初級會(huì)計(jì)資格：負(fù)債（題庫版）

初級會(huì)計(jì)資格：負(fù)債（題庫版）1、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價(jià)格發(fā)（江南博哥）行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。（2）生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元。（3）假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）題（答案中的金額單位用萬元表示）。關(guān)于資料（1）、（2），下列說法正確的是（）。A.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元B.2009年1月1日購入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程C.安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元正確答案：A,D2、多選

企業(yè)涉及的應(yīng)該繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目包括（）。A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.出租專利權(quán)C.提供裝修服務(wù)D.銷售商品正確答案：A,B,C參考解析：銷售商品屬于增值稅納稅范圍。3、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債基本特征的是（）。A.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量正確答案：D參考解析：本題考核負(fù)債的基本特征。選項(xiàng)D屬于負(fù)債的確認(rèn)條件，不屬于負(fù)債的基本特征。4、單選

企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)（）。A．轉(zhuǎn)作短期借款B．轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C．轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D．僅作備查登記正確答案：B參考解析：本題考核應(yīng)付票據(jù)的轉(zhuǎn)銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。5、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料下列關(guān)于營改增的表述中，正確的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率B.租賃有形不動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率C.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)D.一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目下設(shè)"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"明細(xì)科目正確答案：A,C,D6、單選

企業(yè)為建造倉庫而購進(jìn)工程物資負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅B.工程物資C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用正確答案：B參考解析：本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉庫而購進(jìn)的工程物資，所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購入工程物資的成本。7、判斷題

董事會(huì)通過的擬分配現(xiàn)金股利和股票股利，應(yīng)通過“利潤分配”科目核算。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核應(yīng)付股利的賬務(wù)處理。董事會(huì)通過的擬分配現(xiàn)金股利和股票股利方案，不做賬務(wù)處理。8、單選

企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.商業(yè)折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)正確答案：C參考解析：賒購商品時(shí)，按照扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。9、單選

企業(yè)的短期借款發(fā)生的利息，應(yīng)貸記的科目是（）。A.應(yīng)計(jì)利息B.短期借款C.應(yīng)付利息D.財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計(jì)提利息時(shí)，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付利息。10、單選

下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中不正確的是（）。A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C、承兌時(shí)，應(yīng)付票據(jù)以面值入賬D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額正確答案：A參考解析：企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。11、單選

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A．房產(chǎn)稅B．土地使用稅C．城市維護(hù)建設(shè)稅D．車輛購置稅正確答案：D參考解析：本題考核其他應(yīng)交稅費(fèi)的處理。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。12、不定項(xiàng)選擇

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（全部為工資），該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12000元。（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502100元。（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾被市場售價(jià)總額為45000元（不含價(jià)格），成本總額為30000元。（4）31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：2012年3月份部門工資計(jì)算簡表部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)金額25800029700634007410059800485000假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計(jì)提比例為工資總額的15%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A．庫存商品減少45000元B．生產(chǎn)成本增加52650元C．制造費(fèi)用增加37650元D．主營業(yè)務(wù)成本增加30000元正確答案：B,D參考解析：企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利52650貸：主營業(yè)務(wù)收入45000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品3000013、判斷題

企業(yè)將自產(chǎn)的商品贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：無償贈(zèng)送他人產(chǎn)品，要做視同銷售，并計(jì)算應(yīng)交增值稅借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料關(guān)于資料（4）～（6），下列說法正確的是（）。A.資料（4），捐贈(zèng)行為不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額B.資料（4），捐贈(zèng)支出記在營業(yè)外支出科目中C.資料（5），直接將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入管理費(fèi)用中D.資料（6），銷售原材料收入記在主營業(yè)務(wù)收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本正確答案：B15、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.7100B.7360C.7460D.8190正確答案：C16、單選

小規(guī)模納稅企業(yè)購人原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購人材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。則該企業(yè)購入該批原材料的入賬價(jià)值為（）元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣問題）。A．20000B．20600C．23400D．24400正確答案：D參考解析：本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+1000=24400（元）。17、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。（2010年）A．非貨幣性福利B．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利C．職工工資、福利費(fèi)D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項(xiàng)均通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。18、單選

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年l月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2010年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。2340

1540

2000

1200

正確答案：A參考解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝1000×2×(1+17%)=2340（萬元）19、單選

