企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系探究

全球經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，企業(yè)的運營面臨的環(huán)境更為復(fù)雜，為了企業(yè)更好地適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)需要側(cè)重分析內(nèi)外環(huán)境影響因素，加強內(nèi)審與內(nèi)控的管理，并采取有效的措施提高內(nèi)審與內(nèi)控的工作質(zhì)量和管理水平，以便增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在的問題，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理要求。企業(yè)首先要清晰地掌握內(nèi)審與內(nèi)控的基本含義，并且有效地分析內(nèi)審與內(nèi)控之間的關(guān)系，確保兩者之間工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，相互促進，有利于企業(yè)發(fā)揮兩者的工作價值，幫助企業(yè)提升管理能力，控制成本，規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。一、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的內(nèi)涵（一）企業(yè)內(nèi)控的含義分析企業(yè)內(nèi)控的實施是為了企業(yè)能夠在新經(jīng)濟形勢的背景下規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和管理水平而制定的一系列規(guī)章制度的總稱，企業(yè)內(nèi)控是確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在國家法律法規(guī)允許下，是符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的。企業(yè)內(nèi)控開展的主要目標就是提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平，為企業(yè)經(jīng)營奠定良好的制度基礎(chǔ)，并提供制度保障，還能有效合理地分配資金的使用，確保資金和資產(chǎn)的安全。企業(yè)內(nèi)控包括內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)控的活動，風(fēng)險評估，內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通五個方面的內(nèi)容，同時企業(yè)內(nèi)控管理是一個系統(tǒng)的工作，具有全面性、全員性、規(guī)范性、約束性、風(fēng)險性、監(jiān)督性以及控制性等特點。市場環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展需要全體人員的積極配合，站在發(fā)展的角度，不斷地總結(jié)和更新內(nèi)控管理模式，并且側(cè)重分析影響內(nèi)控機制實施的關(guān)鍵要素，以便企業(yè)可以加強內(nèi)控的管理水平，提升企業(yè)的管理能力，增強企業(yè)的競爭力。（二）企業(yè)內(nèi)審的含義分析企業(yè)內(nèi)審主要起到一個監(jiān)督的作用，內(nèi)審也是企業(yè)內(nèi)部一個系統(tǒng)的工作，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的審查和監(jiān)督，以便企業(yè)掌握實際的經(jīng)營情況，也能通過內(nèi)審及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理以及經(jīng)濟活動的不足，便于企業(yè)合理的分配資金，糾正問題的存在，提高企業(yè)的管理能力。企業(yè)內(nèi)審也是需要有規(guī)范的規(guī)章制度，并且保證審計人員工作的獨立性，所以企業(yè)內(nèi)審要堅持獨立性、權(quán)威性、監(jiān)督性、全員性、客觀性、法律性等特點。企業(yè)加強內(nèi)審工作管理主要是用內(nèi)審的作用督促各部門以及工作人員按照規(guī)章制度開展工作，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營順利，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時企業(yè)管理者依據(jù)內(nèi)審的結(jié)果可以更好地開展全面的工作分配，并且內(nèi)審為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)經(jīng)營決策的穩(wěn)定性，發(fā)揮內(nèi)審的作用，有利于增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)發(fā)展[1]。二、企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控之間關(guān)系的分析企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控都是企業(yè)內(nèi)部管理方面的主要內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要因素，合理地利用內(nèi)審和內(nèi)控的作用，對于企業(yè)的發(fā)展具有積極的作用。