【上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及對(duì)策：以S科技股份有限公司為例14000字（論文）】

PAGE上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及對(duì)策—以S科技股份有限公司為例中文摘要隨著我國社會(huì)各方面，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展，上市公司的數(shù)量呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)發(fā)揮的作用日益重要。根據(jù)中國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境分析來看，如果想要單純依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)來避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問題，已經(jīng)成了一件十分難的事，長此以往，還可能會(huì)造成市場(chǎng)秩序混亂，甚至是嚴(yán)重失控，最終對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。本文在深入研究當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈機(jī)制理論、外部性風(fēng)險(xiǎn)理論、經(jīng)濟(jì)社會(huì)監(jiān)管性理論及證券尋租權(quán)的基礎(chǔ)上，分析一下當(dāng)前我國政府對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管情況，針對(duì)調(diào)查的結(jié)果，再結(jié)合我國的實(shí)際國情和發(fā)展?fàn)顩r，從監(jiān)管實(shí)施的各個(gè)方面下手，找出存在的不足之處和缺陷，為當(dāng)前我國地方政府如何加強(qiáng)對(duì)我國上市證券公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度監(jiān)管以及問題解決提出系列合理性政策建議。希望通過本人淺薄的介紹，能夠?yàn)榻窈髮W(xué)者對(duì)于此方面的研究提供一定的基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；監(jiān)管目錄TOC\o"1-3"\h\u20193一、緒論 130793（一）研究背景及研究意義 114773l.研究背景 175422.研究意義 15971（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 189091.國外研究動(dòng)態(tài) 289092.國內(nèi)研究動(dòng)態(tài) 271303.國內(nèi)外研究評(píng)述 32612（三）研究內(nèi)容及研究方法 428369l.研究內(nèi)容 4157182.研究方法 431253二、會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)理論概述 412723（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論闡述 419726（二）會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵 421198（三）會(huì)計(jì)監(jiān)管的構(gòu)成要素 47881l.會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體 5135892.會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體 534993.會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo) 5212294.會(huì)計(jì)監(jiān)管的依據(jù) 529133三、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀 530249四、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管中現(xiàn)存問題 632591（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)存有漏洞 6137261.實(shí)施責(zé)任主體定義不明 682212.缺乏適當(dāng)?shù)脑V訟權(quán)制 628746（二）會(huì)計(jì)行政監(jiān)管主體之間的矛盾突出 626873（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的原則實(shí)施不力 715030（四）監(jiān)管程序不嚴(yán)密 727599五、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管不嚴(yán)的原因 76276（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)存有漏洞 831125（二）監(jiān)管主體之間不配合 827459（三）缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)管的自覺性 814409（四）監(jiān)管人員職業(yè)道德不高 82297六、加強(qiáng)唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)策建議 921966（一）建立健全法律與法規(guī)體系 916401（二）明晰監(jiān)管主體職責(zé) 999061.強(qiáng)化政府監(jiān)管部門職能 9316192.監(jiān)管主體要相互配合 914372（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律環(huán)境 104467（四）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與信息監(jiān)管制度 10221821.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 10224272.完善信息監(jiān)管制度 1013375七、結(jié)論 117982參考文獻(xiàn) 11PAGE2一、緒論（一）研究背景及研究意義l.研究背景21世紀(jì)末，我國眾多上市公司相繼被曝出會(huì)計(jì)信息失真的問題，而據(jù)此導(dǎo)致的公司在證券市場(chǎng)上失利的情況也逐漸出現(xiàn)。深圳原野事件、北京中誠事件、河南鄭百文事件等，變成這段時(shí)期上市公司在會(huì)計(jì)舞弊和審計(jì)失責(zé)方面案件的典型代表。然而在21世紀(jì)，這類由于監(jiān)管不到位所導(dǎo)致的虛假財(cái)務(wù)信息案件依然屢屢發(fā)生，“銀廣夏”、“麥科特”、“ST黎明”等事件的發(fā)生，不但變成國內(nèi)證券市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展的枷鎖，亦是對(duì)投資人的信心帶來了在很大程度上的打擊，這些均為我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題敲響警鐘。為了確保更加有效地運(yùn)營，上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中需完成預(yù)先計(jì)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，這便讓公司實(shí)際的運(yùn)營情況在表面上的重要程度遠(yuǎn)不及報(bào)告中的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。在這樣的大背景下，公司總經(jīng)理、審計(jì)師及證券分析師心領(lǐng)神會(huì)地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行“相應(yīng)調(diào)整”，這種做法嚴(yán)重影響了常規(guī)的證券市場(chǎng)環(huán)境。由此可見，增強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)已成為整治證券市場(chǎng)環(huán)境，確保證券市場(chǎng)有序發(fā)展過程中，必須予以關(guān)注的環(huán)節(jié)。2.研究意義可以肯定的是，會(huì)計(jì)監(jiān)管是公司完善內(nèi)部與外界的管理方法，能夠更好地管控公司相關(guān)人員運(yùn)作會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)資料暴露的全過程，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)師們誠信在面對(duì)該行業(yè)，進(jìn)而在很大程度上保障融資人的切身利益，確保證券市場(chǎng)的正常進(jìn)行。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管方式就是會(huì)計(jì)監(jiān)管人員可以更好使用職權(quán)的基本保障。