)行規(guī)定與慣例，土地儲(chǔ)藏是指各市、縣人民政府為實(shí)現(xiàn)調(diào)控土地市場(chǎng)、促進(jìn)土地資源合理利用目標(biāo)，依法取得土地，進(jìn)行前期開發(fā)，儲(chǔ)存以備供給土地的行為。土地儲(chǔ)藏工作的具體實(shí)施一般由政府的專門土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)承當(dāng)與完成。建立土地儲(chǔ)藏制度是為了加強(qiáng)土地調(diào)控，標(biāo)準(zhǔn)土地市場(chǎng)運(yùn)行，促進(jìn)土地節(jié)約集約利用，提高建設(shè)用地保障能力，適應(yīng)國家對(duì)土地資源進(jìn)行宏觀調(diào)控的需要。對(duì)土地進(jìn)行儲(chǔ)藏不僅使土地資源發(fā)揮盡可能大的效用，在土地利用本錢節(jié)約上見到效果，也可為重大工程建設(shè)提供融資資源。.土地收儲(chǔ)審計(jì)目的促進(jìn)土地儲(chǔ)藏管理方面的法律法規(guī)及制度的完善是土地儲(chǔ)藏審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)之一。通過審計(jì)，分析土地收儲(chǔ)的制度建設(shè)，儲(chǔ)藏土地部門的管理，土地儲(chǔ)藏資金的獲取、管理和使用等方面情況，反映和揭示土地儲(chǔ)藏制度建立和執(zhí)行中存在的成效與缺失，提出完善制度和解決問題的建議，促進(jìn)土地儲(chǔ)藏制度在保障和改善民生，統(tǒng)籌土地資源的開發(fā)、利用和保護(hù)，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控等方面發(fā)揮更大的作用，更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)開展，發(fā)揮審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)〞功能以及在國家治理中的重要作用。前期投入費(fèi)用審計(jì)的意義在于監(jiān)督土地一級(jí)開發(fā)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性，鑒證土地一級(jí)開發(fā)主體會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、公允性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況，并審定確認(rèn)土地一級(jí)開發(fā)工程的熟化本錢額，確保工程本錢額真實(shí)可靠，為土地整理儲(chǔ)藏中心掌握土地一級(jí)開發(fā)本錢提供充分依據(jù)，為后期制定合理的土地出讓價(jià)格奠定根底。.土地收儲(chǔ)審計(jì)的主要內(nèi)容2.1土地收儲(chǔ)、土地一級(jí)開發(fā)投入費(fèi)用本錢審計(jì)審計(jì)土地儲(chǔ)藏管理部門的設(shè)立、職責(zé)及權(quán)限等情況，分析其對(duì)地方政府調(diào)控土地市場(chǎng)能力和效果。審計(jì)土地儲(chǔ)藏方案的制定和實(shí)施情況，揭示盲目超規(guī)模大量儲(chǔ)藏土地、囤積土地問題。審計(jì)土地儲(chǔ)藏資金的取得、管理和使用情況，關(guān)注土地儲(chǔ)藏資金管理與使用的標(biāo)準(zhǔn)性、真實(shí)性和效益性。2.2土地儲(chǔ)藏資金的審計(jì)〔1〕工程承當(dāng)單位的工程資金管理和使用是否遵守國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；是否嚴(yán)格執(zhí)行自治區(qū)有關(guān)工程資金管理的要求；工程經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定依法合規(guī)使用?！?〕工程承當(dāng)單位是否按照單位性質(zhì)使用的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與措施是否健全。〔3〕工程款項(xiàng)支出是否有合同或協(xié)議，手續(xù)是否齊全，票據(jù)是否合法。〔4〕工程支出范圍是否包括工程費(fèi)和組織實(shí)施費(fèi)；工程預(yù)算的調(diào)整是否符合規(guī)定報(bào)批程序?！?〕財(cái)政資金撥付是否依據(jù)財(cái)政國庫管理制度等有關(guān)規(guī)定，按工程工程進(jìn)度及時(shí)足額將基金撥付至工程承當(dāng)單位；工程單位是否對(duì)工程經(jīng)費(fèi)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算、單獨(dú)管理；賬證、賬表、賬賬是否相符，核算是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)基金，有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象和行為。〔6〕涉及工程工程，是否完成竣工驗(yàn)收，財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)告是否包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書；工程經(jīng)費(fèi)支出是否嚴(yán)格控制在預(yù)算核定的額度內(nèi)，是否按規(guī)定的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本核算；是否存在虛列、多提、多攤費(fèi)用和擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)等行為。2.3土地整理投入費(fèi)用審計(jì)〔1〕直接本錢A.征地補(bǔ)償費(fèi):包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安珞補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、以及按征地面積計(jì)算的生產(chǎn)生活預(yù)留用地的貨幣補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用。B.土地收購補(bǔ)償費(fèi)C.地上建〔構(gòu)〕筑物拆遷安珞補(bǔ)償費(fèi)D.土地報(bào)批稅費(fèi)。E.土地一級(jí)開發(fā)整理費(fèi):實(shí)施一級(jí)開發(fā)范圍內(nèi)片區(qū)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化等市政根底設(shè)施配套建設(shè)和土地平整費(fèi)用、以及規(guī)劃編制、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理、土地房屋測(cè)繪評(píng)估、圖件資料等其它費(fèi)用。F.財(cái)務(wù)本錢:包括土地儲(chǔ)藏機(jī)構(gòu)或國有投融資公司向金融機(jī)構(gòu)融資貸款所支付的利息，以及引進(jìn)社會(huì)資金用于征地拆遷所支付的財(cái)務(wù)費(fèi)用。G.儲(chǔ)藏土地臨時(shí)看護(hù)管理費(fèi):包括打圍墻、樹柵欄、樹標(biāo)識(shí)等費(fèi)用，開展專人看守和日常巡查費(fèi)用,對(duì)地上建筑物進(jìn)行必要的維修改造費(fèi)用,通過出租、臨時(shí)使用等方式加以利用而建設(shè)臨時(shí)性建筑和設(shè)施等費(fèi)用。H.其他費(fèi)用：包括土地儲(chǔ)藏管理費(fèi)、儲(chǔ)藏土地一級(jí)開發(fā)管理費(fèi)、征地工作經(jīng)費(fèi)、拆遷工作經(jīng)費(fèi)、以及經(jīng)政府審批認(rèn)定后列入直接本錢的其它費(fèi)用?！?