2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

2024年?初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?試題及參考答案2024-11-2510:18:35東奧論壇字體：大小487

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是〔〕。

A.管理費(fèi)用

B.生產(chǎn)本錢

C.在建工程

D.其他業(yè)務(wù)支出

2.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是〔〕。

A.多欄式明細(xì)賬

B.卡片式明細(xì)賬

C.數(shù)量金額式明細(xì)賬

D.橫線登記式明細(xì)賬

3.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入〔〕。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

4.以下各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是〔〕。

A.出售材料收入

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益

D.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

5.以下做法中，符合?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定的是〔〕。

A.自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

C.但凡賬薄記錄金額錯(cuò)誤，都可以采用“劃錢更正法〞予以更正

D.銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

6.某企業(yè)原材料按實(shí)際本錢進(jìn)行日常核算。2024年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際本錢為20元；3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際本錢為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際本錢，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為〔〕元。

A.400

B.500

C.1000

D.1400

7.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備〔不考慮相關(guān)稅金〕，原價(jià)160000元，已提折舊45000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113000元。該設(shè)備出售凈收益為〔〕元。

A.-2000

B.2000

C.5000

D.-5000

8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入〔〕。

A.資本公積

B.其他應(yīng)付款

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船使用稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金〞科目借方的金額是〔〕萬(wàn)元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

10.2024年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%〔不計(jì)復(fù)利〕、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2024年12月31日“應(yīng)付債券〞科目的賬面余額為〔〕萬(wàn)元。

A.5150

B.5600

C.5000

D.5450

11.以下各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是〔〕。

A.賒銷商品

B.賒購(gòu)商品

C.開(kāi)出銀行匯票

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是〔〕萬(wàn)元。

A.0

B.18

C.480

D.498

13.以下各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款〞科目核算的是〔〕。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.應(yīng)交教育費(fèi)附加

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資

14.2024年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。那么該企業(yè)2024年1月1日留存收益為〔〕萬(wàn)元。

A.32

B.38

C.70

D.87

15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2024年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額2.6萬(wàn)元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，估計(jì)損失率0.5%；過(guò)期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，估計(jì)損失率2%；過(guò)期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元，估計(jì)損失率3%，那么該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為〔〕萬(wàn)元。

A.0.2

B.2.6

C.2.8

D.5.4

16.某企業(yè)2024年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。那么該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為〔〕萬(wàn)元。

A.50

B.60

C.100

D.110

17.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品本錢，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是〔〕。

A.在途物資

B.庫(kù)存商品

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

D.發(fā)出商品

18.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)根本假設(shè)是〔〕。

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

19.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是〔〕。

A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序

20.以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證要素的是〔〕。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記

D.原始憑證附件

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)?會(huì)計(jì)檔案管理方法?的規(guī)定，以下會(huì)計(jì)檔案中需要永久保存的有〔〕。

A.總賬

B.日記賬

C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

2.根據(jù)?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?的規(guī)定，企業(yè)可以開(kāi)設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有〔〕。

A.根本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

3.根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有〔〕。

A.備用金

B.存出投資款

C.銀行承兌匯票

D.銀行匯票存款

4.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有〔〕。

A.投資收益

B.短期投資

C.應(yīng)收股利

D.銀行存款

5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有〔〕。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

6.以下資產(chǎn)負(fù)債表各工程中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有〔〕。

A.預(yù)收賬款

B.其他應(yīng)交款

C.預(yù)付賬款

D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

7.企業(yè)交納的以下稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)交款〞科目核算的有〔〕。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.教育費(fèi)附加

C.車船使用稅

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

8.以下資本公積工程中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有〔〕。

A.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

C.外幣資本折算差額

D.資本〔股本〕溢價(jià)

9.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有〔〕。

A.賬齡分析法

B.個(gè)別認(rèn)定法

C.銷貨百分比法

D.應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法

10.以下各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的有〔〕。

A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

11.以下各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的工程有〔〕。

A.已銷商品本錢

B.原材料銷售收入

C.出售固定資產(chǎn)凈收益

D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益

12.企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，以下會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有〔〕。

A.盈余公積

B.資本公積

C.實(shí)收資本

D.利潤(rùn)分配

13.以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)根本職能的有〔〕。

A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

B.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

C.評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)

D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

14.企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)軟件初始化前，應(yīng)做好的根底工作有〔〕。

