【S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題及對策11000字（論文）】

附錄－PAGE5－S房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題及對策TOC\o"1-3"\h\u25848摘要 I271021導論 3168451.1研究背景 380751.2研究目的和意義 3121271.3研究內(nèi)容及方法 4142441.3.1研究內(nèi)容 478791.3.2研究方法 4133092全面預算管理概述 4299942.1全面預算管理的概念 4197522.2全面預算管理的特點 4227382.3全面預算管理流程 521333萬通地產(chǎn)全面預算管理案例研究 666463.1萬通地產(chǎn)全面預算管理現(xiàn)狀 6321333.1.1萬通地產(chǎn)簡介 6242383.1.2萬通地產(chǎn)的組織架構(gòu) 7225643.1.3萬通地產(chǎn)全面預算管理現(xiàn)狀 750273.2萬通地產(chǎn)全面預算管理存在的問題 9116363.2.1預算管理組織結(jié)構(gòu)不完善 9284823.2.2預算編制不規(guī)范 9244503.2.3預算執(zhí)行不力 108873.2.4缺乏有效的考核和激勵措施 10144463.3萬通地產(chǎn)全面預算管理改善的建議 10312843.3.1完善預算管理組織結(jié)構(gòu) 1023863.3.2規(guī)范預算編制 11151923.3.3強化預算執(zhí)行 12125613.3.4優(yōu)化預算考核和激勵措施 12283424結(jié)語 139023參考文獻 16197附錄 17摘要我國發(fā)展經(jīng)過了1978年的改革開放以來的多年。經(jīng)濟社會發(fā)展質(zhì)量水平不斷穩(wěn)步提高,城鎮(zhèn)化的規(guī)模也在不斷的擴大。房地產(chǎn)行業(yè)也隨之而崛起。房地產(chǎn)企業(yè)如何取得有效的發(fā)展和快速的進步,對公司的管理和高層的領導是一個巨大的考驗。全面預算管理是企業(yè)進行內(nèi)部控制、調(diào)節(jié)的一個重要的手段,能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員優(yōu)化預算管理的相關計劃、提高管理的效率。在如今我國大型企業(yè)經(jīng)營管理中,全面的預算管理正逐漸得到了我國大型企業(yè)經(jīng)營管理層的關注。全面的預算管理正在落實到房地產(chǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標,優(yōu)化管理體制,落實各個部門的目標,協(xié)調(diào)工作等方面具有顯著的作用。但是,在一些具體操作中,還存在許多問題。本文主要是通過對文獻的理論研究與案例分析相結(jié)合的研究手段。首先從全面預算管理的基本概念、特點、流程等角度進行了闡述,然后以S房地產(chǎn)企業(yè)為主要研究對象,介紹S房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀,包括全面預算管理的組織機構(gòu)、流程等。最后對S房地產(chǎn)公司在全面預算管理中存在的一些問題進行了分析探討,并針對問題提出一些需要改善的建議。關鍵詞：全面預算管理；房地產(chǎn)企業(yè)；S地產(chǎn)企業(yè)導論研究背景我國經(jīng)過了改革開放的浪潮，國內(nèi)經(jīng)濟迅速發(fā)展。城市的發(fā)展帶動了村鎮(zhèn)經(jīng)濟水平和體量的提升。國內(nèi)人均生產(chǎn)總值逐年上升，人民的購房需求越來越大。房子的保值功能也日益的凸顯，加之國家對地產(chǎn)行業(yè)的政策傾斜。房地產(chǎn)行業(yè)隨之而崛起。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多企業(yè)都取得了令人滿意的經(jīng)濟效益。但是有個問題不能忽略，那就是企業(yè)的管理問題。我國企業(yè)有管理效率低下、資源配置不合理、內(nèi)部控制散亂等問題，這些不足在房地產(chǎn)行業(yè)尤為明顯。即便有這諸多問題，房地產(chǎn)行業(yè)還是吸引了大量的開發(fā)商進行投資，這是因為房地產(chǎn)行業(yè)具有很高的投資回報率。但房地產(chǎn)公司的管理者們不能被眼前的高回報率所懵逼，必須要意識到企業(yè)自身的不足。如今的地產(chǎn)行業(yè)競爭也日益激烈，地產(chǎn)行業(yè)也處于自身發(fā)展的拐點。