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。（2009年）A．216B．217.02C．240D．241.02正確答案：A參考解析：本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值＝210＋6＝216（萬元）。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)入產(chǎn)品成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。20、多選

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A．客戶存入的保證金B(yǎng)．應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利C．應(yīng)付租入包裝物的租金D．預(yù)收購貨單位的貨款正確答案：A,C參考解析：本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B在“應(yīng)付股利”科目中核算，選項(xiàng)D在“預(yù)收賬款”科目中核算。21、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料甲公司5月份應(yīng)交未交的增值稅額為（）萬元。A.2.97B.4.47C.2.5D.0.47正確答案：D22、多選

生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有（）。A.生產(chǎn)成本B.研發(fā)支出C.制造費(fèi)用D.勞務(wù)成本正確答案：A,C,D參考解析：研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動(dòng)，屬于研發(fā)部門，應(yīng)單列為"研發(fā)支出"科目。23、單選

企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。（2010年）A．商品價(jià)款B．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C．現(xiàn)金折扣D．銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)正確答案：C參考解析：本題考核應(yīng)付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)ABD都影響應(yīng)付賬款入賬金額，只有選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。24、多選

承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A、出租人租賃內(nèi)含利率B、租賃合同規(guī)定的利率C、同期銀行貸款利率D、同期銀行存款利率正確答案：A,B,C參考解析：承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。25、判斷題

企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。()正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利，不需要在附注中進(jìn)行披露。26、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。A．147B．150C．172.5D．175.5正確答案：D參考解析：本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+25.5=175.5（萬元）。27、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料針對業(yè)務(wù)（1）～（3），下列處理正確的是（）。A.業(yè)務(wù)（1），商業(yè)承兌匯票通過應(yīng)付票據(jù)核算B.業(yè)務(wù)（2），進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出C.業(yè)務(wù)（2），在建工程為140.4萬元D.業(yè)務(wù)（3），確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入64萬元正確答案：A,C28、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A、住房公積金B(yǎng)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C、職工因公出差的差旅費(fèi)D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償正確答案：C參考解析：職工因公出差的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。29、多選

企業(yè)繳納的下列稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A．印花稅B．耕地占用稅C．土地使用稅D．土地增值稅正確答案：A,B參考解析：本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算范圍。金業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。30、單選

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1740萬元，消費(fèi)稅300萬元，耕地占用稅140萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅240萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬元。A．2381B．2281C．2243D．2244正確答案：B參考解析：印花稅和耕地占用稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)借方的金額是：1740+300+1+240=2281（萬元）。31、多選

一般納稅人設(shè)置的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬設(shè)置的欄目有（）。A．銷項(xiàng)稅額B．進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C．出口退稅D．已交稅金正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅的專欄設(shè)置。按規(guī)定，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。32、單選

某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，201l年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、營業(yè)稅100000元、消費(fèi)稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額為（）元。16100

24500

26600

28000正確答案：B參考解析：增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目金額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×7%=（200000+100000+50000）×7%=24500（元）。33、多選

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.其他應(yīng)付款B.應(yīng)交稅費(fèi)C.應(yīng)付職工薪酬D.預(yù)收賬款正確答案：A,B,C,D34、單選

某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（）萬元。（2009年）A．0.3B．0.6C．0.9D．3.6正確答案：A參考解析：本題考核短期借款利息的計(jì)算。該企業(yè)2008年7月31日應(yīng)計(jì)提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（萬元）。35、單選

010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。（2011年）A．810B．2430C．900D．2700正確答案：B參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。36、判斷題

對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。（）正確答案：對37、判斷題

企業(yè)購入貨物驗(yàn)收入庫后，若貨款尚未支付，發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計(jì)的金額確認(rèn)一筆負(fù)債，反映在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目中。（）正確答案：對參考解析：本題考核負(fù)債的具體核算。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)購入貨物尚未支付貨款，材料已驗(yàn)收入庫應(yīng)分情況處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債；在貨物到達(dá)而發(fā)票賬單未到的情況下，期末在資產(chǎn)負(fù)債表上按照估計(jì)的金額確認(rèn)為一筆負(fù)債，待下月初做相反分錄予以沖回。38、多選

