會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文范文-析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文范文-析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度！摘要：會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用和普及，大大提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，思考了內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了解決問(wèn)題的思路，認(rèn)為只要我們認(rèn)真對(duì)待，仔細(xì)分析，堅(jiān)持內(nèi)部控制目標(biāo)不動(dòng)搖，堅(jiān)持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部控制、問(wèn)題、對(duì)策會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。1954年美國(guó)通用電器公司首次利用電子計(jì)算機(jī)計(jì)算職工薪金的舉動(dòng)，引起了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，開(kāi)創(chuàng)了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的新紀(jì)元。它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及代替部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息處理、分析和判斷的過(guò)程，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門(mén)融電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)四位一體的新型科學(xué)和實(shí)用科學(xué)。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)后，會(huì)計(jì)處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，也對(duì)某些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生了很大影響?，F(xiàn)在隨著會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進(jìn)一步的延伸。它不僅涉及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策在內(nèi)的理論與實(shí)務(wù)研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。內(nèi)部控制是—個(gè)企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。其在企業(yè)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)著重要的地位。在計(jì)算機(jī)被引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。一、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的重要意義1.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要中國(guó)原來(lái)的會(huì)計(jì)工作基本處于手工和半手工狀態(tài)，會(huì)計(jì)人員絕大部分時(shí)間和精力被束縛在會(huì)計(jì)核算等事務(wù)性工作上，財(cái)務(wù)管理工作則沒(méi)有時(shí)間或很少去做。因此會(huì)計(jì)只能提供事后核算資料且簡(jiǎn)單粗糙，管理水平低下，不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。而推行會(huì)計(jì)電算化則大大提高了會(huì)計(jì)工作效率，減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了會(huì)計(jì)核算的速度和精度使會(huì)計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有更多的時(shí)間去關(guān)系企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制等問(wèn)題。2.保證核算準(zhǔn)確的需要會(huì)計(jì)工作繁瑣，數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)多，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理方式下會(huì)計(jì)人員不可避免的出現(xiàn)人為的核算錯(cuò)誤，而且產(chǎn)生錯(cuò)誤后很不容易發(fā)現(xiàn)，往往等到發(fā)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)難以挽回。而在電算化模式下，數(shù)據(jù)處理由計(jì)算機(jī)進(jìn)行，計(jì)算精度高，只要按程序正確輸入數(shù)據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)計(jì)算上的錯(cuò)誤，偶爾有人為數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤的現(xiàn)象，也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)，從而找到出錯(cuò)的位置。再者，電子計(jì)算機(jī)以極高速度處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，手工方式幾個(gè)人幾天的核算工作，采用電子計(jì)算機(jī)用很短時(shí)間就可以完成，因而可以確保會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性。3.發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的需要會(huì)計(jì)的基本職能是反映職能和監(jiān)督職能。在會(huì)計(jì)電算化模式下，會(huì)計(jì)的基本職能也能得到更好的發(fā)揮。電子計(jì)算機(jī)能以極密集的方式存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息，使反映過(guò)去和保持記憶的這種記錄功能大大提高，可以隨時(shí)向管理部門(mén)和其他部門(mén)提供豐富的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化的分析模塊還可以幫助會(huì)計(jì)人員從傳統(tǒng)的事前記賬、算賬、報(bào)賬轉(zhuǎn)變?yōu)橛行У氖虑邦A(yù)測(cè)、事中控制、事后分析等管理活動(dòng)，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。4.防止作弊造假的需要實(shí)行會(huì)計(jì)電算化能有效地防止在賬務(wù)處理過(guò)程中的作弊造假現(xiàn)象的發(fā)生。符合國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)軟件都具有可靠性、安全性、保密性。在會(huì)計(jì)電算化操作方式的賬務(wù)處理中，各操作員都有權(quán)限的設(shè)置，賬戶之間也存在著有效地相關(guān)牽制，會(huì)計(jì)人員之間只能在自己的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行操作，而且操作有牽制，可以避免在賬務(wù)處理中出現(xiàn)造假的現(xiàn)象。同時(shí)，在會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)器里還可以查看各操作員的操作紀(jì)錄，即使有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了違規(guī)操作，也可以在服務(wù)器里找到其違規(guī)的“證據(jù)”。二、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響2.1產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎(chǔ)電子憑證的出現(xiàn)產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)由傳統(tǒng)的紙質(zhì)基礎(chǔ)變?yōu)殡娮討{證基礎(chǔ)，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點(diǎn)由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計(jì)算機(jī)處理程序相一致。