A.重新核對(duì)賬目，整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

B.標(biāo)準(zhǔn)憑證、賬簿、報(bào)表的格式及內(nèi)容

C.建立會(huì)計(jì)科目體系并確定會(huì)計(jì)科目編碼

D.標(biāo)準(zhǔn)憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序

15.企業(yè)發(fā)生的以下費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有〔〕。

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

三、判斷題

1.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?/p>

〕

2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格42400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。〔

〕

3.企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支?！?/p>

〕

4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?/p>

〕

5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)?！?/p>

〕

6.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元?！?/p>

〕

7.企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入?！?/p>

〕

8.企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對(duì)其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算?！?/p>

〕

9.年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。〔

〕

10.無(wú)形資產(chǎn)本錢在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷?！?/p>

〕

四、計(jì)算題

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬〔會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元〕：

〔1〕存出投資款100萬(wàn)元購(gòu)置乙公司股票作為短期投資，買價(jià)中包含10萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期投資100

貸：銀行存款100

〔2〕銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1.7

〔3〕以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20

貸：銀行存款20

甲公司登記賬簿時(shí)，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞和“銀行存款〞賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。

要求：

〔1〕指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

〔2〕分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

〔“應(yīng)交稅金〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕

2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2024年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

〔1〕2024年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬(wàn)元、銷售本錢為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際本錢為400萬(wàn)元。

〔2〕2024年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品本錢880萬(wàn)元。

〔3〕2024年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬(wàn)元。

〔4〕2024年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬(wàn)元。

〔5〕假定2024年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際本錢420萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算以下指標(biāo)：

〔1〕計(jì)算乙公司甲類商品2024年第一季度的實(shí)際毛利率。

〔2〕分別計(jì)算乙公司甲類商品2024年4月份、5月份、6月份的商品銷售本錢。

〔答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕

3.甲公司2024年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：

〔1〕購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2024年4月份工作量為4000小時(shí)。

〔2〕廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。

〔3〕公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。

假定2024年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

要求：

〔1〕計(jì)算甲公司2024年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。

〔2〕編制甲公司2024年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

〔答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕

4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件〔以下簡(jiǎn)稱工程〕。2024年3月2日工程開(kāi)發(fā)工作開(kāi)始，預(yù)計(jì)2024年2月26日完工。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該工程的總本錢為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

〔1〕2024年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的工程款170萬(wàn)元存入銀行。

〔2〕2024年甲公司為該工程實(shí)際發(fā)生勞務(wù)本錢126萬(wàn)元。

〔3〕至2024年12月31日，甲公司為該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)本錢315萬(wàn)元。

〔4〕甲公司在2024年、2024年末均能對(duì)該工程的結(jié)果予以可靠估計(jì)。

要求：

〔1〕計(jì)算甲公司2024年、2024年該工程的完成程度。

〔2〕計(jì)算甲公司2024年、2024年該工程確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

〔3〕編制甲公司2024年收到工程款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

〔答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕

五、綜合題

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2024年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：

〔1〕2024年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示〔各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥〕：

單位：萬(wàn)元出資者貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)A27050〔專利權(quán)〕320B130150〔設(shè)備〕280C17030〔轎車〕200合計(jì)57018050800

〔2〕2024年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，決定分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，方案在2024年2月10日支付。

〔3〕2024年12月31日，吸收D股東參加本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元〔增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元〕出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2024年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

要求：

〔1〕編制甲公司2024年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄〔“實(shí)收資本〞科目

要求寫出明細(xì)科目〕。

〔2〕編制甲公司2024年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄〔“應(yīng)付股利〞科目要求寫出

明細(xì)科目〕。

〔3〕計(jì)算甲公司2024年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。

〔4〕編制甲公司2024年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。

〔5〕計(jì)算甲公司2024年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

〔答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕

2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2024年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：科目名稱借方余額科目名稱貸方余款主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢1085主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1550主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15其他業(yè)務(wù)收入16其他業(yè)務(wù)支出10投資收益22營(yíng)業(yè)費(fèi)用34營(yíng)業(yè)外收入50管理費(fèi)用21財(cái)務(wù)費(fèi)用52營(yíng)業(yè)外支出20

2024年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔1〕銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際本錢為37.5萬(wàn)元

〔2〕本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車間管理人員工資10萬(wàn)元……廠部管理人員工資14萬(wàn)元，福利部門人員工資2萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

〔3〕本月攤銷自用無(wú)形資產(chǎn)本錢64萬(wàn)元。

〔4〕本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.5萬(wàn)元。

〔5〕該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

〔1〕編制乙公司2024年12月份業(yè)務(wù)〔1〕至業(yè)務(wù)〔4〕相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

〔2〕編制乙公司2024年度利潤(rùn)表〔利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第九頁(yè)〕