下列各項(xiàng)中，關(guān)于長期借款利息費(fèi)用會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（2013年）A．籌建期間不符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B．生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件是借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C．為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費(fèi)用計(jì)入在建工程D．為購建廠房發(fā)生的借款利息費(fèi)用在所建廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入在建工程中。選項(xiàng)D，構(gòu)建廠房發(fā)生的借款利息達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。39、單選

某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價(jià)為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。（2010年）A．10B．11.7C．12D．14.04正確答案：D參考解析：本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝12＋12×17%＝14.04（萬元）。分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬14.04貸：主營業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.04借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：庫存商品1040、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.銷售人員的薪酬B.在建工程人員的薪酬C.企業(yè)管理人員的薪酬D.生產(chǎn)人員的薪酬正確答案：B,D參考解析：銷售人員的薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)管理人員的薪酬計(jì)入管理費(fèi)用；在建工程人員的薪酬計(jì)入在建工程成本，生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本。41、不定項(xiàng)選擇

H公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2012年5月31日"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目借方余額為16萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為240萬元，增值稅額為40.8萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）建造倉庫領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為120萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為20.4萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為80萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為64萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）用原材料對外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為164萬元，應(yīng)交納的增值稅額為27.88萬元。（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為56萬元，市場不含稅售價(jià)為60萬元。（6）因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為40萬元，增值稅額為6.8萬元（無需作批準(zhǔn)后的處理）。（7）用銀行存款交納本月增值稅15萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第（1）～（3）題。關(guān)于增值稅，下列表述正確的是（）。A.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為51.68萬元B.6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為41.48萬元C.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為-3.12萬元D.6月份應(yīng)交未交的增值稅額為7.08萬元正確答案：A,D42、判斷題

企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）（2010年）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利，不需要在附注中進(jìn)行披露。43、判斷題

短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，即使數(shù)額較大的，企業(yè)也應(yīng)該按期支付，不需要計(jì)提。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。44、單選

關(guān)于應(yīng)付股利，下列說法中正確的是（）。A.是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤B.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤C(jī).企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也不在附注中披露正確答案：A參考解析：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。45、不定項(xiàng)選擇

Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬元。該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運(yùn)費(fèi)9萬元（可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣），A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價(jià)值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，實(shí)際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時(shí)支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元，計(jì)稅價(jià)格92萬元。(5)本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售，商品價(jià)值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬（假定不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。(6)收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫，C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元（不含增值稅），同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。要求：根據(jù)上述資料，回答下題。根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的有（）。A．借：原材料608.37；應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102.63；貸：銀行存款711B．借：長期股權(quán)投資70.2；貸：其他業(yè)務(wù)收入60；應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2；借：其他業(yè)務(wù)成本50；貸：原材料50C．借：應(yīng)收賬款2340；貸：主營業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340；借：主營業(yè)務(wù)成本1000；貸：庫存商品1000；借：銷售費(fèi)用200；貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200D．借：在建工程164.04；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6；貸：原材料60；庫存商品75；應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10.2；一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.64；一應(yīng)交消費(fèi)稅9.2正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B原材料應(yīng)按賬面價(jià)值（50-12/120×50=45）結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C，消費(fèi)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值借：其他業(yè)務(wù)成本45存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5貸：原材料50選項(xiàng)C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅20046、不定項(xiàng)選擇

A運(yùn)輸公司為營改增試點(diǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入500萬元，其中，國內(nèi)客運(yùn)收入400萬元，支付給試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)100萬元并取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬元，運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料回答以下第（1）～（3）題。A運(yùn)輸公司應(yīng)該繳納的增值稅金額為（）萬元。A.41.68B.31.77C.9.91D.29.73正確答案：B47、多選

關(guān)于應(yīng)付債券的核算，下列表述中不正確的有（）。A.應(yīng)付債券的利息，均應(yīng)記入"應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息"科目核算B.均應(yīng)按照票面利率和面值計(jì)算確定利息費(fèi)用，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用C.應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，記入"應(yīng)付債券-面值"科目D.按期計(jì)提的利息，可能不影響當(dāng)期損益正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，如果為分期付息的債券，則利息應(yīng)記入"應(yīng)付利息"科目；選項(xiàng)B，如果是折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按照實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定利息費(fèi)用；選項(xiàng)C，應(yīng)按照債券票面金額，記入"應(yīng)付債券-面值"科目。48、判斷題

