企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座

企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-11績效評估performanceappraisal第E章企業(yè)經(jīng)營績效衡量第一節(jié)

衡量經(jīng)營績效之主要性第二節(jié)

經(jīng)營績效定義與衡量範(fàn)圍第三節(jié)

比率法與參數(shù)規(guī)劃法企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第1頁企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-2衡量企業(yè)經(jīng)營績效企業(yè)診斷，即是就企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營結(jié)果，如獲利情形、銷售情形、股利發(fā)放情形等，來加以衡量與評估，以探究其結(jié)果是否業(yè)已達(dá)成主事者既定目標(biāo)。任何企業(yè)經(jīng)營管理活動，均需要透過績效衡量，來檢視企業(yè)管理活動成效。

企業(yè)診斷首要步驟，即是在衡量企業(yè)經(jīng)營績效。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第2頁企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-3關(guān)鍵性績效指標(biāo)(keyperformanceindicator,KPI)走路開轎車騎摩扥車開飛機企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第3頁企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-4第一節(jié)衡量經(jīng)營績效之主要性評估企業(yè)過去經(jīng)營結(jié)果供作預(yù)測未來企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)作為企業(yè)經(jīng)理人管理控制工具作為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營決策參考企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第4頁企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-51.評估企業(yè)過去經(jīng)營結(jié)果企業(yè)經(jīng)營績效是企業(yè)經(jīng)理人運作企業(yè)資源，來達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具體展現(xiàn)；績效良窳不僅攸關(guān)企業(yè)能否永續(xù)生存，更極可能會左右企業(yè)未來發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營與管理活動告一個段落時，應(yīng)馬上依據(jù)各種經(jīng)營與管理活動結(jié)果紀(jì)錄，按照各種評估指標(biāo)與公式，從事企業(yè)經(jīng)營績效評估與解釋，以收「鑑往」預(yù)備「知來」效果。

企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第5頁企業(yè)診斷與績效評估ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-62.預(yù)測未來企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)企業(yè)咸制訂有長期發(fā)展計劃，基本上係依據(jù)過去經(jīng)營績效作為起始點，復(fù)慮及各種可能外在與內(nèi)在變數(shù)，據(jù)以逐步修正未來企業(yè)發(fā)展方向與企業(yè)經(jīng)營計劃，藉以編製各種預(yù)定財務(wù)報表，來預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展結(jié)果。

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ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-73.企業(yè)經(jīng)理人管理控制工具一旦企業(yè)各種經(jīng)營與管理行動付諸實施，此時企業(yè)內(nèi)在與外在經(jīng)營環(huán)境，無法防止會發(fā)生改變，而已非當(dāng)初規(guī)劃時期所預(yù)期者。此時企業(yè)經(jīng)理人必須適時採取適當(dāng)矯正行動，期能達(dá)成預(yù)先設(shè)定好目標(biāo)，此即所謂控制(controlling)。基本上，企業(yè)控制活動程序應(yīng)包含：建立績效標(biāo)準(zhǔn)、衡量實際績效，與採取更正行動三者。而不論企業(yè)經(jīng)營績效標(biāo)準(zhǔn)是為數(shù)量、時間、品質(zhì)，抑或是成本面向，企業(yè)經(jīng)理人均須將實際績效與預(yù)先設(shè)定好目標(biāo)相互比較，以確實形成回饋機制，進而確保能夠達(dá)成預(yù)期企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

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ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-84.企業(yè)永續(xù)經(jīng)營決策參考評估企業(yè)經(jīng)營績效之良窳，可提供企業(yè)經(jīng)理人決定是否持續(xù)經(jīng)營企業(yè)、部門，或某一單項業(yè)務(wù)參考。倘若某一經(jīng)營與管理活動，甚至整個企業(yè)經(jīng)營績效，未臻預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，此時企業(yè)經(jīng)理人即能夠考慮，是否要轉(zhuǎn)向放棄或是要繼續(xù)經(jīng)營下去。