〔3〕編制乙公司2024年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

〔“應(yīng)交稅金〞科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示〕答案

一、單項(xiàng)選擇題。

1.「正確答案」C

「答案解析」建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的本錢中的。

2.「正確答案」A

「答案解析」管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

3.「正確答案」B

「答案解析」無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用〞；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入〞。

4.「正確答案」A

「答案解析」出售材料的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入〞科目中，會(huì)計(jì)所說(shuō)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；B出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算；C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算；D向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒(méi)有收到時(shí)在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時(shí)沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。

5.「正確答案」D

「答案解析」自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；

外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開(kāi)具單位重新開(kāi)具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；

賬薄記錄金額錯(cuò)誤，如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的，那么要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯(cuò)誤的。

銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整〞字，所以D是正確的寫法。

6.「正確答案」C

「答案解析」后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的本錢=200×25=5000

先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的本錢=200×20=4000

因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000

7.「正確答案」D

「答案解析」該設(shè)備出售凈收益=113000-〔160000-45000＋3000〕=-5000

8.「正確答案」A

「答案解析」企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。

9.「正確答案」B

「答案解析」印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅金核算的，除此以外的工程都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：

850+150+70+0.5+120=1190.5

10.「正確答案」D

「答案解析」一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2024年底時(shí)已經(jīng)將一年半的利息〔即18個(gè)月的利息〕計(jì)提并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，所以計(jì)算如下：

5000×〔1＋6%×18/12〕=5450

11.「正確答案」B

「答案解析」A賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B.

B

賒購(gòu)商品

借：原材料或庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

C

開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)工程一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益工程內(nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

12.「正確答案」B

「答案解析」計(jì)算：60×〔8.3-8.0〕做分錄如下：

借：銀行存款498〔60×8.3〕

貸：實(shí)收資本

480〔60×8.0〕

資本公積

18

13.「正確答案」C

「答案解析」A

應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利〞科目核算；

B

應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“其他應(yīng)交款〞科目核算；

C

應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款〞科目核算；

D

應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付工資〞科目核算。

14.「正確答案」C

「答案解析」企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利潤(rùn)，所以此題目的答案是38＋32=70萬(wàn)元。

15.「正確答案」A

「答案解析」應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=〔80×0.5%＋60×2%＋40×3%〕-2.6=0.2〔萬(wàn)元〕。

16.「正確答案」B

「答案解析」車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用〞中核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)；支付廣告費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中核算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是30+20+10=60〔萬(wàn)元〕。

17.「正確答案」D

「答案解析」已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

18.「正確答案」A

「答案解析」會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量那么為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

19.「正確答案」D

「答案解析」編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。

20.「正確答案」C

「答案解析」會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。

二、多項(xiàng)選擇題。

1.「正確答案」CD

「答案解析」總賬〔包括日記總賬〕期限為15年；日記賬保管期限為15年〔現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年〕；年度財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)都為永久保管。

2.「正確答案」ABCD

「答案解析」根據(jù)?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

3.「正確答案」BD

「答案解析」備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款〞科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金〞科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)〞或“應(yīng)付票據(jù)〞科目核算。

4.「正確答案」BCD

「答案解析」短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算，在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利或短期投資

投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資本錢。

5.「正確答案」BC

「答案解析」企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

6.「正確答案」ABD

「答案解析」預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限缺乏一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

7.「正確答案」BD

「答案解析」教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)交款〞科目核算。

8.「正確答案」CD

「答案解析」外幣資本折算差額與資本〔股本〕溢價(jià)可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價(jià)與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，準(zhǔn)備類明細(xì)科目只有轉(zhuǎn)入了“資本公積-其他資本公積〞后才可以轉(zhuǎn)增資本。

9.「正確答案」ABCD

「答案解析」備抵法估計(jì)壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。

10.「正確答案」ABC

「答案解析」企業(yè)的期間費(fèi)用是不可以計(jì)入產(chǎn)品本錢的，而制造費(fèi)用最終是要按一定的方面分配計(jì)入生產(chǎn)本錢中的。所以ABC都是不能計(jì)入產(chǎn)品本錢中的。

11.「正確答案」AB

「答案解析」A

已銷商品本錢，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

B

原材料銷售收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入〞，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

C

出售固定資產(chǎn)凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入〞不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

D

轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益〞，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

可以看一下利潤(rùn)表中的工程順序，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算都是由什么工程構(gòu)成的，那么只要其中的工程發(fā)生了變動(dòng)就會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

