法學(xué)基礎(chǔ)理論與稅收法治

專題講座

法學(xué)基礎(chǔ)理論與稅收法治主講人郭勇平

副教授國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院聯(lián)系電話宅一講法的起源、本質(zhì)及基本特征一、法律的起源——沿跡探源雖幽必顯1、習(xí)慣（歷來的習(xí)俗）是原始社會的行為規(guī)范2、法是階級矛盾不可調(diào)和的產(chǎn)物第一次社會大分工——畜牧業(yè)和農(nóng)業(yè)的分離第二次社會大分工——手工業(yè)和農(nóng)業(yè)的分離第三次社會大分工——出現(xiàn)了商人階層

法，是國家制定和認(rèn)可并依靠國家強制力保證實施的行為規(guī)范的總和Zhi音（志）神獸也

古“法”字二、法的本質(zhì)——階級意志統(tǒng)治工具1、法是統(tǒng)治階級意志的表現(xiàn)2、法是以國家意志的形式表現(xiàn)出來的統(tǒng)治階級的意志3、法的內(nèi)容是由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件決定的三、法的基本特征——社會規(guī)范國家強制1、法是一種社會規(guī)范，具有規(guī)范性2、法是一種國家意志，是由國家制定和認(rèn)可的3、法規(guī)定了人們的權(quán)利與義務(wù)4、法是以國家強制力保證其實施的第二講法學(xué)基礎(chǔ)理論若干問題的介紹和探討一、我國法律的基本架構(gòu)

工商行政管理

行政法公安行政管理衛(wèi)生行政管理稅務(wù)行政管理公司法、企業(yè)法

實體法經(jīng)濟法反不正當(dāng)競爭法、商標(biāo)專利法稅法

刑法1997年刑法修正案憲法民法1986年民法通則婚姻法繼承法

行政訴訟法合同法程序法民事訴訟法刑事訴訟法二、憲法1、憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力。憲法是對人民權(quán)利的保護(hù)，是對國家權(quán)力的制約。

列寧說：“憲法就是一張寫著人民權(quán)利的紙?！?、99修憲，完善跨世紀(jì)的根本大法建國后憲法共四部：54憲法；75憲法；78憲法；82憲法現(xiàn)行憲法是82憲法99修正案；82憲法共三次修改：88年，93年，99年有人說：99憲法最重要的修改就是將社會主義法制改為社會主義法治三、法治與法制、法治與人治一個“刀制”，一個“水治”；一字之改，價勝千金。（一）、法治與法制的區(qū)別：1、法制屬于制度的范疇，與政治制度、經(jīng)濟制度、文化制度是并列的概念；而法治是治國的原則，理論和方略，是和人治相對立的。2、法制是靜態(tài)的，僅指一國的法律和制度；而法治是動態(tài)的，它既包含了有法可依，還包含了有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。強調(diào)了動態(tài)的過程。3、法制既強調(diào)國家機關(guān)及其工作人員嚴(yán)格依法守法，又強調(diào)公民嚴(yán)格守法；而法治則主要強調(diào)國家機關(guān)及其工作人員嚴(yán)格執(zhí)法。2、法治與人治的區(qū)別：第一，法治論者強調(diào)依法治國，而人治論者提倡人的道德教化作用。第二，法治強調(diào)規(guī)范是對事不對人、倡導(dǎo)實行一般性的規(guī)則，而人治論者主張因人而異，強調(diào)對人的行為作具體指引。第三，法治論者弘揚民主，保障民主共和國體制，而人治論者推崇個人權(quán)威，維護(hù)專制體制。第四，在法與國家權(quán)力，法與執(zhí)政者個人意志發(fā)生沖突之時，法治論者強調(diào)法律高于一切；而人治論者則強調(diào)國家權(quán)利、執(zhí)政者的意志高于一切，法律不過是實行統(tǒng)治的工具。

法治與人治是兩種根本對立的社會實踐四、法的級次

2000年3月15日九屆人大通過了《立法法》，規(guī)定了四種法律規(guī)范沖突的解決機制：

一是規(guī)定了法律適用規(guī)則：（1）上位法優(yōu)于下位法（2）同位法具有同等效力，在各自的權(quán)限范圍內(nèi)實施（3）特別法優(yōu)于一般法（4）新法優(yōu)于舊法（5）不溯及既往原則

二是規(guī)定了沖突裁決機制：（1）新的一般法與舊的特別法不一致時，由制定機關(guān)裁決。（2）地方性法規(guī)與各部門規(guī)章不一致時由國務(wù)院提出意見最后由全國人大常委會裁決（3）規(guī)章之間對同一事項規(guī)定不一致時間，由國務(wù)院裁決

