會(huì)計(jì)憑證-填制會(huì)計(jì)憑證的意義培訓(xùn)課件講義

會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證的意義一、

填制會(huì)計(jì)憑證的意義（一）

會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳依據(jù)的書(shū)面證明。

（一）填制與審核會(huì)計(jì)憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等都有十分重要的意義：1、

填制會(huì)計(jì)憑證，可以正確、及時(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，可以為記帳、算帳提供原始依據(jù)。2、

填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，正確性和合法性。3、

填制與審核會(huì)計(jì)憑證，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。

二、會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記帳憑證：（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的最初的書(shū)面證明，是記帳的原始依據(jù)。如“發(fā)貨票”、“出庫(kù)單”、“入庫(kù)單”、“收據(jù)”、“借據(jù)”，及各種轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等。

原始憑證按其來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

1、外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外單位或個(gè)人取得的單據(jù)等。它必須蓋有單位的公章或財(cái)稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。2、自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)人員填制的單據(jù)。如“工資結(jié)算表”、“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“收料單”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。1、一次憑證是指一次只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。外來(lái)憑證都是一次憑證，自制憑證中大部分是一次憑證。2、累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)記錄若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。3、匯總憑證是根據(jù)一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而編制的一種憑證。

（二）記帳憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及金額的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記帳簿的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證作為記帳憑證的附件粘貼在記帳憑證之后。有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法取得原始憑證的，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)帳簿記錄提供的數(shù)據(jù)編制記帳憑證，如更正錯(cuò)帳，期末結(jié)帳前有關(guān)帳項(xiàng)調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)等。記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。1、收款憑證是用來(lái)記錄和反映現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。1、

付款憑證是用來(lái)記錄和反映現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。2、

轉(zhuǎn)帳憑證是用來(lái)記錄和反映與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證。

在實(shí)際工作中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少的企業(yè)和行政事業(yè)單位，可以不分收款、付款和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記帳憑證來(lái)記錄和反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即通用的記帳憑證。記帳憑證按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式不同，分為單式記帳憑證和復(fù)式記帳憑證。單式記帳憑證也稱單科目記帳憑證，要求把某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，分別登記在兩張或兩張以上的記帳憑證中，每張記帳憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)方科目只供參考，不按憑證記帳。復(fù)式記帳憑證也稱多科目記帳憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記帳憑證中。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容由于原始憑證取得的渠道是多方面的，因此原始憑證的格式和內(nèi)容也不盡相同，但無(wú)論哪一種原始憑證都必須具備以下基本內(nèi)容：

1、原始憑證的名稱；2、原始憑證的日期和編號(hào)；3、接受憑證單位或個(gè)人的名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)物的名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額6、填制單位名稱或填制人姓名；7、經(jīng)辦人員簽名或蓋章。另外，還有一定的附加條件，從外單位取得的原始憑證，須蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證，須有填制人員的簽名或蓋章。二、

原始憑證的填制要求原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的證明文件，它的填制須符合一定的規(guī)范。1、遵紀(jì)守法。2、記錄真實(shí)。3、內(nèi)容完整。4、書(shū)寫(xiě)清楚。5、編制及時(shí)。此外，填制原始憑證還應(yīng)遵守以下的技術(shù)要求：1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書(shū)寫(xiě)清楚，阿拉伯?dāng)?shù)字合計(jì)金額的最高數(shù)字前緊挨著寫(xiě)上人民幣符號(hào)“￥”。2、漢字大寫(xiě)金額應(yīng)使用易辨認(rèn)、不易涂改的的正楷字寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等。緊挨大寫(xiě)金額前應(yīng)有“人民幣”字樣。3、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額只寫(xiě)一個(gè)“零”即可。1、

。三、原始憑證的填制方法（一）一次憑證的填制方法（二）累計(jì)憑證的填制方法四、原始憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整及符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，必須指派專人對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)原始憑證的審核主要從審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性四方面進(jìn)行。（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性（四）審核原始憑證的完整性第三節(jié)

記帳憑證的填制和審核、

一、記帳憑證的基本內(nèi)容1填制單位的名稱；2記帳憑證的名稱（如收、付、轉(zhuǎn)等）3填制憑證的日期；4記帳憑證的編號(hào)；5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目的名稱和金額；7所附原始憑證的張數(shù)；8制證、審核、記帳、出納及會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。一、

填制記帳憑證的要求1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。2、準(zhǔn)確填寫(xiě)記帳憑證的日期。3、正確對(duì)記帳憑證進(jìn)行編號(hào)?？梢詫⑷坑泿{證作為一類統(tǒng)一編號(hào)，也可以分別按現(xiàn)金收入、銀行存款收入、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)分類編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，并將原始憑證附在某一張記帳憑證后，在未附原始憑證的記帳憑證上注明“單據(jù)附在第×號(hào)記帳憑證上”。4、認(rèn)真填寫(xiě)摘要。5、

一張記帳憑證只能反映同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。6、會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目的全稱填寫(xiě)。7、金額欄數(shù)字的填寫(xiě)必須規(guī)范、準(zhǔn)確。8、記帳憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫(xiě)，如合計(jì)數(shù)與最后一筆數(shù)字之間有空行時(shí)，應(yīng)在金額欄內(nèi)畫(huà)斜線或“

”形線注銷。9、記帳憑證張數(shù)必須注明。10、填寫(xiě)完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽章。三、記帳憑證的填制方法

（一）收款憑證的填制方法（二）付款憑證的填制方法（三）轉(zhuǎn)帳憑證的填制方法（四）通用憑證的填制方法（五）單式記帳憑證的填制方法一、記帳憑證的審核審核內(nèi)容主要有：1、記帳憑證是否附有原始憑證，兩者記錄的內(nèi)容是否相符2、記帳憑證中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否正確明細(xì)科目是否齊全，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚。3、借貸金額合計(jì)是否相等，一級(jí)科目金額是否與其所屬明細(xì)科目金額合計(jì)數(shù)相等。4、摘要填寫(xiě)是否清楚。5、記帳憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

一、

會(huì)計(jì)憑證的傳遞

即從會(huì)計(jì)憑證取得或填制時(shí)起到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：憑證傳遞路線和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間?？茖W(xué)合理的憑證傳遞程序，應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工的情況，滿足各個(gè)工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。這就要求會(huì)計(jì)憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞，使會(huì)計(jì)憑證的傳遞過(guò)程中只經(jīng)過(guò)必要的部門(mén)和人員，并明確規(guī)定憑證在每個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的最長(zhǎng)時(shí)間，并指定專人負(fù)責(zé)按照規(guī)定的順序和時(shí)間監(jiān)督憑證傳遞。一、

會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登記入帳后的整理、裝訂和歸檔存查。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管既要作到會(huì)計(jì)憑證的安全和完整無(wú)缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求有：記帳憑證在未裝訂成冊(cè)前，一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放，這些人員應(yīng)保管好原始憑證和記帳憑證，。

1、記帳憑證在未裝訂成冊(cè)前，一般都分散在有關(guān)會(huì)計(jì)人員手中使用或存放，這些人員應(yīng)保管好原始憑證和記帳憑證，。2、每月終了，要將本月各種記帳憑證加以整理，裝訂成冊(cè)。裝訂之前應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全，有無(wú)遺漏；記帳憑證有無(wú)缺號(hào)，每本記帳憑證應(yīng)匯總一次，編制科目匯總表或匯總記帳憑證，附在第1號(hào)憑證的前面；