【中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題淺論13000字（論文）】

中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題淺析摘要近年來(lái),稅務(wù)籌劃問(wèn)題開(kāi)始受到公司和個(gè)人的廣泛關(guān)注。隨著全球經(jīng)濟(jì)大一體的形成,全球競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越劇烈,尤其是當(dāng)中國(guó)進(jìn)入WTO之后,合理的稅務(wù)籌劃就變得越來(lái)越十分必要,中國(guó)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)籌劃制度在合法性以及合理性等方面也亟待進(jìn)一步的完善提高。本章主要闡述了中國(guó)稅務(wù)籌劃的具體定義以及特點(diǎn),并介紹了它在中國(guó)推行的具體流程中出現(xiàn)的主要問(wèn)題以及影響因素,并在此基礎(chǔ)上給出了解決的具體對(duì)策。本文介紹了納稅籌劃的概念及其特征，闡述了我國(guó)在具體實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題及影響因素，并在此基礎(chǔ)上提出了解決問(wèn)題的新措施。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；合理避稅；措施目錄TOC\o"1-3"\h\u11844前言 421187第1章企業(yè)納稅籌劃概述 62469第1.1節(jié)納稅籌劃的基本概念 613267第1.2節(jié)納稅籌劃的意義 6217521.2.1有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用 6117541.2.2有利于促進(jìn)稅制不斷完善納稅籌劃 7234601.2.3維護(hù)納稅人的合法權(quán)利 781171.2.4促進(jìn)納稅人依法納稅 7181701.2.5改變國(guó)民收入的分配格局 89521第二章中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性 917194第2.1節(jié)從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的趨勢(shì)上分析 924913第2.2節(jié)面臨國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅收法律體系，必須合理避稅 930936第2.3節(jié)從企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制上看，必須注意控制稅收的支出 93516第3章我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀 1026713第3.1節(jié)企業(yè)享受的普惠制稅收政策 1018835第3.2節(jié)企業(yè)享受的特惠制稅收政策 1023525第3.3節(jié)企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃 1110083第3.4節(jié)企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃 124155第3.5節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃 1315279第四章當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃中存在的問(wèn)題及分析 1528556第4.1節(jié)納稅籌劃的最終目的不明確 1514516第4.2節(jié)納稅籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn) 1522704第4.3節(jié)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范 1618768第4.4節(jié)對(duì)稅收政策變化關(guān)注不及時(shí) 1631973第5章我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策 1811323第5.1節(jié)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案 1828843第5.2節(jié)要立足稅法科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃 1823026第5.3節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)法制體系建設(shè) 1912422第5.4節(jié)培養(yǎng)專門稅務(wù)人員 194865結(jié)論 218350參考文獻(xiàn) 22前言隨著復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)有越來(lái)越多的會(huì)計(jì)事件需要處理。在高科技知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，中小型企業(yè)為了在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值和進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)必須重視納稅籌劃，以滿足日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前階段，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著十分重要的促進(jìn)作用，為社會(huì)的穩(wěn)定做出了重要的貢獻(xiàn)，同時(shí)也成為國(guó)家稅收來(lái)源的重要部分。由于社會(huì)的飛速發(fā)展，大量新興中小企業(yè)的不斷出現(xiàn)，各種資源成本的不斷提高，對(duì)于主要依靠成本的驅(qū)動(dòng)且位于社會(huì)產(chǎn)業(yè)鏈下方的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)要想在實(shí)業(yè)上得到更進(jìn)一步的發(fā)展變得越來(lái)越困難。當(dāng)前，市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈，中小企業(yè)必須重視企業(yè)管理，合理納稅，盡可能多的減少不必要的支出，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。然而隨著我國(guó)有關(guān)納稅方面相關(guān)法律法規(guī)的逐漸完善，想要通過(guò)非法的手段來(lái)逃避納稅是不可能的，只有在法律允許的情況下，通過(guò)合理有效的納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低才是最安全有效的方法。國(guó)外的關(guān)于中小企業(yè)納稅籌劃的研究由于有了具體的理論和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目疾煅芯浚瑢?duì)于我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的研究具有非常積極的借鑒作用，但是，由于各國(guó)文化、經(jīng)濟(jì)條件已經(jīng)法律環(huán)境等問(wèn)題的差異性，納稅籌劃具有不同的特點(diǎn)，因此，我們不能過(guò)分依賴于國(guó)外現(xiàn)有的理論研究成果，在理論上可以借鑒國(guó)外優(yōu)秀的籌劃經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的研究，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的特色，根據(jù)我國(guó)社會(huì)環(huán)境進(jìn)行研究十分重要。