〕間接本錢由土地儲(chǔ)藏工程所在片區(qū)，按城市分區(qū)控制性詳細(xì)規(guī)劃或?qū)ｍ?xiàng)規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)要求，完善使用功能的配套設(shè)施建設(shè)、城市根底設(shè)施建設(shè)的費(fèi)用，以及投融資公司承當(dāng)?shù)娜谫Y貸款本息分?jǐn)傎Y金構(gòu)成。〔二〕本工程具體審計(jì)內(nèi)容及要求本次工程為對(duì)XX鎮(zhèn)范圍內(nèi)XX村整村改造工程、XX工程及轄區(qū)內(nèi)涉及的地塊前期土地整理投入費(fèi)用審計(jì)效勞。.工作內(nèi)容土地前期整理本錢審核是對(duì)土地整理工程實(shí)施單位征收集體土地支付的土地征收、轉(zhuǎn)用費(fèi)用，收購國有土地支付的拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用，以及滿足土地出讓所發(fā)生的有關(guān)工程費(fèi)用進(jìn)行審核。按照工程土地整理的方案，提前開展土地整理本錢投入審計(jì)工作〔包括但不限于資料復(fù)印、整理、校核及審核報(bào)告編制等相關(guān)工作〕，并隨后續(xù)本錢資料的補(bǔ)充而完善審核報(bào)告，對(duì)相關(guān)費(fèi)用納入地塊本錢存在潛在問題的情況進(jìn)行預(yù)判，并提出合理化建議和解決途徑，待地塊完成土地整理時(shí)，編制完成整個(gè)審核報(bào)告及本錢資料準(zhǔn)備，并報(bào)市收儲(chǔ)中心審核通過。.效勞要求依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、地塊征收補(bǔ)償方案等標(biāo)準(zhǔn)性文件，客觀、公正、科學(xué)的對(duì)地塊前期土地整理投入費(fèi)用進(jìn)行審核，在土地整理期間收集、核查房屋征收補(bǔ)償協(xié)議書、土地征收協(xié)議書、收款收據(jù)、相關(guān)合同、發(fā)票、記賬憑證等資料，并根據(jù)上述資料審核是否屬于地塊土地整理投入費(fèi)用，是否符合相關(guān)規(guī)定，在土地整理完成后編制地塊前期土地整理投入費(fèi)用的審核報(bào)告。整個(gè)審核過程必須符合行業(yè)及相關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)要求。.具體效勞內(nèi)容〔1〕土地征收、轉(zhuǎn)用費(fèi)用，包括征收土地的補(bǔ)償費(fèi)用〔土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)兩項(xiàng)之和〕、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)，以及土地征收、轉(zhuǎn)用的費(fèi)、稅。征收土地的補(bǔ)償費(fèi)用，按照征地區(qū)片綜合地價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)，按照征收土地地上附著物和青苗補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。土地征收、轉(zhuǎn)用的費(fèi)、稅，按照國家及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！?〕國有土地拆遷補(bǔ)償安置費(fèi)用，是指對(duì)國有土地上住宅、非住宅房屋實(shí)施拆遷支付的補(bǔ)償安置費(fèi)用，按照城市房屋拆遷管理規(guī)定執(zhí)行?！?〕有關(guān)工程費(fèi)用，是指為滿足土地出讓需要，依據(jù)規(guī)劃實(shí)施的管線切改及修建臨時(shí)道路等發(fā)生的工程費(fèi)用，按照工程合同結(jié)算。〔4〕綠化和看管費(fèi)用，是指土地儲(chǔ)藏期內(nèi)臨時(shí)綠化和看管等所發(fā)生的費(fèi)?！?〕土地看管費(fèi)用。土地看管費(fèi)用按月計(jì)算?！?〕灑水降塵費(fèi)用。灑水降塵費(fèi)用按照有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！?〕財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指土地整理儲(chǔ)藏工程融資發(fā)生的銀行貸款利息。貸款利息按照土地收購整理規(guī)定的期限和實(shí)際利率計(jì)算，貸款利率應(yīng)不高于貸款時(shí)中國人民銀行規(guī)定的同期貸款基準(zhǔn)利率。〔8〕管理費(fèi)用，是指土地整理儲(chǔ)藏工程實(shí)施單位按照國有、集體土地收購補(bǔ)償費(fèi)用的8%。提取的管理費(fèi)用?！?〕其他費(fèi)用，是指土地整理儲(chǔ)藏過程中必須發(fā)生的法律咨詢、訴訟、籌劃等費(fèi)用，按照國家規(guī)定，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)合同約定執(zhí)行?！踩彻こ虒?shí)施過程及設(shè)施策略.審計(jì)程序整個(gè)審計(jì)共分為四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段了解單位根本情況、選配審計(jì)人員組成審計(jì)小組，編制審計(jì)方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)施階段收集審計(jì)資料、評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序、進(jìn)行審計(jì)取證工作，整理、編寫審計(jì)工作底稿，復(fù)核工作底稿。報(bào)告階段編寫審計(jì)報(bào)告，與被審計(jì)人及委托單位交換意見，根據(jù)意見修改報(bào)告，最后完成正式審計(jì)報(bào)告。歸檔階段審計(jì)資料整理歸案，建立審計(jì)檔案。.具體實(shí)施過程前期準(zhǔn)備階段〔1〕發(fā)送審計(jì)通知書確定委托目的，進(jìn)而采用有所差異的審計(jì)程序和審計(jì)方法。審計(jì)方案批準(zhǔn)后，由委托方提前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書?！?〕審計(jì)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)審計(jì)調(diào)查問卷有雙重用途，一是用于審前調(diào)查，便于工作中形成全面可靠的審前調(diào)查根底資料，并作為進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)的重要內(nèi)容；二是取得非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)單位的第一手資料以及管理層對(duì)特定事項(xiàng)的承諾以回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！?〕獲取審計(jì)資料除取得被審計(jì)單位的常規(guī)審計(jì)資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定一個(gè)切實(shí)的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)單位，此外在此階段應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出運(yùn)營模式及財(cái)務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行控制測(cè)試?！?〕工作的協(xié)調(diào)審前調(diào)查階段業(yè)務(wù)人員應(yīng)通過磨合與委托方和被審計(jì)單位的工作人員進(jìn)行充分溝通，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)方法做出明確的規(guī)定，以便于實(shí)施審計(jì)程序。