會(huì)計(jì)學(xué)碩審計(jì)二章

2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系1第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系1、世界上征服審計(jì)機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征

2、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本模式

4、世界上會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要類型及優(yōu)缺點(diǎn)

5、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類型及其設(shè)立的基本條件

6、審計(jì)的準(zhǔn)則及其主要作用

7、美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容

8、國(guó)際審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容學(xué)習(xí)要點(diǎn)2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系2學(xué)習(xí)要點(diǎn)9、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容10、審計(jì)質(zhì)量控制及其重要意義11、國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容12、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容13、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)尊學(xué)的職業(yè)道德規(guī)范14、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系3

本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)組織審計(jì)組織第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系4第一節(jié)審計(jì)組織一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員三、民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系5一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織（三）我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)（四）政府審計(jì)人員返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系6（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式1、立法型模式2、司法型模式3、行政型模式4、獨(dú)立型模式返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系7（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的國(guó)際性組織。它經(jīng)過(guò)了40年的歷程，現(xiàn)已發(fā)展成為擁有160多個(gè)成員國(guó)參加的國(guó)際審計(jì)機(jī)關(guān)組織。我國(guó)于是1982年在馬尼拉召開(kāi)的該組織第十一屆代表大會(huì)上，正式被批準(zhǔn)成為該組織的成員國(guó)。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系8（三）我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系我國(guó)實(shí)行的是行政審計(jì)模式。目前，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)共分四級(jí)，即：審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計(jì)局，縣、旗、縣（市）級(jí)審計(jì)局。2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系92、審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，明確規(guī)定了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系10（四）政府審計(jì)人員

政府審計(jì)人員是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國(guó)家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。政府審計(jì)人員包括國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)、地方各級(jí)審計(jì)廳、局的廳、局長(zhǎng)、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員和非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系11二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（三）內(nèi)部審計(jì)人員

返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系12（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式比較常見(jiàn)的有如下幾種：

1、在行政系統(tǒng)—經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2、在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3、在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)—經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系13（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)1941年12月9日，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)召開(kāi)了第一屆年會(huì)，現(xiàn)已成為擁有200多個(gè)分會(huì)、50000多名會(huì)員的龐大的內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)組織。該協(xié)會(huì)的宗旨是為會(huì)員完成各項(xiàng)專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系14（三）內(nèi)部審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系15三、民間審計(jì)組織及注冊(cè)會(huì)計(jì)師（一）民間審計(jì)組織基本模式（二）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（三）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系16（一）民間審計(jì)組織基本模式

1、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

3、有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

4、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（二）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件1、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系17（三）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立于1977年10月7日，目前成員國(guó)包括遍布世界的80多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的120個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系18（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系19（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管國(guó)際基本模式（1）通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)自我管理（2）通過(guò)半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理（3）政府有關(guān)部門直接參與管理

2、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第5條規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系20第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容包括：

一、審計(jì)準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則四、審計(jì)后續(xù)教育準(zhǔn)則返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系21一、審計(jì)準(zhǔn)則（一）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（二）美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（三）中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系22（一）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的框架由審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。其基本內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系23（二）美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》是世界上最大最廣泛的審計(jì)準(zhǔn)則，其主要內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系24（三）中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個(gè)層次組成：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。

2、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容

1996年1月發(fā)布實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》共5章25條，包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系25二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的

關(guān)系（三）國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系26（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系27（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系1、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系（1）兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。（2）兩者都是為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。2、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（1）兩者的性質(zhì)不同。（2）兩者的作用不同。（3）兩者的內(nèi)容不同。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系28（三）國(guó)際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則

（1）委派工作（2）指導(dǎo)（3）監(jiān)督（4）檢查與復(fù)核2、全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則

（1）人員素質(zhì)（2）專業(yè)技能（3）委派工作（4）指導(dǎo)和監(jiān)督（5）委托人的接受和續(xù)約（6）檢查返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系29（四）中國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制（1）職業(yè)道德原則（2）專業(yè)勝任能力（3）工作委派（4）督導(dǎo)（5）咨詢（6）業(yè)務(wù)承接（7）監(jiān)控2、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制（1）指導(dǎo)（2）監(jiān)督（3）復(fù)核返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系30三、審計(jì)職業(yè)道德

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為所作的基本規(guī)定和要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德包含了豐富的內(nèi)容，下面主要介紹職業(yè)道德的基本要求、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則、對(duì)委托單位的責(zé)任、對(duì)同業(yè)的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接等。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系31（一）職業(yè)道德基本要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是整個(gè)職業(yè)道德中最重要的要求。具體包括：1、獨(dú)立原則2、客觀原則3、公正原則返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系32（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則1、業(yè)務(wù)能力2、技術(shù)守則返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系331、業(yè)務(wù)能力注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備獨(dú)立審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)技能注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必須經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系342、技術(shù)守則必須依據(jù)我國(guó)有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出，并在出具的報(bào)告中予以揭示發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正；對(duì)于未作調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系352、技術(shù)守則遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對(duì)需要檢查的事項(xiàng)不提供必要的文件和資料或有意提供偽證、有意阻撓查驗(yàn)工作正常進(jìn)行等情況，應(yīng)當(dāng)予以拒絕或終止審計(jì)工作，并說(shuō)明理由應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告，并以恰當(dāng)?shù)?、不致使人誤解的方式陳訴報(bào)告意見(jiàn)2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系362、技術(shù)守則返回對(duì)于委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來(lái)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師以咨詢方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測(cè)、計(jì)劃或可行性研究工作在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系37（三）對(duì)委托單位的責(zé)任1、按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任2、保密的責(zé)任3、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系38（四）對(duì)同業(yè)的責(zé)任

對(duì)同業(yè)的責(zé)任是指在處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間相互關(guān)系時(shí)應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系39（五）業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德

客戶的多少，業(yè)務(wù)的飽滿程度，關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過(guò)程中應(yīng)遵循職業(yè)道德。返回2024/4/11《審計(jì)》—第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系40四、后續(xù)教育準(zhǔn)則（一）職業(yè)后續(xù)教育的重要性所謂“后續(xù)教育”是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格后，為保持和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)