《財務會計》考試題庫及答案

《財務會計》考試題庫及答案

一、單項選擇題（每題1分，共10分）

1、稅務會計以（C）為準繩。

A,會計制度B、會計準則

C、國家稅收法律制度D、財務會計

2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個稅種。區(qū)分不同稅種的主要標志是（C）.

A、納稅義務人B,納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對象D、適用稅率

3、最能反映征稅的深度，并直接關(guān)系到國家財政收入的多少與納稅人稅負的高低的稅制要素是（B）.

A、征稅對象B、稅率

C、稅收減免D、納稅環(huán)節(jié)

4、如果以當期取得的錯售收入減去購入的不屬于固定資產(chǎn)的存貨以后的余額作為增值額，并以此來計算的增值稅屬于（A）

A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值^

C、消費型增值稅D、分配型增值稅

5、征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其增值稅的組成計稅價格計算為（B）

A、組成計稅價格:成本+利潤B、組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

C、組成計稅價格二成本+利潤+增值稅D、組成計稅價格=成本+利潤+增值稅+消費稅

6、納桎人生產(chǎn)的應稅消費品，在（C）時交納消費稅。

A、生產(chǎn)B、完工入庫C、銷售D、售出并收款

7、計提營業(yè)稅的會計分錄為（A）

A、借：營業(yè)稅金及附加B、借：應交稅費一應交營業(yè)稅

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅貸：銀行存款

C、借：應交稅費一應交營業(yè)稅D、借：銀行存款

貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加

8、下列進口貨物中實行滑準稅的是（C）

A、錄像機B、小轎車C、新聞紙D、膠卷

9、國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的桎率是（D）

A、33%B、30%C、24%D、15%

10、對于法定減免的所得稅，應（D）

A、貸記所得稅B、貸記補貼收入

C、貸記盈余公積D、不做賬務處理

二、多項選擇題（每題2分，共20）

1、稅收的基本特征是（ABD）?

A、強制性B、無償性C、有償性D、固定性

2、下一列納稅人屬于小規(guī)模納稅人的有（BCDE）

A、年應稅銷售額在60萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)；

B、年應稅銷售額在100萬元以上，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)：

C,年應稅銷售額在180萬元以上，會計核.算健全的非企業(yè)性單位；

D、年應稅銷售額在300萬元以上的個人；

E、年應稅銷售額超過180萬元以上，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

3、?般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于混合銷傳行為應征增值稅的有（AD）o

A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元:

B、大河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務收入180000元，集郵商品銷售收入30000元：

C,君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180000元：

D、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200萬元。

4、下列應桎消費品，采用復合計稅方法計算消費稅的有（BC）.

A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精

5、從價定率計征消費稅時?，銷售額中應包括（ABC）.

A、價款B、價外費用C、消費稅金D、增值稅金

6、下列屬于營業(yè)稅免稅項目的有（BCD）a

A、會計師事務所收取的咨詢費、評估費等收入：

B、殘疾人員本人向社會提供的勞務；

C、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；

D、執(zhí)法、行政機關(guān)按規(guī)定項目和標準的收費。

7、進口關(guān)稅計稅方法有（ABD）.

A、從量定額計稅B、從價定率計稅

C、核定稅額計稅D、從:&定額和從價定率同時采用的復合計稅

8、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ACD）,

A、資本性支出B、收益性支出

C、稅收滯納性D、自然災害造成的損失

9,納稅影響會計法又可以分為（AB）。

A、遞延法B、債務法C、習慣法D、比例法

10、個人有（ABD）情形之一的，必須向稅務機關(guān)自行申報交納個人所得稅。

A、從兩處以上取得工資、薪金所得的；

B、分筆取得屬于一次勞務報酬的；

C、取得應納稅所得，沒有扣交義務人的；

D、取得應納稅所得，扣繳義務人未按照規(guī)定代扣代交稅款的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、桎務會計是?門獨立的會計，它需要單獨設置?套完整的賬簿體系和會計核算組織形式。（錯）