〔5〕審計(jì)方案的進(jìn)一步完善通過以上各步工作已根本取得完善審計(jì)工作方案的各項(xiàng)元素，最終確定目標(biāo)明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計(jì)工作方案報(bào)工程組長審核并報(bào)委托方?！?〕進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括：背景了解：對(duì)被審計(jì)單位或者審計(jì)工程的簡(jiǎn)介、財(cái)務(wù)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、收入支出情況等全面介紹并學(xué)習(xí)有關(guān)管理制度；實(shí)施討論：在審計(jì)方案的根底上各審計(jì)小組結(jié)合審計(jì)方案根據(jù)各自負(fù)擔(dān)的審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論；根據(jù)進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)和討論的結(jié)果擬定專門為此工程設(shè)計(jì)格式標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作底稿并下發(fā)至各審計(jì)小組。審計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制符合性測(cè)試檢查內(nèi)控制度的程序：詢問、了解、檢查文件、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試?！?〕確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)模式?！?〕檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀。〔3〕進(jìn)行內(nèi)部控制的測(cè)試?！?〕進(jìn)行內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。〔5〕必要時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。方法：流程圖法、調(diào)查表法、描述法。測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，檢查內(nèi)部控制是否得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否有效的保障各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.2.2實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容對(duì)報(bào)表、賬本、憑證的查閱審計(jì)：原始憑證的真實(shí)、合法性，金額的正確性，賬務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性，賬本記錄的正確性，資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。對(duì)一些工程的分析性復(fù)核。具體工程的審計(jì)方法如下：〔1〕對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的審計(jì)：①進(jìn)行賬齡分析②是否存在未處理的壞賬損失，壞賬損失的提取、轉(zhuǎn)回、核銷是否符合規(guī)定，已核銷的壞賬收回是否及時(shí)入賬。③是否存在三年以上未收回的款項(xiàng)。應(yīng)寫書面情況說明。〔2〕資產(chǎn)管理情況審計(jì)：①資產(chǎn)日常管理是否到位，年末資產(chǎn)盤點(diǎn)手續(xù)是否齊全。②資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)，是否存在應(yīng)人為的原因造成資產(chǎn)的喪失、毀損情況。③是否存在個(gè)人長時(shí)間無償占有國有資產(chǎn)的情況。④國有資產(chǎn)的處置中是否有因處置不當(dāng)，造成國有資產(chǎn)的流失、國有資產(chǎn)的收益是否得以表達(dá)等情況?！?〕負(fù)債的審查：①長短期借款是否符合有關(guān)債務(wù)管理的方法，借款費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)付款項(xiàng)中是否存在無明確支付對(duì)象或虛假支付對(duì)象的情況。②其他應(yīng)付款往來賬務(wù)處理中，是否有核算收支，調(diào)節(jié)損益現(xiàn)象。2.2.3實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法〔1〕對(duì)控制測(cè)試中確定的薄弱節(jié)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?！?〕對(duì)日常性核算工作給予適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。〔3〕涉及債權(quán)、債務(wù)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。〔4〕對(duì)貨幣資金的管理使用進(jìn)行檢查，重大收支工程進(jìn)行抽查，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤。〔5〕審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本錢，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，關(guān)注本錢開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合規(guī)性。〔6〕對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，保證審計(jì)資料的可靠性。〔7〕對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果的利用，如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者行業(yè)專家對(duì)審計(jì)中某些專門問題進(jìn)行鑒定?！?〕工程負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核。2.3審計(jì)總結(jié)〔1〕對(duì)實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估對(duì)已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)方案，是否需要對(duì)重要性進(jìn)行修訂，包括對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的重要變動(dòng)。對(duì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否需要調(diào)整。對(duì)重大會(huì)計(jì)和審計(jì)事項(xiàng)達(dá)成最終結(jié)論在工程組成員內(nèi)部或質(zhì)量控制人員形成的意見分歧，應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的具體政策和程序予以妥善處理?！?〕匯總審計(jì)差異按照審計(jì)結(jié)果，對(duì)于不符事項(xiàng)或重分類事項(xiàng)進(jìn)行匯總整理，編制審計(jì)工作底稿時(shí)就該事項(xiàng)及差異列明，形成差異匯總表?！?〕復(fù)核審計(jì)工作底稿對(duì)形成的各類審計(jì)底稿進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和質(zhì)量控制復(fù)核，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性進(jìn)行總體復(fù)核。