如何在競爭之中保持發(fā)展，不被淘汰是地產(chǎn)管理人員需要思考的問題?；谝陨系谋尘?，筆者以S房地產(chǎn)企業(yè)為本論文的案例。S企業(yè)已經(jīng)使用了全面預算管理，在實行過程中以取得了一定的成績，但仍然存在著部分問題。本文對S企業(yè)現(xiàn)狀進行推導，分析出該企業(yè)在全面預算管理領域的相關缺陷，并給出相應的解決對策。以此來完善企業(yè)的全面預算管理體系，助力企業(yè)高效的完成工作，發(fā)揮出全面預算管理的作用。研究目的和意義全面預算管理在企業(yè)中應用必然會有諸多的問題，對企業(yè)管理體系的研究對企業(yè)是具有積極意義的。地產(chǎn)企業(yè)的運作周期是漫長的，一個樓盤從買地、施工、出售所經(jīng)歷的時間是3-5年。期間要面臨很多的風險，這就對企業(yè)的預算計劃有著很高的要求。企業(yè)需要制定一個詳細的業(yè)務方案，企業(yè)的資金要有嚴格的控制。另外一個方面，國家政策也是一個十分重要的影響因素。這對房地產(chǎn)企業(yè)可能是不友好的，其中的不確定因素有很多。這就意味著企業(yè)要對自己的內(nèi)部控制有很足的底氣，才能應對這些挑戰(zhàn)。全面預算管理體系越完善，對企業(yè)的益處就越多。企業(yè)需要通過全面預算管理進行整體的規(guī)劃，實現(xiàn)自己的短期及長期目標。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容本文主要以S地產(chǎn)公司為例子，通過分析S公司全面預算管理的現(xiàn)狀，推導出其目前所存在的相關問題并給出解決方法以幫助其完善全面預算管理體系。1.3.2研究方法本文為了對S地產(chǎn)公司的全面預算管理體系進行優(yōu)化，主要涉及以下幾種研究方法：文獻研究法：作者通過閱讀期刊、國內(nèi)外相關文獻以及學校的圖書資源。收集了寫成本論文的相關資料并且從這些資料中總結(jié)和歸納了很多有關全面預算管理的先進思想及理念，取得的寫作的思路與方向，奠定了本文所需要的理論基礎。案例分析法：本文通過對S公司現(xiàn)狀的分析，結(jié)合所學知識找出該公司在全面預算管理體系方面所需要的改進地方，找到原因，并為其解決相關問題提出措施。2全面預算管理概述2.1全面預算管理的概念全面預算管理是一種企業(yè)系統(tǒng)的管理模式。它要從全局出發(fā)，以企業(yè)的宏觀長期目標為導向來制定適合企業(yè)自身發(fā)展的業(yè)務方案。這種管理模式需要運用企業(yè)可控制的一切資源來對自身進行組織協(xié)調(diào)和總體規(guī)劃。全面預算管理所涉及的方面很廣，包括公司的所有人員及部門，以現(xiàn)金流量為主的所有業(yè)務活動，在通過對經(jīng)營過程的觀察，制作出預算。最后分配到各個部門執(zhí)行預算相關內(nèi)容，通過對結(jié)果的分析進行績效激勵。以此來實現(xiàn)本企業(yè)獲取利益最大化的目標。2.2全面預算管理的特點戰(zhàn)略性。全面預算管理是貫穿企業(yè)整個發(fā)展過程的，它涵蓋了企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標，與公司的整個發(fā)展方向是一致的。企業(yè)的全面預算管理不能沒有預算資金的支持，也不能沒有宏觀戰(zhàn)略的導航。只有將全面預算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)才能靈活的處理各項事務，實現(xiàn)自己的經(jīng)營目標。系統(tǒng)性。顧名思義，全面預算管理是一種系統(tǒng)的管理模式。它明確了企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級直接的關系，分配給了每個人清晰的權(quán)利以及義務。企業(yè)匯集自身有擁有的各種資源，高效系統(tǒng)的完成各種業(yè)務。全面性。全面預算管理是公司內(nèi)部所有人員、所有部門都需要參與的管理模式。相關預算的編制、執(zhí)行、反饋等流程都要協(xié)調(diào)好，不是某個部門單槍匹馬就可以完成的。預算管理體現(xiàn)在公司業(yè)務的方方面面。2.3全面預算管理流程企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃通過評價自身所能控制的資源確定適合于自身發(fā)展的預算目標，通過合理的資源配置編制好全面預算。各部門按要求執(zhí)行預算，完成自身的任務。管理者從經(jīng)營結(jié)果分析預算目標是否達成，各項指標是否滿足要求。最后進行反饋，核定相關人員的績效獎勵，是否調(diào)整預算。