事實(shí)上，盡管歷年來與會(huì)計(jì)培訓(xùn)相關(guān)的監(jiān)管制度正在持續(xù)地完善，但由于會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)建的對(duì)外性、我國上市公司股權(quán)分配的特殊性，會(huì)計(jì)監(jiān)管無法對(duì)此進(jìn)行很好的很好的作用，我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題并未得到明顯的改變，我國低風(fēng)險(xiǎn)的法律環(huán)境在相應(yīng)程度上導(dǎo)致了政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)際成果不是很理想。目前我國會(huì)計(jì)監(jiān)管方式仍處于不完善的情況，監(jiān)管觀念不是很清晰，相關(guān)問題一直是研究者與管理者探討的重點(diǎn)。在面對(duì)目前的這一些問題，我們要考慮當(dāng)下我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的水平到底在什么位置，我們今后需要怎樣改善上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管方式，本論文對(duì)如何構(gòu)建我國會(huì)計(jì)監(jiān)管的理論具有重要意義。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀l.國外研究動(dòng)態(tài)在20世紀(jì)30年代，歐洲各國的金融危機(jī)使我們清楚加強(qiáng)監(jiān)管的必要性，經(jīng)濟(jì)學(xué)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管的提升。1970年Fama等人的有效市場(chǎng)假說和Akerlof等人的信息不對(duì)稱理論給會(huì)計(jì)監(jiān)管帶來了理論依據(jù)。20世紀(jì)70年代，KahnandGeorgeStigler等人出版的《制度性經(jīng)濟(jì)學(xué)》與《經(jīng)濟(jì)監(jiān)管論》，這表明會(huì)計(jì)監(jiān)管已成為一門全新的經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)了[1]。在此之后，許多研究人員通過公共利益方面研究政府部門運(yùn)作會(huì)計(jì)監(jiān)管的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)等；通過博弈論方面探究監(jiān)管環(huán)節(jié)中相關(guān)利益產(chǎn)業(yè)互相針對(duì)的過程、監(jiān)管的內(nèi)部體系等；通過捕獲方面探究了監(jiān)管部門被抓獲的全過程和監(jiān)管部門利益方向偏袒問題監(jiān)管等。PeterTaylor&StuartTurley（1986）從政府部門制訂監(jiān)管目標(biāo)、會(huì)計(jì)信息監(jiān)管須知、法律法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制訂部門、責(zé)任認(rèn)定等方面，對(duì)此內(nèi)容進(jìn)行比較全面的分析[2]。CRossL.Watts&Jerold.L.Zimmerman（1986）通過對(duì)市場(chǎng)的效率展開假說對(duì)早期信息監(jiān)管的相關(guān)論據(jù)做出說明，調(diào)研市場(chǎng)失靈、監(jiān)管成本、證券效用與監(jiān)管任務(wù)等內(nèi)容。HarryI.Wolk，（1997）給出了會(huì)計(jì)監(jiān)管的有關(guān)基本原理[3]。Loehlein（2017）構(gòu)建出監(jiān)管制度的形成架構(gòu)，通過歐共地區(qū)對(duì)政府部門推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的影響展開了論述[4]。Fama（1970）最早提出有效市場(chǎng)理論，并在進(jìn)行檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上證明了政府部門適度監(jiān)管可以推動(dòng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的有序進(jìn)行。JackJ.Frommen認(rèn)為在政府、投資者、會(huì)計(jì)師三方共同監(jiān)管之下，可以有效廢除財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員，能夠從根本上降低由政府操縱成本限制的約束力，因而建立一種能持續(xù)穩(wěn)定的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制，從而有助于政府對(duì)公司活動(dòng)監(jiān)管的效果[5]。德國專家Stiglitz（1998）認(rèn)為政府部門不可是會(huì)計(jì)監(jiān)管的唯一中心，該管理制度應(yīng)該有更廣泛的中心；加拿大學(xué)者Sheikh.F.Rahman（1999）的立場(chǎng)是，會(huì)計(jì)監(jiān)管是一種政治博弈活動(dòng)，日常的會(huì)計(jì)監(jiān)管是該類活動(dòng)的管理者在自身環(huán)境的約束下處于一種比較均衡的形態(tài)[6]。在面對(duì)安然、世通等上市公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的負(fù)面報(bào)道造成許多投資者利益遭受嚴(yán)重?fù)p失的情況，美國在2002年所提出的薩班斯法案，該法案是證券監(jiān)管的一個(gè)實(shí)質(zhì)臨界值，不僅要求上市公司監(jiān)管該活動(dòng)，還對(duì)公司的活動(dòng)提出了翔實(shí)的事先規(guī)章。此外，該法案還構(gòu)建起會(huì)計(jì)師的行業(yè)的運(yùn)行模式。Christofzik（2017）對(duì)于該方面的理論研究重新進(jìn)行梳理和未來走勢(shì)分析，他察覺到時(shí)下文獻(xiàn)中只研究了該方面微觀和靜態(tài)方向的形成原因，往后的研究重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放到該方面的宏觀、機(jī)制彌補(bǔ)等[7]。KumarBala（2017）提出，在孟加拉國，2013年9月頒發(fā)了一則新的法律規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)展開法定監(jiān)管，因而，該行業(yè)的自我監(jiān)管已經(jīng)結(jié)束。按照該法，兩個(gè)專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)均由財(cái)務(wù)報(bào)告聯(lián)合會(huì)管理，該聯(lián)合會(huì)并未依據(jù)該法成立，其文章探討了會(huì)計(jì)行業(yè)自我監(jiān)管的現(xiàn)況及運(yùn)作模式，并闡述了會(huì)計(jì)行業(yè)自我監(jiān)管結(jié)束并轉(zhuǎn)變成法定機(jī)構(gòu)的背景[8]。歐洲國家較早地將XBRL技術(shù)應(yīng)用到學(xué)科當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)研究。Rezaee（2001）提出，伴隨著該技術(shù)普遍的運(yùn)用，今后的審計(jì)流程必定會(huì)向持續(xù)審計(jì)上進(jìn)行改變。加拿大會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)CICA（2003）對(duì)該技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行全面的闡述，該組織通過行業(yè)分析師、融資方、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用鏈上，所有的參與者立場(chǎng)，對(duì)該技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)點(diǎn)展開詳細(xì)描述。該組織認(rèn)為，因該技術(shù)報(bào)告制訂流程和一般報(bào)告的制訂流程有所差異，因此需要添加程序處理這一些差異，來確保該技術(shù)文檔的穩(wěn)定，因此相關(guān)人員一直保持評(píng)價(jià)此類技術(shù)的有效性，這便是實(shí)時(shí)審計(jì)[9]。2005年2月，美國證券交易聯(lián)合會(huì)應(yīng)用該技術(shù)報(bào)告自由派送的規(guī)劃。2008年1月，該組織的有關(guān)部門制定了《財(cái)務(wù)報(bào)告改進(jìn)（草案）》，該改進(jìn)文檔中指出美國應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制制訂上市公司監(jiān)管該技術(shù)的報(bào)告。該國其聯(lián)合會(huì)清晰表明要求上市公司派送的案例文件真實(shí)、可信，能夠達(dá)到融資人對(duì)信息的需求，還規(guī)定該技術(shù)的實(shí)際文件記載的事件一定要客觀地表述出一般報(bào)告中格式部分。