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“應交稅金應交增值稅”賬戶期末有貸方余額，反映企業(yè)應交未交的增值稅。（錯）

3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。

（錯）

4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以中國人民銀行對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。

（錯）

5、納梭人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。（對）

四、計算題（10分）

某廠為一般納稅人，2001年11月銷售產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票,銷售額120000元，銷項稅額20400元；銷售給小規(guī)模納稅人產(chǎn)品，開普通發(fā)

票,銷售額40000（含稅）：將一批成本100000元的產(chǎn)品對外投資。當月購料（已入庫）取得增值稅專用發(fā)票，價款60000元，稅額10200元：

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品25000元；當月用水27600元，增值稅專用發(fā)票注明稅額3588元：購進設備一臺，價款55000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額9350

元；計算該企業(yè)當月應交增值稅。（不保留小數(shù)）

1、銷項稅額的計算（6分）：

銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元

投資產(chǎn)品銷項稅額=100000*（1+10%）*17%=18700

銷項稅額合計=20400+5812+18700=44912

2、允許抵扣的進項稅額的計算（2分）：

允許抵扣的進項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元

3、應納稅額的計算（2分）：

應納稅額=44912-17038=27874元

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、工業(yè)企業(yè)宏大股份有限公司系增值稅一般納稅人，8月2日從紅星公司購入D材料一批，該批材料采用驗單付款方式，收到紅星公司轉(zhuǎn)來的托收

承付結(jié)算憑證及增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明材料數(shù)量為12000公斤，單價為20元/公斤，增值稅為40800元，轉(zhuǎn)賬付款，材料尚未收到。（10

分）

1、借：材料采購240000

待扣稅金-待扣增值稅40800

貸：銀行存款280800

2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應納消費稅,

并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，10分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以卜.的為220元）

2、應交消費稅=30*220=6600元

計提消費稅：

借：應付職工薪酬-職工福利4400

銷售費用2200

貸：應交稅費-應交消費稅6600

借：應付職工薪酬-職工福利40000

銷售費用20000

貸：庫存商品60000

實際交納：

借：應交稅費-應交消費稅6600

貸：銀行存款6600

3、某運輸公司某月營運售票收入總額為900萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務的金額為300萬元。計算該運輸公司應交納的營業(yè)稅稹額（稅率為3%,5分）

3、應納稅額=（900-300）*3%=18萬元

借：營業(yè)稅金及附加180000

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅180000

4、某進出口公司從日本進L1甲醛17噸，保險費率為0.3K進口申報價格為：CFR天津ISD306000,外匯牌價（中間價）為USD100=￥864。該產(chǎn)品

的關(guān)稅欖率為10%,增值稅稅率為17乳（10分）

4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元

完稅價格=2643840/(1-0.3%)651795元

進口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元

增值稅=(2651795+265179.50)*17%=495885.67元

借：材料采購2916974.5

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

495885.67

貸：銀行存款-美元2643840

-人民幣761065.17

5、某企業(yè)于2001年12月購買取得固定資產(chǎn)，其原值為400萬元，預計凈殘值為20萬元，會計采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，稅法

采用年數(shù)總和法，使用年限為4年，假定企業(yè)每年的會計利潤為100萬元，所得稅稅率為33%,采用資產(chǎn)負債表債務法進行賬務處理。（15分）

5、暫時性差異納稅影由計算表單位：萬壽

各期期末，2002年.2003年「2004年2005年?2006年,

資產(chǎn)原價」400.400.400r400“400P

減：累計折舊?76“152~228~30心38OP

賬面價值~324“248-172“96.、20~

資產(chǎn)原價」400.400*400r4002400P

應交所得稅計算案第位:萬元

§

20012002年,2003年」2004年「2005年42006年/

期

期年,

末

一

02(100-76)*-1(100-38)**(100-0)**(100+38)*.(100+76)*

33%=7.92'33%=20.46,33*=33.,33*=45.54」33*=58.08-

所得稅費用計算表?