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ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-9為什麼要衡量經(jīng)營績效改進組織管理活動做為內(nèi)部人員誘因管理、或上級單位考評用途影響組織資源分配(主要性、意義)企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第9頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-10第二節(jié)經(jīng)營績效定義與衡量範(fàn)圍衡量與評估定義衡量或測定某一事物行動或程序；透過測量工具所獲得外在指數(shù)；透過測量數(shù)據(jù)或指數(shù)，來表現(xiàn)其數(shù)量、大小、範(fàn)圍或能力。衡量(measure)評估(evaluation)評鑑(appraisal)企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第10頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-11什麼是績效「衡量」-1衡量(measure)：在共通接收標(biāo)準(zhǔn)之下，藉由數(shù)字來描述物體或現(xiàn)象一種過程。亦即衡量係指：(1) 衡量或測定某一事物行動或程序；(3) 透過測量數(shù)據(jù)或指數(shù)，來表現(xiàn)其數(shù)量、大小、範(fàn)圍、或能力(韋氏字典)。(2) 透過測量工具所獲得外在指數(shù)；企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第11頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-12什麼是績效衡量-2評估(evaluate)：評量某一有機體或事件效率或效能，並以特定標(biāo)準(zhǔn)（如目標(biāo)點），來進行價值判斷(McClure,1984)。評估即衡量並判定個體組織，朝向目標(biāo)點發(fā)展程度。又名評鑑。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第12頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-13經(jīng)營績效定義與衡量範(fàn)圍8.2.2P199績效之定義績效(performance)生產(chǎn)力(productivity)效率(efficiency)效能(effectiveness)企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第13頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-14決策過程與績效評估模型Ansoff(1984)使命目標(biāo)資源策略投入過程產(chǎn)出目標(biāo)效能、績效效率決策資訊企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第14頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-15績效實際評估績效時，多將實際產(chǎn)出表現(xiàn)，與預(yù)期目標(biāo)相比較，方有管理意義。此時績效評估，即成為效能評估。績效(performance)=表現(xiàn)(perform)指個體組織業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果。亦即某組織實際『產(chǎn)出』水平。效能=『實際產(chǎn)出』/『目標(biāo)產(chǎn)出』(effectiveness)其含括目標(biāo)產(chǎn)出，含有些人為價值判斷色彩。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第15頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-16效率潛在指該個體組織最大可能產(chǎn)出(即生產(chǎn)可能界限)水平。基於經(jīng)濟學(xué)生產(chǎn)函數(shù)概念，生產(chǎn)要素投入透過生產(chǎn)函數(shù)運作，可發(fā)揮生產(chǎn)要素潛在產(chǎn)出，故效率亦指『實際產(chǎn)出』與『實際投入』之間比值。效率=生產(chǎn)力(productivity)，為其同義詞。效率(efficiency)=『實際產(chǎn)出』/『潛在產(chǎn)出』企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第16頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-17效能(effectiveness)效能(effectiveness)是指「實際產(chǎn)出」與「目標(biāo)產(chǎn)出」之間比值，其含括目標(biāo)產(chǎn)出，故含有些人為價值判斷色彩，此係屬於評鑑範(fàn)疇，與其相對則是效率。而效能在衡量目標(biāo)達(dá)成情形，通常是產(chǎn)出與服務(wù)量愈大，其表現(xiàn)愈理想，並不在意必須投入多少人力、物力與財力。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第17頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-18績效構(gòu)面Steers(1975)認(rèn)為績效指標(biāo)選擇可分為兩類：第二類為多重效能指標(biāo)(multivariateeffectivenessmeasures)第一類為單一效能指標(biāo)(univariateeffectivenessmeasures)企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第18頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-19應(yīng)用---平衡計分卡

