增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響-以青島金王集團(tuán)公司為例

摘要加大投資和擴(kuò)大規(guī)模具有一定的促進(jìn)效應(yīng)。AbstractThetransformationofChina'svalue-addedtaxwillhaveagreatimpactonChina'seconomy,societyandenterprises.ThispaperdeeplyanalyzestheimpactofChina'svalue-addedtaxreformonChina'seconomicdevelopment,expoundsthenecessityandpossibilityofimplementing"value-addedtaxtransformation",andfurtherdiscussesthepracticalsignificanceofChina'scurrentfinancialsystemreform;TakingQingdaoJinwangcompanyasanexample,thispaperexpoundsthesignificanceofimplementingvalue-addedtaxreforminChineseenterprises.Thishasacertainpromotingeffectonenterprisestoincreaseinvestmentandexpandscale.Keywords:ValueaddedtaxtransformationfinancialsystemQingdaoJinwangcompany第一章緒論定程度的影響。在某種意義上，生產(chǎn)性增值稅已經(jīng)成為影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)主要障礙。十六屆三中全會(huì)，我國政府已經(jīng)開始實(shí)行由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的稅收制度。2004年，國家發(fā)改委出臺(tái)了振興東北地區(qū)和其他地區(qū)的“老工業(yè)基地”的政策，并對“三北”地區(qū)的增值稅改革進(jìn)行了探索；在2007年，對26個(gè)中；2009年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《增值稅轉(zhuǎn)型升級計(jì)劃》，明確了在全國各地區(qū)、各行業(yè)實(shí)施“增值稅轉(zhuǎn)型”的具體措施。這是我國實(shí)行消費(fèi)性增值稅的一個(gè)重要信號。的作用。1.2研究內(nèi)容金王公司為例，對我國增值稅改革的效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證研究。2.1增值稅制度增值稅是對流通中各環(huán)節(jié)的增值進(jìn)行征稅的一種形式。這是法國于1954年首先推出的，之后在歐洲及其它地區(qū)20世紀(jì)70年代開始實(shí)施增值稅。現(xiàn)在全球有130多個(gè)國家在征收增值稅。從增值稅在我國的推廣和運(yùn)用中可以看到，我國的增值稅是隨著商品經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展而出現(xiàn)的。2.2增值稅分類我國增值稅主要有以下幾種類型，減去納稅人當(dāng)期銷售的所有生產(chǎn)資料的價(jià)格后，再計(jì)算其法定增值額。，只能作為稅基進(jìn)行法定增值。收入。2.3我國增值稅制度的建立和發(fā)展逐漸走向規(guī)范化。第一個(gè)時(shí)期（1979年至1984年）：引入和確立了一個(gè)增值稅體系。一九七九年下半年開始推行增值稅，并在部；1983年1月開始，在全國兩大工業(yè)中推行了增值稅試點(diǎn)；1984年10月，我國政府按照改革的要求，對增值稅進(jìn)行了分類，并對增值稅進(jìn)行了分類，并制定了相應(yīng)的法律、法規(guī)。至此，我國正式確立了增值稅的體系。年至1993年）：提高稅收的計(jì)算方法和增加的稅收。開始時(shí)，僅對生產(chǎn)部門征收增值稅，對12種工業(yè)產(chǎn)品征稅；此后，又進(jìn)行了三次調(diào)整，最終將稅收的范疇擴(kuò)展至31個(gè)。年到現(xiàn)在）：全面實(shí)施增值稅.1994年之前，我國的增值稅出現(xiàn)了較大的重復(fù)征稅現(xiàn)象，其稅制和稅制結(jié)構(gòu)也不能很好地適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)。這就要求必須建立新的規(guī)范化的增值稅制度，為此進(jìn)行了全。2.4增值稅轉(zhuǎn)型的可行性和必要性稅收收入，超過90%的稅收收入。近幾GDP中的比重不斷提高，稅收已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了經(jīng)濟(jì)的增速。當(dāng)企業(yè)收入超出革不僅要考慮到微觀主體的需要，還要承擔(dān)整個(gè)改革成本。熱情。與此相比，消費(fèi)性增值稅的投資規(guī)模愈大，其稅負(fù)的比率愈小，反之則愈高；對生產(chǎn)性增值稅進(jìn)行征收，因其稅率低，導(dǎo)致其稅負(fù)高。從稅負(fù)的角度來看，消費(fèi)稅能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)的投資熱情，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展[10]。(3)對全球增值稅發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。我國現(xiàn)有的增值稅制度有130余項(xiàng)，其中以增值稅和生產(chǎn)性增值稅為稅，降低對市場的影響。當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們可以通過改革增值稅來達(dá)到與國際接軌的目的。我國的投資環(huán)境，增強(qiáng)我國企業(yè)的投資信息與能力。這會(huì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而提高稅收。不斷擴(kuò)大，稅員的素質(zhì)也在不斷地提升，管理的信息化水平也在不斷地提升。我國現(xiàn)行的稅收征管體制已基本建2.5增值稅轉(zhuǎn)型原理和意義稅按扣除方式分為生產(chǎn)型、收入型和消140多個(gè)國家中，消費(fèi)性增值稅是主要的。