美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（2009）也指出“該技術(shù)可以讓公司信息應(yīng)用的人和融資人都能使用同一個(gè)有效工具，實(shí)際文件必須要標(biāo)準(zhǔn)且真實(shí)有效”[10]。2.國內(nèi)研究動(dòng)態(tài)向銳（2001）提出會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅是對(duì)事后的管理，它還包含會(huì)計(jì)制訂、規(guī)劃等相關(guān)內(nèi)容，因此會(huì)計(jì)監(jiān)管是一種所有時(shí)間的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的管理活動(dòng)，也是一種高效、實(shí)時(shí)的管理行為。它的特點(diǎn)是監(jiān)管的中心責(zé)任劃分明確，倡導(dǎo)義務(wù)和責(zé)任緊密結(jié)合，監(jiān)管方式科學(xué)合理，監(jiān)管內(nèi)容具體清晰，監(jiān)管系統(tǒng)高效。這就是和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與當(dāng)代公司制度相契合的一種監(jiān)管制度[11]。車靜（2017）提出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的有力監(jiān)督是助力企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，文章圍繞著完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，構(gòu)建合理的內(nèi)控體系、提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)力度的監(jiān)管、提升監(jiān)管人員的整體素養(yǎng)這幾個(gè)方面進(jìn)行探討，對(duì)怎樣提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平帶來了方向[12]。吳聯(lián)生（2017）通過創(chuàng)建兩個(gè)階段動(dòng)態(tài)模型后認(rèn)為，會(huì)計(jì)原則實(shí)施者的違規(guī)程度與懲處程度間呈反比關(guān)系，懲處越重，違規(guī)的程度就越小[13]。黃世忠（2017）以經(jīng)濟(jì)學(xué)中的公共物品理論為載體，并從社會(huì)改進(jìn)選擇的視角，強(qiáng)調(diào)了理性的會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證資本市場(chǎng)提供有效信息的重要方式，與民間自我管理相比之下，政府主導(dǎo)的獨(dú)立監(jiān)管方式更有效果[14]。王備備（2018）論述了會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱的主要原因，覺得國內(nèi)上市公司應(yīng)建立在以“法律監(jiān)管為載體、政府監(jiān)管為主導(dǎo)、會(huì)計(jì)師審計(jì)為核心、上市公司自我監(jiān)視為前提、會(huì)計(jì)學(xué)界和社會(huì)公眾監(jiān)督為輔助”的五個(gè)方面的監(jiān)管可以有效地有效地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管形式的建立[15]。吳長慧（2018）分析了會(huì)計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相互之間的關(guān)系，覺得我國的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門應(yīng)明確優(yōu)化的影響因素，健全優(yōu)化的基礎(chǔ)條件，并通過細(xì)化監(jiān)管目標(biāo)、提升公眾的參與度、選擇合適的會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象、調(diào)節(jié)和改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管方法、開啟會(huì)計(jì)監(jiān)管主體等具體的優(yōu)化方案，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系中的優(yōu)點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提升我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管品質(zhì)的目標(biāo)[16]。王竹泉（2017）會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境變化和制度安排、會(huì)計(jì)監(jiān)督理論和實(shí)際的交互調(diào)查中對(duì)中國改革開放30年來會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行回望和總結(jié)，分四個(gè)時(shí)期講述了我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新[17]。胡光志等（2017）認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，明確“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管及制度的影響，思考目前會(huì)計(jì)監(jiān)管的薄弱點(diǎn)，優(yōu)化日常的監(jiān)管手段和方式，現(xiàn)已是建立會(huì)計(jì)監(jiān)管制度邁向成熟的必經(jīng)之路[18]。王立楨（2018）指出，由于我國在經(jīng)濟(jì)上的迅猛發(fā)展，市場(chǎng)中有很多企業(yè)在經(jīng)營中都考慮了在能力允許的情況下怎樣上市問題，但很多上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管方面存在很多漏洞，其文章在探索會(huì)計(jì)信息監(jiān)管重大意義的基礎(chǔ)之上，思索其存在的問題，指出通過優(yōu)化組織架構(gòu)、不斷完善內(nèi)控管理制度、提高社會(huì)誠信建設(shè)等方面來解決會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題[19]。張?zhí)煳鞯龋?011）使用斯坦克伯格博弈模型對(duì)XBR技術(shù)在相關(guān)利益者之間的延展問題展開了研究和探討[20]。張本越（2017）從政府和公司對(duì)環(huán)境信息監(jiān)管博弈的視角，依次設(shè)定收益函數(shù)，構(gòu)建博弈模型，以算出納什均衡解，從而對(duì)均衡解展開分析，并對(duì)政府怎樣進(jìn)行有效監(jiān)管給出詳細(xì)的建議[21]。陳丹（2017）認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化在國有企業(yè)中的廣泛應(yīng)用極大地提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)收益，但是其在提供便捷的同時(shí)，由于監(jiān)管不到位、監(jiān)管人員水平參差不齊等也產(chǎn)生了會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生。其通過羅列常見的會(huì)計(jì)電算化造假行為并分析其形成原因的基礎(chǔ)之上，給出會(huì)計(jì)造假行為預(yù)防措施，為會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管作出全新探索[22]。舒文泉（2018）指出，基于XRBL環(huán)境的持續(xù)審計(jì)能顯著提升審計(jì)質(zhì)量，但是這種有異于傳統(tǒng)的審計(jì)方式的在運(yùn)用過程之中也帶了很多新的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而要構(gòu)建有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查模型，可以從指標(biāo)值預(yù)備處理、權(quán)重系數(shù)核對(duì)及指標(biāo)評(píng)估三個(gè)環(huán)節(jié)著手，預(yù)防相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)[23]。3.國內(nèi)外研究評(píng)述不管是國內(nèi)或是國外的學(xué)術(shù)界，學(xué)者們都對(duì)公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問題展開了眾多研究，對(duì)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管問題基本都是各執(zhí)己見，許多的理論研究成果并不具備趨向統(tǒng)一的一面，并且還有的是截然相反的，這一些存在沖突的研究成果，也都有其合理的理論依據(jù)?？