企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控之間的聯(lián)系較為緊密，它們屬于互為前提，相互成全，相互影響的關(guān)系，內(nèi)審工作的開展有利于內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)控工作也約束了內(nèi)審工作內(nèi)容，提高財務(wù)管理質(zhì)量，為此企業(yè)合理地發(fā)揮內(nèi)控和內(nèi)審的作用，有利于促進企業(yè)的發(fā)展。（一）企業(yè)內(nèi)控工作中包含內(nèi)審的工作內(nèi)容企業(yè)內(nèi)控工作的范圍比較大，涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的管理問題，而內(nèi)審則是內(nèi)部財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，內(nèi)審工作的發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動以及生產(chǎn)行為都可以監(jiān)督它們，有利于企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各項工作存在的不足，可以促進企業(yè)完善內(nèi)控的制度。同時內(nèi)審工作的全面性是保障內(nèi)控制度執(zhí)行力的有效手段，還能幫助企業(yè)解決內(nèi)部管理工作存在的問題，以便企業(yè)合理的規(guī)劃資源，實現(xiàn)成本控制。因此內(nèi)審可以保障內(nèi)控工作的開展，更是內(nèi)控工作中重要的組成部分[2]。（二）內(nèi)審能夠為內(nèi)控工作開展營造良好的環(huán)境，便于完善內(nèi)控制度體系企業(yè)內(nèi)審就是監(jiān)督和指導(dǎo)的作用，企業(yè)合理的設(shè)計審計流程，對企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營進行審計監(jiān)督，并且審計監(jiān)督工作的開展可以加強對內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)的管理，評估內(nèi)控制度是否完善，能夠提升內(nèi)控工作的合理性，對于內(nèi)控工作不合理的現(xiàn)象給予提出并糾正，便于企業(yè)建立健全內(nèi)控制度。同時企業(yè)通過內(nèi)審工作可以掌握經(jīng)營發(fā)展的全面情況，為內(nèi)控制度體系的建立營造良好的工作環(huán)境，也具有積極的促進意義。企業(yè)內(nèi)審工作的持續(xù)開展，方便企業(yè)規(guī)避內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和潛在的風(fēng)險要素，便于內(nèi)控工作制度不斷地完善和優(yōu)化，也能夠保證內(nèi)控各項工作高效完成。（三）內(nèi)審工作的開展有利于強化內(nèi)控的執(zhí)行力和控制力企業(yè)內(nèi)審是具有獨立性特點的，它旨在強調(diào)在開展內(nèi)審工作的時候需要規(guī)避受到管理者思想意識的制約，應(yīng)該按照對應(yīng)的政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)審的規(guī)章制度辦事，確保內(nèi)審工作可以客觀公正的評估內(nèi)控制度內(nèi)容是否完善，內(nèi)控工作的執(zhí)行力等等方面，內(nèi)審與內(nèi)控工作都具有全員性的特點要求兩者的工作應(yīng)該與其他部門建立有效的溝通和聯(lián)系，大家共同努力，以便保證內(nèi)控工作的執(zhí)行力，不斷地完善內(nèi)控的制度，提高內(nèi)控管理的水平[3]。（四）內(nèi)審工作可以幫助內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險隨著企業(yè)經(jīng)營范圍以及經(jīng)營規(guī)模不斷地擴大，企業(yè)的風(fēng)險影響種類也越來越多，而且企業(yè)內(nèi)控管理的工作內(nèi)容也比較全面和復(fù)雜，很容易存在內(nèi)控管理制度不到位的現(xiàn)象，這會增加內(nèi)控管理的風(fēng)險。企業(yè)開展內(nèi)審工作能夠監(jiān)督內(nèi)控的執(zhí)行過程，還能對內(nèi)控存在的風(fēng)險要素進行識別和篩選，以便企業(yè)可以制定風(fēng)險防范對策，在遇到風(fēng)險的時候能夠及時地拿出應(yīng)對解決的方案，減少企業(yè)的損失。企業(yè)內(nèi)審不僅是評估和監(jiān)督風(fēng)險要素的作用，企業(yè)還有可以通過內(nèi)審工作方式是選擇，對內(nèi)控風(fēng)險有效的遏制，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，及時地處理風(fēng)險事故，提升企業(yè)內(nèi)控的水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。三、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作現(xiàn)狀企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作對于企業(yè)的發(fā)展都起到積極的作用，可以促進企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定，提高企業(yè)的管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標，但是目前企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作環(huán)境不容客觀，在實際應(yīng)用的過程中依然存在不足，使得內(nèi)審與內(nèi)控工作無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。