增值稅適用于銷售、進(jìn)口和提供加工、維修服務(wù)的單位和個(gè)人。1994年稅制改革以后，生產(chǎn)性增值稅在全國范圍內(nèi)正式實(shí)施。二是購買汽車、摩托車、游艇等，不能享受免稅優(yōu)惠；三是對進(jìn)口設(shè)備實(shí)行增值稅和退稅率；同時(shí)，對3%的增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整，以減輕公司的稅負(fù)；五是取消設(shè)備出口退稅、設(shè)備增值稅等優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)型將直接影響到資金密集型產(chǎn)業(yè)、能源裝備制造業(yè)、專業(yè)化企業(yè)等。主要是因?yàn)?，他們擁有大量的設(shè)備和資產(chǎn)，可以一次性減免，避免了重復(fù)征稅的問題，降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高了科研經(jīng)費(fèi)，提高了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，提高了產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢。業(yè)的設(shè)備更新，又能加速行業(yè)的升級，又能促進(jìn)整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。3.1青島金王集團(tuán)簡介石油貿(mào)易等。其中，以新型原料蠟燭和手工藝為核心的產(chǎn)業(yè)。設(shè)，使其在蠟燭制造方面的優(yōu)勢日益凸顯，并逐漸成長為亞洲第一、世界一流的新型蠟燭產(chǎn)品生產(chǎn)商。式的快速發(fā)展。島金王有限公司2010年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為研究對象，如表1（部分?jǐn)?shù)據(jù)），對公司2010年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行了分析。表1.資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元；部分?jǐn)?shù)據(jù)）項(xiàng)目期初數(shù)據(jù)期末數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)10663611002992工藝品制造8478496510無形資產(chǎn)26002580蠟燭收入資產(chǎn)35783465非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)11588241107049資產(chǎn)合計(jì)161652816797843.2增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)投資的影響2010年度總資產(chǎn)1784373萬元，增加了76600萬元，其中，改造項(xiàng)目59672萬元，購置設(shè)備投資16928萬元，在消費(fèi)型增值稅制度下，公司投資費(fèi)用下降額計(jì)算公式為：(59672+16928)/(1+17％)*17％=11129萬元,11129萬元，同時(shí)降低了對應(yīng)的增值稅11129萬元。假設(shè)手工制品的收入稅是10%，那么它的降低金額是：11129*10％=1112.9萬元1112.9萬元。公司固定資產(chǎn)改擴(kuò)建投資以及新增設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額份別為8670萬元和2460萬元，計(jì)算公司分別為：59672／(1+17％)*17％；16928／(1+17％)*17％；10年以內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，而固定資產(chǎn)改擴(kuò)建投資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額在5年以內(nèi)進(jìn)行折舊攤銷，那么每年折舊攤銷中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額分別為246萬元和1734萬元，其計(jì)算公式分別為：〔16928／(1+17％)*17％〕/10〔59672／(1+17％)*17％〕/5由于增值服務(wù)轉(zhuǎn)換后，根據(jù)增值稅的規(guī)定，新設(shè)備、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建等的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以公司折舊和攤銷費(fèi)用是1980萬元，即（246+1734)，表明公司年成本下降1980萬元；五年內(nèi)，公司每年會(huì)從折舊、攤銷等方面扣除246萬元，即每年減少246萬元。根據(jù)消費(fèi)稅，公司在2010年的固定資產(chǎn)投資中，可以減少生產(chǎn)成本11130萬元，即（8670+2460）。上述信息如有更改，將于本公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以公告。通過分析，得出我國實(shí)行增值稅后，我國企業(yè)的投資成本明顯降低，而實(shí)行消費(fèi)稅，對擴(kuò)大投資規(guī)模起著非常重要的作用。3.3增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)利潤的影響青島金王的營業(yè)額為4029083萬元，按照生產(chǎn)性附加稅的規(guī)定，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤12357萬，凈利潤0.31%，即按照消費(fèi)性增值稅制度，凈利潤143370,000元，也就是（12357+1980)，凈利率是0.36%（14337/4029083）。在實(shí)施消費(fèi)稅后，公司的凈利潤增長了1980萬元，凈利潤增長了0.05%。固定資產(chǎn)投資后頭5年內(nèi)，公司的年度利潤增長為1633萬元，其計(jì)算公式如下：（按25%計(jì)算）(1980+198)*(1-25％)202.95萬元，計(jì)算公式為：(246+24.6)*(1-25％)。