分和200220032004分錄，20062006

年'年2年，年，年，

借：所得稅33"3和33^借:所得稅33*'33?'

費用??<費用，?>?*

貨：遞延25.08.12.54,a遞延所

所得稅費用+得稅費用-12.54-25.08~

應交7.92“20.46*-呼，貨:應交45.64P68.08*'

稅群稅普，

稅務會計期末考試答案（A）

一、單項選擇題（每題I分，共10分）

1、C2、C3、B4、A5、B6、C7、A8、C9、D10、D

二、多項選擇題（每題2分，共20分）

1、ABD2、BCDE3、AD4、BC5、ABC6、BCD7、ABD8、ACD9、AB10、ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、x2、x3、x4、x5、、

四、計算題（10分）

1、銷項稅額的計算（6分）：

銷售給小規(guī)模納稅人銷項稅額=40000/（1+17%）*17%=5812元

投資產(chǎn)品銷項稅額=100000*（1+10%）*17%=18700

銷項稅額合計=20400+5812+18700=44912

2、允許抵扣的進項稅額的計算（2分）：

允許抵扣的進項稅額合計=10200+25000*13%+3588=17038元

3、應納稅額的計算（2分）：

應納稅額=44912-17038=27874元

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、借：材料采購240000

待扣稅金-待扣增值稅40800

貸：銀行存款280800

2,應交消費稅=30*220=6600元

計提消費稅：

借：應付職工薪州-職工福利4400

銷售費用2200

貸：應交稅費-應交消費稅6600

借：應付職工薪醐-職工福利40000

銷售費用20000

貸：庫存商品60000

實際交納：

借：應交稅費-應交消費稅6600

貸：銀行存款6600

3、應納稅額=（900-300）*3%=18萬元

借：營業(yè)稅金及附加180000

貸：應交稅金-應交營業(yè)稅180000

4、美元折合成人民幣：306000*8.64=2643840元

完稅價格=2643840/(1-0.3%)-2651795元

進口關(guān)稅=2651795*105=265179.50元

增值稅=(2651795+265179.50)*17%=495885.67元

借：材料采購2916974.5

應交稅皆-應交增值稅(進項稅額)

495885.67

貸：銀行存款-美元2643840

-人民幣761065.17

5、行時性差異納稅影響計算表單位：萬元

各期期末2002年2003年2004年2005年2006年

資產(chǎn)原價400400400400400

減：累計折舊76152228304380

賬面價值3242481729620

資產(chǎn)原價400400400400400

減：累計折舊152266342380380

計稅基礎248134582020

差額76114114760

所得梭稅率33%33%33%33%33%

差異時點值25.0837.6237.6225.080

當期入賬數(shù)25.0812.540-12.54-25.08

應交所得稅計算表單位：萬元

20012002年2003年2004年2005年2006年

年

應0(100-76)*(100-38)*(100-0)*(100+38)*(100+76)*

交

33%=7.9233%=20.4633*3333%=45.5433爐58.08

稅

費

所得稅費用計算表

分錄200220032004分錄20052006

年年年年年

借：所得稅333333借:所得稅3333

費用費用

貸：遞延25.0812.540遞延所

所得稅費用得稅贄用12.5425.08

應交7.9220.4633貸:應交45.5458.08

稅費稅費

稅務會計期末考試試卷（B）

班級姓名學號

?、單項選擇題（每題1分，共10分）

1、稅務會計的對象是（C）

A、企業(yè)資金運動B、企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務

C、企業(yè)稅務資金運動D、企業(yè)稅務活動

2、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)分為五大稅類，有23個稅種.區(qū)分不同稅種的主要標志是（C）?