然而現(xiàn)在我國(guó)的國(guó)情是中小企業(yè)的發(fā)展速度迅猛，然而有關(guān)中小企業(yè)的納稅籌劃跟不上企業(yè)發(fā)展的速度。而且我國(guó)目前關(guān)于中小企業(yè)納稅籌劃的研究方面關(guān)注力度還是不夠，相關(guān)理論知識(shí)也比較薄弱，納稅籌劃也只限于固定的幾個(gè)方面，大部分都是對(duì)已經(jīng)有的理論方法進(jìn)行重復(fù)地研究和闡述，缺乏創(chuàng)造性，因此在對(duì)中小企業(yè)納稅籌劃方面還存在大量的發(fā)展空間，有利于研究的進(jìn)一步拓展。加強(qiáng)對(duì)理論知識(shí)的研究和學(xué)習(xí)，研究國(guó)外理論再結(jié)合我國(guó)實(shí)際提出符合我國(guó)國(guó)情的理論措施，在納稅籌劃上提出有建設(shè)性，可行的針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際情況的措施和建議。納稅籌劃是通過(guò)策劃涉稅業(yè)務(wù)，制定相關(guān)操作方案從而達(dá)到節(jié)稅的目的。國(guó)內(nèi)外研究中小企業(yè)發(fā)展的著作眾多，但關(guān)于中小企業(yè)納稅方面問(wèn)題的研究卻比較少，且由于各國(guó)文化差異的緣故，有些關(guān)于納稅方面的研究并不適合中國(guó)國(guó)情。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家政策的放開(kāi)，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了越來(lái)越重要的地位，為了保障中小企業(yè)在社會(huì)中繼續(xù)健康穩(wěn)健地發(fā)展，對(duì)其納稅籌劃的研究已經(jīng)成為各部門的一項(xiàng)重要內(nèi)容。納稅作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一部分，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展前景至關(guān)重要，因此如何在法律允許的條件下減少企業(yè)稅收，爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化是一項(xiàng)重要任務(wù)。合理有效的納稅籌劃不僅可以為企業(yè)爭(zhēng)取最大利益，同時(shí)還能夠?qū)π袠I(yè)的發(fā)展動(dòng)向及時(shí)做出反應(yīng)，從而為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

第1章企業(yè)納稅籌劃概述第1.1節(jié)納稅籌劃的基本概念稅務(wù)籌劃,是指納稅人按照國(guó)家稅法規(guī)定的政策,通過(guò)合理的方法,根據(jù)公司的實(shí)際狀況,最大限度的利用稅收政策,以實(shí)現(xiàn)降低稅率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。稅務(wù)申報(bào)也是公司對(duì)自身資本利益的合法保障,屬于公司享有的一種基本權(quán)利。同時(shí),納稅籌劃也是企業(yè)對(duì)資產(chǎn)收益的合法維護(hù)，屬于企業(yè)的最基本的一項(xiàng)權(quán)利。同時(shí)，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的高智商增值活動(dòng)，因此，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并且隨著時(shí)間不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的出現(xiàn)是稅收進(jìn)步的標(biāo)志，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展前進(jìn)一定階段的必然現(xiàn)象，在既定稅制的基本法律框架內(nèi)，科學(xué)合理地對(duì)納稅事宜進(jìn)行各種稅務(wù)事項(xiàng)的合理規(guī)劃，制定各種可行的稅收方案，選擇最佳方案，是企業(yè)的必修課。稅收本質(zhì)上是一種國(guó)家通過(guò)履行自己的職責(zé)來(lái)獲取政府的收入。其具有強(qiáng)制性、無(wú)償和頑固三大特點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行稅收分為四大稅種，分別是：流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅和所得稅。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等；自然資源稅包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和其他稅費(fèi)；財(cái)產(chǎn)行為稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等；所得稅包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。從我國(guó)目前的稅收情況來(lái)看，增值稅在總稅收中占很大比重，稅收籌劃尤為重要。由于所得稅的不可轉(zhuǎn)嫁性，企業(yè)所得稅籌劃的必要性也有目共睹了。為了使企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)各種方法進(jìn)行綜合權(quán)衡和交叉選擇。在接下來(lái)的文章中，我將以實(shí)習(xí)單位為例，做一些有代表性的案例來(lái)解釋和分析。第1.2節(jié)納稅籌劃的意義1.2.1有利于發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)品政策在稅收法律法規(guī)中得到了充分體現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅收的設(shè)定、稅率的確定、征稅對(duì)象的選擇和稅收環(huán)節(jié)的規(guī)定，進(jìn)行宏觀調(diào)控?？陀^上，它要求微觀主體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)用和反饋信息，從而驗(yàn)證宏觀調(diào)控的有效性。納稅人的納稅籌劃行為是政府以一定的稅收優(yōu)惠條件分配或轉(zhuǎn)移稅收優(yōu)惠的前提。如果納稅人沒(méi)有強(qiáng)烈的節(jié)稅意愿，對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控反應(yīng)緩慢甚至麻木，那么國(guó)家通過(guò)稅收手段實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策的意圖注定會(huì)失敗?？梢?jiàn)，稅收籌劃與稅收宏觀調(diào)控在一定時(shí)間和空間內(nèi)并存有其內(nèi)在的客觀必然性。1.2.2有利于促進(jìn)稅制不斷完善納稅籌劃一般來(lái)說(shuō)，這是為了尋求低稅率。