注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)第八章

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一、單項(xiàng)選擇題

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是（）。[1分]

A營(yíng)業(yè)稅

B城市維護(hù)建設(shè)稅

C印花稅

D教育費(fèi)附加

2.某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的樓房，售價(jià)500萬(wàn)元。該樓房原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納各種稅費(fèi)共27.5萬(wàn)元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬(wàn)元。[1分]

A25

B24.15

C20

D21.75

3.2022年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。[1分]

A0

B133.5

C142.5

D292.5

4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，取得收入是20000萬(wàn)元，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅是（）。[1分]

A1500萬(wàn)元

B2000萬(wàn)元

C2500萬(wàn)元

D2060萬(wàn)元

5.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。[1分]

A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%

6.李某因改善居住條件，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住六年的普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，該住房的重置成本價(jià)為20萬(wàn)元，成新度70％。住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，李某已按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納手續(xù)費(fèi)0.18萬(wàn)元、評(píng)估費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅金1.32萬(wàn)元。因此，李某應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。[1分]

A2.4

B1.2

C0.6

D0

7.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。[1分]

A隱瞞、虛報(bào)的房地產(chǎn)成交價(jià)格加倍

B提供的扣除項(xiàng)目金額加倍

C最高一檔稅率

D房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[1分]

A向房地產(chǎn)坐落地的一方

B向房地產(chǎn)坐落地的各方

C事先選擇一至兩方的

D向房地產(chǎn)坐落地各方的共同上級(jí)

9.納稅人申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（）。[1分]

A稅務(wù)登記證原件

B稅務(wù)登記證復(fù)印件

C所得稅完稅憑證

D土地使用權(quán)證書(shū)

二、多項(xiàng)選擇題

1.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。[2分]

A耕地占用稅

B開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

C安置動(dòng)遷用房的支出

D超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息支出

2.下列項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有（）。[2分]

A以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

B被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

C房地產(chǎn)企業(yè)以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資

D國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物

3.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。[2分]

A納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅

B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

C納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

4.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（）。[2分]

A出售新房屋及建筑物的

B出售舊房屋及建筑物的

C虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

D以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的

5.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（）。[2分]

A向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同

B向稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料

C按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫?bào)送房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果

D嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估

三、計(jì)算題

1.某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2022年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元。寫(xiě)字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對(duì)外銷售寫(xiě)字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理；其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級(jí)酒店，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，該酒店2022年由于剛開(kāi)業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤(rùn)。（5）在售房過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元。（說(shuō)明：計(jì)算土地增值