A、納稅義務人B、納稅環(huán)節(jié)

C、征稅對象D、適用稅率

3、某家具制造銷售聯(lián)合公司的下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（B工

A、將外購的部分皮制品用用;職工福利：

B,受A公司委托代銷其沙發(fā)產(chǎn)品；

C、將外購的鋼材用于基建工程：

D、將外購的半成品用了個人消費。

4、某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利,沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按照組成計稅價格計算交納消費稅。其組成計稅價格為（B

A、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）

B、（成本+利潤）/（「消費稅稅率）

C、（材料成本+加工費》/（1+消費稅稅率）

D、（成本+利潤（1+消費稅稅率）

5、納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，在（C）時交納消費稅。

A、生產(chǎn)B、完工入庫C、銷售D、售出并收款

6、計提營業(yè)稅的會計分錄為（A）

A、借:營業(yè)稅金及附加B、借：應交稅費一應交營業(yè)稅

貸：應交稅費一應交營業(yè)稅貸：銀行存款

C、借：應交稅費一成交營業(yè)稅D、借：銀行存款

貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加

7、進口貨物完稅價格是指貨物的（1

A、成交價格為基礎的完稅價格B、到岸價格為基礎的完稅價格

C,組成計稅價格D、實際支付價格

8、國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是（D）.

A、33%B、30%C、24%D、15%

9、采用（C）法進行所得稅會計核算時，需要設置“遞延稅款”賬戶。

A、應付稅款法B、遞延稅款法

C、納稅影響會計法D、遞延法

10、依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得，應屬于（B）征稅項目。

A、偶然所得B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費所得

二、多項選擇題（每題2分，共20分）

1、稅務會計的獨立性是指（BD).

A、獨立的賬簿體系B、相對獨立的會計處理方法

C、相對獨立的會計核算方法D、相對獨立的會計核算內(nèi)容

2、適用「稅收強制執(zhí)行措施的范圍包括（ABC

A、納稅人B、扣交義務人

C、納稅擔保人D、委托代征人

3、?般納稅人的卜列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于混合銷售行為應征增值稅的有（AD）,

A、宏大運輸有限公司從A地運輸一批木材到B地并銷售給華為貿(mào)易公司，取得銷售額200000元：

B、大河郵局發(fā)生函件、包件傳遞業(yè)務收入1800007C.集郵商品銷售收入30000元；

C、君山照相館在拍照的同時銷售像框，月收入180000元：

D、華東家具廠銷售高檔家具并負責運輸與安裝，月收入200萬元。

4、下列行為中應視同銷售貨物的有（ABD）.

A、將購進貨物用于對外投資B、將購進貨物用于分配股利

C、將購進貨物用于個人消費D、將購進貨物無償贈送他人

5、下列應稅消費品，采用復合計稅方法計算消費稅的有（BC）。

A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精

6、從價定率計征消費稅時?，銷售額中應包括（ABC）.

A、價款B、價外費用C、消費稅金D、增值稅金

7、下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有（ABC）.

A、3%B、5%C、5%?20%D、10%

8、我國海關(guān)法規(guī)定，減免進出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（ABD）,

A、法定減免B、特定減免

C、困難減免D、臨時減免

9,在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目有（ACD）。

A、資本性支出B、收益性支出

C、稅收滯納性D、自然災害造成的損失

10、“遞延稅款”科目的期末余額，應作為（BC）項目填列于資產(chǎn)負債表。

A、所有者權(quán)益B、資產(chǎn)

C、負債D、收入E、費用

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、稅務會計是獨立于企業(yè)財務會計之外，與企業(yè)財務會計并列的一門專業(yè)會計。（錯）

2,凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負擔任何增值稅額的。（錯）

3、我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實行雙環(huán)節(jié)課征。

（錯）

4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機構(gòu)的機關(guān)，所以中國人民銀行對金融機構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。