企業(yè)交納的印花稅一般直接通過“管理費(fèi)用”科目核算。()正確答案：對49、單選

下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.修理修配勞務(wù)B.商品批發(fā)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.商品零售正確答案：C參考解析：商品流通企業(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務(wù)繳納的是增值稅。50、單選

下列各項(xiàng)中，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目C、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目D、借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目正確答案：C參考解析：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計(jì)算的短期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)作為一項(xiàng)負(fù)債記入“應(yīng)付利息”科目。51、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價(jià)格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司；甲公司按A公司對外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務(wù)進(jìn)行測量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬元，實(shí)際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有()。A．資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入B．資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中C．資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元D．資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入正確答案：B,C,D參考解析：資料(4)12月31日借：生產(chǎn)成本234管理費(fèi)用117貸：應(yīng)付職工薪酬351借：應(yīng)付職工薪酬351貸：主營業(yè)務(wù)收入(200+100)300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本(160+80)240貸：庫存商品24052、多選

企業(yè)飫期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有（）。A．在建工程B．管理費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．固定資產(chǎn)正確答案：A,B,C參考解析：本題考核長期借款利息費(fèi)用的核算。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，記入“在建工程”科目；屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的不符合赍本化條件的借款利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。53、單選

企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2012年）A．借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目B．借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目C．借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目D．借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目正確答案：C參考解析：題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會(huì)計(jì)處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計(jì)入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。54、單選

如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A．管理費(fèi)用B．長期待攤費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．在建工程正確答案：A參考解析：籌建期間長期借款的利息費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”。55、判斷題

企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務(wù)處理的。56、多選

下列項(xiàng)目中，屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有（）。A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)C、應(yīng)付出租包裝物的押金D、具有融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B、C應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。57、判斷題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其記人“應(yīng)收賬款”科目的借方。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核預(yù)收賬款科目設(shè)置。應(yīng)將其記人“應(yīng)收賬款”科目的貸方。58、不定項(xiàng)選擇

甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元（符合資本化條件）。(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。(4)按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)上述資料回答下列問題：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額為（）萬元。A．43.2B．72C．30D．50正確答案：A參考解析：應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2（萬元）59、單選

如果企業(yè)的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目是（）。A、管理費(fèi)用B、長期待攤費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、在建工程正確答案：A參考解析：長期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”。60、判斷題

企業(yè)只有在對外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核消費(fèi)稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。61、單選

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1700萬元，銷項(xiàng)稅額5100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。A.4349B.3451C.2349D.2451正確答案：A62、多選

“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有（）。A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償B、提供給職工子女的撫恤金C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)開展的工會(huì)活動(dòng)和職業(yè)技能培訓(xùn)而從成本費(fèi)用中提取的金額D、以成本價(jià)向職工出售住房，企業(yè)未盈利正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，必須是企業(yè)以低于成本價(jià)格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補(bǔ)行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：按成本價(jià)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤為零，涉及到稅費(fèi)的仍然需要依法納稅，稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)不做為職工薪酬。63、單選

某項(xiàng)固定資產(chǎn)融資租賃，租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2950萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為6萬元。承租人在租賃開始日確定的該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A、2900B、2950C、2906D、2956正確答案：C參考解析：承租人在租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費(fèi)用=租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用=2900+6=2906（萬元）。64、多選

下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)人材料成本的有（）。A．材料委托加工后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅B．材料委托加工后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品已交的消費(fèi)稅C．材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的已交消費(fèi)稅D．小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料支付的增值稅正確答案：B,C,D參考解析：本題考核消費(fèi)稅和增值稅的核算。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方代扣代繳，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代收代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)再交納消費(fèi)稅，而不計(jì)人材料成本。材料委托加工后用于連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅是不能抵扣的，應(yīng)該計(jì)人到材料成本中；至于增值稅，一般納稅人購人材料的增值稅允許抵扣不計(jì)人材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則計(jì)人材料成本。65、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。（2011年）A．設(shè)備采購入員差旅費(fèi)B．公司總部管理人員的工資C．生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D．材料入庫前挑選整理人員的工資正確答案：C,D參考解析：本題考核計(jì)入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬。差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。66、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是()。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A參考解析：本題考核其他應(yīng)付款。選項(xiàng)B計(jì)入長期應(yīng)付款中，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款中，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬中。67、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元。(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下題（答案中的金額單位用萬元表示）。