12.「正確答案」BC

「答案解析」吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是：

借：銀行存款或其他資產(chǎn)工程

貸：實(shí)收資本

資本公積

13.「正確答案」AD

「答案解析」會(huì)計(jì)的根本職能有兩個(gè)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

14.「正確答案」ABCD

15.「正確答案」BCD

「答案解析」廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算，其他三項(xiàng)都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中核算。

三、判斷題。

1.「正確答案」錯(cuò)

「答案解析」對(duì)于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款，在符合資本化條件下是要計(jì)入“在建工程〞中的。

2.「正確答案」對(duì)

「答案解析」42400÷〔1+6%〕×6%=2400元。

3.「正確答案」錯(cuò)

「答案解析」離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)是通過(guò)“管理費(fèi)用〞科目核算的。

4.「正確答案」錯(cuò)

「答案解析」銷售折讓發(fā)生時(shí)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.「正確答案」錯(cuò)

「答案解析」做分錄是：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。

6.「正確答案」錯(cuò)

「答案解析」可供投資者分配的利潤(rùn)不能扣除提取的任意盈余公積金，請(qǐng)看一下教材利潤(rùn)分配中的工程順序。所以可供投資者分配的利潤(rùn)=100+500-75=525萬(wàn)元。

7.「正確答案」對(duì)

8.「正確答案」對(duì)

9.「正確答案」對(duì)

10.「正確答案」對(duì)

四、計(jì)算題

1.「正確答案」

〔1〕

業(yè)務(wù)〔1〕采用紅字更正法。

業(yè)務(wù)〔2〕采用補(bǔ)充登記法。

業(yè)務(wù)〔3〕采用劃線更正法。

〔2〕錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄

業(yè)務(wù)〔1〕

借：短期投資

-100

貸：銀行存款

-100

借：短期投資

90

應(yīng)收股利

10

貸：其他貨幣資金

100

業(yè)務(wù)〔2〕

借：銀行存款

105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

90

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕

15.3

業(yè)務(wù)〔3〕

無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。

2.「正確答案」

〔1〕甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝〔600-510〕/600=15%

〔2〕

①甲類商品2024年4月份的商品銷售本錢＝300×〔1－15%〕＝255〔萬(wàn)元〕

②甲類商品2024年5月份的商品銷售本錢＝500×〔1－15%〕＝425〔萬(wàn)元〕

③甲類商品2024年6月份的商品銷售本錢＝400+880－420－〔255+425〕＝180〔萬(wàn)元〕

3.

「正確答案」〔1〕設(shè)備月折舊額＝〔60-5〕/200000×4000＝1.1〔萬(wàn)元〕

辦公樓月折舊額＝〔620-20〕/20/12＝2.5〔萬(wàn)元〕

2024年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6〔萬(wàn)元〕

〔2〕借：制造費(fèi)用

1.1

管理費(fèi)用

2.5

貸：累計(jì)折舊

3.6

或：

借：制造費(fèi)用

1.1

貸：累計(jì)折舊

1.1

借：管理費(fèi)用

2.5

貸：累計(jì)折舊

2.5

4.

「正確答案」〔1〕①2024年該工程的完成程度＝126/360×100％=35%

②2024年該工程的完成程度＝315/360×100％=87.5%

〔2〕①2024年該工程的收入＝400×35%＝140〔萬(wàn)元〕

②2024年該工程的費(fèi)用＝360×35%＝126〔萬(wàn)元〕

③2024年該工程的收入＝400×87.5%－140＝210〔萬(wàn)元〕

或：400×88%－140＝212〔萬(wàn)元〕

④2024年該工程的費(fèi)用＝360×87.5%－126＝189〔萬(wàn)元〕

或：315－126＝189〔萬(wàn)元〕或：360×88%－126＝190.8〔萬(wàn)元〕

〔3〕

①借：銀行存款

170

貸：預(yù)收賬款

170

②借：預(yù)收賬款

140

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

140

③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

126

貸：勞務(wù)本錢

126

五、綜合題。

1.

「正確答案」

〔1〕借：銀行存款

570

固定資產(chǎn)

180

無(wú)形資產(chǎn)

50

貸：實(shí)收資本——A

320

——B

280

——C

200

〔2〕借：利潤(rùn)分配

100

貸：應(yīng)付股利——A

40

——B

35

——C

25

〔3〕2024年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積

＝〔100＋58.5〕－1000×10%＝58.5〔萬(wàn)元〕

〔4〕借：銀行存款

200

原材料

50

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕

8.5

貸：實(shí)收資本——A

40

——B

35

——C

25

——D

100

資本公積