（錯）

5、稅收籌劃的實質(zhì)是少納或不納稅款。（錯）

四、計算題（10分）

某企業(yè)某年度境內(nèi)應納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國設有分支機構(gòu)，在A國機構(gòu)的應納稅所得額為500萬元，A國所得

稅稅率為30%：在B國機構(gòu)的應納稅所得額為600萬元,B國所得稅稅率為40%。計算該企業(yè)當年在中國應納企業(yè)所得稅。

其境內(nèi)外應納稅總額為：

（2100+500^600）*33%=1056萬元

A國分支機構(gòu)已納稅額為：

500*30%=150萬元

A國抵扣限額：

1056*500/3200=165萬元

B國分支機構(gòu)己納稅額為：

600*40%=240萬元

B國抵扣限額：

1056*600/3200=198萬元

該企業(yè)當年在中國應納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、宏大公司將白產(chǎn)的家用電器10臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2000元，單位售價2500元。（10分）

1、應計銷項稅額=10*2500*17%=4250元

借：營業(yè)外支出24250

貸：庫存商品20000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

4250

2、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用「廣告宣傳，讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計算應納消費稅,

并寫出計提及實際交納消費稅的會計分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）

2、應交消費稅=30*220=6600元

計提消費稅：

借：應付職工薪酬-職工福利4400

銷售費用2200

貸：應交稅費-應交消費稅6600

借：應付職工薪酬-職工福利40000

銷售費用20000

貸：庫存商品60000

實際交納：

借：應交稅費-應交消費稅6600

貸：銀行存款6600

3、某旅行社2000年9月組織團體旅游，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內(nèi)游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐班、住宿費、交通費、

門票共計6萬元；組團境外旅游收入16萬元，付給境外接團企業(yè)費用10萬元。清計算該展覽館本月應納營業(yè)稅額。（稅率的，10分）

3、應納營業(yè)稅工（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000

借：營業(yè)稅金及附加7000

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅7000

4、某工業(yè)企業(yè)從香港進口原產(chǎn)地為韓國的設備2臺,該設備價格CFR天津港HKD120000,保險費率為0.㈱，該設備的關(guān)稅稅率6%,代征增值稅率

17%,外匯牌價HKD100=RMB107。（15分）

4、港幣折合成人民幣：

120000*1.07=128400元

完稅價格：

128400/(1-0.3%)=128786.36元

計算關(guān)稅：

128786.36*6%=7727.18元

計算增值稅：

(128786.36+7727.18)*17%=23207.3

借：固定資產(chǎn)159720.84

貸：銀行存款159720.84

稅務會計期末考試答案（B）

?、單項選擇題（每題1分，共】0分）

1、C2、C3、B4、B5、C6、A7、A8、D9、C10、B

二、多項選擇題（每題2分，共20分）

1、BD2、ABC3、AD4、ABD5、BC6、ABC7、ABC

8、ABD9、ACD10、BC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1、X2、x3、x4、x5、x

四、計算題（10分）

其境內(nèi)外應納稅總額為：

（2100^500+600）*33%=I056萬元

A國分支機構(gòu)已納稅額為：

500*30%=150萬元

A國抵扣限額：

1056*500/3200=165萬元

B國分支機構(gòu)己納稅額為：

600*40%=240萬元

B國抵扣限額：

1056*600/3200=198萬元

該企業(yè)當年在中國應納企業(yè)所得稅二1056-150-198-708萬元

五、綜合題（計算并寫出會計分錄，50分）

1、應計銷項稅額二10*2500*17%=4250元

借：營業(yè)外支出24250

貸：庫存商品20000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

4250

2、應交消費稅=30*220=6600元

計提消費稅：

借：應付職工薪酬職工福利4400

銷售費用2200

貸：應交稅費-應交消費稅6600

借：應付職工薪酬職工福利40000

銷售費用20000

貸：庫存商品60000

實際交納：

借：應交稅費-應交消費稅6600

貸：銀行存款6600

3、應納營業(yè)稅=[（140000-60000）+（160000-100000）]*5%=7000

借：營業(yè)稅金及附加7000

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅7000

4、港幣折合成人民幣：

120000*1.07=128400元

完稅價格：

128400/（1-0.3%）=128786.36元

計算關(guān)稅：

128786.36*6%=7727.18元

計算增值稅:

