企業(yè)稅收分析報(bào)告

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企業(yè)稅收調(diào)查報(bào)告

前言

為進(jìn)一步提高對中小型企業(yè)共性化納稅服務(wù)力量，提高納稅人對稅法的敬重度，提高納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿足度，關(guān)心企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大限度的削減納稅成本，促進(jìn)企業(yè)健康進(jìn)展。我們對吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司進(jìn)行了納稅狀況調(diào)查。

關(guān)鍵詞

納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃

正文

一、企業(yè)基本狀況

（一）簡介

吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于2022年的一家有限責(zé)任公司，位于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊資金500萬，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是525萬，公司主要是對各類羊皮進(jìn)行收購、簡易加工和銷售。

（二）行業(yè)背景

寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個(gè)品種的羊。公司就是基于這種特別的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進(jìn)行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進(jìn)行加工制革。

（三）主營業(yè)務(wù)

羊皮的收購加工及銷售

（四）組織結(jié)構(gòu)

公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個(gè)部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、選購部、財(cái)務(wù)部。

（五）人員結(jié)構(gòu)

公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購員13名，會計(jì)及出納各一名。

14

12

10

8

6

4

2

股東辦公室主任車間人員選購員

財(cái)務(wù)人員二、企業(yè)經(jīng)營狀況

（一）生產(chǎn)經(jīng)營狀況

吳忠市從事羊皮收購的人許多，由于羊皮收購的流淌性很大，這個(gè)行業(yè)的人員無法精確?????確定自己的市場占有率，羊皮的價(jià)格也是隨行就市的，一般在100元左右波動，各個(gè)季節(jié)的價(jià)格都不一樣，在回族同胞節(jié)日期間以及春節(jié)期間收購量會提高，而且還會受到許多外在的因素影響，很難持續(xù)穩(wěn)定。

（二）企業(yè)競爭狀況

吳忠市共有三家可以和該公司匹配的公司，競爭較激烈。該行業(yè)有較好的進(jìn)展前景。

（三）企業(yè)適用的稅收優(yōu)待政策稅收優(yōu)待政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象賜予鼓舞和照看的一種特別規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者根據(jù)其繳納稅款的肯定比例賜予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)待政策是國家利用稅收調(diào)整經(jīng)濟(jì)的詳細(xì)手段，國家通過稅收優(yōu)待政策、可以扶持某些特別地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的進(jìn)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)進(jìn)展。

吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是一家經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品的公司，此行業(yè)實(shí)行免收增值稅的方法，所以，公司無增值稅額。

（四）公司主要繳納的稅種

企業(yè)所得稅，印花稅以及水利基金

（五）財(cái)務(wù)稅收狀況

2022年公司全年銷售額為107,217,962.00元，全年應(yīng)繳稅額為95170.35元，應(yīng)交稅額占全年總銷售額的0.8%。其中企業(yè)所得稅稅款8,871.48元，除增值稅、所得稅以外的其它稅費(fèi)，包括印花稅和水利基金86,298.87。由于公司的主要經(jīng)營產(chǎn)品符合國家對農(nóng)副產(chǎn)品的免稅政策，因此公司享受全額減免增值稅的優(yōu)待政策，無增值額。

(六)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況

從公司7、8、9，月資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表（附錄）中可以分析得出：

1、該公司應(yīng)收賬款余額很大，卻沒有提取壞賬預(yù)備，不符合謹(jǐn)慎原則。

2、該公司沒有無形資產(chǎn)。

3、該公司7、8月份流淌負(fù)債有所下降，9月有所上升。

4、該公司主要收入來源于銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金

5、該公司利潤始終呈上升趨勢，利潤率為14%

三、稅收籌劃建議

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起。對于追求價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)來說，如何使企業(yè)在稅法的許可下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最相宜，是企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃理所當(dāng)然的成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分。

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和支配，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。（源自百度文庫）

（一）企業(yè)利用稅收優(yōu)待政策的稅收籌劃企業(yè)假如充分利用稅收優(yōu)待條款，就可享受節(jié)稅效益。因?yàn)槲覈硟?nèi)

投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住這一機(jī)遇，進(jìn)行技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增加產(chǎn)品的市場競爭力量。

（二）、企業(yè)費(fèi)用列支方法的稅收籌劃費(fèi)用的列支時(shí)間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行費(fèi)用列支：

1.已發(fā)生的費(fèi)用準(zhǔn)時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)準(zhǔn)時(shí)列入費(fèi)

用。

2.對于能夠合理估計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失應(yīng)采納預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用。

3.對于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)款待費(fèi)等，應(yīng)精確?????把握其允許列支的

限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

（三）、企業(yè)銷售收入的稅收籌劃

納稅人假如能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減

少，從而推遲或削減所得稅的繳納。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并

將提貨單交給買方的當(dāng)天作為收入確認(rèn)時(shí)間；分期收款銷售商品以合同商定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；托付代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（源自《稅法》）。對企業(yè)來說，主要的收入是銷售商品的收入，因此可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅。

（四）、對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的狀況下，

折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。

固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個(gè)問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估量

和凈殘值的確定。

固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。在

這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊（源自《會計(jì)基礎(chǔ)》）。這樣，在稅率不變的狀況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會削減，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時(shí)間后移，由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。

在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估量折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn)的折

舊年限有肯定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有肯定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。

其次，還應(yīng)估量凈殘值。

（五）、對企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

期末存貨的計(jì)價(jià)的凹凸，對當(dāng)期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

的不同，會形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。（源自《會計(jì)基礎(chǔ)》）在稅率不變的狀況下，假如物價(jià)持續(xù)上漲，采納后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到削減所得稅的目的；反之，假如物價(jià)持續(xù)下降，采納先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價(jià)上下波動時(shí)，采納加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避開高估利潤，多繳納所得稅，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

結(jié)尾

吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司所繳納的稅種較簡潔，計(jì)算并不簡單。該企業(yè)主營羊皮選購加工銷售，沒有增值額，為此給企業(yè)帶來很大的利潤空間。但企業(yè)還需要進(jìn)一步完善企業(yè)的賬務(wù)管理，提高建賬質(zhì)量和財(cái)務(wù)核算水平，通過合理的稅收籌劃來為公司帶來