一些低稅負(fù)制度自身存在不完善的問(wèn)題。這些不完善的稅收制度往往通過(guò)納稅人稅收籌劃的選擇而暴露出來(lái)。通過(guò)對(duì)納稅人納稅籌劃行為選擇的判斷和分析，有利于發(fā)現(xiàn)國(guó)家稅收制度中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)稅收制度的不斷完善。稅收籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法和相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為。同時(shí)，也是對(duì)政府政策導(dǎo)向準(zhǔn)確性和有效性的檢驗(yàn)，也是對(duì)現(xiàn)行國(guó)家稅法完善程度的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，完善相關(guān)稅收政策，完善現(xiàn)行《稅法》，從而推動(dòng)國(guó)家稅收體系建設(shè)向更高水平發(fā)展。1.2.3維護(hù)納稅人的合法權(quán)利稅收籌劃有助于最大限度地提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃不僅可以降低納稅人的稅收成本，而且可以防止納稅人落入稅法的陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱。稅法漏洞的存在為企業(yè)納稅人提供了合理避稅的機(jī)會(huì)；稅法陷阱的存在使納稅人必須謹(jǐn)慎，否則他們將落入稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的看似漏洞實(shí)際上陷阱的陷阱。一旦納稅人落入稅法陷阱，他們將不得不繳納更多稅款，并影響納稅人的正常收入。稅收籌劃可以防止納稅人落入稅法的陷阱，不繳納不該繳納的稅款，有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。1.2.4促進(jìn)納稅人依法納稅納稅籌劃要求納稅人在法律允許的范圍內(nèi)籌劃納稅義務(wù)，這就要求納稅人必須加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，依法納稅。同時(shí)，稅收籌劃將避免稅收違法行為作為具體的籌劃目標(biāo)，可以使納稅人從理性分析中解決對(duì)稅收違法行為的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高納稅人依法納稅的意識(shí)。1.2.5改變國(guó)民收入的分配格局企業(yè)稅收籌劃一般會(huì)使企業(yè)達(dá)到節(jié)約稅收支出的目的。這樣，在一段時(shí)間內(nèi)，分配給國(guó)民收入份額將相應(yīng)增加，而政府的份額將相應(yīng)減少。至于這種分配結(jié)構(gòu)的變化對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，我們應(yīng)該結(jié)合一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家宏觀金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行全面考察。

第二章中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性第2.1節(jié)從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的趨勢(shì)上分析自中國(guó)加入WTO后，我國(guó)多數(shù)企業(yè)所處的環(huán)境較之前更加開(kāi)放，與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。這時(shí)要脫穎而出，關(guān)鍵是盡可能降低企業(yè)成本，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)通過(guò)“開(kāi)源”，即通過(guò)營(yíng)銷手段擴(kuò)大市場(chǎng)份額，這種方式在空間有限的情況下，中國(guó)企業(yè)應(yīng)該把重點(diǎn)放在戰(zhàn)略上“節(jié)流”在這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上，稅收支出是財(cái)政成本的重要組成部分“節(jié)稅”的關(guān)鍵程度不言而喻。第2.2節(jié)面臨國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅收法律體系，必須合理避稅當(dāng)前，面對(duì)國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收法律制度無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)改變的局面，企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，但又無(wú)法選擇違反法律法規(guī)的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)節(jié)約資金。通過(guò)減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模來(lái)節(jié)稅無(wú)疑也是不可選取的。那么，只有通過(guò)稅收籌劃來(lái)合理避稅，才是企業(yè)在既定政策法規(guī)框架下迎接WTO挑戰(zhàn)的必然舉措。第2.3節(jié)從企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制上看，必須注意控制稅收的支出目前企業(yè)的總成本可大致分為兩類：內(nèi)部成本和外部成本。內(nèi)部成本包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用等；外部成本則包括納稅支出。在過(guò)去，國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展策略中存在一種錯(cuò)誤的理解，認(rèn)為控制成本就是在內(nèi)部成本上找切入點(diǎn)，而外部支出則是無(wú)法減少的，便不加以控制。其實(shí)這種做法是不可取的，因?yàn)檫^(guò)度地壓縮內(nèi)部成本會(huì)嚴(yán)重降低員工的工作積極性等不良后果，況且目前對(duì)企業(yè)的內(nèi)部成本已經(jīng)控制得相當(dāng)嚴(yán)格，應(yīng)該試圖努力控制企業(yè)的外部成本。因此，想要企業(yè)良好快速的發(fā)展，應(yīng)做到外部成本與內(nèi)部成本雙管齊下，共同壓縮。

