會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考完整版樣本

形考任務(wù)一第一章知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)含義與內(nèi)容任務(wù)一：1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)涉及要點(diǎn)是：1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任；2、設(shè)計(jì)科學(xué)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3、設(shè)計(jì)科學(xué)會(huì)計(jì)核算制度；4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密監(jiān)控體系。任務(wù)二.如何理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制導(dǎo)向性？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必要以保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、完整為主線。因而，公司在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制“制約控制”功能，使各職能部門和關(guān)于人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程中建立互相制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有過程提成若干某些或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完畢，不得由一人自始至終包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)權(quán)利分割。2.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是規(guī)定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)互相分離、互相制約；公司內(nèi)部不同職責(zé)崗位互相分離、互相制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行互相分離、互相制約。會(huì)計(jì)工作中內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離，保證賬錢分管、賬物分管，會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物，會(huì)計(jì)不得兼任出納。3.審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證獲得到憑證制作再到最后收付款和登記入賬，整個(gè)過程每一步都要有嚴(yán)格檢查、審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì)計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效檢查監(jiān)督。同步要附之必要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員審計(jì)稽查工作。4.建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)于人員要有明確工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相應(yīng)獎(jiǎng)懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對(duì)等、統(tǒng)一。5.注重成本效益關(guān)系。對(duì)那些反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響會(huì)計(jì)信息，設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度付出與其產(chǎn)生效益關(guān)系。對(duì)非重要、其制定和執(zhí)行控制制度成本高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可恰當(dāng)簡(jiǎn)化程序。（二）建立有效可控內(nèi)控系統(tǒng)公司內(nèi)部控制是一種大系統(tǒng)，受到公司單位內(nèi)、外部環(huán)境影響，涉及到公司方方面面。實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制，一方面要依照單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理目的和管理規(guī)定提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目的，從明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、建立人員互相制約關(guān)系出發(fā)，建立完善多項(xiàng)控制制度，構(gòu)成一種嚴(yán)密控制系統(tǒng)。1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它涉及公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)立及合理有效職能分工控制制度。公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)互相監(jiān)控，各組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限必要予以授權(quán)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)必要通過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一種人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.授權(quán)批準(zhǔn)制度。公司應(yīng)依照各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)，擬定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均有人把關(guān)，防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于普通尋常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，普通作為普通授權(quán)，在單位規(guī)章制度中予以明確；對(duì)于特定特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度，只有通過授權(quán)批準(zhǔn)后才干進(jìn)行。4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資安全，在公司內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)人員才有接近資產(chǎn)權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全保護(hù)。5.預(yù)算控制制度。公司在經(jīng)營(yíng)過程中都要依照市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，編制詳細(xì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或籌劃。公司要通過授權(quán)明確預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行負(fù)責(zé)人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或籌劃順利完畢。因而，它是公司內(nèi)部控制制度重要構(gòu)成某些。6.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。重要是通過會(huì)計(jì)人員規(guī)范會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目的，進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。第一章知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì)任務(wù)一：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小公司會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪近50位小公司會(huì)計(jì)人中超過半數(shù)均有身兼數(shù)職經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職”最多崗位是文員和后勤。例如一家銷售潮流飾品公司會(huì)計(jì)坦言：“在咱們公司，結(jié)算崗位員工叫會(huì)計(jì)，看守倉(cāng)庫(kù)員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納事我做過，送貨收錢事也做過。”深圳某公司女會(huì)計(jì)同步還為女老板“幫她在網(wǎng)上購(gòu)物，替她訂制某些禮物送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?huì)計(jì)以為小公司多是家族式管理，會(huì)計(jì)人一方面要解決好老板和其親戚之間關(guān)系，此外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂小公司會(huì)計(jì)提供“保姆式”服務(wù)。規(guī)定：（1）試分析相對(duì)于大公司而言小公司會(huì)計(jì)崗位設(shè)立特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大公司而言，小公司會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)內(nèi)部控制制度嗎？