支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（）。A．2010年1月10日支付利息：；借：應(yīng)付利息360；貸：銀行存款360B．2010年1月10日支付利息：；借：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息360；貸：銀行存款360C．2012年1月10日付息還本：；借：應(yīng)付債券一面值8000；長期借款一應(yīng)計(jì)利息720；應(yīng)付利息360；貸：銀行存款3080D．2012年1月10日付息還本：；借：應(yīng)付債券一面值8000；應(yīng)付利息360；貸：銀行存款8360正確答案：A,D參考解析：有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①2010年1月10日支付利息借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款360②2010年12月31日確認(rèn)債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360③2011年1月10日支付利息借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款360④2011年12月31日確認(rèn)債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360⑤2012年1月10日付息還本借：應(yīng)付債券一面值8000應(yīng)付利息360貸：銀行存款836068、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元。(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下題（答案中的金額單位用萬元表示）。

該生產(chǎn)線的人賬價(jià)值為（）萬元。A．7100B．7360C．7460D．8190正確答案：C參考解析：2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=7000+100+360=7460（萬元）。69、單選

企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。應(yīng)付職工薪酬

管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

正確答案：A參考解析：從應(yīng)付職工工資中代扣職工房租時(shí)，視同發(fā)放工資，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)收款一職工房租”科目70、多選

關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有（）。A、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票B、小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收C、小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄D、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣，而不計(jì)入購入貨物的成本正確答案：A,B參考解析：本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購入貨物的成本；小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。71、多選

下列各項(xiàng)，可以記入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有（）。A．增值稅B．城市維護(hù)建設(shè)稅C．教育費(fèi)附加D．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)正確答案：B,C參考解析：本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。72、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（）。A.2010年1月10日支付利息：借：應(yīng)付利息360貸：銀行存款360B.2010年1月10日支付利息：借：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息360貸：銀行存款360C.2012年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券-面值8000長期借款-應(yīng)計(jì)利息720應(yīng)付利息360貸：銀行存款3080D.2012年1月10日付息還本：借：應(yīng)付債券-面值8000應(yīng)付利息360貸：銀行存款8360正確答案：A,D73、不定項(xiàng)選擇

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司2012年4月30日"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用一批原材料對外投資，作為長期股權(quán)投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計(jì)稅價(jià)格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。（4）建造廠房領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。（5）因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。（6）用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（4）題。甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.4B.6.97C.10.37D.15.47正確答案：C74、判斷題

預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。75、判斷題

暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）正確答案：對76、判斷題

某企業(yè)與中國銀行達(dá)成了5個(gè)月后借入1000頁元的借款意向書，形成該企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核負(fù)債的確認(rèn)。企業(yè)只是與銀行達(dá)成借款意向書，不屬于過去的交易或者事項(xiàng)，不形成企業(yè)的負(fù)債。77、多選

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)中適用6%增值稅稅率的是（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.租賃有形動(dòng)產(chǎn)C.研發(fā)和技術(shù)D.信息技術(shù)正確答案：C,D參考解析：交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。78、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料對上述業(yè)務(wù)（3）、（4）的處理正確的是（）。A.月末計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅金額為7770元B.月末計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加金額為3330元C.計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.處置無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加科目正確答案：A,B79、單選

2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.810B.2430C.900D.2700正確答案：B參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。80、單選

下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。（2013年）A．根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列B．根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列C．根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列D．根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表如，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)各科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。81、多選

企業(yè)記入“管理費(fèi)用”的稅費(fèi)有（）。A、土地使用稅B、印花稅C、房產(chǎn)稅D、車船稅正確答案：A,B,C,D參考解析：常見的稅費(fèi)中，房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都是計(jì)入到管理費(fèi)用中的。82、不定項(xiàng)選擇

2014年3月，W股份有限公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，以2400萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司股票300萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元，3月31日該股票每股市價(jià)為7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用銀行存款5000萬元購入B公司有表決權(quán)股份的30%，對B公司具有重大影響，當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17500萬元（與賬面價(jià)值相等）。3月份B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（3）3月31日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資100萬元，其中生產(chǎn)工人的工資60萬元，車間管理人員工資15萬元，廠部管理人員的工資25萬元。（4）3月31日，按上述工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（5）3月31日，按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅4萬元。（6）3月31日，以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.5萬元。（7）3月31日，為公司總部25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，每輛汽車每月折舊0.1萬元。（8）該公司為其4名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套1萬元，3月31日，支付當(dāng)月租金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小題。答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料針對業(yè)務(wù)（2）的下列提法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元B.長期股權(quán)投資的成本應(yīng)為42.97萬元C.以原材料對外投資時(shí)，在確認(rèn)長期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入D.由于原材料用作對外投資，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出正確答案：A,C83、單選

