政府會計課件：政府單位會計報表

政府單位會計報表

學習目標1.了解政府單位會計報表的種類。2.了解年終清理的內(nèi)容。3.了解年終結(jié)賬的步驟。4.了解政府單位資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式。5.掌握政府單位資產(chǎn)負債表主要欄目的填列。6.了解政府單位收入支出決算總表的內(nèi)容和格式。7.掌握政府單位收入支出決算總表主要欄目的填列。8.掌握政府單位會計報表分析的特點。9.理解政府單位會計報表分析的內(nèi)容。18.1政府單位會計報表概述18.2政府單位會計報表編制的工作程序18.3政府單位會計報表的編制18.1政府單位會計報表概述政府單位會計報告中的會計報表會計報表主表總表收入支出決算總表資產(chǎn)負債簡表明細表收入支出決算表收入決算表支出決算表支出決算明細表基本支出決算明細表項目支出決算明細表項目收入支出決算表行政事業(yè)類項目收入支出決算表基本建設(shè)類項目收入支出決算表財政性資金收入支出決算表一般預算財政撥款收入支出決算表政府性基金預算財政撥款收入支出決算表會計報表附表財政性資金國庫集中支出預算執(zhí)行情況表事業(yè)單位事業(yè)基金增減變動情況表事業(yè)單位專用基金增減變動情況表資產(chǎn)情況表國有資產(chǎn)收益情況表基本數(shù)字表機構(gòu)人員情況表學生學員統(tǒng)計表會計報表附注會計報表的分類按照內(nèi)容資產(chǎn)負債表收入支出決算總表及相關(guān)明細表按照編報的時間月報季報年報按照編報的層次本級報表匯總報表部門決算報表的概念和組成部門的主管單位每年年末需要編制本部門匯總的會計報表，也稱為部門決算報表部門決算報表的編報范圍包括本部門預算范圍內(nèi)的所有單位部門決算報表編報內(nèi)容包括部門所有預算單位的全部收支情況，不包括財政部門撥付未納入財政預算編報范圍單位的資金政府單位的會計報表內(nèi)容和格式與部門決算報表完全一致18.2政府單位會計報表編制的工作程序年終清理清理核對年度預算數(shù)字和各項領(lǐng)撥款項、上繳下?lián)芸铐棓?shù)字清理核對各項收支款項清理往來款項清查貨幣資金和各項財產(chǎn)物資年終結(jié)賬年終轉(zhuǎn)賬計算預算額度余額,確認撥入經(jīng)費或財政撥款收入、財政應返還額度。計算出各賬戶借方或貸方發(fā)生額的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),并結(jié)出12月末余額。根據(jù)各賬戶12月末的余額,編制結(jié)賬前的科目余額表,試算平衡編制記賬憑證辦理年終沖轉(zhuǎn)結(jié)賬結(jié)清舊賬轉(zhuǎn)入新賬18.3政府單位會計報表的編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)一般業(yè)務資產(chǎn)+基本建設(shè)資金占用=一般業(yè)務負債+一般業(yè)務凈資產(chǎn)+基本建設(shè)資金來源資產(chǎn)負債表填列行政單位資產(chǎn)行政單位會計事業(yè)單位資產(chǎn)事業(yè)單位會計負債表欄目科目余額負債表欄目科目余額一、資產(chǎn)合計

一、資產(chǎn)合計

現(xiàn)金現(xiàn)金流動資產(chǎn)

銀行存款銀行存款其中:現(xiàn)金現(xiàn)金其中:外幣存款銀行存款中外幣賬戶余額折合為人民幣的金額銀行存款銀行存款有價證券有價證券應收票據(jù)應收票據(jù)其中:國債有價證券中的國債明細賬戶余額應收賬款應收賬款暫付款暫付款、撥出經(jīng)費結(jié)賬后的余額(預撥下年經(jīng)費)預付賬款預付賬款其他應收款其他應收款、撥出經(jīng)費和撥出?？钪蓄A撥下年下屬單位經(jīng)費行政單位資產(chǎn)負債表欄目行政單位會計科目余額事業(yè)單位資產(chǎn)負債表欄目事業(yè)單位會計科目余額庫存材料庫存材料材料材料

產(chǎn)成品產(chǎn)成品

對外投資對外投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值

減:累計折舊累計折舊(只有進行成本核算的單位有該科目)

固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原值減去累計折舊

無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)財政應返還額度財政應返還額度財政應返還額度財政應返還額度