第3章我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀現(xiàn)在，企業(yè)所得稅是國(guó)內(nèi)現(xiàn)在最重要的稅種。企業(yè)所得稅體現(xiàn)出非常明顯的難轉(zhuǎn)嫁性、稅負(fù)較重等特征，但是其特點(diǎn)體現(xiàn)出彈性大、可籌劃余地大，因此變成經(jīng)濟(jì)主體開(kāi)展納稅籌劃時(shí)的重要稅種。對(duì)企業(yè)所得稅開(kāi)展籌劃對(duì)公司的后續(xù)發(fā)展有非常重要的作用。企業(yè)納稅籌劃是會(huì)計(jì)處理的重要知識(shí)，與之相關(guān)的籌劃和公司財(cái)務(wù)決策有非常緊密的關(guān)系。研究新稅制背景下企業(yè)會(huì)計(jì)處理納稅籌劃有利于降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加企業(yè)可支配收入，大力提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；從企業(yè)角度看有助于提高經(jīng)營(yíng)管理水平，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的和管理會(huì)計(jì)方面，能夠簡(jiǎn)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)明確投資方向；從國(guó)家角度看，有利于完善稅制，提高國(guó)家稅收等現(xiàn)實(shí)意義。選取具體的一罐公司作為研究案例，研究企業(yè)納稅籌劃方面的現(xiàn)狀及對(duì)策，有利于提升的專業(yè)知識(shí)體系，將理論應(yīng)用與實(shí)踐。第3.1節(jié)企業(yè)享受的普惠制稅收政策通過(guò)對(duì)一罐公司研究，目前公司享受的稅收政策有：增值稅優(yōu)惠，對(duì)于其他單位與個(gè)人購(gòu)買農(nóng)業(yè)商品或購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工之后銷售的依舊是農(nóng)業(yè)商品，依照13%的低稅率計(jì)增收增值稅。通過(guò)與一罐公司的溝通了解到，該企業(yè)有些年份可以歸入到增值稅優(yōu)惠范圍內(nèi)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、豆類、糖料的種植；。一罐公司是農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)，企業(yè)自身有承包土地種植原材料，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》曾界定了《免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)范圍》范圍，主要包括：國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)以及老的林木產(chǎn)品初加工企事業(yè)單位。而新范圍適用對(duì)象擴(kuò)大到所有內(nèi)外資企業(yè)。范圍分為種植業(yè)類、畜牧業(yè)類和漁業(yè)類這三大類，其中，種植業(yè)類保留了糧食初加工、林木產(chǎn)品初加工、園藝植物初加工、油料植物初加工、糖料植物初加工、茶葉初加工、藥用植物初加工、纖維植物初加工和熱帶及南亞熱帶作物初加工等農(nóng)產(chǎn)品初加工種類。第3.2節(jié)企業(yè)享受的特惠制稅收政策增值稅的優(yōu)惠。一罐食品公司是有自己的出口業(yè)務(wù)，考慮到公司的農(nóng)產(chǎn)品加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難的狀況，實(shí)行由農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的發(fā)票，然后依照發(fā)票的百分之十三計(jì)提抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，從小公司處購(gòu)買原料時(shí)得到銷售方出具紙質(zhì)發(fā)票的按照發(fā)票百分之十三計(jì)提增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)，應(yīng)為一罐公司有出口業(yè)務(wù)，其出口的加工產(chǎn)品可以享受5%或13%的退稅率，這為企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減少了很多。企業(yè)所得稅的特殊優(yōu)惠。特殊優(yōu)惠政策可以在企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，一罐食品就屬于重點(diǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)銷售，包括內(nèi)外銷的企業(yè)，并且是加工型領(lǐng)先企業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)年收入一百元以上，可以由企業(yè)所得稅機(jī)關(guān)同意，企業(yè)所得稅可以暫時(shí)不征收；從事種植原材料和農(nóng)作物原材料初加工所得的收入，優(yōu)惠3至5年免征企業(yè)所得稅，這兩個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)于一罐公司適用。同時(shí)，為鼓勵(lì)企業(yè)加快引進(jìn)科技人員，加強(qiáng)技術(shù)難關(guān)攻克，創(chuàng)新企業(yè)思路，由此產(chǎn)生的費(fèi)用可以在繳稅前全部扣除，這也是為了鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)技術(shù)，提升自我實(shí)力；若財(cái)務(wù)報(bào)賬匯總后，各項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在10％以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅。這是國(guó)家對(duì)特殊企業(yè)的特別關(guān)照。企業(yè)納稅籌劃可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，另外，企業(yè)的企業(yè)納稅籌劃與整個(gè)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)也息息相關(guān)。稅收收入受到諸如企業(yè)納稅籌劃等的影響，但這是靜態(tài)的、單向的分析，科學(xué)開(kāi)展企業(yè)納稅籌劃有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但這也意味著一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家稅收收入的減少，即企業(yè)納稅籌劃對(duì)稅收收入的收縮效應(yīng)。但是這種分析缺少企業(yè)納稅籌劃動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的效應(yīng)的考慮。換言之，一罐食品若成功開(kāi)展企業(yè)納稅籌劃，其直接或間接降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，會(huì)計(jì)從另外的角度增加公司增收，然后提升企業(yè)所得稅，國(guó)家稅收收入也會(huì)相應(yīng)的提升，也就是企業(yè)納稅籌劃對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)效益的后續(xù)效應(yīng)。此時(shí)我們提前假設(shè)一罐食品公司假如進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃就會(huì)得到成功，另外企業(yè)納稅籌劃是造成納稅申報(bào)額降低的根源，而不考慮其他因素。第3.3節(jié)企業(yè)籌資活動(dòng)中的納稅籌劃對(duì)與一罐公司而言，籌資是其經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)的前提條件，決定了企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。企業(yè)籌資活動(dòng)主要包括為權(quán)益資本、負(fù)債和租賃三個(gè)方面的籌資，不同籌資方式有著不同的納稅籌劃。