這樣可以根據(jù)公司經(jīng)營情況來調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，引導企業(yè)的經(jīng)營活動?？梢杂孟旅娴牧鞒虉D來描述：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃…制定預算目標制定預算目標.預算調(diào)整編制全面預算預算調(diào)整編制全面預算 預算執(zhí)行執(zhí)行結(jié)果動態(tài)反應預算執(zhí)行執(zhí)行結(jié)果動態(tài)反應預算績效考核預算管理控制預算績效考核預算管理控制預算分析與反饋預算分析與反饋圖2-1全面預算管理流程圖具體來說，主要包括以下環(huán)節(jié)：制定企業(yè)下一個年度預算編制目標：企業(yè)決策層成員可以通過根據(jù)制定下一個時期企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展的基本戰(zhàn)略和對一個企業(yè)自身基本人力資源狀況進行綜合評估，提出制定下一個時期企業(yè)特點年度的成本預算編制目標，其中主要包括產(chǎn)品銷售支出目標、成本費用支出目標、盈余資金收入支出目標、投資資金收入支出目標與企業(yè)現(xiàn)金流量收入目標，并同時負責研究制定企業(yè)下一個年度預算編制的具體方案與實施政策，由企業(yè)預算編制委員會負責下達方案給到各個年度預算目標實施的相關單位。預算的組織編制：各年度預算編制實施計劃執(zhí)行工作單位根據(jù)年度預算執(zhí)行委員會會議頒布的國家有關年度預算實施執(zhí)行計劃目標和相關優(yōu)惠政策，結(jié)合自己的經(jīng)濟特點和實際預算執(zhí)行的必要條件，提出編制相應的年度預算實施計劃執(zhí)行方案，由上級財務部門層層向各個年度預算編制實施計劃執(zhí)行工作單位依次進行預算審核、匯總，并向其他單位提出修改意見。預算的投入執(zhí)行與績效控制：各項預算的執(zhí)行編制工作全部完成后，需經(jīng)過各項預算的審核分解、下達及人員培訓等多個工作步驟，這才能有效保證各項預算有序地投入執(zhí)行并且有效地正常投入運行。同時，必須按照公司預算中的目標來作為財務基礎的并對其財務進行嚴格的風險控制。所謂預算控制的各個預算指標也都是由國家預算編制而直接產(chǎn)生的各種類型國家預算編制指標，它們都已經(jīng)是整個國家預算編制管理工作過程中的一個重要核心組成環(huán)節(jié)，這就非常需要各預算部門及其單位全體人員的共同通力合作協(xié)助。預算的實際執(zhí)行具體情況統(tǒng)計分析與預算反饋：為了有效率地確保在公司預算的具體執(zhí)行中公司能夠及時進行有效的預算管理，及時地分析監(jiān)控其預算執(zhí)行的具體情況，發(fā)揮公司預算對于最終實現(xiàn)一個公司長期目標的一種重要性指導作用，企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況的分析與反饋體系。通過信息化手段，及時將企業(yè)的實際經(jīng)營情況、資本支出情況和財務狀況等與預算進行比較，找出實際與預算的差距。建立一套完善的預算管理和調(diào)節(jié)反饋制度，根據(jù)市場和財務經(jīng)營各個環(huán)節(jié)發(fā)生的變動，及時進行調(diào)整和糾偏，形成一個成熟的預算管理體系。預算的績效考核：通過對預算的執(zhí)行狀況進行績效考核，監(jiān)督整個預算執(zhí)行、落實，可以更好地加強和改善企業(yè)的內(nèi)部風險控制。通過對預算的績效考核，有助于增強和提高了企業(yè)各級管理者對于預算管理的認識和重視水平，有利于促進了企業(yè)經(jīng)營者和管理階段所追求的預算目標得到正確推動和實現(xiàn)，從而建立起一種良好的預算管理目標文化及其績效管理文化。3S地產(chǎn)全面預算管理案例研究3.1S地產(chǎn)全面預算管理現(xiàn)狀3.1.1S地產(chǎn)簡介S地產(chǎn)集團成立于2011年，注冊資金2200萬人民幣，是中國一家以房地產(chǎn)開發(fā)服務為主營業(yè)務的小型綜合企業(yè)，其主要業(yè)務偏向于普通住宅開發(fā)，到2019年，第一大股東持股數(shù)占S地產(chǎn)總股本比例達到61%。S地產(chǎn)主要在本市經(jīng)營發(fā)展的房地產(chǎn)項目開發(fā)、土地建設和投融資以及物業(yè)管理等多種主要服務，具有一定房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)。