其他

二、基本建設(shè)資金占用合計

二、基本建設(shè)資金占用合計

資產(chǎn)部類合計

資產(chǎn)部類合計

三、負債合計

三、負債合計

應繳預算款應繳預算款借入款項借入款項暫存款暫存款、撥入經(jīng)費賬戶結(jié)賬后的余額(預收下年經(jīng)費)其中:銀行貸款借入款項賬戶中銀行貸款明細賬余額應付工資(離退休費)應付工資(離退休費)余額,是應發(fā)未發(fā)的工資或離退休費應付票據(jù)應付票據(jù)應付地方(部門)津貼補貼應付地方(部門)津貼補貼余額,是應發(fā)未發(fā)的由各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼應付賬款應付賬款應付其他個人收入應付其他個人收入余額,是應發(fā)未發(fā)的其他個人收入預收賬款預收賬款

其他應付款其他應付款、預提費用、財政補助收入和撥入經(jīng)費中預收的下年經(jīng)費

應繳預算款應繳預算款

應繳財政專戶款應繳財政專戶款

應交稅金應交稅金

應付工資(離退休費)應付工資(離退休費)余額,是應發(fā)未發(fā)的工資或離退休費

應付地方(部門)津貼補貼應付地方(部門)津貼補貼余額,是應發(fā)未發(fā)的由各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼

應付其他個人收入應付其他個人收入余額,是應發(fā)未發(fā)的其他個人收入四、凈資產(chǎn)合計

四、凈資產(chǎn)合計

固定基金固定基金事業(yè)基金事業(yè)基金結(jié)余結(jié)余其中:一般基金事業(yè)基金賬戶中的一般基金明細賬戶余額基本支出結(jié)余結(jié)余賬戶中的基本經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)固定基金固定基金項目支出結(jié)余結(jié)余賬戶中的項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余專用基金專用基金

經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余的虧損數(shù)

其他凈資產(chǎn)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財政撥款結(jié)余;事業(yè)結(jié)余的余額(未分配的事業(yè)結(jié)余)五、基本建設(shè)資金來源合計

五、基本建設(shè)資金來源合計

其中:基建借款

負債部類合計

負債部類合計

收入支出決算總表報表欄目政府單位會計科目報表欄目政府單位會計科目報表欄目行政單位會計科目收入支出項目（按功能分類）項目（按經(jīng)濟分類）欄次欄次欄次一、財政撥款“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”中的“一般預算撥款”和“政府性基金撥款”，預撥經(jīng)費不在此填列。一、一般公共服務“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”中按支出功能分類的明細賬一、基本支出和項目支出“經(jīng)費支出”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥敝邪唇?jīng)濟分類的明細賬?！颁N售稅金”中的“事業(yè)活動”明細科目填入其他支出。注：基本建設(shè)支出來源于基本建設(shè)會計主體的賬戶，單位的結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建不單獨反映，按基建賬戶的支出數(shù)反映在“基本建設(shè)支出”欄目中。其中：政府性基金“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”中的“政府性基金撥款”二、外交工資福利支出二、上級補助收入上級補助收入三、國防商品和服務支出三、事業(yè)收入事業(yè)收入四、公共安全對個人和家庭的補助

其中：來自財政專戶的事業(yè)收入“事業(yè)收入”中的“財政專戶管理資金收入”明細賬戶五、教育對其事業(yè)單位的補貼四、經(jīng)營收入經(jīng)營收入六、科學技術(shù)贈與五、附屬單位繳款附屬單位繳款七、文化體育與傳媒債務利息支出六、其他收入其他收入、撥入?？睢ⅰ皳苋虢?jīng)費”中的部分內(nèi)容八、社會保障和就業(yè)基本建設(shè)支出