2.2產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制環(huán)境計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)的內(nèi)控制環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理的人員范圍由，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員擴(kuò)大到會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成賬務(wù)處理，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。2.3產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制組織形式實(shí)行電算會(huì)計(jì)后，軟件程序的控制成為內(nèi)部控制的一個(gè)新的重要形式。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖碾p重控制。這意味著在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作應(yīng)成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。2.4產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制內(nèi)容在電算化操作模式下，增加了新內(nèi)部控制的控制內(nèi)容，如上文做提到的程序控制，程序控制是一種過(guò)程控制。那么對(duì)于結(jié)果的控制呢，數(shù)據(jù)控制就顯得尤為重要，數(shù)據(jù)介質(zhì)的保存成為新的內(nèi)部控制內(nèi)容。在手工會(huì)計(jì)方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“硬盤(pán)和U盤(pán)”，這種介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)人等方式避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。這些數(shù)據(jù)就像關(guān)于會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制意義重要。這就要求在內(nèi)部控制中十分關(guān)注數(shù)據(jù)的保、取用、查閱，明確管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行管理規(guī)定。三、會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的特點(diǎn)在引進(jìn)先進(jìn)的工作方式后，一方面內(nèi)部控制的目標(biāo)不會(huì)改變，另一方面，內(nèi)部控制有的特點(diǎn)在發(fā)生變化。內(nèi)部控制的而目標(biāo)是確保各項(xiàng)規(guī)章的貫徹執(zhí)行、保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整、提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。多手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中仍然適用，但由于先進(jìn)工作方式的引進(jìn)，內(nèi)部控制的特點(diǎn)也發(fā)生著變化。1.內(nèi)部控制組織工作更細(xì)密引入電算化處理模式，內(nèi)部控制的組織工作更為細(xì)密。在手工會(huì)計(jì)的組織方式下企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)常按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴(yán)密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部組織控制。因而很少出現(xiàn)錯(cuò)漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也可通過(guò)核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工，手工會(huì)計(jì)的記賬、算賬、報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。這就要求細(xì)化組織工作，加強(qiáng)組織控制，可以考慮把會(huì)計(jì)部門(mén)劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護(hù)組、綜合管理組，其中組合管理組由財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者組成，各小組間分工合作，細(xì)化內(nèi)部控制的組織工作。2.內(nèi)部控制運(yùn)行管理更復(fù)雜會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍擴(kuò)大，增加了內(nèi)部控制工作的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復(fù)雜。第一，內(nèi)部控制難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。第二，內(nèi)部控制手段更復(fù)雜。會(huì)計(jì)電算化控制手段和方式的變化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序控制。一般來(lái)講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類(lèi)程序化控制相結(jié)合的特點(diǎn)，反映了電算化控制技術(shù)的復(fù)雜性。第三，內(nèi)部控制程序更復(fù)雜。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的控制程序更更加復(fù)雜。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員變?yōu)橛韶?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而且還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理操作。3.內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高這里指的技術(shù)含量主要側(cè)重于計(jì)算機(jī)技術(shù)，當(dāng)然專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理技術(shù)也十分重要，但是從手工到電算的轉(zhuǎn)變中，計(jì)算機(jī)技術(shù)顯得更為重要。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式、處理程序發(fā)生了的變化，各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的生成方式、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方式、儲(chǔ)存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進(jìn)行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題等等都需要思考。電子財(cái)務(wù)檔案保存不善往往容易引發(fā)管理事故。近年來(lái)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加，儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改。計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)處理更大，造成的危害和損失也比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)重。這就給內(nèi)部控制增加了計(jì)算機(jī)的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)。四、會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題實(shí)施實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后給內(nèi)部控制帶來(lái)新變化，這其中也不乏風(fēng)險(xiǎn)因素。1.涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，以及計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個(gè)細(xì)節(jié)，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。2.