自成立以來，其2015年到2019年的合同銷售也持續(xù)增長，具體合同銷售額數(shù)據(jù)見下表3-1。表3-1萬通地產(chǎn)2015年-2019年合同銷售額表年份合同銷售額（億元）增長率2015201620172018201923.4524.1531.2538.5445.12-11.4%24.3%31.5%35.8%由上表可見，2015年到2019年底S地產(chǎn)合同銷售額增長了2倍，員工數(shù)量也超過了150人。2011年成立以后，S地產(chǎn)以“規(guī)模與質(zhì)量并行”為企業(yè)核心質(zhì)量管理指導思想，進一步完善本市各大中心城區(qū)的布局，順應我國現(xiàn)代化工業(yè)都市化進程的快速推進步伐及對政府相關優(yōu)惠政策進行調(diào)控的總體意向，堅持持續(xù)、穩(wěn)定、重質(zhì)量的增長。2019年的目標是40億元，預期增長33%。到2019年年底，S地產(chǎn)合同銷售額達45.12億元，超額完成全年銷售目標。3.1.2S地產(chǎn)的組織架構(gòu)S地產(chǎn)2011年成立后，逐步實行全面預算管理工作，為了能夠在企業(yè)內(nèi)部實行垂直化管理模式，S地產(chǎn)企業(yè)利用股東大會選舉方式確定董事人選，組成董事會。董事會在集團公司總部下設并擁有一個董事長管理辦公室，負責各種日常生產(chǎn)運營業(yè)務活動的組織管理。總經(jīng)理部及辦事處分別下設8個主要職能部門，其中下設計劃投資財務部、投資運營開發(fā)部、行銷服務顧問及用戶客服部主要專門負責S房地產(chǎn)有限公司各項投資運營以及相關業(yè)務發(fā)展扶持等工作；下設成本風險處理服務部、工程規(guī)劃設質(zhì)量監(jiān)督部及管理服務部、規(guī)劃設計部負責萬通地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品線工作；信息運營部、人力資源部負責S地產(chǎn)企業(yè)運營工作。具體如下圖3-2所示：S地產(chǎn)股東大會S地產(chǎn)股東大會S地產(chǎn)董事會S地產(chǎn)董事會S地產(chǎn)總經(jīng)理部及辦事處S地產(chǎn)總經(jīng)理部及辦事處成本風險處理服務部部人力資源部投資運營開發(fā)部計劃投資財務部工程管理部行銷服務顧問部規(guī)劃設計部信息運營部成本風險處理服務部部人力資源部投資運營開發(fā)部計劃投資財務部工程管理部行銷服務顧問部規(guī)劃設計部信息運營部圖3-2萬通地產(chǎn)組織架構(gòu)3.1.3S地產(chǎn)全面預算管理現(xiàn)狀S地產(chǎn)公司全面預算管理工作的主要內(nèi)容為預算目標制訂、預算的編制、預算執(zhí)行、預算考核等流程都落實到企業(yè)的各個層面，在各個層面中運營。預算目標制定：S地產(chǎn)全面預算管理目標由董事會根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定，總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境分析與進行新一年度的經(jīng)營預測，對預設目標的制定圍繞產(chǎn)品更新、業(yè)績突破開展，通過對預設目標進行預算，來對年度財務和運營方面的指標進行分解，具體年度預算目標的指標設置如下：表3-2S地產(chǎn)年度預算目標的指標…預算指標預算目標銷售額銷售面積營業(yè)收入毛利潤毛利潤率凈利潤凈利潤率經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量40億元50萬平方米15億元3.5億元24%1.5億元12%1億元最后再將S地產(chǎn)企業(yè)年度目標分解到各個項目中，如圖3-2所示：企業(yè)項目目標企業(yè)預算目標企業(yè)項目目標企業(yè)預算目標企業(yè)戰(zhàn)略目標預算編制：S地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理編制的編制內(nèi)容和相關的職責劃分如下表：表3-3S地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理編制內(nèi)容及職責劃分表組織層面編制內(nèi)容職責崗位S地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)總體預算表、企業(yè)資金計劃表、管理費用預算表?？