(balancedscorecard;BSC)財務(wù)面—財務(wù)管理顧客面—行銷管理內(nèi)部流程面—生產(chǎn)管理學(xué)習(xí)與成長面—人力資源管理Kaplan&Norton(1992,1996)策略面—策略管理企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第19頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-20財務(wù)指標(biāo)選擇例一：銀行業(yè)CAMEL準(zhǔn)則(Thomas,1986)：五項。Credit,adequacy,management,earning,andliquidity.(1).信用具質(zhì)(creditquality)：主要在評估銀行逾期放款數(shù)量大小與壞帳情形，以及放款品質(zhì)優(yōu)劣。包含兩項指標(biāo)：1.逾期放款比率。2.逾期放款金額。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第20頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-21財務(wù)指標(biāo)選擇例一：銀行業(yè)(2).資本適足性(capitaladequacy)：主要在評估銀行是否有合理資本比率，以期保障存款戶安全。包含三項指標(biāo)：1.自有資本╱風(fēng)險性資產(chǎn)、2.淨(jìng)值╱負(fù)債、3.淨(jìng)值╱資產(chǎn)。(3).經(jīng)營能力(managementquality)：主要在評估銀行高階管理部門行政領(lǐng)導(dǎo)能力。包含五項指標(biāo)：1.（存款＋放款）╱員工人數(shù)、2.營業(yè)收入╱員工人數(shù)、3.利息收入╱年平均存款餘額、4.利息收入╱利息支出、5.年平均存款餘額╱利息支出。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第21頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-22財務(wù)指標(biāo)選擇例一：銀行業(yè)(4).獲利性(earnings)：主要在評估銀行收益情形，其收益數(shù)量以及內(nèi)容性質(zhì)。包含四項指標(biāo)：1.稅前純益╱淨(jìng)值、2.營業(yè)利潤╱營業(yè)收入、3.稅前純益╱營業(yè)收入、4.稅前純益╱員工人數(shù)。(5).流動性(liquidity)：主要在評估銀行存款變異性，以及在資金短缺時，銀行取得資金能力與來源，以至於銀行到金融市場上向同業(yè)拆放款數(shù)量內(nèi)容與內(nèi)容。包含四項指標(biāo)：1.流動準(zhǔn)備比率、2.銀行可轉(zhuǎn)讓定存單╱定時性存款、3.定時性存款╱存款、4.放存比率。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第22頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-23DEL財務(wù)指標(biāo)選擇例二：電子業(yè)-1(1).營業(yè)毛利率：營業(yè)毛利/營業(yè)收入。(2).營業(yè)利潤率：營業(yè)淨(jìng)利/營業(yè)收入。(3).稅前利潤率：稅前營業(yè)淨(jìng)利/營業(yè)收入。(4).總資產(chǎn)報酬率：(稅後營業(yè)淨(jìng)利+利息費用)/平均資產(chǎn)淨(jìng)額。(5).營業(yè)費用率：銷售、管理、研發(fā)費用/營業(yè)收入。(Berliner&Brimson,1988;白麟嚴(yán),)1.獲利能力：為企業(yè)產(chǎn)生盈餘能力。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第23頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-24DEL財務(wù)指標(biāo)選擇例二：電子業(yè)-2(6).總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入/資產(chǎn)總額。(7).固定資產(chǎn)增加率：(年底固定資產(chǎn)-年初固定資產(chǎn))/年初固定資產(chǎn)總額。(8).固定資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入/固定資產(chǎn)總額。(9).應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入/平均應(yīng)收帳款。(10).存貨週轉(zhuǎn)率：銷貨成本/存貨總額。2.資產(chǎn)運用能力：企業(yè)投資於具生產(chǎn)力之資產(chǎn)，以完成管理目標(biāo)之能力。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第24頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-25DEL財務(wù)指標(biāo)選擇例二：電子業(yè)-3(11).每員工生產(chǎn)毛額：生產(chǎn)毛額/員工人數(shù)。(12).每員工生產(chǎn)淨(jìng)額：生產(chǎn)淨(jìng)額/員工人數(shù)。(13).每員工營業(yè)利益：營業(yè)利益/員工人數(shù)。(14).每員工稅前利益：稅前淨(jìng)利/員工人數(shù)。(15).每一員工配備率：固定資產(chǎn)總額/員工人數(shù)。3.員工效率：管理能力具體指標(biāo)。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第25頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-26DEL財務(wù)指標(biāo)選擇例二：電子業(yè)-4(16).流動比率：流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。(17).速動比率：速動資產(chǎn)/流動負(fù)債。(速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)–存貨–預(yù)付費用)(18).固定比率：固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益。(19).自有資產(chǎn)比率：股東權(quán)益/資產(chǎn)總額。(20).平均借款利率：利息費用/借款總額。4.財務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)財務(wù)狀況是否健全指標(biāo)。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第26頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-27DEL指標(biāo)選擇例三：政府專案管理