（一）企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作獨立性不強企業(yè)管理者對內(nèi)審與內(nèi)控工作的重視度不夠，而且企業(yè)內(nèi)部也沒有良好的內(nèi)審與內(nèi)控工作環(huán)境，這限制了內(nèi)審與內(nèi)控工作的開展。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中過度地重視經(jīng)濟效益最大化，而且企業(yè)管理者的權(quán)利比較集中，會阻礙和干預(yù)內(nèi)審和內(nèi)控工作的開展，使得內(nèi)審和內(nèi)控工作受限，制度內(nèi)容形同虛設(shè)。管理者對內(nèi)審和內(nèi)控工作的認識不到位，意識欠缺，就導(dǎo)致企業(yè)其他人員的內(nèi)審和內(nèi)控工作意識弱，而且企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)審和內(nèi)控工作的職責(zé)劃分不清，宣傳力度不夠，在實際應(yīng)用內(nèi)審和內(nèi)控工作的時候都是應(yīng)付了解，缺少對客觀數(shù)據(jù)的整理和分析，為此企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作制度建設(shè)不完整，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展埋下安全隱患，很容易出現(xiàn)工作問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。（二）企業(yè)各部門之間缺乏溝通，信息共享不到位企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作的開展都要求企業(yè)內(nèi)部各個部門的配合，以便內(nèi)審和內(nèi)控能夠收集到真實、完整的數(shù)據(jù)信息，確保內(nèi)審和內(nèi)控工作有效。但是由于企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)審和內(nèi)控工作的環(huán)境，而且各部門都是獨立存在的，加上之前各部門之間溝通比較少，大家各司其職完成本職工作，很少去交流，在開展內(nèi)審與內(nèi)控工作的時候增加了工作人員的工作量，也不利于信息數(shù)據(jù)真實和完整。企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的數(shù)據(jù)信息傳遞不暢，信息化水平低，沒有建立完善的信息管理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)部模塊在沒有對企業(yè)進行客觀分析的基礎(chǔ)上直接劃分，導(dǎo)致信息模塊劃分不合理，降低了信息系統(tǒng)的使用率，很容易出現(xiàn)信息不真實以及數(shù)據(jù)不準確的問題[4]。（三）企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控風(fēng)險管控對策不健全市場經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)面臨的風(fēng)險種類越來越多，而且內(nèi)審和內(nèi)控工作開展缺少穩(wěn)定的工作環(huán)境，所以內(nèi)控和內(nèi)審工作開展過程中對風(fēng)險要素評估不到位，企業(yè)內(nèi)部很多潛在的風(fēng)險不能被準確地識別出來，隨著時間的推移，這些風(fēng)險給企業(yè)帶來一定的損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)審的風(fēng)險意識弱，主要是沒有樹立風(fēng)險意識，企業(yè)也缺少監(jiān)管的內(nèi)控和內(nèi)審風(fēng)險管控方案，風(fēng)險預(yù)警機制不健全，遇到危險的時候不能及時的拿出解決措施，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)審工作質(zhì)量下降，也會讓企業(yè)的經(jīng)營處于風(fēng)險中。（四）企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控管理人員企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作的開展需要有專業(yè)的人員，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審和內(nèi)控工作的作用，促進企業(yè)的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作人員的工作能力不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，導(dǎo)致內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量不高。同時企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作意識弱，企業(yè)也沒有制定完善的工作人員培養(yǎng)和學(xué)習(xí)方案，不能定期開展系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，所以內(nèi)審和內(nèi)控人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，對新知識不能及時地吸收，不利于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控人員的績效考核和激勵措施不完善，績效考核指標比較片面，使得績效考核結(jié)果存在不公正現(xiàn)象[5]。