（3）小公司沒有相對(duì)完善內(nèi)部控制制度，因而也許就存在某些不規(guī)范做法，為了規(guī)避這種狀況浮現(xiàn)，你有如何建議呢？（4）公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)[]17號(hào)）已正式發(fā)布并自日起在全國(guó)小公司范疇內(nèi)實(shí)行。你以為小公司當(dāng)前就有必要按《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎？闡述你理由？（5）闡述你對(duì)小公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)某些想法。答：(1)大公司會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小公司由于規(guī)模小并且賬目簡(jiǎn)樸，普通是一人多崗，實(shí)踐中小公司老板以為一切關(guān)于數(shù)字工作都應(yīng)當(dāng)交給會(huì)計(jì)去做。(2)小公司會(huì)計(jì)核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大公司內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，會(huì)計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持會(huì)計(jì)信息，因而更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度建設(shè)。(3)小公司盡管沒有較為系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，但可以制定與公司實(shí)際狀況相符合規(guī)范手冊(cè)，使小公司各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4)將有助于提高小公司聲望并獲得實(shí)際益處，例如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于10月26日頒布《關(guān)于貫徹實(shí)行(小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)指引意見》中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具備良好會(huì)計(jì)信用小公司，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)略《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合公司實(shí)際狀況而將其有效地公司化、制度化與信息化。形考任務(wù)二第四章知識(shí)點(diǎn)一：貨幣資金任務(wù)一:A公司出納員對(duì)公司貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算有關(guān)規(guī)定不甚理解，浮現(xiàn)了如下兩件事情:一是在本年度6月1014日兩天鈔票業(yè)務(wù)結(jié)束后鈔票清查中，分別發(fā)現(xiàn)鈔票短缺50元和鈔票溢余20元，對(duì)此她通過檢查沒有發(fā)現(xiàn)因素，她為了維護(hù)面子和息事寧人，同步考慮到兩次賬實(shí)不符金額較小，因而，她決定短缺某些自己補(bǔ)齊，鈔票溢余某些自己暫時(shí)收起;二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款實(shí)有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司尋常業(yè)務(wù)結(jié)算，公司經(jīng)理因而指派關(guān)于人員檢查一下出納員工作，成果發(fā)現(xiàn)，她每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只依照公司銀行存款日記賬余額加或減對(duì)賬單中公司未入賬款項(xiàng)來擬定公司銀行實(shí)有數(shù)，并且每次做完此項(xiàng)工作后來，出納員就及時(shí)將這些未入賬款項(xiàng)登記入賬。問題:出納員對(duì)這兩件事情解決與否對(duì)的?為什么?該公司應(yīng)設(shè)計(jì)如何貨幣資金管理制度。答:1、出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)解決不對(duì)的。第一、出納經(jīng)管鈔票浮現(xiàn)短款，一方面需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作，短款因素?zé)o法查清狀況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行補(bǔ)償義務(wù)，因而，需要通過會(huì)計(jì)賬務(wù)解決方式予以對(duì)的記錄。第二、出納在月10日，發(fā)現(xiàn)鈔票長(zhǎng)款，如果按照第一步解決程序后，客觀上于007日短款沒有直接關(guān)聯(lián)，在未按照第一步規(guī)定解決狀況下，其長(zhǎng)款也許與前面短款有一定關(guān)系，但是，無論與否關(guān)于系，出納不能擅自解決自己經(jīng)管鈔票長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)行清查手續(xù)，無法查明因素狀況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款會(huì)計(jì)解決。2、會(huì)計(jì)小李以上業(yè)務(wù)解決不對(duì)的。由于未達(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是公司與銀行對(duì)某些跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因有關(guān)結(jié)算憑證傳遞而產(chǎn)生會(huì)計(jì)記錄與銀行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象通過編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表后來，會(huì)驗(yàn)證公司與銀行記錄一致性。這某些未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著有關(guān)銀行結(jié)算憑證傳遞消除公司與銀行之間記錄差別，形成自動(dòng)平衡，因而，會(huì)計(jì)對(duì)這某些未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有有關(guān)銀行結(jié)算憑證為根據(jù)狀況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月關(guān)于上個(gè)月未達(dá)賬項(xiàng)銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳差錯(cuò)。三、該公司應(yīng)從如下幾種方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下:貨幣資金是公司流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高資產(chǎn)，是公司生存與發(fā)展基本。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與貨幣資金關(guān)于，因而，必要加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。1、貨幣資金內(nèi)部控制目的及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制目的。內(nèi)部控制目的是公司管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制主線出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目的有四個(gè):貨幣資金安全性。通過良好內(nèi)部控制，保證公司庫(kù)存鈔票安全，防止被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金完整性。即檢查公司收到貨幣與否已所有人賬，防止私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占公司收入違法行為浮現(xiàn);貨幣資金合法性。即檢查貨幣資金獲得、使用與否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)與否齊備;貨幣資金效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)公司貨幣資金內(nèi)部控制建立和實(shí)行有重大影響因素統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境好壞直接決定著公司內(nèi)部控制能否實(shí)行或?qū)嵭行Ч?，影響著特定控制有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境重要涉及如下因素。(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中決定性因素，特別在履行公司領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制狀況下，管理決策者領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行效果。因而，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同步通過民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督。