對于公司在2010年的全部固定資產(chǎn)投資，其經(jīng)營利潤凈增量為8431萬元，計(jì)算公式為：(11130+111.30)*(1-25％)，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模的發(fā)展都是有益的；同時(shí)，收益數(shù)據(jù)的變動(dòng)也會(huì)對企業(yè)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生一定的影響，從而在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出來。3.4增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響3.4.1對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響（一般為每一會(huì)計(jì)終了）的財(cái)政情況（即資產(chǎn)、負(fù)）的主要財(cái)務(wù)報(bào)告。固定資產(chǎn)是一種重要的資產(chǎn)，其價(jià)值的變化會(huì)對公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，從而使固定資產(chǎn)的原值、稅金、折舊等項(xiàng)目發(fā)生變化。應(yīng)該作為銷售收入的商品的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。因而，在青島金王公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，其固定資產(chǎn)的價(jià)格也會(huì)隨之下降。(2)固定資產(chǎn)的貶值有所減少。我國實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型后，因不納稅而使固定資產(chǎn)的價(jià)值下降，從而使其貶值速率減慢。公司把節(jié)省下來的資金用于投資和改進(jìn)產(chǎn)品。青島金王因固定資產(chǎn)下降而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表下降。從而降低增值稅和各種稅收。降低公司的所得稅，是提高青島金王公司利潤的一個(gè)關(guān)鍵因素。3.4.2對企業(yè)利潤表的影響響。大促進(jìn)了青島金王企業(yè)的生產(chǎn)，增加了科研經(jīng)費(fèi)，加速了技術(shù)改造和技術(shù)水平的提升。外，其他的固定資產(chǎn)都會(huì)降低。3.4.3對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響現(xiàn)金流量表反映了在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，各科目對現(xiàn)金流量的影響。資金流量要大得多?，F(xiàn)金流、提高固定資產(chǎn)的投資、提高企業(yè)的現(xiàn)金流。入。在短期內(nèi)，資本的流入將會(huì)隨著資本的注入和資本的籌集而增長；從長遠(yuǎn)來看，由于資金周期和資金成本的壓力，將會(huì)使青島金王公司的資金流動(dòng)減少，進(jìn)而加大青島金王公司的債務(wù)負(fù)擔(dān)。3.5增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)財(cái)務(wù)決策的影響3.5.1對企業(yè)投資的影響械設(shè)備的購置成本則轉(zhuǎn)為非稅項(xiàng)。因此，要實(shí)現(xiàn)增值稅的減免，就要充分發(fā)揮現(xiàn)有廠房的作用，加大機(jī)械設(shè)備投增值稅將導(dǎo)致企業(yè)的投資規(guī)模增大，從而影響到企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，界收益率時(shí)，企業(yè)就會(huì)作出投資決定，不投入則放棄。消費(fèi)性增值稅的推行，使青島金王企業(yè)的投資回報(bào)率大幅提高，企業(yè)獲得更多的投資機(jī)遇。業(yè)的投資。因此，新的固定資產(chǎn)投資總額將會(huì)增長，公司的投資也會(huì)隨之增長。3.5.2對企業(yè)籌資的影響總的來說，增值稅的改革將會(huì)刺激投資、刺激青島金王公司的投資、擴(kuò)大公司的投資，進(jìn)而提高對資金的需資本更加容易；在融資的內(nèi)在條件上通過減少股東權(quán)益來擴(kuò)大公司的資金。3.5.3對企業(yè)收益及其分配的影響對企業(yè)及其分配的影響主要有兩方面：業(yè)的留存收益、減少企業(yè)利潤、提高資本。巨大的現(xiàn)金流量，而如果債務(wù)和利息相對較低，則公司的投資將會(huì)獲得巨大的回報(bào)。第四章應(yīng)對增值稅轉(zhuǎn)型的對策到增值稅轉(zhuǎn)型所帶來的稅收優(yōu)惠。4.1加快設(shè)備更新4.2提高資本有機(jī)構(gòu)成設(shè)備投資大，資本有機(jī)構(gòu)成高的企風(fēng)險(xiǎn)。4.3準(zhǔn)備好相關(guān)抵扣資料例如海關(guān)進(jìn)口、出口退稅等）；固定資產(chǎn)采購合同，協(xié)議，固定資產(chǎn)購買日的證明；固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)理的真實(shí)性、有效性和合規(guī)性。4.4充分利用增值稅轉(zhuǎn)型政策優(yōu)惠1.以購置機(jī)器設(shè)備為主地享受增值稅改革帶來的利益，購置機(jī)器和裝備已成為首要問題。2.在增值稅納稅人身份上一般宜選擇小規(guī)模納稅人6.14%降至5.16%；有些數(shù)4.26%下降到3.71%。一般納稅人的稅負(fù)，不管是5.16%，還是3.71%，均超過3%。所以，一般而言，如果有可能的話，青島金王企業(yè)在納稅人的地位上，選擇小型納稅人的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)比較輕。稅人。具體的平衡值如下：兩類納稅人增值率平衡點(diǎn)表一般納稅人稅率(%)小規(guī)模納稅人征收率(%)增值率平衡點(diǎn)(%)17317.6513323.083.在發(fā)生兼營行為時(shí)一般宜選擇不分別核算第六條，納稅人同時(shí)從事非應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算商品、應(yīng)稅