偨?jīng)理、財務部負責人、主管會計S地產(chǎn)企業(yè)職能部門管理費用預算表職能部門各負責人S地產(chǎn)企業(yè)項目各項目整體預算表、項目運營資金計劃表、融資預算表、成本預算表、項目銷售計劃表、稅金預算表、資金來往預算表、項目運營時間節(jié)點預算表項目部門負責人、項目主管會計預算執(zhí)行：S地產(chǎn)企業(yè)的8個職能部門是該企業(yè)全面預算管理的主要執(zhí)行部門，各職能部門負責人對各自所在部門預算執(zhí)行情況負責，并對預算執(zhí)行過程進行控制，同時將預算轉(zhuǎn)化為具體的工作來進行落實。S地產(chǎn)企業(yè)對全面預算管理的執(zhí)行并沒有出臺相關的制度規(guī)定，預算執(zhí)行都是融入到日常經(jīng)營工作中進行的。只是針對經(jīng)營性現(xiàn)金流量進行控制，具體控制方式是對于現(xiàn)金流量進行分級的權(quán)限管理，每個層級的負責人都有相應的資金審批權(quán)限，超出預算的開支則需要上報到總經(jīng)理審批。另外，財務部必須對下設的各職能部門的項目資金計劃進行月度匯總，制定《月度資金計劃匯總表》和《月度資金執(zhí)行核對表》上報到總經(jīng)理辦公室，由總經(jīng)理組織召開月度資金會議，并根據(jù)當前實際經(jīng)營狀況對資金進行合理調(diào)配和安排，再層層下發(fā)到各個涉及資金變動的部門。預算考核：這項工作主要由人力資源部和計劃財務部負責，其他職能部門配合進行，主要針對全面預算管理年度目標的各項指標完成程度進行考核。按照目標激勵原則，設置了季度預算考核和年度預算考核，并通過召開季度、年度業(yè)績考核會議，來保證預算的執(zhí)行。S地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理考核只關系到管理層各個部門的薪酬和獎金，并未具體到每一個員工的績效考核。具體設置如下所示：表3-4S地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理考核總指標表指標目標備注簽約額（億元）簽約額完成率（%）回款額（億元）回款額完成率（%）經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量（億元）經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量完成率（%）可創(chuàng)凈利潤（億元）可創(chuàng)凈利潤計劃完成率（%）80%完成率為發(fā)放激勵的最低要求80%完成率為發(fā)放激勵的最低要求80%完成率為發(fā)放激勵的最低要求80%完成率為發(fā)放激勵的最低要求對員工個人的激勵則由各職能部門負責人考核，自行進行內(nèi)部激勵分配。3.2S地產(chǎn)全面預算管理存在的問題3.2.1預算管理組織結(jié)構(gòu)不完善S地產(chǎn)公司全面預算管理的組織架構(gòu)的設置不完善。該企業(yè)雖然設置了包括全面預算管理委員會，但實質(zhì)上預算管理工作集權(quán)于總經(jīng)理。在總經(jīng)理親自承擔責任人的指揮和領導下，日常全面的預算管理工作都是由計劃投資財政部直接承擔和組織完成，有關全面預算管理的專員和特殊職業(yè)崗位空缺。缺乏具備專業(yè)業(yè)務管理能力的工作崗位和專業(yè)技術(shù)工作人員，影響了全面預算管理工作中的及時反饋和管理的有效控制。這種集權(quán)于總經(jīng)理一人的管理模式，會由于工作缺少細化，導致獨裁主義、形式主義，缺乏實質(zhì)上對預算管理工作的提升。由此可以看出，S地產(chǎn)企業(yè)往往沒有專門的負責進行預算管理工作的各個部門和技術(shù)人員，預算工作的授權(quán)與審批時間過于集中，只有總經(jīng)理一個人，不利于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，不利于對預算實施過程中相關信息的及時反饋與跟蹤監(jiān)控，導致計劃財務部工作量太大，分配的預算管理工作不均衡，不能實現(xiàn)全面預算管理的目標，還會出現(xiàn)權(quán)責不明確的現(xiàn)象。3.2.2預算編制不規(guī)范S地產(chǎn)企業(yè)在預算編制過程中，并非全部員工都能參與，預算編制并沒有得到員工的充分重視。預算的編制應該是遵循全面預算管理的一種全面、全員、全過程的原則，這就需要我們企業(yè)內(nèi)部的全體人員積極參與，管理層、職能部門、員工之間都需要做好多次的溝通和協(xié)調(diào)，才能促使預算資料趨于精準、合理。