傮w而言，公司進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管都能夠?qū)鞠蚋玫姆较蜻M(jìn)行發(fā)展，但是從學(xué)者們各種不同的觀點(diǎn)來看，關(guān)于如何建立公司會(huì)計(jì)監(jiān)管還沒有形成有效統(tǒng)一的機(jī)制，這表明對(duì)于公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的問題，這一些研究有一定的欠缺和片面，但上述研究成果也是當(dāng)今進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)對(duì)象研究的基礎(chǔ)，可以為已有的理論與實(shí)踐帶來更多探索空間。（三）研究內(nèi)容及研究方法l.研究內(nèi)容本文是按照找出問題—研究問題—處理問題的思路進(jìn)行研究：首先，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)的知識(shí)對(duì)加強(qiáng)我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)奠定了理論依據(jù)，重新制定其概念，并對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的組成元素及持有的特征進(jìn)行論述。其次，根據(jù)我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)際情況，尋找出目前我國公司在會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中存在的問題如：會(huì)計(jì)監(jiān)管不力、政府會(huì)計(jì)監(jiān)管失靈、上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存有缺欠、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管存在漏洞、社會(huì)公眾監(jiān)督力量薄弱、媒體監(jiān)管力度不足等方面的問題，同時(shí)通過博元投資事件等經(jīng)典案例對(duì)這些問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析；再次，參照國外上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式對(duì)我國上市公司模式予以一些啟發(fā)；最后，在分析優(yōu)化上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體制相關(guān)原則中給出解決對(duì)策。2.研究方法本文采用文獻(xiàn)分析法、比較分析法、案例分析法對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式中出現(xiàn)的問題及在解決時(shí)需要運(yùn)用的方法展開深層次的分析。文獻(xiàn)分析法：在有關(guān)理論層面，精讀文獻(xiàn)資料，對(duì)世界各國針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的理論進(jìn)行全方位的分析，并結(jié)合我國國情，將理論與實(shí)際情況互相匹配，運(yùn)用案例對(duì)其理論來進(jìn)行檢驗(yàn)。比較分析法：對(duì)我國及西方發(fā)達(dá)國家會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)展程度進(jìn)行對(duì)比，對(duì)研究成果進(jìn)行系統(tǒng)的分析，為我國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式的不斷完善給予相應(yīng)的思路。二、會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)理論概述（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論闡述法律規(guī)范體系是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的基石，是法治市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最基本要求，是上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的職能依據(jù)。我國上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管工作起步較晚，所以能夠充分借鑒國外等成熟市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)做法，在監(jiān)管工作之初就較為重視法律法規(guī)的規(guī)范、指引、懲處作用。我國當(dāng)前已基本形成了具有我國特色的、較為成熟的，以法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和司法解釋等組成的上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律法規(guī)體系。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，核算和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)情況的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能互相融合，會(huì)計(jì)的事前、事中和事后監(jiān)管是對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢測(cè)和監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)經(jīng)濟(jì)有著增進(jìn)、把控、考核和指導(dǎo)作用。會(huì)計(jì)監(jiān)管又稱為控制，即馬克思所講的“過程的控制”，指運(yùn)用會(huì)計(jì)信息加以控制和調(diào)節(jié)，包含事前、事中和事后的監(jiān)督。通過控制、分析和檢測(cè)，激發(fā)會(huì)計(jì)全部的作用，正確引導(dǎo)人們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中考慮利弊、對(duì)比得失、注重經(jīng)濟(jì)收益。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)管的構(gòu)成要素l.會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體便是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督與管理的執(zhí)行方，主要指對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管行為有約束力的行為主體。形成會(huì)計(jì)監(jiān)管主體必須具備兩個(gè)要素，一是具有獨(dú)立性，會(huì)計(jì)主體需要獨(dú)立于被監(jiān)管的客體，否則的話不具備監(jiān)管的客觀性，二是監(jiān)管具備權(quán)威性，對(duì)所監(jiān)管的客體具備很大的強(qiáng)制性，否則就會(huì)喪失該有的會(huì)計(jì)監(jiān)管作用。會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體主要包含內(nèi)部監(jiān)管部門及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)兩個(gè)部分，在這當(dāng)中內(nèi)部監(jiān)管部門通常是公司的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)等，而外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要有政府力量、社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及民間的其他監(jiān)管力量來對(duì)公司的會(huì)計(jì)行為及活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。2.會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體便是表明其主體能進(jìn)行此項(xiàng)工作的主要對(duì)象，即會(huì)計(jì)監(jiān)管客體是會(huì)計(jì)監(jiān)管主體進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督和管理的接受者。會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體不光指所要監(jiān)管的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也包含被監(jiān)管的機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員，因而，會(huì)計(jì)監(jiān)管客體由相關(guān)機(jī)構(gòu)（公司、機(jī)關(guān)及事業(yè)單位等）、會(huì)計(jì)從業(yè)者（會(huì)計(jì)行業(yè)工作人員、企業(yè)管理人員等相關(guān)人員）和會(huì)計(jì)活動(dòng)及對(duì)象（社會(huì)再生產(chǎn)過程中具體資金運(yùn)動(dòng)）這三個(gè)方面組成。