其中：從其他部門取得的財政撥款“撥入經(jīng)費”或“撥入?？睢敝械摹皬钠渌块T取得的財政撥款”九、醫(yī)療衛(wèi)生其他資本性支出非本級財政撥款“撥入經(jīng)費”或“撥入專款”中的“非本級財政撥款”十、環(huán)境保護貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務其他支出十二、農(nóng)林水事務二、上繳上級支出上交上級支出十三、交通運輸三、經(jīng)營支出經(jīng)營支出、成本費用、銷售稅金中的“經(jīng)營活動”明細科目十四、資源勘探電力信息等事務四、對附屬單位補助支出對附屬單位補助十五、商業(yè)服務業(yè)等事務十六、金融監(jiān)管等事務支出十七、地震在后恢復重建支出十八、國土資源氣象等事務十九、住房保障支出二十、糧油物資儲備管理事務二十一、國債還本付息支出二十二、其他支出本年收入合計本年支出合計用事業(yè)基金彌補收支差額本年事業(yè)結(jié)余的虧損數(shù)。即如果事業(yè)結(jié)余在分配前是借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金時，就是用事業(yè)基金彌補收支差額結(jié)余分配上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余交納所得稅結(jié)余分配中的“應交所得稅”基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余結(jié)余、一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余三個科目中的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額，行政單位結(jié)余中的其他資金結(jié)余（未完成項目結(jié)余除外）的年初余額提取職工福利基金結(jié)余分配中的“提取職工福利基金”其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余結(jié)余、一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余三個科目中的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的金額項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“結(jié)余”、“一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”三個科目中的“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額，行政單位“結(jié)余——其他資金結(jié)余”及事業(yè)單位“撥入?？睢眱蓚€科目中的未完成項目結(jié)余的年初余額；基建會計主體的年初的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余其他其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“結(jié)余”、“一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”三個科目中的“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余的年初借方余額基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余結(jié)余、一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余三個科目中的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額，行政單位結(jié)余中的其他資金結(jié)余（未完成項目結(jié)余除外）的年末余額其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余結(jié)余、一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余三個科目中的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年末余額項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“結(jié)余”、“一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”三個科目中的“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年初余額，行政單位“結(jié)余——其他資金結(jié)余”及事業(yè)單位“撥入?？睢眱蓚€科目中的未完成項目結(jié)余的年初余額；基建會計主體的年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余其中：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余“結(jié)余”、“一般財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“政府性基金撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”三個科目中的“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”的年末余額經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余的年末借方余額合計合計18.4政府單位會計報表分析政府單位會計報表分析的特點預算符合性為重點貨幣數(shù)據(jù)與非貨幣數(shù)據(jù)結(jié)合構(gòu)建分析指標有限債務風險分析。單位預算執(zhí)行率指標財政資金預算收入執(zhí)行率=財政資金收入實際發(fā)生數(shù)÷財政資金收入預算數(shù)×100%非財政資金預算收入執(zhí)行率=非財政資金收入實際發(fā)生數(shù)÷非財政資金收入預算數(shù)×100%財政資金預算支出執(zhí)行率=財政資金支出實際發(fā)生數(shù)÷財政資金支出預算數(shù)×100%非財政資金預算支出執(zhí)行率=非財政資金支出實際發(fā)生數(shù)÷非財政資金支出預算數(shù)×100%財政資金預算收支匹配率=財政資金預算支出實際發(fā)生數(shù)÷財政預算收入實際發(fā)生數(shù)×100%非財政資金預算收支匹配率=非財政資金預算支出實際發(fā)生數(shù)÷非財政資金收入實際發(fā)生數(shù)×100%項目財政資金支出完成率=項目財政資金支出累計實際發(fā)生數(shù)÷項目財政資金預算數(shù)×100%項目非財政資金支出完成率=項目非財政資金支出累計實際發(fā)生數(shù)÷項目財政資金預算數(shù)×100%單位資金結(jié)構(gòu)指標基本支出百分比=基本支出÷總支出×100%項目支出百分比=項目支出÷總支出×100%人員經(jīng)費百分比=人員經(jīng)費÷基本支出×100%公用支出百分比=公用支出÷基本支出×100%基本建設(shè)項目支出百分比=基本建設(shè)類支出÷項目支出×100%結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余百分比=年初財政資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余÷(財政資金收入+年初財政資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余)×100%收入結(jié)構(gòu)分析人均財政資金=財政資金收入預算數(shù)(實際數(shù))÷單位編制人數(shù)人均事業(yè)收入=事業(yè)收入預算數(shù)(實際數(shù))÷單位編制人數(shù)財政資金百分比=(財政資金收入+年初財政資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余)÷(全部收入+年初財政資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余)×100%事業(yè)收入(經(jīng)營收入)百分比=事業(yè)收入(經(jīng)營收入)÷總收入×100%收支變化趨勢指標實際收入(支出)增長率=(某類資金當年收入(支出)實際數(shù)-該類資金去年收入(支出)實際數(shù))÷該類資金資金去年收入(支出)實際數(shù)預算收入(支出)增長率=(某類資金當年收入(支出)預算數(shù)-該類資金去年收入(支出)預算數(shù))÷該類資金去年收入(支出)預算數(shù)人均實際收入增長率=當年人均資金收入(財政資金收入、事業(yè)資金收入)實際數(shù)÷去年人均收入(財政資金收入、事業(yè)資金收入)實際數(shù)人均預算收入增長率=當年人均資金收入(財政資金收入、事業(yè)資金收入)預算數(shù)÷去年人均收入(財政資金收入、事業(yè)資金收入)預算數(shù)政府績效指標單位服務的平均成本=經(jīng)費支出(事業(yè)支出)÷服務提供量(人數(shù)、床位數(shù)、人口數(shù)