但是S地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)實預算編制過程中，主要匯總預算編制工作以計劃投資財政部為主，導致預算編制的基本要求下發(fā)和培訓只限制在計劃財務部，導致其他的職能部門、企業(yè)人員并沒有明確對預算資料和數(shù)據(jù)的具體要求使得編制出來的預算資料不能準確地反映出本部門及其他企業(yè)人員的實際情況和需求，由此就更加需要定期地向企業(yè)提供相應的咨詢方案。而且計劃投資財務部對各個職能部門、企業(yè)員工業(yè)務了解不全面，數(shù)據(jù)的計算缺乏準確性，難以實現(xiàn)預算與預估，預算編制的效率低。同時，S地產(chǎn)企業(yè)的預算編制采用以月度、季度、年度為一個固定的編制周期，其執(zhí)行伴隨著日常經(jīng)營活動開展。因為同時開發(fā)的項目比較多，受當?shù)匚飪r、政策等因素的影響，S地產(chǎn)企業(yè)并沒有制定詳細的成本費用統(tǒng)一的標準和預算定額，所以對開發(fā)過程中的各項成本，包括人工費、材料費、運輸費等的編制過程中，缺乏標準化的數(shù)據(jù)，導致對開發(fā)項目預算不合理。另外，S地產(chǎn)企業(yè)有些部門負責人優(yōu)先考慮本部門的需求，在做部門預算時，總想方設法從企業(yè)總預算中分配更多的資金，滿足自己部門的資金開支。并在執(zhí)行預算資金時，只想著把預算資金怎么花完，根本不考慮去控制一些沒有必要的支出。這樣就有可能導致對預算統(tǒng)計數(shù)據(jù)的造假，不利于充分發(fā)揮預算管理在減少風險、加強內(nèi)控、優(yōu)化人力和資源等各個方面的功能，使得預算流于形式，沒有促進全面預算管理工作的真正意義。3.2.3預算執(zhí)行不力目前S地產(chǎn)企業(yè)對預算執(zhí)行的制度建立尚未完善，在進行預算執(zhí)行、控制和預算調(diào)整時對各個職能部門未加以明確的要求，給予了很大的自主權(quán)，會造成預算的隨意性較大，自主權(quán)過大容易陷入過于注重短期目標，忽視長期計劃的困境中。加上S地產(chǎn)企業(yè)對預算控制環(huán)節(jié)權(quán)限劃分不明確，缺乏規(guī)范的具體操作流程與控制范圍，控制職能缺失，對于預算執(zhí)行未給予嚴格的行為規(guī)范和控制，表現(xiàn)出預算管理的極大漏洞，執(zhí)行和激勵效果差，達不到應有的預算執(zhí)行效果，給企業(yè)長遠發(fā)展和預算管理埋下了較大的隱患。3.2.4缺乏有效的考核和激勵措施目前S地產(chǎn)企業(yè)只著重于財務預算指標，相對應的績效考核得分情況和激勵措施直接與財務預算掛鉤，缺乏非財務指標的考核。同時，考核的力度和方法也存在許多問題。當前企業(yè)考核集中在季度末和年度末，沒有根據(jù)項目完成進度進行監(jiān)督考核，主要側(cè)重于事后分析考核，缺乏對月度執(zhí)行的考核。沒有形成完善的、科學的預算考核制度，職能部門預算責任單位的積極性和主動性沒有得到充分的發(fā)揮，只能采取事后控制的辦法處理預算執(zhí)行本應該當月進行控制的問題。同時，S地產(chǎn)企業(yè)也缺乏有效的獎懲激勵制度和措施，沒有與員工的薪酬掛鉤，部門與個人的激勵標準不明確，而且單一以實物獎勵的激勵措施不符合員工需求。對于未完成指標的部門和個人，并未建立獎懲措施，無法調(diào)動部門和員工的積極性，使得預算考核只能局限于制度上，并沒有得到真正有效的落實，激勵措施形同虛設。3.3S地產(chǎn)全面預算管理改善的建議3.3.1完善預算管理組織結(jié)構(gòu)對全面預算管理的組織結(jié)構(gòu)進行科學、全面的構(gòu)建，能夠充分發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)日常運營活動中的作用，為企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)提供保證，避免全面預算管理的各個流程流于形式，完善的組織結(jié)構(gòu)能做到權(quán)責到位，增強企業(yè)員工對預算管理工作的能動性，使全體員工積極參與到全面預算管理來。S地產(chǎn)公司認為現(xiàn)有的全面年度預算財務管理工作委員會僅由各個公司首席總經(jīng)理、副公司主席以及總經(jīng)理、各個公司職能部門的主要負責人共同領導組成，不具備足以完全地實時監(jiān)控整個公司的日常業(yè)務經(jīng)營發(fā)展運行情況，建議在今年內(nèi)重新增設一個全面年度預算財務管理辦公室，專項主要工作是負責全面年度預算財務管理工作的日常預算執(zhí)行與組織運作及協(xié)調(diào)，建議由計劃投資財務部負責人擔任該機構(gòu)的總負責人。執(zhí)行機構(gòu)的成員主要包括與會計主管和各個部門負責與預算工作聯(lián)系的對接人員，主要負責組織和指導預算工作開展，僅對全面的預算監(jiān)督和管理委員會提供服務，并對其負責。