三者密切相關(guān)，一同形成了會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體。3.會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)簡單來說便是會(huì)計(jì)監(jiān)管主體對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管客體的具體監(jiān)管行為所期待達(dá)到的某種經(jīng)濟(jì)作用。主要包括三個(gè)層面的目標(biāo)。一是，通過會(huì)計(jì)監(jiān)管來確保真實(shí)及精確的給予所需要的會(huì)計(jì)信息，避免會(huì)計(jì)信息偽造帶來的不良影響；二是，保證相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不會(huì)被毀壞，控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的所有階段，如此一來保證公司所有者和債權(quán)人的共同利益；三是，通過會(huì)計(jì)監(jiān)管來充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在提升企業(yè)效益中重要作用。具體到對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)又有了新的層面意義，首先，需充分符合證券市場(chǎng)公平、公正及公開的原則。其次，必須符合眾多投資人的切身利益。最后需要做到適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與管理的發(fā)展。4.會(huì)計(jì)監(jiān)管的依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的依據(jù)是指會(huì)計(jì)監(jiān)管主體在開展會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)所依據(jù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)法規(guī)。我國會(huì)計(jì)法規(guī)管理體系主要?jiǎng)澐殖扇齻€(gè)層面：一是由全國人大統(tǒng)一制訂的會(huì)計(jì)法律；二是由國務(wù)院制訂的會(huì)計(jì)行政規(guī)章；三是由企業(yè)依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切合企業(yè)實(shí)際情況制訂的會(huì)計(jì)核算辦法。盡管世界各國的會(huì)計(jì)法規(guī)各有不同，但隨著會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)向國際趨同方向的持續(xù)發(fā)展，各個(gè)國家依據(jù)會(huì)計(jì)國際標(biāo)準(zhǔn)及國際慣例來加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的幅度，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。三、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀唐山S科技股份有限公司創(chuàng)立于2006年,是一家專注綠色能源的高新技術(shù)企業(yè),涵蓋光伏組件、光伏電站、光伏支架、儲(chǔ)能、氫能五大事業(yè)板塊,致力于系統(tǒng)化的為全球客戶提供更具價(jià)值的綠色能源解決方案。S營銷網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球,高品質(zhì)的產(chǎn)品與服務(wù)深受海內(nèi)外客戶青睞。目前組件全球總產(chǎn)能8GW,位列中國光伏企業(yè)產(chǎn)能十強(qiáng)。以雄厚的實(shí)力獲評(píng)彭博新能源財(cái)經(jīng)Tier1一級(jí)組件制造商。作為新能源智造者,S將以技術(shù)創(chuàng)新推動(dòng)綠色能源發(fā)展,引領(lǐng)能源時(shí)代變革。公司遵循高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)理念,堅(jiān)持采用技術(shù)水平高、耗能低的先進(jìn)設(shè)備和技術(shù),以大族無損劃片機(jī)、奧特維串焊機(jī)、宏瑞達(dá)自動(dòng)排版機(jī)器人、晟成層壓機(jī)、德鐳射科太陽能組件模擬器、先導(dǎo)全兼容串焊機(jī)、自動(dòng)匯流條焊接機(jī)等先進(jìn)的生產(chǎn)和檢測(cè)設(shè)備打造國際一流的自動(dòng)化產(chǎn)線,為生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品提供基礎(chǔ)、可靠的保障。我國政府機(jī)構(gòu)對(duì)，S會(huì)計(jì)信息監(jiān)管職權(quán)依據(jù)主要源自于三個(gè)層次的法律規(guī)范體系。第一層次是會(huì)計(jì)信息監(jiān)管相關(guān)法律，主要包括由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《公司法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律，居于最高效力地位，主要對(duì)S股票發(fā)行、上市交易、持續(xù)經(jīng)營等應(yīng)履行信息監(jiān)管義務(wù)與責(zé)任做了原則性規(guī)定，形成了以強(qiáng)制監(jiān)管為主導(dǎo)的監(jiān)管法律體系；《刑法》修正案對(duì)S虛假陳述等會(huì)計(jì)信息違法犯罪行為也進(jìn)行了明確規(guī)定。第二層次是國務(wù)院制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等S會(huì)計(jì)信息監(jiān)管相關(guān)行政法規(guī)，其效力僅次于監(jiān)管法律，主要規(guī)范S會(huì)計(jì)信息報(bào)告與監(jiān)管，提供監(jiān)管組織評(píng)價(jià)S會(huì)計(jì)信息好壞、是否存在違法違規(guī)性的依據(jù)。第三層次是會(huì)計(jì)信息監(jiān)管部門規(guī)章，主要是政府相關(guān)部門組織基于監(jiān)管權(quán)限，根據(jù)職能需要和行業(yè)趨勢(shì)，在會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律、法規(guī)的指導(dǎo)下，出臺(tái)的會(huì)計(jì)信息規(guī)范，主要是指財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等部門制定的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、《S信息監(jiān)管管理辦法》、《禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《證券市場(chǎng)禁入暫行規(guī)定》、《公開發(fā)行股票公司信息監(jiān)管的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行股票公司信息監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息監(jiān)管編報(bào)規(guī)則》、《公司發(fā)行證券的公司信息監(jiān)管規(guī)范問答》、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)S臨時(shí)報(bào)告審查的通知》等。第四層次是S會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的自律規(guī)則。主要包括兩大證券交易所制定出臺(tái)的《股票上市規(guī)則》、《S信息監(jiān)管工作指引》、《S日常信息監(jiān)管工作備忘錄》、《信息監(jiān)管工作考核辦法》、《信息監(jiān)管工作評(píng)價(jià)辦法》和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《S年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》、《執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和懲戒辦法》等，對(duì)S會(huì)計(jì)信息和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)信息審計(jì)意見具有同樣的規(guī)范約束力，是S會(huì)計(jì)信息監(jiān)管規(guī)則的細(xì)化和具體的指導(dǎo)。