對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)，對(duì)檢查工程形成審計(jì)意見并擬定審計(jì)報(bào)告。〔4〕簽發(fā)出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)，起草審計(jì)報(bào)告初稿，對(duì)專項(xiàng)檢查存在的主要問題進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)及建議。在與委托方和被審計(jì)單位充分交換意見前提下，形成審計(jì)報(bào)告，同時(shí)對(duì)審計(jì)的組織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)，一并報(bào)送委托方。〔四〕審計(jì)重點(diǎn)1.審計(jì)重要性水平確實(shí)定為確保審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)，選擇從以下幾個(gè)方面確定：一是從“定性〞的角度考慮重要性。即從被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息中錯(cuò)誤或舞弊的性質(zhì)方面分析確定審計(jì)重要性；二是從“定量〞的角度考慮重要性。即從被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息中錯(cuò)誤或舞弊的數(shù)量方面分析確定審計(jì)重要性；三是實(shí)際執(zhí)行的重要性。即審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)確定的低于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未發(fā)現(xiàn)和未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?；四是審?jì)過程中對(duì)重要性水平修改。2.審計(jì)重點(diǎn)土地儲(chǔ)藏和土地一級(jí)開發(fā)整理工程跟蹤審計(jì)方法。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如下:〔1〕征地、拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)工作中采取多種方式與工程實(shí)施單位、政府組建的拆遷指揮部折遷公司評(píng)估公司等各方進(jìn)行充分交流。審計(jì)溝通過程中應(yīng)以正式公布的政策和相關(guān)文件為準(zhǔn)，客觀正確地解讀政策。使各方共同認(rèn)可審計(jì)單位對(duì)政策的客觀把握水平。在政策的執(zhí)行上，由于工程的復(fù)雜性，審計(jì)過程中對(duì)于局部政策把握不太準(zhǔn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)請(qǐng)教土儲(chǔ)及審計(jì)方面的相關(guān)專家，以防止理解偏差〔2〕征地、拆遷面積是否與批準(zhǔn)〔合同〕、測(cè)繪面積相符在實(shí)際工作中審計(jì)人員同評(píng)估公司和拆遷公司做好入戶實(shí)地調(diào)查，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?！?〕征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否及時(shí)、足額補(bǔ)償?shù)绞苎a(bǔ)償人遷征收是土地一級(jí)開發(fā)中重要的本錢構(gòu)成，是土地級(jí)開發(fā)實(shí)施過程中最關(guān)鍵工作，是審計(jì)的最難點(diǎn)，因此審計(jì)責(zé)任重大。其責(zé)任在于既要保證被拆遷人能夠得到政策規(guī)定應(yīng)得的全部補(bǔ)償，又要嚴(yán)格執(zhí)行拆遷政策，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，并保證拆遷資金合理利用。〔4〕征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)的支出情況財(cái)政資金撥付是否依據(jù)財(cái)政國庫管理制度等有關(guān)規(guī)定，按工程工程進(jìn)度及時(shí)足額將基金撥付至工程承當(dāng)單位；工程單位是否對(duì)工程經(jīng)費(fèi)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算、單獨(dú)管理；賬證、賬表、賬賬是否相符，核算是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)基金，有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象和行為。〔5〕相關(guān)稅費(fèi)的繳納情況對(duì)工程實(shí)施單位在土地整理前期各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及納稅事項(xiàng)進(jìn)行梳理和計(jì)算，看工程實(shí)施單位是否存在少繳、漏繳稅種事項(xiàng)。〔五〕進(jìn)度安排及保障措施.進(jìn)度安排審計(jì)分為接受委托、編制方案、實(shí)施外勤、完成報(bào)告四個(gè)階段。接受委托階段：接到審計(jì)通知后3日內(nèi)進(jìn)行審前調(diào)查，了解工程情況，并收集有關(guān)資料。編制詳細(xì)審計(jì)方案：根據(jù)工程具體情況，編制詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，合理配備我方人員。外勤實(shí)施階段：根據(jù)工程實(shí)施進(jìn)度，每季度實(shí)施一次外勤審計(jì)，每次3-5天，根據(jù)分工，各司其職，開展審計(jì)查證工作，收集被審計(jì)單位項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)資料，并做好審計(jì)底稿。完成報(bào)告階段：在每次檢查結(jié)束后3-5日內(nèi)，按照審計(jì)要求，及時(shí)完善審核報(bào)告并提交委托方。2進(jìn)度保障措施在總負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)下根據(jù)委托事項(xiàng)成立工程組并委派組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，配備相應(yīng)專業(yè)和能力的工程人員及助理。工程負(fù)責(zé)人和主要工作人員均具有本錢審計(jì)相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)，工程組人員和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰εc被審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和實(shí)際工作量相當(dāng)，工程負(fù)責(zé)人參與工程實(shí)施的始終，確保對(duì)審計(jì)工程實(shí)施過程的及時(shí)把握和控制。〔六〕質(zhì)量保證和控制措施質(zhì)量是事務(wù)所的生命線。公司通過建立質(zhì)量控制體系，不斷完善監(jiān)督管理效勞質(zhì)量管理制度和保障措施，滿足本工程對(duì)質(zhì)量的要求，提高顧客滿意度。.效勞質(zhì)量和效勞效果保障原則科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的原則通過把控各工程組成員的專業(yè)能力、工作方法、效勞措施，實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)效勞的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性?？