(財務(wù)比率法+DEA)財務(wù)比率法:1.以財務(wù)指標(biāo)為產(chǎn)出項目 2.將財務(wù)指標(biāo)細(xì)分為若干

大分類(主要評選項目)與若干

中分類(細(xì)項評選指標(biāo))DEA:先就中分類(細(xì)項評選指標(biāo))項目以DEA客觀產(chǎn)生權(quán)數(shù)問卷調(diào)查法:再就大分類(主要評選項目)

以經(jīng)理人意見來產(chǎn)生權(quán)數(shù)企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第27頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-288.3P208第三節(jié)比率法與參數(shù)規(guī)劃法財務(wù)報表分析1.靜態(tài)分析2.動態(tài)分析

3.分析構(gòu)面比率法1.單一指標(biāo)比率2.多重指標(biāo)比率企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第28頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-298.3.1P208比率法比率法(ratiomethod)衡量方式，係透過選擇若干具代表性比率性指標(biāo)(如投資報酬率、流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等)，來衡量企業(yè)經(jīng)營績效，其係以各項財務(wù)或非財務(wù)指標(biāo)為衡量標(biāo)，故又稱為指標(biāo)法。實務(wù)上，企業(yè)通常以平衡計分卡指標(biāo)來衡量企業(yè)經(jīng)營績效，此時即特稱為平衡計分法。而假如企業(yè)使用財務(wù)指標(biāo)為來衡量經(jīng)營績效，此時比率法即成為財務(wù)比率法(financialratiomethod)。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第29頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-30比率法比率法最主要缺失，在於其缺乏一個每個人皆同意比率選擇標(biāo)準(zhǔn)。比率法亦無法考量足以影響長期績效管理行動與投資決策，如企業(yè)間策略聯(lián)盟或合併，以及新設(shè)分支機構(gòu)等，而無法正確反應(yīng)出企業(yè)體長期經(jīng)營績效(OralandYolalan,1990)。比率法優(yōu)點為含有簡明計算與明確顯示特色，足以衡量企業(yè)營運狀況，以及全方面性經(jīng)營管理效能。如某個企業(yè)也許在安全構(gòu)面上表現(xiàn)極佳，但卻在收益性構(gòu)面上表現(xiàn)不佳，使得比率法在衡量效率上表現(xiàn)易呈現(xiàn)不穩(wěn)定現(xiàn)象(ShermanandGold,1985)。此時若將全部相關(guān)比率標(biāo)準(zhǔn)都納入考慮，則又可能引發(fā)各種比率標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重孰輕孰重問題。企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第30頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-31企業(yè)診斷與績效評估EYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效的衡量專家講座第31頁企業(yè)診斷與績效評估

ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-328.3.2P211靜態(tài)分析

靜態(tài)分析係指就同一年度財務(wù)報表各項目之間，加以比較分析，尋訪其間有意義關(guān)係。至於慣用靜態(tài)分析方法，包含共同比財務(wù)報表(common-sizefinancialstatement)及比率分析(rationanalysis)兩種。又因其計算多半依各報表由上而下之順序，故靜態(tài)分析可稱為「縱分析」或「垂直分析」(verticalanalysis)。

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ChapterEYEH葉企業(yè)經(jīng)營績效衡量8-33動態(tài)分析

動態(tài)分析係指就不一樣年度財務(wù)報表，就其相同科目項目加以比較分析，以明瞭其增減變動情形及其變動趨勢。至於慣用動態(tài)分析方法有增減百分比分析及趨勢分析兩種。再者，基於動態(tài)分析係將兩不一樣時期以上財務(wù)報表並列陳述，以分析相同項目在各年度間增減變動情形，故動態(tài)分析可稱為「橫分析」，或稱為「水平分析」(horizontal