四、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管中現(xiàn)存問題（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)存有漏洞現(xiàn)階段，我國針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管提出了諸多法律法規(guī)，覆蓋面較廣，但是不足之處依然存有，主要原因在于：1.實(shí)施責(zé)任主體定義不明即便是《會(huì)計(jì)法》明確了到底有哪些部門需要為會(huì)計(jì)監(jiān)管負(fù)責(zé)，但是并沒有逐條分門別類明確責(zé)任，我國從多年前就開始政府簡政放權(quán)，但實(shí)際上會(huì)計(jì)監(jiān)督過程里存在很多問題，理論層面發(fā)展快，落實(shí)上還不太完善。這些問題已經(jīng)浮出水面，政府也正在試圖進(jìn)行處理，但是并沒有從根本上解決問題。2.缺乏適當(dāng)?shù)脑V訟權(quán)制我國的法律法規(guī)目前還不能說是完全完善，一旦出現(xiàn)民事責(zé)任問題，沒有提出明確的賠償措施，面對(duì)違規(guī)操作和違法案件時(shí)，如果需要處罰當(dāng)事人和責(zé)任人，僅僅停留在沒收違法所得，對(duì)于一些責(zé)任人來說，這些完全沒有不起作用。同時(shí)，還有許多的民間行為，沒有相關(guān)的法律保護(hù)其利益，造成很多人的利益受到損害的行為。（二）會(huì)計(jì)行政監(jiān)管主體之間的矛盾突出國家的一些立法財(cái)政等部門也是需要監(jiān)督的，他們的監(jiān)督可以通過其他的部門來監(jiān)督，在一定程度上就可能導(dǎo)致其他部門對(duì)于一些比較基層的單位的嚴(yán)厲監(jiān)管、重頭監(jiān)管，一旦監(jiān)管不到位，就會(huì)造成各部門之間責(zé)任的推諉，這樣一來會(huì)影響工作的效率以及各部門之間的相互配合。上市企業(yè)公司都把握住了歷史的契機(jī)，把自己的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，這樣一來可以趨利避害，在證券市場(chǎng)上發(fā)揮出自己真正的優(yōu)勢(shì)。再說證券市場(chǎng)總體上發(fā)揮得比較好，但是隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，各部門之間的矛盾也越來越突出。所以說問題的處理要全面。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的原則實(shí)施不力政府對(duì)S的監(jiān)督需要遵循一些原則，國家也是比較重視對(duì)于S的監(jiān)督，在這方面下了大功夫，但在具體的實(shí)施里邊效果卻不理想。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，一個(gè)方面可能是因?yàn)楸O(jiān)管的力度不夠，只是制定了一些措施來促進(jìn)監(jiān)督但卻得不到真正的落實(shí)，監(jiān)督部門對(duì)于監(jiān)督工作并未真正重視，要形成層層監(jiān)督才可以，否則只是給了一些部門獲得權(quán)利的機(jī)會(huì)。再者就是因?yàn)楸O(jiān)督的力度過大，導(dǎo)致企業(yè)無法真正發(fā)揮出作用。這兩種都是不正確的，力度過大或過小都是不正確的，應(yīng)該把握好力度，使得監(jiān)督真正起到作用才是最理想的狀態(tài)。另一種狀態(tài)則是對(duì)所有的上市企業(yè)都要進(jìn)行多頭監(jiān)管，這明顯就是一種監(jiān)督過渡的特點(diǎn)。政府對(duì)企業(yè)的監(jiān)督存在不同，這樣一來存在許多個(gè)不同的準(zhǔn)則和規(guī)范，就是在這樣的情況下容易出現(xiàn)一些違規(guī)行為，利用這種監(jiān)督的多頭，都爭相去謀取私利，不顧法規(guī)法紀(jì)，只看到眼前的利益。我國的會(huì)計(jì)師及相關(guān)從業(yè)者在這樣的情況下很難發(fā)揮出自己的所學(xué)，因?yàn)榇蟮沫h(huán)境一旦被破壞，那些正義的行為就會(huì)被視為異類，自然而然的會(huì)計(jì)從業(yè)人員也就不愿意再在這個(gè)環(huán)境里工作，因?yàn)楦静淮嬖诠胶偷览砜裳?。（四）監(jiān)管程序不嚴(yán)密首先，在監(jiān)督主體上，好多地方?jīng)]有對(duì)監(jiān)督主體的選取制定好措施，很多地方?jīng)]有制定一套正確合理的制度來選取監(jiān)督的主體，這樣一來導(dǎo)致監(jiān)督主體混亂，監(jiān)督的方式要求都不一樣，對(duì)于一些單位的監(jiān)督出現(xiàn)許多不正確的方式，而且各個(gè)監(jiān)督主體之間都是互相不知道彼此的存在的，導(dǎo)致監(jiān)督工作既復(fù)雜又混亂。再者，S的會(huì)計(jì)資料是監(jiān)督部門監(jiān)督的內(nèi)容之一，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)對(duì)于監(jiān)管人員實(shí)施懲罰。要對(duì)于監(jiān)督主體的選擇有一個(gè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，制定一套方案來推動(dòng)監(jiān)督的實(shí)施。再者，許多監(jiān)督機(jī)構(gòu)在工作的時(shí)候不認(rèn)真，對(duì)于監(jiān)督的內(nèi)容草草了事，甚至還會(huì)為了自身的利益，與企業(yè)配合做一些違法行為，這樣一來，不利于我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的有序發(fā)展，導(dǎo)致越來越多不法行為的發(fā)生。第三個(gè)方面就是對(duì)于一些行為的界定缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的監(jiān)督部門對(duì)于一些違規(guī)行為的界定不明確，這樣一來導(dǎo)致監(jiān)督工作的結(jié)果不具備說服力，對(duì)許多的內(nèi)容沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，都是自己遵守自己的一套方式，這樣很容易出現(xiàn)矛盾，這樣給日后的工作會(huì)造成很大的困難。最后一個(gè)方面就是對(duì)于會(huì)計(jì)工作的檢查流于形式。一般不會(huì)真正的進(jìn)行監(jiān)督，只是通過一些途徑獲得資料加以整理，不存在真實(shí)性，也無法真正對(duì)于S的會(huì)計(jì)行為有所了解。同時(shí)在這個(gè)過程里更是缺乏相關(guān)法律保障，導(dǎo)致工作的開展有時(shí)會(huì)出現(xiàn)法律偏差。僅僅憑借整理的文字資料無法真正地深入了解，對(duì)于企業(yè)的一些會(huì)計(jì)行為更是一無所知，這樣一來只會(huì)使得監(jiān)督工作越來越不具有真實(shí)性，甚至?xí)绊懭蘸蠊ぷ鞯膶?shí)施和開展。所有的程序都只是走一個(gè)過場(chǎng)，而沒能夠達(dá)到實(shí)際所需要的效果。五、唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管不嚴(yán)的原因（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)存有漏洞我國的法律環(huán)境存在一些難以被直接發(fā)現(xiàn)的問題，法律的范圍還是比較廣的，但是法律之間缺乏互補(bǔ)。許多違法犯罪人員正是鉆了這些漏洞和死角才有了他們的違法犯罪行為。雖然會(huì)計(jì)監(jiān)管存在部門交叉管理的限量，但是大多數(shù)是獨(dú)立立法，由于這種原因部門與部門之間的溝通并沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋，還缺乏相互彌補(bǔ)的措施，彼此之間許多職責(zé)處于相互分離的狀態(tài)，存在著矛盾和漏洞。這些矛盾和漏洞的存在導(dǎo)致在對(duì)違反會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)定的人員進(jìn)行判定時(shí)，缺乏有力的法律支撐，最終可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)判誤判情況出現(xiàn)，當(dāng)然有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)定性過輕現(xiàn)象。（二）監(jiān)管主體之間不配合政府對(duì)S會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的多元化是政府會(huì)計(jì)監(jiān)管一個(gè)重要的發(fā)展趨向，然而這種多元趨勢(shì)會(huì)造成因多元主體之間配合不力而出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清和監(jiān)管繁雜的情況。