陀^、公正的原則通過充分的前期準(zhǔn)備、盛京城監(jiān)督等程序的相關(guān)具體措施，確保審計(jì)工作全過程客觀、公正。質(zhì)量和效率并重的原則通過設(shè)立工程總負(fù)責(zé)人及工程小組，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)和要求等方式確保提供高質(zhì)量、高效率的效勞。溝通反應(yīng)及時(shí)的原則通過建立定期、不定期的溝通反應(yīng)機(jī)制，使委托方能夠及時(shí)了解工程進(jìn)展相關(guān)情況，確保各項(xiàng)工作在委托方指導(dǎo)下有序、順暢推進(jìn)。.質(zhì)量管理控制體系的建立為了提高質(zhì)量管理水平，事務(wù)所組織編寫了質(zhì)量手冊(cè)，程序文件和作業(yè)指導(dǎo)書，并在這些文件中確定了監(jiān)督管理的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，具體描述了中介效勞質(zhì)量控制體系，對(duì)影響效勞質(zhì)量的各種因素進(jìn)行了有效控制。《質(zhì)量手冊(cè)》規(guī)定了本領(lǐng)務(wù)所的質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)而建立的效勞質(zhì)量體系，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)限以及部門之間的相互關(guān)系，做到效勞全過程的有效控制。《質(zhì)量手冊(cè)》是質(zhì)量控制體系文件的綱領(lǐng)性文件，適用于本領(lǐng)務(wù)所各類效勞的質(zhì)量管理與控制。制訂《質(zhì)量手冊(cè)》及其支持性質(zhì)量控制體系文件，是為確保本領(lǐng)務(wù)所有能力穩(wěn)定地提供滿足顧客和適用的法律、法規(guī)要求的效勞。通過管理體系的有效應(yīng)用和持續(xù)改良，以及保證符合顧客與法律、法規(guī)的要求，以達(dá)到提高效勞質(zhì)量、增加顧客滿意度的目的。事務(wù)所根據(jù)本單位實(shí)際，制定效勞質(zhì)量體系文件，并按照各類效勞的實(shí)際情況作了詳細(xì)的描述與適宜的規(guī)定。效勞質(zhì)量體系覆蓋產(chǎn)品范圍：工程工程管理和咨詢效勞、財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估效勞和績效評(píng)價(jià)效勞等。事務(wù)所采用過程方法，從管理活動(dòng)、資源提供、產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)和考核的角度出發(fā)，分析效勞的相關(guān)過程和特點(diǎn)，建立效勞質(zhì)量體系，并持續(xù)改良保證其有效性。識(shí)別和確立信息系統(tǒng)工程監(jiān)督管理效勞各項(xiàng)活動(dòng)中所需的過程及其在整個(gè)組織中的應(yīng)用；確定各項(xiàng)活動(dòng)的過程的順序和相互作用關(guān)系；確立了為確保這些過程有效運(yùn)作和控制所需的準(zhǔn)則和方法，并形成相應(yīng)的程序文件；確保過程在實(shí)施中相關(guān)人員能及時(shí)獲得過程所必須的相關(guān)信息和資源，以支持過程能夠有效運(yùn)行和對(duì)過程的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)過程的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)視、測(cè)量和分析，并形成相應(yīng)的作業(yè)文件和記錄；采用必要的措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃的結(jié)果和對(duì)過程的實(shí)施進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。.質(zhì)量管理控制體系內(nèi)容效勞質(zhì)量控制體系內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)；質(zhì)量手冊(cè)；程序文件；作業(yè)指導(dǎo)文件、操作規(guī)程和管理性文件；業(yè)務(wù)實(shí)施過程中所需要的記錄表；本行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)的法規(guī)、條例等。事務(wù)所的文件主要采用書面或電子媒體形式控制，質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)管理。質(zhì)量手冊(cè)為了貫徹事務(wù)所的質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，說明質(zhì)量控制體系，明確影響質(zhì)量的管理、執(zhí)行和驗(yàn)證〔或評(píng)審〕工作人員的職責(zé)、權(quán)限和相互關(guān)系，特編制《質(zhì)量手冊(cè)》?！顿|(zhì)量手冊(cè)》經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)發(fā)布實(shí)施，各級(jí)員工都必須嚴(yán)格執(zhí)行?！顿|(zhì)量手冊(cè)》是受控文件，應(yīng)按照文件控制條款的要求進(jìn)行控制。隨著質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)的改變、質(zhì)量管理的理論和實(shí)踐的不斷改良，《質(zhì)量手冊(cè)》也將根據(jù)實(shí)際狀況做某些必要的修改和調(diào)整。《質(zhì)量手冊(cè)》的內(nèi)容包括：質(zhì)量控制體系的范圍；為質(zhì)量控制體系編制的形成文件的程序或?qū)ζ湟?；?duì)質(zhì)量控制體系中過程的順序和相互作用的描述。管理承諾事務(wù)所將通過以下活動(dòng)，對(duì)建立實(shí)施質(zhì)量控制體系并持續(xù)改良其有效性的承諾提供證據(jù)：通過事務(wù)所全體會(huì)議、文件、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等各種形式向全體員工及時(shí)傳達(dá)滿足顧客和法律法規(guī)的要求是事務(wù)所生存的根底和前提；事務(wù)所制定公司的質(zhì)量方針，并確保在此根底上建立質(zhì)量目標(biāo)，并分解到事務(wù)所的相關(guān)部門；由質(zhì)量控制部主持質(zhì)量控制體系管理評(píng)審，每年至少一次，時(shí)間間隔不得超過十二個(gè)月，需要時(shí)可增加其頻次，以確保質(zhì)量控制體系的適宜性、充分性、有效性；主任會(huì)計(jì)師確保質(zhì)量控制體系運(yùn)行所需的資源配備，包括人力資源和物力資源的配備和有效使用。質(zhì)量方針全員參與過程控制顧客滿意業(yè)界一流質(zhì)量方針是事務(wù)所的質(zhì)量宗旨和方向，是建立質(zhì)量目標(biāo)的框架和根底，是實(shí)施和改良事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系的動(dòng)力，是評(píng)價(jià)質(zhì)量控制體系有效性的根底，也是全體員工的質(zhì)量追求與承諾。主任會(huì)計(jì)師為確保質(zhì)量方針與組織的宗旨相適應(yīng)，不斷在事務(wù)所內(nèi)部溝通及理解，并定期在持續(xù)適宜性方面得到評(píng)審?？刂瞥绦虮O(jiān)督管理將按照以下控制程序?qū)π隗w系實(shí)施進(jìn)行保障：文件控制程序?yàn)榱舜_保對(duì)質(zhì)量控制體系運(yùn)行有關(guān)人員都能得到并使用現(xiàn)行有效版本的文件和資料，防止作廢或失效的文件的非預(yù)期使用，必須對(duì)文件和資料進(jìn)行有效的控制。本領(lǐng)務(wù)所制定了《文件控制程序》。