三是完善了備案審查機制。四是完善了改變和撤消機制。最近頒布的兩個條例將從2002年1月1日起施行：《行政法規(guī)制定程序條例》《規(guī)章制定程序條例》五、法律規(guī)范法律規(guī)范的三要素：假定（適用條件）處理（行為準(zhǔn)則）制裁（法律后果）六、法的效力即指法的生效范圍可分為法的空間效力；時間效力；對人的效力七、法的分類（一）、根本法和普通法根本法；憲法是國家的根本大法，主要規(guī)定一國的國家制度和社會制度的基本原則，具有最高的法律效力。普通法：是指憲法以外的所有法（二）、一般法與特別法一般法是指在一國領(lǐng)域內(nèi)對全體居民和所有社會組織普遍適用的法。特別法是指在一國的特定地域內(nèi)或只對特定的主體或者特定的時期內(nèi)有效的法。（三）、實體法和程序法實體法：是規(guī)定主體的權(quán)利和義務(wù)的法程序法：是規(guī)定主體的權(quán)利和義務(wù)如何實現(xiàn)的法程序正義是可能實現(xiàn)的，實體正義是不可能實現(xiàn)的程序法對實體法有兩大作用——保障和制約作用程序的幾個要素：步驟不能省略

順序不能顛倒

時限不能超過

方式不能改變八、法律與道德

道德是一種社會意識形態(tài)，是以善惡評價的方式調(diào)整人與人之間、個人與社會之間相互關(guān)系的規(guī)范、原則和觀念的總稱。

德與法的關(guān)系，既有區(qū)別，又有聯(lián)系，如車之雙輪，鳥之雙翼。德與法的同一性1、存在的基礎(chǔ)相同2、基本的精神內(nèi)容相同3、都是行為規(guī)范4、都是普遍、反復(fù)適用的德與法的不同性：1、存在的歷史時期不同2、形成的方式不同3、調(diào)整的范圍不同4、保證實現(xiàn)的力量不同九、行政法與經(jīng)濟法行政法：是調(diào)整國家行政管理活動的法律規(guī)范的總稱經(jīng)濟法：是國家干預(yù)經(jīng)濟的法律規(guī)范的總稱經(jīng)濟法和行政法都沒有統(tǒng)一的法典，是由成千上萬的單行法規(guī)組成的法律體系廣義：一切涉及稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱稅法的概念（依法治稅）狹義：行政稅法（稅務(wù)行政法）經(jīng)濟稅法（各種單行稅法）“入世”與行政法一、“入世”將凸顯行政法在我國整個法律體系中的地位與作用二、“入世”對我國行政法制提出了新的要求1、政府角色有待于進(jìn)一步準(zhǔn)確定位2、政府行為要進(jìn)一步規(guī)范3、政府管制機制的公平與中立三、“入世”對行政救濟制度（包括司法救濟制度）又醞釀著一次沖擊十、刑法刑法：是規(guī)定何為犯罪，如何處罰的法律規(guī)范的總稱刑法第二編（分則）第三章第六節(jié)規(guī)定了《危害稅收征管罪》刑法中“偷稅罪”與征管法中“偷稅行為”的區(qū)別：刑法第二百零一條規(guī)定的“偷稅罪”：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，”征管法第六十三條規(guī)定的“偷稅行為”：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，是偷稅。十一、法律救濟有制裁必有救濟；有權(quán)力必有權(quán)力的制約行政救濟——司法救濟行政復(fù)議——行政訴訟行政監(jiān)督行為司法監(jiān)督行為

稅款征收不服-必須復(fù)議征稅行為滯納金凍結(jié)存款依據(jù)具體運用構(gòu)成犯罪扣押查封

《征管法》--

各稅稅法移送公安期前征收

執(zhí)法權(quán)力執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)稅收保全納稅擔(dān)保復(fù)議稅收行政措施限制出境稅收強制措施強制劃撥訴訟扣查拍賣、稅務(wù)行政處罰罰款變賣收繳、停供發(fā)票沒收非法所得賠償取消出口退稅第三講稅收執(zhí)法程序介紹正確認(rèn)識行政復(fù)議和行政訴訟“民”的權(quán)利無窮小——“君要臣死，臣不得不死，父要子亡，子不得不亡”中國封建社會幾千年根本無視人們的權(quán)利，以人格獨立為前提條件的權(quán)利沒有存在的余地！

“官”的權(quán)力無窮大——“普天之下，莫非王土，率土之濱，莫非王臣”而對權(quán)力的認(rèn)識同樣也是荒唐的，權(quán)力是至高無上，不受任何約束的，君主的權(quán)力無所不能

!中國古代對權(quán)利和權(quán)力的認(rèn)識：行政訴訟的本質(zhì)——權(quán)利與權(quán)力之爭行政訴訟永遠(yuǎn)是—“民”告“