監(jiān)管主體多元化產(chǎn)生的問題當(dāng)中最明顯的有兩個(gè)：一是，各種不同的主體如果在政府的各個(gè)部門彼此干擾，那么不同的組織機(jī)構(gòu)對(duì)S實(shí)行的舉措便會(huì)互相矛盾，無法得到統(tǒng)一解答，這樣的情況往往會(huì)出現(xiàn)S在會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中存在分不清楚執(zhí)行主次的情況，從而導(dǎo)致一整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作流程紊亂，甚至于會(huì)造成重點(diǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的異常；二是，政府對(duì)S本要采取的有力的監(jiān)管方案，在這種主體多元化監(jiān)管過程中沒法妥當(dāng)?shù)耐瓿膳浜媳O(jiān)管工作，必定會(huì)造成監(jiān)管流程的紊亂，進(jìn)而很難達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，執(zhí)行效率也必定會(huì)受到影響。監(jiān)管主體的多元化很容易導(dǎo)致重疊監(jiān)管或監(jiān)管空缺，發(fā)生監(jiān)管過量與監(jiān)管不夠并重的現(xiàn)象。（三）缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)管的自覺性經(jīng)營者的財(cái)務(wù)行為與會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生沖突時(shí)，通常片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)營，忽略對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)管，減弱會(huì)計(jì)監(jiān)管。會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一致，管理獨(dú)立，職責(zé)不清，無法緊密結(jié)合，難以有效地發(fā)揮整體監(jiān)督效果。雖然相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)每年都要對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定期財(cái)稅審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊問題仍然較多。這主要是由于年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查過于常規(guī)，審計(jì)項(xiàng)目不變，給了中小企業(yè)違法違規(guī)的機(jī)會(huì)，同時(shí)，會(huì)計(jì)檢查的深度和力度不足以支撐企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中小企業(yè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的缺失和會(huì)計(jì)監(jiān)督手段的缺失，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。究其原因，主要是會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)的缺失，企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管雖然設(shè)立了許多部門，但會(huì)計(jì)監(jiān)管的漏洞并不能從根本上解決。會(huì)計(jì)監(jiān)督自覺性的缺失，無論外部監(jiān)督機(jī)制多么嚴(yán)格都無法彌補(bǔ)，會(huì)計(jì)部門無法形成合力。（四）監(jiān)管人員職業(yè)道德不高通常情況下，中小企業(yè)偽造會(huì)計(jì)信息也來源于監(jiān)管人員之手。因而，監(jiān)管人員的職業(yè)道德是否崇高，可否堅(jiān)守底線、照章辦事，在中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督流程中具有舉足輕重的作用。盡管改革開放以來引進(jìn)了很多前沿的會(huì)計(jì)制度理念，但監(jiān)管人員的專業(yè)素養(yǎng)卻無法跟上。主要是因?yàn)槿鄙賹I(yè)培訓(xùn)，企業(yè)監(jiān)管人員的知識(shí)與文化程度普遍較低，對(duì)新會(huì)計(jì)知識(shí)缺少了解，使得監(jiān)管人員的監(jiān)督意識(shí)薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致監(jiān)管人員缺少職業(yè)判斷力自控能力較差。但是，倘若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層始終堅(jiān)持會(huì)計(jì)職業(yè)利潤高于會(huì)計(jì)職業(yè)利潤的準(zhǔn)則，就可以避免會(huì)計(jì)職業(yè)的損失，會(huì)計(jì)信息失真是不可避免的。六、加強(qiáng)唐山S科技股份有限公司會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)策建議（一）建立健全法律與法規(guī)體系法律是對(duì)一切事情起到約束的一個(gè)手段。毫無例外，對(duì)S在會(huì)計(jì)方面的監(jiān)督也要依賴于法律的存在。政府對(duì)于上市股份有限公司的財(cái)務(wù)審計(jì)也要有一定的法律體系保證其發(fā)展，政府作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里邊的主導(dǎo)者，要嚴(yán)格按照規(guī)定來實(shí)施監(jiān)督，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行權(quán)利之外的監(jiān)管，那樣一來企業(yè)有權(quán)利不按照政府的要求開展工作，因?yàn)樗械臋?quán)利都是要受到制約的，要不然容易出現(xiàn)權(quán)力的濫用行為，這對(duì)于我國企業(yè)和政府的發(fā)展都是不利的。政府雖然是監(jiān)督部門，但它也是受到監(jiān)督的一個(gè)部門，社會(huì)大眾可以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。在對(duì)S會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)管的過程中，政府要對(duì)自己的職責(zé)范圍有一個(gè)明確的了解，在自己合法的范圍內(nèi)進(jìn)行管理，不要越法，這樣很容易造成違法行為。如果政府不按照要求進(jìn)行工作，給企業(yè)帶來了損失，這時(shí)公司就有權(quán)利提出要求賠償。沒設(shè)計(jì)的工作職責(zé)及管轄范圍是非常重要的，不要越權(quán)以及濫用職權(quán)。政府要發(fā)揮好帶頭作用，在監(jiān)督方面一定要嚴(yán)格制定法律來規(guī)范其行為，保障工作的順利開展，制定的各項(xiàng)原則要具有一致性，要堅(jiān)持公平合理的原則政府發(fā)揮的作用具有引導(dǎo)性，只有政府帶領(lǐng)好方向，才能使得對(duì)于S方面的監(jiān)督，真正向著一個(gè)良好的方向發(fā)展。（二）明晰監(jiān)管主體職責(zé)1.強(qiáng)化政府監(jiān)管部門職能首先，對(duì)于政府的權(quán)限要嚴(yán)格規(guī)定。對(duì)于各個(gè)部門的職能范圍有一個(gè)明確的界定，制定相關(guān)法律法規(guī)保證，這樣一來可以減少一些職能相同的現(xiàn)象，避免由于重復(fù)性的監(jiān)督行政活動(dòng)而導(dǎo)致的監(jiān)督過度及其缺失等現(xiàn)象。規(guī)范職能范圍有助于使得資源的利用率達(dá)到最大，可以減少不必要的損失，也可以大大提高監(jiān)督的效率。另外一個(gè)方面就是要加大監(jiān)管部門的權(quán)限。我國對(duì)上市企業(yè)公司的行政監(jiān)管的流程簡化，過于煩瑣的流程不利于工作的展開。工作要重視對(duì)于那些違法舞弊行為的懲處，嚴(yán)格處理不法行為，制定法律來對(duì)其進(jìn)行懲罰，對(duì)一些嚴(yán)重違法的行為不僅要警告，同時(shí)要對(duì)其嚴(yán)格處理，絕不放過一個(gè)不法分子。對(duì)于一些不法行為懲處也有利于增強(qiáng)其威懾力，對(duì)那些正在從事不法行為人員起到警告作用。2.監(jiān)管主體要相互配合第一，作為財(cái)政部門，要對(duì)一些準(zhǔn)入的規(guī)則進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)要發(fā)揮自身的作用維護(hù)好市場(chǎng)秩序，在財(cái)務(wù)工作里一旦出現(xiàn)違法違規(guī)行為要及時(shí)處理，并且要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。對(duì)一些違法的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的處理，加強(qiáng)相關(guān)方面的監(jiān)管力度。發(fā)現(xiàn)違法行為出現(xiàn)時(shí)，要第一時(shí)間處理，使得各個(gè)部門之間形成良好的相互監(jiān)督的關(guān)系。再次，其他的監(jiān)督主體也要履行好職責(zé)。比如說證監(jiān)會(huì)有權(quán)對(duì)S的一些資料進(jìn)行監(jiān)管，如果被發(fā)現(xiàn)存在不法行為時(shí)，要嚴(yán)格懲罰，絕不姑息（任甫銀，2016）。