(2)員工職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處在互相牽制和制約之中，如果任何一崗位工作浮現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，例如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同人保管，如果保管印章會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票出納有機(jī)可乘。由此導(dǎo)致出納攜款潛逃案件也屢見不鮮。(3)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是公司自我評(píng)價(jià)一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制辦法和程序有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還諸多，如組織練楓、管理控-甸1玄法\授權(quán)租分派責(zé)任辦法等等-。要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，就必要改進(jìn)其控制環(huán)境。3，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制范疇涉及各種收入及欠款回收。詳細(xì)地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生貨幣資金收支業(yè)務(wù)與否均已按規(guī)定計(jì)入關(guān)于賬戶。通過檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款收回和歸還狀況，或余額截止日后人賬收入和支出，查找未人賬貨幣資金。其控制辦法普通有如下幾種:(1)發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是運(yùn)用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)持續(xù)性，核對(duì)收到貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額與否一致，以保證收到貨幣資金所有人賬一種完整性控制手段。發(fā)票分類諸多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)送發(fā)票，由于這兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因而涉及這兩種發(fā)票貨幣資金收入普通較完整。但當(dāng)前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增長(zhǎng)了難度，如公司違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票處處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因而，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必要加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存管理，建賬核算。在此基本上，運(yùn)用此類發(fā)票持續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中錯(cuò)弊。(2)銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是運(yùn)用銀行對(duì)賬清單與公司銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以保證銀行存款存在性與完整性一種控制辦法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其因素，發(fā)現(xiàn)其與否存在錯(cuò)弊。(3)物料平衡控制。物料平衡控制是運(yùn)用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核重要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上與否平衡，以保證生產(chǎn)資金完整性一種控制辦法。這種控制辦法重要合用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……(4)業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是依照某項(xiàng)業(yè)務(wù)量大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性一種控制辦法。例如，旅館可以按客房記錄業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)送可以按臺(tái)班記錄業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。(5)往來賬核對(duì)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污公司貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金與否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠與否真實(shí)一種控制辦法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬解決應(yīng)收賬款，理解與否有收回款項(xiàng)不入賬狀況。4.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制范疇涉及:鈔票、銀行存款、其她貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范疇內(nèi)。貨幣資金安全性控制辦法普通有如下幾種:(1)賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證公司資產(chǎn)安全一種常用控制辦法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)控制效果普通比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)重要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金有關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形、無時(shí)無刻、無不存在壓力。(2)庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是運(yùn)用核定公司每日貨幣資金余額，超過庫(kù)存限額貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而減少貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)一種辦法。運(yùn)用此辦法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別合用于貨幣資金短缺公司。(3)實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采用妥善辦法保證除實(shí)物保管之外人員不得接觸實(shí)物控制辦法。例如，鈔票只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很也許會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。同步還應(yīng)采用選取合格保險(xiǎn)箱、選取安全場(chǎng)合等保障辦法，以保證貨幣資金實(shí)物安全。任務(wù)二請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面HG股份有限公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊答：該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管依照籌劃或關(guān)于規(guī)定對(duì)送達(dá)付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)尋常審核工作。財(cái)會(huì)主管依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，重要負(fù)責(zé)依照財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“鈔票付訖”戳在付款后依照付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，告知己劃款;依照付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬告知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核;依照經(jīng)復(fù)核付款記賬憑證登記鈔票日記賬并簽章;在每日終了結(jié)出鈔票日記賬余額，并將庫(kù)存鈔票實(shí)存數(shù)額與鈔票日記賬余額互相核;對(duì)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款狀況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。公司專設(shè)負(fù)責(zé)鈔票支出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記鈔票總賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做庫(kù)存鈔票賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期抽查至少兩次;每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將鈔票日記賬余額與總賬余額進(jìn)行互相核，對(duì)發(fā)現(xiàn)不一致或出納人員上報(bào)長(zhǎng)短款狀況及時(shí)進(jìn)行妥善解決。評(píng)價(jià):該公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞。第四章知識(shí)點(diǎn)六:開發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)一:開發(fā)支出在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)如何填列?答:資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出依照“研發(fā)支出-資本化支出”科目帳面余額填列。公司研發(fā)支出科目重要是核算公司研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)支出，為歸集公司發(fā)生研發(fā)支出，公司應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出-資本化支出”科目，不符合資本化條件研發(fā)支出記入“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)費(fèi)用達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出-資本化支出”余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出-資本化支出”科目余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開發(fā)支出。任務(wù)二:開發(fā)支出內(nèi)部控制要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些?開發(fā)支出內(nèi)部控制要點(diǎn)如下：一方面，要完善公司內(nèi)部控制制度。1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算基本上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定詳細(xì)支出額度，明確各項(xiàng)支出方向和用途。專項(xiàng)資金力求細(xì)化到詳細(xì)項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)節(jié)追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范疇等行為發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際狀況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)節(jié)預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，一方面是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算范疇，要力求將各部門單位所有財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算實(shí)行范疇，并嚴(yán)格預(yù)算調(diào)節(jié)和追加程序;另一方面是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是規(guī)定各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算部門單位，按照上級(jí)下達(dá)部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部組織構(gòu)造、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)某些處室責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對(duì)部門內(nèi)各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到詳細(xì)支出項(xiàng)目。2、加強(qiáng)票據(jù)管理。運(yùn)用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必要將使用過票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用程序，對(duì)未使用完票據(jù)及時(shí)銷號(hào);嚴(yán)格按票據(jù)使用范疇使用，各專用票據(jù)間不得串用;建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存狀況。3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核算，特別對(duì)跨年度應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失;杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起往來款掛賬。4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。詳細(xì)涉及:(1)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，重要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度規(guī)定，必要明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)控制辦法，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)職責(zé)范疇和工作規(guī)定。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)解決發(fā)生差錯(cuò)。(2)資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)尋常管理。資產(chǎn)實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必要核對(duì)一致;資產(chǎn)配備與使用相分離，使資產(chǎn)配備合理、科學(xué);資產(chǎn)維修需求提出與審核、執(zhí)行相分離，保證維修方案合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢祈求提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)變價(jià)解決要引入競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中運(yùn)用職權(quán)謀取私利，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。5、建立采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，涉及:請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與擬定供應(yīng)商、采購(gòu)合同訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)、驗(yàn)收與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)全過程。二是采購(gòu)業(yè)務(wù)管理控制，要建立采購(gòu)管理制度和有關(guān)控制辦法，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益現(xiàn)象發(fā)生，在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)控制，要做到有關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一種有關(guān)負(fù)責(zé)人或責(zé)任部門所有審核通過，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。另一方面，要貫徹辦法，保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行。1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性結(jié)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度合理性、有效性應(yīng)負(fù)重要責(zé)任。因而，必要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)公司重要負(fù)責(zé)人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面宣傳培訓(xùn)，使她們能充分結(jié)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)重要性，培養(yǎng)良好內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制職責(zé)。2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行有效性。在保證制度科學(xué)合理、符合實(shí)際基本上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度執(zhí)行貫徹，加大制度執(zhí)行監(jiān)督檢查力度，保證做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行有效性。建立相對(duì)獨(dú)立內(nèi)審小組，有條件單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)效果及其實(shí)行有效限度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行狀況。3、強(qiáng)化教誨培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教誨和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重各種形式會(huì)計(jì)繼續(xù)教誨。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才干貫徹實(shí)行好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為發(fā)生。