全面預算監(jiān)督管理工作辦公室的成立，不但能夠幫助全面預算管理委員會與各職能部門改善溝通交流，而且有利于平衡各方利益，促進預算工作的有效執(zhí)行和落實。同時，明確了全面預算監(jiān)督管理委員會和全面預算監(jiān)督管理工作辦公室的權(quán)限，見下表3-5：表3-5全面預算監(jiān)督管理委員會、全面預算監(jiān)督管理工作辦公室的職能表組織職責全面預算監(jiān)督管理委員會根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，將全面預算管理制度化和文件化；擬定預算管理目標的方案并公示；審議各職能部門預算草案，并上報董事會備案；嚴格控制對預算內(nèi)、預算外超預算事項的審批；統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各職能部門的預算指標；召開預算工作分析會，總結(jié)分析預算工作的問題；制定有效公平的預算考核和激勵制度等。全面預算監(jiān)督管理工作辦公室制訂本年度預算總體目標的劃分和實施方案，并將文件上報全面預算監(jiān)督管理委員會進行審批；指導各職能部門預算編制工作的推行；審議各職能部門的預算草案并對問題進行修訂；匯總并平衡全面預算草案；對預算執(zhí)行情況進行反饋；配合人力資源部進行預算考核等。3.3.2規(guī)范預算編制在完善預算管理組織機構(gòu)的基礎上，針對S地產(chǎn)企業(yè)預算編制時員工參與度不高、預算編制工作效率低的問題，從激發(fā)員工參與編制和提升預算編制科學性兩個角度入手改善編制工作。首先，要樹立全員編制意識，要讓全體員工意識到預算編制的重要性，全面預算管理不單單是企業(yè)管理層的工作，更是企業(yè)所有部門員工的工作。其次，要將預算編制的內(nèi)容和相應的編制部門權(quán)責匹配，促進編制管理精細化發(fā)展，確保預算編制在企業(yè)內(nèi)部的參與度和普遍度，改善全面預算管理的運行效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。建議S地產(chǎn)公司根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標，直接由全面預算監(jiān)督管理委員會制訂項目的總體預算計劃并下達，通過全面預算監(jiān)督管理工作辦公室下達給各個職能部門，下達到員工個人，并做好相關的培訓工作，從上至下在預算編制過程中統(tǒng)一企業(yè)的總體目標，統(tǒng)一預算編制口徑，提高預算編制的工作效果。各項目預算計劃書各項目預算目標各項目預算計劃書各項目預算目標責任人（部門負責人）責任人（部門負責人）控制人（財務部負責人）控制人（財務部負責人）最終核準人（總經(jīng)理）最終核準人（總經(jīng)理）核準意見不同意，返回修改核準意見各項目預算計劃書生效同意各項目預算計劃書生效3.3.3強化預算執(zhí)行針對S地產(chǎn)企業(yè)預算執(zhí)行把控力弱的問題，提出兩點建議：一方面，可以在預算管理中設置項目跟投機制。為了加強全面預算的執(zhí)行力度，必須將預算執(zhí)行落實到企業(yè)的各個項目層面，讓各個項目的執(zhí)行真正落實到位。建議設置項目跟投機制，采用項目總強制跟投和員工自愿跟投兩種方式。項目總強制跟投可以增強各個項目負責人對各個項目的關注度，強化項目價值的創(chuàng)造，必然會使項目負責人對自己負責的各項工作進行嚴密的監(jiān)督和細化工作分配；員工自愿跟投，要知道，一個項目的成功離不開每一個員工的共同努力，設置員工自愿跟投可以加強員工對自己本職工作的投入度，也可以增加員工不同形式的收入，提高員工的工作積極性，形成有效的激勵，從而加大預算執(zhí)行力。另一方面，可以設置預算調(diào)整機制。針對預算編制過程中會遇到一些不可預測的變量因素，影響到預算的執(zhí)行時，需要對預算編制進行調(diào)整，這就需要設置一個預算調(diào)整機制。建議S地產(chǎn)企業(yè)按照戰(zhàn)略目標原則、重要性原則、謹慎性原則進行設置預算調(diào)整機制，要求調(diào)整后的預算必須符合企業(yè)總體的發(fā)展戰(zhàn)略目標，要針對企業(yè)影響重大的偏差進行，要在不影響企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的前提下進行內(nèi)部補救，不能補救的重大事項，再通過預算調(diào)整進行。例如對一些國家政策帶來的土地、稅收、房價等方面的變化及一些不可抗拒的事件和因素，導致原來的預算無法執(zhí)行，就需要及時進行預算調(diào)整，以防范由此給企業(yè)帶來的損失。