在分析一罐公司籌資活動(dòng)特點(diǎn)及其籌劃要求的基礎(chǔ)上，探討負(fù)債、權(quán)益籌資規(guī)模和租賃籌資與經(jīng)營(yíng)租賃方式的具體納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)一罐公司籌資方案最優(yōu)化的企業(yè)目標(biāo)。一罐公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著顯著的階段波動(dòng)性，主要根源是季節(jié)性循環(huán)與經(jīng)濟(jì)周期的出現(xiàn)。一罐公司籌資可獲得性的受限因素也較多，一方面，也遭受外部環(huán)境的影響，運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)比較大、綜合經(jīng)濟(jì)效益并不高，另一方面由于農(nóng)業(yè)公司的運(yùn)作利潤(rùn)率依舊不高，所以和其他規(guī)模比較大的公司進(jìn)行比較之后，發(fā)現(xiàn)金融部門對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的放貸情況非常明顯。同時(shí)，就我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小不一，國(guó)家鼓勵(lì)政策有偏重等情況綜合分析，一罐企業(yè)的分析籌資活動(dòng)中的納稅籌劃有：負(fù)債籌資。稅法有清楚的要求，若達(dá)到要求的利息支出能夠計(jì)入稅前成本費(fèi)用進(jìn)行扣除或攤銷，因此可知負(fù)債具備抵稅功能。通常來(lái)講，債務(wù)資本成本與稅負(fù)成反比關(guān)系。所以，一罐食品使用了負(fù)債籌資的功能，在管控風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上使用負(fù)債減少整體資本成本，進(jìn)一步提升公司綜合效益。權(quán)益資本籌資。企業(yè)納稅籌劃績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是否有所增長(zhǎng)，因而一罐食品企業(yè)把籌資管理中組織自身的資金收益結(jié)構(gòu)作為一項(xiàng)重要任務(wù)就是。確定合適的負(fù)債規(guī)模與負(fù)債百分比，并以此進(jìn)一步界定權(quán)益資本籌資。確定籌資規(guī)模后，負(fù)債籌資與權(quán)益資本籌資相互消長(zhǎng)，繼而推導(dǎo)出權(quán)益資本的籌資規(guī)模。增資方式的企業(yè)納稅籌劃。依照我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)公布的國(guó)稅函有關(guān)資料的要求，一罐公司向與其有相互關(guān)系的股東或其余個(gè)人借款支付的利息資金，達(dá)到提出的要求就可以得到一定的免稅待遇，該項(xiàng)利息支出符合條件部分與一罐公司向金融部門等普通借款一樣可以在稅前列支具有抵稅效果。但是國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)需要達(dá)到的要求也做出了清楚的說(shuō)明，一罐公司必須準(zhǔn)備達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)資料，然后表明資料所發(fā)生的借款交易達(dá)到了獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)，那么其向股東等關(guān)聯(lián)個(gè)人借款所付出的利息成本在特定比值內(nèi)可稅前列支。因此我們就可以探究，在一罐公司增加投資時(shí)，挑選向股東個(gè)人借款與發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)貸款是相同的，都是進(jìn)行稅收籌劃的方式。第3.4節(jié)企業(yè)投資活動(dòng)中的納稅籌劃一罐公司的原材料主要取材于本地，原材料對(duì)于食品的性質(zhì)變化影響較大，故其投資受自然生態(tài)的影響和制約比較大。即便我國(guó)利用有關(guān)政策扶持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，但是農(nóng)業(yè)企業(yè)的“非農(nóng)化”經(jīng)營(yíng)情況非常顯著，所以，對(duì)于一罐公司來(lái)講，需要依照專業(yè)化運(yùn)作和有關(guān)產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展多元化運(yùn)作，自主減少“背農(nóng)”投資情況。這也可以幫助農(nóng)業(yè)發(fā)展，便于公司提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第一，一體化的投資方向。一罐公司實(shí)行產(chǎn)生產(chǎn)加工銷售為一體的運(yùn)營(yíng)模式，有利于控制產(chǎn)業(yè)的上下游資源，擴(kuò)大實(shí)力，節(jié)約成本，提升綜合經(jīng)濟(jì)效益。農(nóng)業(yè)鏈條的延伸為其產(chǎn)業(yè)化發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，產(chǎn)業(yè)一體化提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值增值，也在很大程度上提升了農(nóng)業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益。第二，投資規(guī)模的企業(yè)納稅籌劃。投資規(guī)模是一罐公司發(fā)展壯大的標(biāo)志，但投資規(guī)模要適中，才會(huì)有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，一罐食品科學(xué)分析自身的運(yùn)營(yíng)能力，把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外因素的變動(dòng)情況與國(guó)家宏觀發(fā)展導(dǎo)向，有效控制公司規(guī)模，采用會(huì)計(jì)處理等有效的方法對(duì)繳稅前的投資規(guī)模，使得收益最大化。在農(nóng)業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)中必須充分考慮稅收的影響，投資與稅收二者相互影響、相互制約。第三，股權(quán)投資收益取得方式的企業(yè)納稅籌劃。在投資活動(dòng)中，投資于其余公司并比較平穩(wěn)的持股其它公司的股權(quán)就變成現(xiàn)在眾多當(dāng)代公司平常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵部分。持有時(shí)間段內(nèi)也許會(huì)得到經(jīng)濟(jì)效益也許會(huì)蒙受損失，公司可能會(huì)不定時(shí)的將資源從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)。但是稅法上對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的部分要求，也降低了很多依照一般模式直接轉(zhuǎn)讓股票的稅收籌劃成果。能夠得到和轉(zhuǎn)讓股權(quán)相同的籌劃成果的主要做法是在預(yù)約的時(shí)候和人約定，先收回投資然后再讓人重新入股，然而上述方式在稅收籌劃上的成果也許并不一樣。需要對(duì)籌劃實(shí)例進(jìn)行探究。