授權(quán)操作無(wú)痕跡而導(dǎo)致操作隨意授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的內(nèi)部控制方式，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務(wù)的授權(quán)處理都留有簽章，有據(jù)可查，執(zhí)行人員不敢隨意操作。但在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例常見(jiàn)于報(bào)端。例曾有報(bào)道某知名公司業(yè)務(wù)人員被客戶收買(mǎi)，繞過(guò)正常的批準(zhǔn)程序非法取得財(cái)務(wù)主管口令開(kāi)出貨物銷(xiāo)售發(fā)票和產(chǎn)品提貨單，還非法核銷(xiāo)客戶應(yīng)收款及相關(guān)資料，開(kāi)出假訂單，騙走公司一批產(chǎn)品，令公司蒙受重大損失。3.人員職業(yè)水平問(wèn)題而導(dǎo)致非法操作在電算化操作方式下，更要考驗(yàn)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中，其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會(huì)留任何痕跡，所以某些職業(yè)道德情操不高尚的人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過(guò)冒名頂替、盜取密碼等手段來(lái)非法改動(dòng)、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)，部分人員還存在業(yè)務(wù)水平不高、操作制度不規(guī)范的問(wèn)題，這也會(huì)造成很大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)電算化的核算是高效自動(dòng)的，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯(cuò)誤。4.過(guò)分依賴(lài)軟件而造成麻痹大意內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序化使人們對(duì)程序化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有一定的依賴(lài)性，增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴(lài)性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大。由于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在很大程度上依賴(lài)于計(jì)算機(jī)的處理，其同類(lèi)交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)。5.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜而滋生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題。第一，大量會(huì)計(jì)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。第二，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來(lái)自于局域網(wǎng)外部，也可能來(lái)自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。第三，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無(wú)形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實(shí)物體，轉(zhuǎn)移實(shí)物才能造成損失。但無(wú)形資產(chǎn)不一樣如核心技術(shù)的轉(zhuǎn)移，在網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放環(huán)境下可以被不知不覺(jué)的轉(zhuǎn)移。五、解決問(wèn)題的對(duì)策分析1.提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視必須要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來(lái)的新情況，從思想上提高認(rèn)識(shí)，防止錯(cuò)敝的發(fā)生。實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出錯(cuò)概率很低，而絕大部分的錯(cuò)誤是人為因素造成的，一旦出錯(cuò)，數(shù)據(jù)的還原有比較困那，這給會(huì)計(jì)核算工作造成的損失是無(wú)法彌補(bǔ)的。再有，由于會(huì)計(jì)電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)必須時(shí)刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。2.權(quán)責(zé)明確，從崗位上協(xié)調(diào)細(xì)化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責(zé)任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄;系統(tǒng)操作員只負(fù)責(zé)在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實(shí)施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會(huì)計(jì)報(bào)表的生成、憑證賬薄報(bào)表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作;數(shù)據(jù)錄入員只負(fù)責(zé)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對(duì)、紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)，數(shù)據(jù)錄入員不能進(jìn)行記賬等。通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會(huì)計(jì)崗位實(shí)現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。3.記錄操作，從操作上控制鑒于上文提到的包括財(cái)務(wù)人員等軟件操作人員非法操作嚴(yán)重破壞了企業(yè)的正常的內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，可以見(jiàn)建立上級(jí)操作日志來(lái)解決這一問(wèn)題。建立會(huì)計(jì)電算化工作日志制度就可以有效地防止這類(lèi)非法操作，即便發(fā)生非法操作，也有據(jù)可查，有助于挽回?fù)p失和追責(zé)任。建立工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來(lái)，要具體記錄工作人員姓名、上機(jī)起止時(shí)間、具體工作內(nèi)容等。通過(guò)這一制度的建立，可以在錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)確定錯(cuò)誤出現(xiàn)的時(shí)段、進(jìn)行哪項(xiàng)操作、操作員是誰(shuí)，以備責(zé)任追查和錯(cuò)誤的修正。工作日志制度可以由程序管理員編制一個(gè)小的應(yīng)用程序進(jìn)行具體記錄，也可以在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)時(shí)作為一個(gè)功能模塊同時(shí)開(kāi)發(fā)。4.優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免當(dāng)前通用的財(cái)務(wù)軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計(jì)算機(jī)病毒、黑客入侵、非工作人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)、外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)能力和自動(dòng)跟蹤能力等方面人手。有條件的企業(yè)還可以與財(cái)務(wù)軟件生產(chǎn)商合作，結(jié)合本企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作實(shí)際來(lái)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)本企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。系統(tǒng)的維護(hù)也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護(hù)、數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù)、各類(lèi)工作人員管理權(quán)限的維護(hù)等。這些工作由程序管理員定時(shí)來(lái)完成。具體維護(hù)時(shí)間可依據(jù)本單位的工