4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和辦法創(chuàng)新，特別是加強(qiáng)對(duì)新生事物--網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時(shí)、在線觀念;創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開發(fā)先進(jìn)合用控制軟件;創(chuàng)新內(nèi)控辦法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控等;加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，保證系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)可靠和合用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)更新;建立全方位網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)防護(hù)網(wǎng)，保證系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)立上，要按照不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)立會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量需求，但形成內(nèi)部牽制必要崗位設(shè)立不能少，一要設(shè)立系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)軟硬件系統(tǒng)正常運(yùn)營(yíng)，涉及維護(hù)、更新、運(yùn)營(yíng)控制、病毒監(jiān)控及防止。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件詳細(xì)操作;二要設(shè)立數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)精確性進(jìn)行檢查。該崗位必要按照不相容職務(wù)分離原則進(jìn)行設(shè)立，同步，該崗位不能行使審核職能;三要設(shè)立數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)合法性、精確性，特別是電子數(shù)據(jù)真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制健全性、有效性;四要設(shè)立檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案安全性、完整性、保密性。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)如下幾種方面:1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任;2、設(shè)計(jì)科學(xué)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系;3、設(shè)計(jì)科學(xué)會(huì)計(jì)核算制度;4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密監(jiān)控體系。形考任務(wù)三第五章知識(shí)點(diǎn)一:生產(chǎn)活動(dòng)與成本核算任務(wù)一：現(xiàn)階段由于國(guó)內(nèi)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一能對(duì)公司會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)制約束力成本核算規(guī)范，并且公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行，重要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接約束作用，這就是說公司對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并闡明理由。同窗們你與否可以比較順利回答上述問題?答:這種說法是不精確。由于:(1)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算也不但僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行。產(chǎn)品生產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因而資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具備一定等量關(guān)系，資產(chǎn)賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(2)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算詳細(xì)明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3)公司對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，由于只要設(shè)計(jì)到詳細(xì)核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，例如成本核算總分類賬戶體系設(shè)立。第六章知識(shí)點(diǎn)七:長(zhǎng)期應(yīng)付款下述是某些負(fù)債狀況:(1)公司高管期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)金是依照公司每股凈資產(chǎn)，按照一定模型計(jì)算到期以鈔票形式支付給關(guān)于高管獎(jiǎng)勵(lì)性薪酬，因而，應(yīng)付高管人員期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)金使用“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶核算。(2)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管理，必要要計(jì)提折舊。公司經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)不計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費(fèi)時(shí)再計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。規(guī)定:試分析其合理與否并給出相應(yīng)理由。答:(1)不合理。相應(yīng)付高管期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)薪酬在長(zhǎng)期應(yīng)付款核算問題，將應(yīng)付高管期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)薪酬在"應(yīng)付職工薪酬"中核算，并在年報(bào)中視其兌現(xiàn)期限，作為流動(dòng)負(fù)債或者非流動(dòng)負(fù)債("其她非流動(dòng)負(fù)債")列報(bào)，且在附注中披露預(yù)測(cè)發(fā)放時(shí)間、金額等。(2)合理。融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管理，必要要計(jì)提折舊。公司經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)不計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶，只需在備查簿中登記，支付租賃費(fèi)時(shí)再計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。形考任務(wù)四第七章知識(shí)點(diǎn)五會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)改正會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)一：請(qǐng)歸納總結(jié)會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)改正會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答：會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)改正會(huì)計(jì)解決必要嚴(yán)格遵守《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)―會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更和差錯(cuò)改正》，特別是在有關(guān)會(huì)計(jì)信息披露方面要做到如下規(guī)定：1.公司依照法律、行政法規(guī)或者會(huì)計(jì)制度規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策，披露公示應(yīng)包括內(nèi)容，披露公示至少涉及：①會(huì)計(jì)政策變更狀況概述，涉及變更日期、因素、變更前會(huì)計(jì)政策、變更后會(huì)計(jì)政策等；②會(huì)計(jì)政策變更對(duì)公司影響，涉及會(huì)計(jì)政策變更涉及公司業(yè)務(wù)范疇，變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益、凈利潤(rùn)影響等；③董事會(huì)審議會(huì)計(jì)政策變更狀況；④獨(dú)立董事意見與監(jiān)事會(huì)意見；⑤有關(guān)監(jiān)管部門以為需要闡明其她事項(xiàng)。2.公司自主變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)后一定期間內(nèi)向直接上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交董事會(huì)決策并履行信息披露義務(wù)。