《文件控制程序》對(duì)文件的受控范圍、分類管理方法及發(fā)放、登記、保管、標(biāo)識(shí)、查閱、歸檔和作廢文件處置均做出了規(guī)定，各有關(guān)人員必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。質(zhì)量記錄是過程記錄，按手冊(cè)要求進(jìn)行控制管理?！段募刂瞥绦颉穼?duì)下述各方面所需的控制均做出了詳細(xì)的、明確的規(guī)定：所有文件在發(fā)布前必須得到所規(guī)定的負(fù)責(zé)人的審批，以確保該文件是有效的；對(duì)文件進(jìn)行評(píng)審與更新，并在該文件發(fā)布前必須得到再次審批，以確保該文件是充分與適宜的；確保文件的更改和現(xiàn)行修訂狀態(tài)得到識(shí)別，明確修改人、修改內(nèi)容、修改原因等內(nèi)容；確保在使用處可獲得適用文件的有關(guān)版本；確保文件保持清晰、易于識(shí)別；確保質(zhì)量控制體系籌劃和運(yùn)行所需的外來文件得到識(shí)別，并控制其分發(fā)范圍；防止作廢文件的非預(yù)期使用，假設(shè)因任何原因而保存作廢文件時(shí)，對(duì)這些文件進(jìn)行明確的標(biāo)識(shí)。內(nèi)部審核控制程序根據(jù)本領(lǐng)務(wù)所質(zhì)量手冊(cè)的要求，審核質(zhì)量體系涉及的各部門所開展的質(zhì)量活動(dòng)及其結(jié)果是否符合要求，確保質(zhì)量體系持續(xù)有效地進(jìn)行，并為質(zhì)量體系的改良提供依據(jù)。本程序適用于本領(lǐng)務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量審核工作。由質(zhì)量保障部制定年度內(nèi)審工作方案；由管理者代表任命審核組長、審核員、并規(guī)定其職責(zé)；由審核組長制定審核方案，并組織內(nèi)部質(zhì)量審核；管理者代表審批審核方案和審核報(bào)告；內(nèi)審員負(fù)責(zé)內(nèi)審檢查表的編制，實(shí)施內(nèi)審，開具不合格項(xiàng)及整改的跟蹤。.效勞效果的專業(yè)效勞保障措施建立健全管理制度體系，是完成工程任務(wù)的關(guān)鍵。本領(lǐng)務(wù)所按照企業(yè)管理制度標(biāo)準(zhǔn)和要求，建立了較為完善的各項(xiàng)管理制度。審計(jì)效勞準(zhǔn)則〔1〕維護(hù)政府、企業(yè)的榮譽(yù)和利益，按照“守法、誠信、公正、科學(xué)〞的準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)；〔2〕執(zhí)行有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)和制度，履行監(jiān)督管理合同規(guī)定的義務(wù)和職責(zé)；〔3〕不收受被審計(jì)單位的任何禮金；〔4〕不泄露所審計(jì)工程各方認(rèn)為需要保密的事項(xiàng)；〔5〕遵守國家的法律和政府的有關(guān)條例、規(guī)定和方法；〔6〕認(rèn)真履行工程合同所承諾的義務(wù)和承當(dāng)約定的責(zé)任；〔7〕站在業(yè)主的角度上，公平地處理有關(guān)各方的爭(zhēng)議；〔8〕堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度和實(shí)事求是的原則；〔9〕在堅(jiān)持按合同的規(guī)定向建設(shè)單位提供技術(shù)效勞的同時(shí)，幫助被審計(jì)單位完成其擔(dān)負(fù)的建設(shè)任務(wù)；〔10〕不泄露被審計(jì)單位的工程需保密的事項(xiàng)。4.2工程組人員工作準(zhǔn)則嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)行業(yè)管理的政策、法規(guī)，盡職盡責(zé)按委托方委托合同相關(guān)要求完成績效評(píng)價(jià)工作。嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。本工程以質(zhì)量為中心，牢固樹立質(zhì)量第一的觀念，以維護(hù)國家利益和公眾利益為準(zhǔn)則，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。努力鉆研業(yè)務(wù)，堅(jiān)持科學(xué)、公正、可靠的原則和扎實(shí)的工作作風(fēng)，尊重客觀實(shí)際，準(zhǔn)確反映情況，以科學(xué)數(shù)據(jù)為依據(jù)。堅(jiān)持原則，遵紀(jì)守法，秉公辦事。嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德，不謀私利，不允許充當(dāng)與本工程有關(guān)業(yè)務(wù)的直接或間接的中介人。不允許泄露本工程需要保密的事項(xiàng)，在發(fā)表與本工程有關(guān)的資料和論文時(shí)，需征得業(yè)主的同意。不允許單獨(dú)接受承建單位、材料設(shè)備生產(chǎn)供給商的宴請(qǐng)。謙虛謹(jǐn)慎，熱情效勞，認(rèn)真聽取委托方和承建單位的意見，接受監(jiān)督管理主管部門的指導(dǎo)，予嚴(yán)格管理于熱情效勞之中，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高監(jiān)督管理工作水平?！财摺撑涮椎谋Ｕ洗胧?制度保障事務(wù)所針對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，制定了《質(zhì)量管理方法》、《質(zhì)量控制制度》、《業(yè)務(wù)管理方法》、《執(zhí)業(yè)人員違規(guī)處分管理方法》等系列的質(zhì)量控制管理制度。事務(wù)所建立了完整的組織構(gòu)架、質(zhì)量控制體系和執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，事務(wù)所設(shè)質(zhì)量與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行合伙人，在合伙人管理委員會(huì)下設(shè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，事務(wù)所設(shè)質(zhì)控與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)辦公室，各事業(yè)部及分所均設(shè)立專門的質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，配備了專職質(zhì)控人員。.組織保障為確保效勞工程的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)與委托人或者采購人提供良好的專業(yè)咨詢效勞，依據(jù)效勞工程特點(diǎn)，設(shè)立專業(yè)咨詢效勞領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任，副組長為各專業(yè)注師。.質(zhì)量保證與復(fù)核機(jī)制保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)事務(wù)所的生命線，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的專業(yè)根底和誠信義務(wù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求和本所質(zhì)量控制制度，對(duì)承當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制，主要包括：〔1〕制定質(zhì)量控制目標(biāo)本所及工程組成員遵守職業(yè)準(zhǔn)則，完成業(yè)務(wù)過程中按照相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)行為。業(yè)務(wù)完成后出具適用被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告?！?