第3.5節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃（一）增值稅的有效企業(yè)納稅籌劃。一罐食品是唯一的納稅人，其選擇角色的時(shí)候需要關(guān)注其也許會(huì)得到的稅收政策的不同。依照增值稅暫行條例要求，一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)出售的商品，依照稅法準(zhǔn)予依照憑證上的買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，一罐食品需要重點(diǎn)重視其不同角色類型所得到的稅收扶持政策，站在長(zhǎng)久發(fā)展的層面上思考，做出正確的決策。慣例上，增值稅一般納稅人是小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)納稅人的身份轉(zhuǎn)變，成本會(huì)計(jì)將增加。在另一方面，一般納稅人主要是規(guī)模不大的納稅人，其會(huì)計(jì)要求并不高，降低財(cái)務(wù)成本。根據(jù)身份轉(zhuǎn)化所產(chǎn)生的成本或收益，一罐食品在挑選納稅人角色的時(shí)候就格外關(guān)注。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)納稅籌劃。材料購(gòu)買和運(yùn)費(fèi)的企業(yè)納稅籌劃。一罐食品公司在購(gòu)買原料的時(shí)候，具有具體的時(shí)間、結(jié)算方式和運(yùn)輸成本的選擇，所以就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)所得稅上的各種處理方式，形成不一樣的稅收結(jié)果。這也為公司進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃準(zhǔn)備了機(jī)會(huì)，并認(rèn)真進(jìn)行挑選。首先，時(shí)間上的挑選。一罐食品公司是增值稅，一般納稅人購(gòu)買原料的時(shí)候能開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。通常狀況下，原料在購(gòu)買和領(lǐng)取部分會(huì)出現(xiàn)一定的時(shí)間差。一罐公司充分使用上述時(shí)間差，開(kāi)展提早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，等到之后領(lǐng)用的時(shí)候再實(shí)行轉(zhuǎn)出，就能夠完成增值稅的遞延繳納，然后減少公司負(fù)擔(dān)。其次，結(jié)算模式的挑選。在實(shí)際情況中一罐食品公司使用賒購(gòu)和現(xiàn)金購(gòu)買兩種模式，但是在上述模式中，一罐食品公司的稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)出不一樣的效果。假如使用賒購(gòu)和現(xiàn)金購(gòu)買貨物價(jià)格并沒(méi)有什么不同，挑選賒購(gòu)是最佳方式。但在通常狀況下，賒購(gòu)價(jià)高于現(xiàn)金價(jià)。此時(shí)，就需要思考評(píng)估賒購(gòu)模式下所提升的采購(gòu)資金和公司所得到的時(shí)間價(jià)值和提早抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的效益。（三）運(yùn)輸成本企業(yè)納稅籌劃。一罐公司購(gòu)買原料、運(yùn)銷產(chǎn)品都需要一定的成本，一罐公司為一般納稅人付出的運(yùn)費(fèi)能在稅前實(shí)行抵扣，最后減少公司真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)，所以造成運(yùn)費(fèi)和公司稅負(fù)的聯(lián)系更加緊密。

第四章當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃中存在的問(wèn)題及分析隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)呈現(xiàn)出多元化、多渠道、廣覆蓋、范圍廣的趨勢(shì)。為了實(shí)現(xiàn)減輕整個(gè)企業(yè)稅負(fù)水平的目標(biāo)，稅收籌劃主要是通過(guò)縮小稅基、采用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、推遲納稅期限、合理使用稅收優(yōu)惠政策、運(yùn)用會(huì)計(jì)政策、實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等多途徑。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣進(jìn)行操作，以至于若是企業(yè)納稅籌劃失敗了，其所付出的有關(guān)成本也是不容忽視的。第4.1節(jié)納稅籌劃的最終目的不明確雖然一般認(rèn)為納稅籌劃的目的是稅負(fù)最小化，但如果這種最小化與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生抵觸時(shí)，企業(yè)該是如何綜合把握好這個(gè)平衡呢？我國(guó)關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)價(jià)值的最大化，所有者權(quán)益（股份公司就是股東財(cái)富）的最大化。雖然有時(shí)納稅越少，所獲利潤(rùn)越多，但這不是普遍規(guī)律。有時(shí)可能是納稅越多，所獲利潤(rùn)越多。1．例如：若是我所在實(shí)習(xí)的公司準(zhǔn)備在甲地或乙地投資建廠，甲近，其全部成本費(fèi)用（含運(yùn)費(fèi)）每單位1400元，其全部成本費(fèi)用（含運(yùn)費(fèi)）每單位1600元，產(chǎn)品生產(chǎn)后，將按同樣價(jià)格2000銷售，如果按照25%的稅率計(jì)算，則其所得稅分別為：150元、100元，顯然乙所得稅少。如果以稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)選乙。但甲、乙的稅后利潤(rùn)分別為450、300元，說(shuō)明還是甲更適合我實(shí)習(xí)單位的發(fā)展，因此，應(yīng)選甲地投資。2．再如稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，乃是國(guó)家的鼓勵(lì)。國(guó)家之所以要鼓勵(lì)是因?yàn)槠鋱?bào)酬較低，企業(yè)和投資者當(dāng)然不會(huì)對(duì)此些行業(yè)產(chǎn)生過(guò)多的關(guān)注和興趣。國(guó)家利用稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)，這時(shí)若是企業(yè)就著眼于稅負(fù)的輕重不考慮主觀因素，錯(cuò)誤地投資于其中的某行業(yè)，可能會(huì)得不償失，這就偏離了財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而嚴(yán)重妨礙了企業(yè)長(zhǎng)期利益的實(shí)現(xiàn)，這時(shí)的納稅籌劃在間接上則起到了反向的作用，使企業(yè)得不償失。第4.2節(jié)納稅籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)稅收籌劃的依據(jù)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的基本情況，以及相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)涉稅誠(chéng)信等。稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果在很大程度上決定了稅務(wù)籌劃人員對(duì)現(xiàn)行稅法相關(guān)規(guī)定的理解和熟練程度。這里所說(shuō)的稅法不僅包括實(shí)體稅法，還包括稅收程序法；它不僅包括純粹意義上的稅收法律法規(guī)，還包括刑法和人大的有關(guān)規(guī)定；不僅包括基本稅法（或暫行條例），包括實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則，還包括稅法解釋，補(bǔ)充規(guī)定等等涉及稅務(wù)方面的各種法律和規(guī)定?？梢?jiàn)稅法內(nèi)容的豐富與復(fù)雜。有些納稅籌劃方法完全符合稅法，如各種稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，正是國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)、項(xiàng)目等，這是企業(yè)在納稅籌劃方面的用武之地。但某些所謂的納稅籌劃方法并不符合稅法精神。比如利用關(guān)聯(lián)交易的納稅籌劃，國(guó)家在稅法中已明文規(guī)定反對(duì)。此外，稅法并不是墨守成規(guī)的，因此規(guī)劃方法應(yīng)該相應(yīng)地進(jìn)行改變。如果原外商投資企業(yè)有稅收優(yōu)惠，該企業(yè)則可以關(guān)聯(lián)，但在企業(yè)所得稅合并后，這樣做顯然毫無(wú)意義。還有一點(diǎn)需要更加注意：在中國(guó)，稅收籌劃沒(méi)有國(guó)外那么長(zhǎng)，稅收籌劃制度法規(guī)也不完善，嚴(yán)格意義上的稅收籌劃也不甚多。主要原因有兩個(gè)：一是許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，對(duì)稅務(wù)籌劃的概念和操作還很不熟悉；第二，中國(guó)稅法的規(guī)范性差，難以掌握。有些人甚至認(rèn)為納稅籌劃是為了搞關(guān)系、找路子、利用漏洞、少納稅，或者企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善，會(huì)計(jì)賬目憑證不完整，會(huì)計(jì)信息失真失實(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)定。第4.3節(jié)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范納稅籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要得到稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行與征管單位溝通操作中，許多稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)都會(huì)演化成偷稅漏稅等違法行為，其中一個(gè)很大的因素就是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)角色立場(chǎng)不一樣。關(guān)于稅務(wù)規(guī)劃的方法，法律法規(guī)的理解有很大的不同。如果企業(yè)沒(méi)有與稅務(wù)機(jī)關(guān)兩者之間進(jìn)行及時(shí)的聯(lián)系與交流，特別是在對(duì)新的問(wèn)題存在疑惑、沒(méi)有達(dá)成共識(shí)之前，那么就會(huì)出現(xiàn)不必要的沖突。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)執(zhí)行稅法的規(guī)定時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的彈性，不可否認(rèn)的是，事實(shí)中的稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)也是參差不齊的，這就給可能會(huì)發(fā)生稅收政策執(zhí)行時(shí)的偏差提供了可能。如此一來(lái)，原先的正當(dāng)稅務(wù)計(jì)劃就有可能被轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N蓄意的逃稅或逃稅。相反，如果稅收計(jì)劃被認(rèn)為是非法的，那么就會(huì)給公司造成一種假象，甚至?xí)o未來(lái)的稅務(wù)規(guī)劃帶來(lái)更大的危險(xiǎn)。第4.4節(jié)對(duì)稅收政策變化關(guān)注不及時(shí)為了適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更。納稅籌劃的特征決定了它是事前籌劃，面對(duì)于每一項(xiàng)納稅籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，然而，各國(guó)稅務(wù)政策自身的時(shí)間長(zhǎng)短往往不固定。由于原來(lái)的稅務(wù)計(jì)劃是基于變更以前的稅務(wù)制度而制定的，因此，在稅務(wù)規(guī)劃實(shí)施過(guò)程中，由于稅務(wù)政策的變更，將會(huì)導(dǎo)致原來(lái)的計(jì)劃從法律上的正當(dāng)性轉(zhuǎn)變?yōu)榉欠ǖ?。稅收法?guī)上的修改，比如一些著作所大力推薦的價(jià)格平臺(tái)，利用關(guān)聯(lián)交易降低稅負(fù)的作法，現(xiàn)在已經(jīng)受到了嚴(yán)格限制，屬于風(fēng)口浪尖上的平臺(tái)，風(fēng)險(xiǎn)很大;對(duì)稅法條文理解的差異。許多稅法不僅有“法律”，還有“實(shí)施條例”，還可能有“解釋”。納稅人不完全掌握這些法律法規(guī)，不準(zhǔn)確理解稅法，就會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)；如果納稅人對(duì)相關(guān)稅法有全面的把握，稅務(wù)人員沒(méi)有全面準(zhǔn)確的把握，也會(huì)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃中必須充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。如果你不知道一些限制，不注意一些風(fēng)險(xiǎn)，你可能會(huì)不倫不類。雖然稅收法律法規(guī)中沒(méi)有稅收籌劃的內(nèi)容，但稅收籌劃必須以現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，而不是以過(guò)時(shí)的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，更不用說(shuō)過(guò)時(shí)的教材或著作了。