特別是發(fā)現(xiàn)一些人員造假時(shí)，要運(yùn)用法律對(duì)他們進(jìn)行懲罰。銀行和稅務(wù)部門要做好自己的工作。對(duì)S的監(jiān)督要體現(xiàn)在方方面面，可以借助現(xiàn)代的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來推動(dòng)監(jiān)督工作，比如說可以建立網(wǎng)絡(luò)體系來監(jiān)督S的會(huì)計(jì)行為，因?yàn)楝F(xiàn)在許多的企業(yè)都運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)來處理數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息等，這樣不僅可以降低成本，還可以提高效率。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)可以更加精確地進(jìn)行管理監(jiān)督，同時(shí)也更好地幫助我們從一個(gè)整體上了解和掌握企業(yè)的信用制度體系的完善與運(yùn)行進(jìn)行因子分析。（三）優(yōu)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律環(huán)境要加強(qiáng)信披違規(guī)行為中有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的法律責(zé)任，執(zhí)行行政處分、民事賠償和刑事處罰“三管齊下”；擴(kuò)大企業(yè)管理人員、會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任。要健全法制，依法執(zhí)法流程，切實(shí)做到違法必究。對(duì)嚴(yán)重違法者，不僅要沒收其非法利潤、予以處罰，而且還要追究其刑事責(zé)任。證券市場(chǎng)不實(shí)陳述責(zé)任人民事賠償責(zé)任與行政責(zé)任、刑事責(zé)任承擔(dān)是并不矛盾的，主要是要按照其行為違法特征和程度而明確，假如相關(guān)責(zé)任人在不實(shí)陳述案件中觸犯法律法規(guī)，不但需承擔(dān)民事賠償責(zé)任，并且還要承擔(dān)行政責(zé)任甚至是刑事責(zé)任。嚴(yán)肅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法紀(jì)，加強(qiáng)執(zhí)法力度。重點(diǎn)圍繞《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督檢查，依法、依規(guī)嚴(yán)厲查處企業(yè)會(huì)計(jì)造假的違紀(jì)行為，建立對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的震懾作用。（四）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與信息監(jiān)管制度1.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是作為我國各級(jí)政府對(duì)于上市企業(yè)公司開展會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和約束，政府可以借助這個(gè)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作有一個(gè)引導(dǎo)，有利于提高會(huì)計(jì)信息處理的規(guī)范性。如果我國上市企業(yè)有限責(zé)任公司在實(shí)際經(jīng)營中能夠嚴(yán)格地按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的展開，可以有利于信息的公開，同時(shí)可以減少一些會(huì)計(jì)隊(duì)伍里邊的不法行為，可以提高監(jiān)管人員的職業(yè)道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定分為三個(gè)部分，第一個(gè)部分就是加強(qiáng)對(duì)于理論框架的學(xué)習(xí)，改善基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)規(guī)范。一旦會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在漏洞就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤，不利于企業(yè)良好的形象和發(fā)展。美國之前就因?yàn)闀?huì)計(jì)漏洞導(dǎo)致丑聞的出現(xiàn)，在當(dāng)時(shí)的我國，政府應(yīng)該從上市企業(yè)有限責(zé)任公司在其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而制定適合我國的準(zhǔn)則。第二就是要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序做好研究，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序一定要符合規(guī)定和法律，具有嚴(yán)格性，可以提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的威嚴(yán)，這樣才可以真正為企業(yè)發(fā)展起到積極作用。第三個(gè)部分就是要將原則與規(guī)則導(dǎo)向型法相結(jié)合，應(yīng)該兼收并蓄。從未來的長遠(yuǎn)發(fā)展角度看，我國已經(jīng)基本建立并發(fā)起了一套完全獨(dú)立屬于自己，適合本行業(yè)地區(qū)和自身國情實(shí)際需要同時(shí)進(jìn)行的全行業(yè)相關(guān)準(zhǔn)則導(dǎo)向編排和規(guī)則制定的新商業(yè)模式。2.完善信息監(jiān)管制度嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管會(huì)幫助S會(huì)計(jì)發(fā)展更加規(guī)范，所以對(duì)于信息的監(jiān)管要有一個(gè)嚴(yán)格的規(guī)定，明確其范圍和標(biāo)準(zhǔn)，將信息的監(jiān)管在程序里開展，再者，可以建立一個(gè)等級(jí)評(píng)價(jià)的制度，有利于促進(jìn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的可靠性，根據(jù)這個(gè)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)使得工作更加的有條理，可以大大提高工作的效率和為工作提供依據(jù)，實(shí)現(xiàn)S信息透明度公開。在這種情況下，才能夠獲得更加真實(shí)可靠的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，這不僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)公司的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)處于較高層次，也是認(rèn)可評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)信譽(yù)。同時(shí)，需要加強(qiáng)外部監(jiān)督，當(dāng)然內(nèi)部監(jiān)督也不能放松，這是確保會(huì)計(jì)信息有效的良好手段，堅(jiān)持建立、健全其內(nèi)部控制制度。七、結(jié)論根據(jù)中國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境分析來看，如果想要單純依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)來避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問題，已經(jīng)成了一件十分難的事，長此以往，還可能會(huì)造成市場(chǎng)秩序混亂，甚至是嚴(yán)重失控，最終對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。本論文正是在結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合中西方各種理論后，對(duì)政府及其相關(guān)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的開展情況進(jìn)行有效分析，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)生的根源，提出具體實(shí)施措施和實(shí)行政策。參考文獻(xiàn)[1]Taylor-GoobyP.PRIVATISATION,POWERANDTHEWELFARESTATE[J].Sociology,2020,20(2):228-246.[2]WattsRL,ZimmermanJL.AgencyProblems,Auditing,andtheTheoryoftheFirm:SomeEvidence[J].JournalofLaw&Economics,2020,26(3):613-633.[3]LoehleinL.Measuringtheindependenceofaudit