（128786.36+7727.18）*17%=23207.3

借：固定資產(chǎn)159720.84

貸：銀行存款159720.84

《財務會計》考試題庫及答案

一、計算及分錄題

（一）、華泰公司為增值稅一般納稅人，本月在國內(nèi)購進A原材料，取得專用發(fā)票，列明價款200000

元，稅率17%,購進B材料，取得增值稅普通發(fā)票，列明價款25000元，稅款4250元。另支付

A材料運費3000元，B材料運費1000元，均已取得運費普通發(fā)票。運費發(fā)票和增值稅專用發(fā)票尚未認

證。該公司開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付運費，材料均已驗收入庫。要求

編制會計分錄。

借：原材料-A200000+3000*0.93

應交稅費-應交增值稅-進項稅額200000*0.17+3000*0.07

貸：應付票據(jù)200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07

借:原材料-825000+1000*0.93

應交稅費-應交增值稅-進項稅額4250+1000*0.07

貸：應付票據(jù)25000+1000*0.93+4250+1000*0.07

（二）長城公司購進A農(nóng)副產(chǎn)品300000元作為原材料，取得普通發(fā)票，另支付運費6000

元，取得運費發(fā)票，并認證。A農(nóng)副產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫，款項以銀行存款支付。要求編制會計分錄。

借；原材料300000*0.87+6000*0.93

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300000*0.13+6000*0.07

貸：卒艮行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07

（三）黃山公司本月開具增值稅專用發(fā)票銷售甲產(chǎn)品500000元，稅額85000元。另開具普

通發(fā)票收取運費5000元。款項已經(jīng)收存銀行。要求編制會計分錄。

借：銀行存款500000+5000+85000

貸：主營業(yè)務收入500000

銷售費用5000（注意：不太確定運費是否需要進行銷項稅額？）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000

結(jié)轉(zhuǎn)成本的略（因為無數(shù)據(jù)）

（四）科創(chuàng)公司為一般納稅人，本月以舊換新向消費者銷售乙產(chǎn)品實收價款50000元，成本40000

元，舊貨折價8500元。款已存入銀行，舊貨以作為材料入庫。要求編制會計分錄。借：銀行存款

58500*1.17

貸：主營業(yè)務收入58500

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）58500*0.17

借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

借：原材料8500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500*0.17

貸銀行存款8500*1.17

這一筆做法跟課件不一致。需仔細斟酌看哪個更好：根據(jù)課件的做法應該：

借：銀行存款50000

原材料8500

貸：主營業(yè)務收入48555

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）58500*0.17=9945

借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

（五）安達公司為一般納稅人，本月將丙產(chǎn)品50件分配給股東，單位生產(chǎn)

成本6000元，沒

有同類產(chǎn)品銷售價格。成本利潤率為10%。要求編制會計分錄。

收入應為：50*6000*1.1=330000元

視同銷售

借：應付股利330000*1.17

貸：主營業(yè)務收入330000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）330000*0.17

借;主營業(yè)務成本300000

貸庫存商品300000

（六）ABC公司為一般納稅人，為建造辦公樓

領(lǐng)用甲材料50000元。稅率17%。領(lǐng)用A產(chǎn)品

5件，單位售價1000元，單位成本700元。要求編制會計分錄。

答：建造不動產(chǎn)進項稅額要轉(zhuǎn)出、視同銷售，產(chǎn)權(quán)不變，只計算稅金，不計算收入借：在建工程貸

方和

貸：原材料-甲50000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）50000*0.17

庫存商品-A700*5

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1000*5*0.17

（七）BCD公司因水災造成乙材料損失200千克，不含稅單價110

元。因保管不善造成甲材

料損失10千克，不含稅單價200元。稅率為17%。尚未確定處理辦法。要求編制會計分錄。

答：自然災害稅金不需要轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣；因管理不善導致?lián)p失稅金應轉(zhuǎn)出