〕質(zhì)量控制要素圍繞能夠表達(dá)質(zhì)量控制行為和標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容確定質(zhì)量控制要素，主要包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德、保持優(yōu)良的客戶關(guān)系、高效的業(yè)務(wù)執(zhí)行力和實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控。〔3〕實(shí)施質(zhì)量控制程序與復(fù)核承接業(yè)務(wù)后，事務(wù)所及工程組全體成員按照各自的分工和職責(zé)，實(shí)施全過程的質(zhì)量控制。建立以主任會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任小組，制定質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果實(shí)施三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制程序。事務(wù)所及其成員以相關(guān)職業(yè)道德要求為準(zhǔn)繩，本著誠信、獨(dú)立、客觀、公正、保密的根本原則，發(fā)揮專業(yè)能力和水平，提供優(yōu)質(zhì)高效的審計(jì)效勞。做好新業(yè)務(wù)或者保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)的承接，預(yù)警和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。多渠道獲取新客戶相關(guān)信息，保持誠信客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。配備適當(dāng)?shù)娜肆Y源，組成具備專業(yè)勝任能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的工程組，明確各自職責(zé)和分工，保質(zhì)保量執(zhí)行業(yè)務(wù)。對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿進(jìn)行質(zhì)量審核，對(duì)已經(jīng)形成的工作底稿無論是紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理、歸類、裝訂、存儲(chǔ)、歸檔。業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)歸會(huì)計(jì)師事務(wù)所。.專業(yè)技術(shù)力量保障按照工程特點(diǎn)和需求，實(shí)行工程負(fù)責(zé)制，指派工程負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高中初級(jí)職稱會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，分別承當(dāng)工程經(jīng)理、審計(jì)員、審計(jì)助理職責(zé)，明確各業(yè)務(wù)人員工作職責(zé)，具體如下：〔1〕工程負(fù)責(zé)人：全面把控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量，籌備工程組，指派工程經(jīng)理。審計(jì)前應(yīng)全面了解所分派工程的情況，總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)全面地制訂總體審計(jì)方案和重要審計(jì)領(lǐng)域的具體審計(jì)方案，關(guān)注審計(jì)報(bào)告出具后的期后事項(xiàng)。對(duì)工程實(shí)施負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。〔2〕工程經(jīng)理：工程經(jīng)理負(fù)責(zé)和客戶溝通，了解公司的具體業(yè)務(wù)情況，行業(yè)開展情況，在充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根底上事先編制審計(jì)方案、評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行審計(jì)方案，現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后進(jìn)行復(fù)核工作，審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后要根據(jù)查出的問題確定審計(jì)報(bào)告類型，并將簽字對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。一個(gè)優(yōu)秀的工程經(jīng)理是審計(jì)組的靈魂，給審計(jì)小組創(chuàng)造和諧的工作氣氛。這樣的工程經(jīng)理應(yīng)該具備的根本素質(zhì)有：有力的組織能力和控制能力、積極的工作熱情、良好的溝通能力和精通的業(yè)務(wù)能力?！?〕審計(jì)員：按照審計(jì)方案的安排，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)負(fù)責(zé)主要科目的審計(jì)，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，并將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題提出處理意見。審計(jì)人員是影響審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的根本因素，適宜的審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工程過程中能和諧的工作，彼此間能相互信任、相互尊重并相互依賴。一個(gè)合格的審計(jì)人員應(yīng)該具備的根本素質(zhì)有：良好的審計(jì)技能和經(jīng)驗(yàn)、隨和的性格和顧全大局的工作態(tài)度。〔4〕助理人員：主要協(xié)助審計(jì)員完成憑證抽查、實(shí)物資產(chǎn)的抽盤等實(shí)質(zhì)性程序工作。一個(gè)合格的審計(jì)助理應(yīng)該具備的根本素質(zhì)有：謙虛好學(xué)的精神、踏實(shí)苦干、勤勉的工作態(tài)度。.人員穩(wěn)定性保障措施按照具體工程對(duì)人員資質(zhì)的要求，我方將針對(duì)承接工程成立專業(yè)工程組，工程負(fù)責(zé)人和工程經(jīng)理將指定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。人員確定后原則上不再變動(dòng)，對(duì)于所確定的工程經(jīng)理等主要審計(jì)人員確需更換的，提前經(jīng)過委托單位同意，而且確保更換的人員具備相同的專業(yè)資質(zhì)，其他工程組人員保持相對(duì)穩(wěn)定。〔八〕與委托方及相關(guān)方的交流與協(xié)調(diào)措施.加強(qiáng)與委托方的溝通與聯(lián)系及時(shí)與委托方進(jìn)行對(duì)接，了解委托方審計(jì)目標(biāo)，建立良好的客戶關(guān)系。擬定我方人員的工作方案，把審計(jì)將要做什么，為什么做，有什么作用、取得什么效果等與委托方進(jìn)行詳細(xì)說明，認(rèn)真聽取他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議。在此根底上，擬定更為詳盡的工作方案報(bào)告和工作程序。.加強(qiáng)與資產(chǎn)持有方的溝通和聯(lián)系依據(jù)審計(jì)工程內(nèi)容，分門別類確定審計(jì)對(duì)象所屬單位，與各單位管理層進(jìn)行溝通，獲得管理層的批準(zhǔn)，從而最大限度地保證審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的地位和獨(dú)立性。