董事會(huì)決策及有關(guān)公示至少涉及：①會(huì)計(jì)政策變更等狀況概述，涉及變更日期、因素、變更前會(huì)計(jì)政策、變更后會(huì)計(jì)政策等；②會(huì)計(jì)政策變更等對(duì)公司影響，涉及會(huì)計(jì)政策變更涉及公司業(yè)務(wù)范疇，變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益、凈利潤(rùn)影響等；③董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更合理性闡明；④獨(dú)立董事意見、監(jiān)事會(huì)意見；⑤有關(guān)監(jiān)管部門以為需要闡明其她資料。如果公司自主變更會(huì)計(jì)政策需要股東大會(huì)審批，則還應(yīng)涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與關(guān)于股東大會(huì)審議安排。3.公司對(duì)浮現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)以重大事項(xiàng)暫時(shí)報(bào)告方式及時(shí)披露改正后財(cái)務(wù)信息，至少涉及：①董事會(huì)和管理層對(duì)改正事項(xiàng)性質(zhì)及因素闡明；②改正事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響及改正后財(cái)務(wù)指標(biāo)。改正后財(cái)務(wù)信息格式應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)信息披露規(guī)范。③改正后經(jīng)審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及改正事項(xiàng)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及出具審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱；④如果改正后年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具了無保存意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、保存意見、否定意見、無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)同步披露審計(jì)意見全文。⑤如果公司對(duì)近來一期年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行改正，但不能及時(shí)披露改正后經(jīng)審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)附注，公司應(yīng)就此改正事項(xiàng)及時(shí)刊登“提示性公示”，并應(yīng)當(dāng)在該暫時(shí)公示發(fā)布之日起規(guī)定期間內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)改正后年度報(bào)告。改正后未經(jīng)審計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及改正事項(xiàng)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第八章知識(shí)點(diǎn)二收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)一：珠江公司是珠江集團(tuán)下屬子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司商品銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查，抽查了關(guān)于憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查關(guān)于狀況規(guī)定：（1）指出珠江公司與“發(fā)貨單”關(guān)于內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在漏洞或缺陷，并分析其危害；（2）依照上述資料，闡明“發(fā)貨單”憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式用途及其互相核對(duì)關(guān)系。（3）為使公司內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面教誨。答：（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單關(guān)于內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)記錄來看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有通過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨狀況；這種錯(cuò)誤做法也許會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)定期核對(duì)外，其她核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨數(shù)量與銷售部門銷售數(shù)量明顯缺少核對(duì)；第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定發(fā)出貨品（未蓋章）放行，沒有履行核查職責(zé)；沒有編號(hào)發(fā)貨單闡明沒有對(duì)開具發(fā)貨單進(jìn)行審核制度。沒有建立嚴(yán)格內(nèi)部核查程序，某些崗位工作人員就也許運(yùn)用管理上漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章狀況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)線索；沒有預(yù)先編號(hào)憑證闡明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品嚴(yán)重事件。（2）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為記錄銷售量根據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記關(guān)于賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)送部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨品放行。應(yīng)建立發(fā)貨單互相核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。涉及：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)核對(duì)。（3）從上述資料可以看出，公司內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)規(guī)定倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按通過批準(zhǔn)發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單銷售業(yè)務(wù)員必要對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)依照合格“貨品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具發(fā)貨單進(jìn)行審核制度。形考任務(wù)五第九章知識(shí)點(diǎn)一責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)一：A公司是一家較大規(guī)模電器制造公司，設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（提供運(yùn)送與供水服務(wù)）及一種行政管理部門，都具備較大獨(dú)立性。該公司準(zhǔn)備建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。該公司聘請(qǐng)管理征詢公司有關(guān)設(shè)計(jì)建議：（1）公司董事長(zhǎng)主持組織討論責(zé)任會(huì)計(jì)制度建立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)詳細(xì)實(shí)行。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)目的定位于提高公司全面質(zhì)量管理水平。（3）公司只規(guī)定預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而不必向上級(jí)報(bào)告。（4）在保證原有組織機(jī)構(gòu)基本上可依照責(zé)任會(huì)計(jì)規(guī)定對(duì)公司機(jī)構(gòu)進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)節(jié)。（5）公司準(zhǔn)備將將來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立三個(gè)分部設(shè)為利潤(rùn)中心與投資中心。（6）采用投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤(rùn)中心，但投資報(bào)酬率指標(biāo)也許導(dǎo)致職能失調(diào)行為。（7）責(zé)任中心應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)記錄和計(jì)量并定期編制業(yè)績(jī)報(bào)告。規(guī)定：指出上述設(shè)計(jì)建議實(shí)際操作性？哪些設(shè)計(jì)建議也許存在明顯局限性？（提示：請(qǐng)參照本章所有知識(shí)點(diǎn)