企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)正確答案：C參考解析：本題考核應(yīng)付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)ABD都影響應(yīng)付賬款入賬金額，只有選項(xiàng)C不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。84、判斷題

對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：一般納稅人，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額為減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。85、不定項(xiàng)選擇

Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下："原材料-A材料"賬面余額為120萬元，"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料"賬面余額為12萬元。該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從甲公司購入生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購入材料過程中支付運(yùn)費(fèi)9萬元（可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣），A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。（2）用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價(jià)60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價(jià)值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。（3）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，實(shí)際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。（4）本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時(shí)支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元，計(jì)稅價(jià)格92萬元。（5）本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售，商品價(jià)值100萬，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬（假定不考慮增值稅），采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫，C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元（不含增值稅），同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（3）題。根據(jù)上述資料（5）、（6）下列說法不正確的有（）。A.資料（5）進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬元B.資料（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.資料（6）支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值D.資料（6）支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅"正確答案：B,C86、不定項(xiàng)選擇

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實(shí)際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用。(2)生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元。(3)假定各年度利息的實(shí)際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。要求：根據(jù)上述資料，回答下題（答案中的金額單位用萬元表示）。

關(guān)于資料(1)、(2)，下列說法正確的是()。A．2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付債券為8000萬元B．2009年1月1日購入機(jī)器設(shè)備的增值稅額應(yīng)計(jì)入在建工程C．安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D．2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息是360萬元正確答案：A,D參考解析：有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款8000貸：應(yīng)付債券一面值8000資料(2)①2009年1月1日借：在建工程7000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190貸：銀行存款8190②2009年12月31日支付安裝費(fèi)用借：在建工程100貸：銀行存款100③2009年12月31日確認(rèn)債券利息借：在建工程360貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)36087、判斷題

企業(yè)的出口產(chǎn)品按照規(guī)定退稅的，按照應(yīng)收的退稅額計(jì)人企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目中。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。88、多選

“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有（）。A、債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)B、債券溢價(jià)的攤銷C、期末計(jì)提一次還本付息應(yīng)付債券利息D、期末計(jì)提分次付息應(yīng)付債券利息正確答案：A,C參考解析：債券溢價(jià)的攤銷在“應(yīng)付債券”科目的借方反映，分次付息的應(yīng)付債券的利息計(jì)提時(shí)應(yīng)該記入“應(yīng)付利息”科目，不通過“應(yīng)付債券”科目核算。89、判斷題

委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（）（2011年）正確答案：錯(cuò)參考解析：本題考核委托加工物資知識點(diǎn)。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。90、單選

某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價(jià)為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬元。A.10B.11.7C.12D.14.04正確答案：D參考解析：本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬14.04貸：主營業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.04借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：庫存商品1091、不定項(xiàng)選擇

甲公司2013年11月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：(1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設(shè)銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元（符合資本化條件）。(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(3)根據(jù)2012年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì)2013年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資總額的5%。(4)按照工資總額的2%和2.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。根據(jù)上述資料回答下列問題：下列表述正確的是()。A．車間管理人員工資計(jì)人管理費(fèi)用B．總部管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用C．專設(shè)銷售部門人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用D．在建工程人員工資計(jì)人生產(chǎn)成本正確答案：B,C參考解析：車間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。在建工程人員工資應(yīng)計(jì)人在建工程。92、單選

某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為()萬元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6正確答案：A參考解析：本題考核短期借款利息的計(jì)算。該企業(yè)2008年7月31日應(yīng)計(jì)提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬元)。93、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有()。A.非貨幣性福利B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利C.職工工資、福利費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。因此這四項(xiàng)均通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。94、單選

某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6萬元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。206

234

240

200

正確答案：C參考解析：應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝200+34+6=240（萬元）。95、單選

某企業(yè)為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2012年5月對外運(yùn)輸服務(wù)取得價(jià)款合計(jì)50000元，款項(xiàng)存入銀行。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)5500元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。則營業(yè)稅改增值稅抵減