第5章我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策第5.1節(jié)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案首先，一罐公司稅收籌劃需做好成本、效益分析。一罐公司應(yīng)該分析稅收籌劃的相關(guān)成本影響因素，不僅包括時(shí)間成本、貨幣成本，還包括心理成本、風(fēng)險(xiǎn)成本及隱性成本。所以，一罐食品公司在進(jìn)行籌劃的時(shí)候需要堅(jiān)持開(kāi)展成本、效益研究工作，必須在保證籌劃效益高于成本的狀況下才能進(jìn)行相關(guān)工作，另外，在進(jìn)行所有籌劃工作的實(shí)施過(guò)程中一定要嚴(yán)格遵循我國(guó)有關(guān)法律條文。其次，一罐食品公司提升籌劃方案的整體性以及前瞻性?；I劃工作是一件非常復(fù)雜的項(xiàng)目。因此，一罐食品公司在制定稅收籌劃方案時(shí)考慮到企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的個(gè)個(gè)部分，以企業(yè)的總發(fā)展目標(biāo)為最終導(dǎo)向，調(diào)整企業(yè)的投資方案、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別環(huán)節(jié)個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于階段性目標(biāo)，要充分做好各方利益關(guān)系的配合。因?yàn)槎喾N稅收相互牽連。所以我們要綜合思考。稅額的減少雖然會(huì)增加企業(yè)的收益，但其并不一定增加企業(yè)的整體收益。盡量找到最合適的籌劃方案。所以一罐食品公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該充分體現(xiàn)出籌劃方案的綜合性和前瞻性，以便推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整理利益價(jià)值最大化。第5.2節(jié)要立足稅法科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃企業(yè)有納稅籌劃的基本權(quán)利，因納稅籌劃而獲得的收益屬于合法收益。據(jù)調(diào)查了解，一罐食品有限公司的納稅意識(shí)隨著國(guó)家法制建設(shè)有了長(zhǎng)足的提高，企業(yè)逐步了解并開(kāi)始主動(dòng)去學(xué)習(xí)和采用納稅籌劃手段理性減輕稅收負(fù)擔(dān)。但由于納稅籌劃復(fù)雜，一罐食品采取的措施往往得不到應(yīng)有的納稅籌劃效果。因此，一罐食品今后在開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：首先，更新觀念，科學(xué)認(rèn)識(shí)納稅籌劃。目前，中國(guó)加快了依法治稅的過(guò)程中，提高退稅水平，納稅籌劃外部環(huán)境將得到極大改善。因此，企業(yè)納稅人應(yīng)有水平的樹(shù)立適當(dāng)?shù)募{稅籌劃、稅務(wù)規(guī)劃的概念，了解內(nèi)涵方法，理論和基本技術(shù)，以適當(dāng)?shù)亩愂諔B(tài)度。瞄準(zhǔn)注意稅法制度的合法性，成本效益原則是利益最大化，如企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則，一罐食品一定要從實(shí)際現(xiàn)時(shí)情況有詳細(xì)的資源整合審核，規(guī)劃好進(jìn)度，稅務(wù)規(guī)劃，以擔(dān)保人的有效方案的實(shí)施。以一罐公司自有的桔子果園為例，采摘的桔子再送到一罐公司的加工生產(chǎn)間進(jìn)行水果罐頭生產(chǎn)，則果汁產(chǎn)生17%的增值稅稅率，而這個(gè)稅負(fù)只有一罐公司的水電費(fèi)和包裝物購(gòu)買等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假定全年允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，A全年的桔子果汁罐頭銷量為600萬(wàn)元，則在一個(gè)企業(yè)名下的情況的應(yīng)納增值稅稅額為92萬(wàn)元（600×0.17-10=92）；而一罐食品在采用分立果園和企業(yè)自身的情況下，桔子果園為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，銷售自產(chǎn)的桔子免征增值稅，一罐公司工生產(chǎn)間從桔子園購(gòu)入桔子抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，還是假定全年生產(chǎn)的桔子罐頭銷售收入為600萬(wàn)元，桔子園銷售的桔子售價(jià)為300萬(wàn)元，此時(shí)的應(yīng)納增值稅稅額為53萬(wàn)元（600×0.17-10-300×0.13=53），這種方法可以節(jié)約39萬(wàn)元。其次，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，從而優(yōu)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一罐公司實(shí)現(xiàn)一個(gè)全面，規(guī)范的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是真實(shí)的，可靠的，這是企業(yè)所得稅的法律規(guī)定的，需要以滿足政府的稅收，這也是基本需求依據(jù)納稅籌劃對(duì)小企業(yè)的技術(shù)操作。我們可以說(shuō)，產(chǎn)品在企業(yè)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和營(yíng)業(yè)稅的正確的會(huì)計(jì)處理規(guī)劃，科學(xué)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面的會(huì)計(jì)處理和提高規(guī)劃基礎(chǔ)上的效率。因此，企業(yè)要嚴(yán)格按照“會(huì)計(jì)法”，“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)劃的營(yíng)業(yè)稅實(shí)際的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行，幫助企業(yè)采取穩(wěn)健的財(cái)務(wù)決策。第5.3節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)法制體系建設(shè)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善稅務(wù)管理法律制度，完善公司所得稅會(huì)計(jì)核算迫在眉睫。企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往受到企業(yè)管理和金融監(jiān)管部門的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)監(jiān)督稅務(wù)。稅務(wù)公司會(huì)計(jì)部不能完全掌握，所以對(duì)稅收的負(fù)面影響會(huì)計(jì)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)我國(guó)的法制建設(shè)和管理稅務(wù)會(huì)計(jì)，依法作出企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，遵循的條件下工作的系統(tǒng)，進(jìn)一步完善稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。加強(qiáng)中國(guó)的稅收法律法規(guī)，科學(xué)的稅收征管法律法規(guī)體系建設(shè)。第5.4節(jié)培養(yǎng)專門稅務(wù)人員企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的發(fā)展是公司的主要目的，而會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)已成為業(yè)務(wù)水平的重要保證，也可以提高