3.3.4優(yōu)化預算考核和激勵措施全面預算管理的績效考核工作是一種反饋工具，一種積極性激勵，是調(diào)整整個企業(yè)所有員工積極性的一種非常有效的手段。針對S地產(chǎn)公司全面預算管理存在的缺乏有效考核及激勵政策措施的問題，提出兩點建議：首先，完善考核指標設置。建議S地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的考核指標設置時，建立合理的考核機制。從管理層到普通員工分別考慮具體的考核規(guī)則，明確企業(yè)考核、項目考核和員工考核的關系，在設置企業(yè)層面考核時，應該考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的需要，同時也需要充分考慮各個項目的開發(fā)階段、項目定位等因素，不能進行無差別管理。要具體明確各項目部門職責、員工職責，明確職責和完成指標是與考核指標息息相關的。既重視財務指標，又要全面性的對其他方面難以量化的考核內(nèi)容進行關注。建議S地產(chǎn)公司應該為企業(yè)設立一個平衡計分卡，從財務、客戶、經(jīng)營、學習四個維度出發(fā)。在綜合地考慮各項財務指標同時，綜合地設置一定數(shù)量比例的指標專門針對顧問、運作、員工培訓和財務指標三個方面的指標，考核的指標主要有財務指標與非財務指標、長期與短時性目標、管理與經(jīng)營的目標、量化與非價值觀的目標具體的考核指標可以參照表3-6考核指標體系設置表。表3-6考核指標體系設置表指標角度指標內(nèi)容財務指標盈利指標、資產(chǎn)運營指標、償債能力指標、增長能力指標、成本控制指標等客戶指標完工時間指標、市場開拓指標、市場份額指標等運營指標創(chuàng)新指標、管理過程指標、內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)指標等學習指標員工素質(zhì)指標、員工文化指標、員工忠誠度指標、員工創(chuàng)收指標等在計算過程中，各個指標的得分乘以各個指標權(quán)重再進行求和就可以得出總得分，從而使考核結(jié)果量化。其次，細化考核激勵措施。為了細化考核，可以將考核得到的量化結(jié)果由各個部門負責人再細化到各個基層員工，根據(jù)各指標的責任主體給相關員工評分，將員工績效考核得分結(jié)果作為參考，對員工進行綜合評定，評定等級高的員工優(yōu)先享受企業(yè)資源，獲得高的薪酬或者獎金。建議萬通地產(chǎn)企業(yè)將每年度員工的個人績效工資與全面預算管理考核的綜合分相結(jié)合，將考核的綜合得分分為4個等級，并確定每個等級相應的績效工資參考系數(shù)。員工薪酬計算公式：薪酬=基本工資+績效工資X績效工資系數(shù)。表3-7員工績效等級表績效等級得分考核標準績效工資系數(shù)一90-100出色完成任務1.4二80-89完成任務1.2三60-79基本完成任務1.0四60以下沒有完成任務0.8考核與激勵工作是全面預算管理中重要的一項工作流程，起到了評價其管理的效果，反饋其管理目標的功能等作用，有利于促進全面預算管理的有效實施和落地，統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)公司的戰(zhàn)略目標和對員工各自的個人目標，激發(fā)了員工的實現(xiàn)勞動積極性，對企業(yè)發(fā)展有著深遠的意義。4結(jié)語總而言之,全面預算管理是一種非常實用且有效的管理方法和工具,其正確的推行與運用對于提升房地產(chǎn)公司的經(jīng)營管理水平和能力將會起到極其重要的促進作用。在房地產(chǎn)商品經(jīng)營企業(yè)中進行全面的預算管理,可以在不斷的改善和優(yōu)化預算管理中促進企業(yè)的發(fā)展達到最優(yōu)化,形成更加完整的符合企業(yè)自身發(fā)展實際情況的預算管理。它是通過組織來進行預算管理、編制、執(zhí)行、控制、分析、考核、激勵等流程,最終達到企業(yè)預期的戰(zhàn)略目標。另外,通過對預算進行全面的管理,從國家經(jīng)濟全局角度來準確指導企業(yè)的財政支出與其他經(jīng)濟活動之間的收入與利潤關系,實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金的有效使用,降低了發(fā)生重大財務事故等問題的概率,穩(wěn)步提高了企業(yè)的經(jīng)營運行效率。隨著房地產(chǎn)商品經(jīng)營者進入門檻的不斷加大,以及政策、法律、環(huán)境的逐漸規(guī)范和透明,行業(yè)的市場競爭日趨激烈?？梢钥吹?將來還是會有更多的房地產(chǎn)公司開始推行全面的預算管理,所以