通過與管理層及相關(guān)部門的了解和情況摸底，對(duì)工程從立項(xiàng)撥付資金開始到工程工程結(jié)束止，審計(jì)全過程資金使用情況，分析存在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，提出審計(jì)和關(guān)注的重點(diǎn)。.加強(qiáng)我方人員之間的溝通審計(jì)工作的突出特點(diǎn)是有限的審計(jì)資源和大量的審計(jì)任務(wù)之間存在著矛盾，而審計(jì)又是一個(gè)政策性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，這就需要調(diào)動(dòng)每一個(gè)我方人員的工作積極性，調(diào)配不同的我方人員，進(jìn)行合理分工、充分發(fā)揮各自的特長，只有這樣，才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和提高審計(jì)工作的效率。這就要求處理好審計(jì)工作機(jī)構(gòu)中審計(jì)工作人員之間的關(guān)系，要做到精誠團(tuán)結(jié)、互相支持、互相幫助，不管是擔(dān)任主審，還是助審，都竭盡全力，相互合作，出色完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)?！簿拧承诔兄Z如我單位入選，為建立公開、公正、公平和有序的審計(jì)效勞，倡導(dǎo)誠信效勞，標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督管理行為，提高效勞質(zhì)量，作為承當(dāng)審計(jì)工作的第三方，我公司鄭重承諾如下：1、我公司執(zhí)業(yè)能力能夠滿足復(fù)雜的工程需求，承諾不因工程大、小、繁瑣程度而拒絕效勞，不將委托業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓三方效勞；2、我公司將選派具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任工程負(fù)責(zé)人，在效勞期間不更換工程負(fù)責(zé)人，確保工程順利實(shí)施。同時(shí)對(duì)其他事項(xiàng)如下承諾：1.管理要求承諾〔1〕嚴(yán)格按照國家的有關(guān)法律、法規(guī)及現(xiàn)行規(guī)章、規(guī)定、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)要求開展審計(jì)效勞，不超越資質(zhì)范圍，并對(duì)做出的審計(jì)報(bào)告的結(jié)果負(fù)責(zé)?！?〕嚴(yán)格遵守國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，遵循客觀公正、老實(shí)守信、公平公開的原則，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德，依法獨(dú)立開展審計(jì)效勞活動(dòng)，客觀、如實(shí)地反映審計(jì)內(nèi)容，并對(duì)做出的審計(jì)結(jié)果承當(dāng)法律責(zé)任。〔3〕優(yōu)選具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)專業(yè)人才，組建工程審計(jì)團(tuán)隊(duì)。工程組成員依法取得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、造價(jià)、咨詢等相關(guān)評(píng)價(jià)資質(zhì)證書。〔4〕開展審計(jì)效勞時(shí)，與委托方簽訂審計(jì)效勞合同，明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍以及雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。〔5〕在從事審計(jì)效勞活動(dòng)中，不做以下行為：A、泄露被審計(jì)單位的技術(shù)秘密和商業(yè)秘密；B、違反職業(yè)道德出具虛假或者嚴(yán)重失實(shí)的監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告；C、轉(zhuǎn)包審計(jì)效勞工程；D、非專業(yè)人員或無關(guān)人員參加工程組；E、從業(yè)人員不到現(xiàn)場(chǎng)開展審計(jì)活動(dòng)。〔6〕嚴(yán)格按方案完成階段性任務(wù)，保證總進(jìn)度目標(biāo)，確保工期?！?〕工程總負(fù)責(zé)人、工程組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，加強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)全過程管理?！?〕積極配合委托方及工程單位的監(jiān)督檢查，按要求及時(shí)提供相關(guān)材料，如實(shí)反映情況，不弄虛作假，不以任何理由拒絕、拖延工程的審計(jì)服務(wù)工作。2.效勞要求承諾如我單位入選，我公司將依據(jù)有關(guān)規(guī)章制度，履行以下職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)：〔1〕本著中立公平、客觀公正的原則，獨(dú)立開展審計(jì)工作，在協(xié)議約定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)；〔2〕制訂具體審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)委托方審定；〔3〕自覺接受委托方監(jiān)督管理，與委托方保持工作聯(lián)系，及時(shí)溝通反饋情況，研究解決審計(jì)工作中遇到的問題；〔4〕對(duì)受托審計(jì)工程的情況和數(shù)據(jù)資料承當(dāng)保密責(zé)任。審計(jì)工作底稿和有關(guān)資料必須單獨(dú)建檔，非經(jīng)委托方同意，不得擅自對(duì)外提供?！?〕實(shí)行回避制度。第三方及其工作人員與被審計(jì)單位、工程或相關(guān)人有利害關(guān)系時(shí)，自覺回避?！?〕對(duì)在審計(jì)實(shí)施中遇到的重大問題應(yīng)及時(shí)向委托方報(bào)告?！?〕在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向采購人出具審計(jì)結(jié)論及報(bào)告?！?〕按照委托方的要求，制定嚴(yán)格的質(zhì)量保證措施，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的反映和記錄工程實(shí)施審計(jì)的情況，并對(duì)審計(jì)結(jié)論及審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)。〔9〕不向被審計(jì)單位收取除效勞費(fèi)之外的任何費(fèi)用，提出與審計(jì)、咨詢內(nèi)容無關(guān)的要求，更不得借機(jī)承攬其它業(yè)務(wù)?！?0〕保證固定團(tuán)隊(duì)效勞于采購人，人員結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)能夠滿足工程各階段需要。3.質(zhì)量工作承諾樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)道德、保持優(yōu)良的客戶關(guān)系、高效的業(yè)務(wù)執(zhí)行力和實(shí)施全過程的審計(jì)監(jiān)控；遵守職業(yè)準(zhǔn)則，完成業(yè)務(wù)過程中按照相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)行為。業(yè)務(wù)完成后出具適用被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告。4.保密工作承諾遵守國家《保密法》和保守