借：營業(yè)外支出22000

其他應收款2000*1.17

貸原材料一乙22000

原材料-甲2000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2000*0.17

（八）AHD公司為一般納稅人，本月共收取銷售A產(chǎn)品的包裝物押金

1000元，款已收存銀

行。沒收到期未退還的包裝物押金2340元。要求編制會計分錄。

借銀行存款1000

貸其他應收款1000

借：其他應收款2340

貸；其他業(yè)務收入2000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340

（九）SD公司為一般納稅人。本月購入小汽

車一輛，價款70000元，增值稅11900元，購

入不需要安裝的機器設備一臺，價款200000元，增值稅款34000元?？铐椧延勉y行存款支

付。要求編制會計分錄。

借：固定資產(chǎn)70000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

固定資產(chǎn)200000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款315900

注：1.自2009年1月1日起，企業(yè)（增值稅一般納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包

括改擴建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，簡稱固定資產(chǎn)進項稅額，可根據(jù)我國增值稅暫行條例和實施細則的有關(guān)規(guī)

定，憑增值稅專用發(fā)票,海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入”應

交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目.

二、某卷煙廠為一般納稅人，2009年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，要求：編制各項業(yè)務的會

計分錄。

1?銷售卷煙200箱，以50箱卷煙對丁公司投資，該卷煙的含稅售價35100元/箱，。成本價

18000元.適用的消費稅比例率為56%,定額稅率為150元/箱?？钜汛嫒脬y行。

2.發(fā)出煙葉一批，委托B廠加工成煙

絲，發(fā)出煙葉的成本為200000元，支付加工費80000

元，稅額13600元。B廠沒有同類煙絲的銷售價格，煙絲消費稅率為30%。加工完成后，收

回煙絲，售出其中的一半，不含稅售價為250000元，另一半為生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。

三、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅樓一棟，建造成本共計

3200000元，當?shù)囟悇詹块T規(guī)定成本利潤率為7%。本期出售商品房1800平方米，商品房價

款共計4240000元（其中648000元的預收款已于上年預交營業(yè)稅）。同期對外轉(zhuǎn)讓一項專利

權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，該項專利權(quán)的賬面價值為40000元，累計攤銷20000元。建筑

業(yè)營業(yè)稅率為3%,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅率為5%,收入的款項已存入銀行。要求：計

算該公司10月份應交的營業(yè)稅額、并進行應交營業(yè)稅業(yè)務的賬務處理。

1、建安房屋修建公司12月份營業(yè)收入有：房屋修建工程收入280000元，招待所住宿收

入24000元；歌舞廳門票收入12000元；該公司各項業(yè)務分別設賬，分別核算。

要求：1、分別計算各項業(yè)務應交的營業(yè)稅2、編制會計分錄

1、房屋修建應納稅=280000*3%=8400元

招待所收入應納稅=24000*5%=1200元

歌舞廳門票收入=12000*20%=2400元

2、借：銀行存款280000

貸：主營業(yè)務收入280000

借：營業(yè)稅金及附加8400

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅8400

借：銀行存款24000

貸：其他業(yè)務收入24000

借：營業(yè)稅金及附加1200

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅1200

借：銀行存款12000

貸：其他業(yè)務收入12000

借；營業(yè)稅金及附加2400

2、.某體育器材廠為增值稅一般納稅人，本月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，有關(guān)發(fā)票都按規(guī)定通過

認證以及符合抵扣規(guī)定，

（1）月初用銀行存款解繳上月應交增值稅40000元；

（2