四、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)審與內(nèi)控工作的建議（一）強化思想意識，提高內(nèi)審與內(nèi)控工作獨立性企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作的開展需要健全的思想基礎(chǔ)，為此企業(yè)管理者要起到帶頭作用，注重提高對內(nèi)審與內(nèi)控工作的意識，并且提高學(xué)習(xí)的主動性，以便企業(yè)管理者可以準確地認識內(nèi)審和內(nèi)控的作用，同時企業(yè)內(nèi)部加強宣傳，宣傳內(nèi)審和內(nèi)控工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，以便其他部門和人員積極參與到內(nèi)審和內(nèi)控工作中，為內(nèi)審與內(nèi)控工作的開展營造良好的工作環(huán)境。企業(yè)還要完善內(nèi)審與內(nèi)控工作的組織結(jié)構(gòu)，明確工作職責(zé)，在開展內(nèi)審與內(nèi)控工作的時候，要保證其獨立性，避免受到管理者思想意識的約束，要有獨立思考問題的能力，企業(yè)還要成立內(nèi)審和內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，可以細化內(nèi)審和內(nèi)控工作的細節(jié)，同時確保相關(guān)制度落實到位，也為企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作的開展奠定基礎(chǔ)，也保證了內(nèi)審與內(nèi)控工作的執(zhí)行力，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。（二）提高內(nèi)審與內(nèi)控的信息化水平，加強各部門的溝通企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作要與時俱進，適應(yīng)信息時代的要求，為此在綜合考慮企業(yè)發(fā)展因素的基礎(chǔ)上，企業(yè)鼓勵各部門之間有效的溝通，為內(nèi)審與內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)奠定信息基礎(chǔ)。企業(yè)明確內(nèi)審與內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)范與流程，并對企業(yè)實際的經(jīng)營情況做客觀的分析和總結(jié)，以便合理地劃分內(nèi)審與內(nèi)控信息系統(tǒng)的模塊，保證其工作質(zhì)量和效率。企業(yè)還要加大資金投入，構(gòu)建完善的內(nèi)審與內(nèi)控信息基礎(chǔ)設(shè)備，并且注重信息數(shù)據(jù)收集工作，保證收集到準確真實的數(shù)據(jù)信息，還要各部門的積極配合，有利于信息系統(tǒng)發(fā)揮共享的優(yōu)勢，提高內(nèi)審與內(nèi)控工作的質(zhì)量。企業(yè)對于信息系統(tǒng)的安全性要作為工作重點，定期對系統(tǒng)進行維護和升級管理，確保信息系統(tǒng)的安全性，也避免了信息數(shù)據(jù)丟失的問題。（三）健全企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控風(fēng)險管理機制，強化風(fēng)險意識企業(yè)隨著市場經(jīng)濟的變化要不斷地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，所以企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控管理中也應(yīng)該注重風(fēng)險防范機制建設(shè)，以便企業(yè)可以有效地防范風(fēng)險，減少企業(yè)的損失。企業(yè)樹立正確的風(fēng)險防范意識，還要注重風(fēng)險要素的評估，合理地劃分好風(fēng)險指標，以便企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)審工作明確職責(zé)，準確識別誘發(fā)風(fēng)險的要素，預(yù)測企業(yè)面臨的風(fēng)險。企業(yè)針對風(fēng)險建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制和防范對策，確保遇到問題的時候可以及時地解決，保證內(nèi)審和內(nèi)控工作的平衡，也可以幫助企業(yè)合理的規(guī)劃資金和資源，提高企業(yè)的決策力[6]。（四）企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)控管理人員企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控管理工作需要有專業(yè)的管理人員，所以結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展需要，企業(yè)完善內(nèi)控和內(nèi)審的培訓(xùn)方案，制定好學(xué)習(xí)計劃，以便內(nèi)審和內(nèi)控人員不斷地完善專業(yè)知識，擴展知識面，提高內(nèi)審和內(nèi)控人員專業(yè)性。企業(yè)采取績效考核機制和激勵措施，績效考核的指標要公正，考核的結(jié)果要接受企業(yè)內(nèi)部員工的監(jiān)督，給予專業(yè)人員專業(yè)的獎勵，方便企業(yè)調(diào)動員工工作的積極性，激發(fā)員工的工作熱情。企業(yè)還要聘