【企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善策略：以S線束加工公司為例6800字（論文）】

引言隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，企業(yè)為了更長遠的經(jīng)營發(fā)展，必須從多種方面來提高企業(yè)自身的市場競爭優(yōu)勢，從而應(yīng)對經(jīng)濟全球化下激烈的市場競爭。企業(yè)為了提升商品銷售率，提高經(jīng)營業(yè)績，不斷對銷售貸款政策進行更改，使其成為吸引客戶的方式，從而進一步擴大商品的銷售量。然而，這種方式雖然使得企業(yè)的銷售量大量增加，但是也使企業(yè)增加了許多應(yīng)收賬款，而就企業(yè)商業(yè)信用而言，企業(yè)往往面臨較高的商業(yè)信用風(fēng)險。比如，客戶拖欠了很多應(yīng)收賬款，很難收回，有些客戶甚至拖欠了三年多的欠款，從而進一步導(dǎo)致了壞賬，致使進一步造成了企業(yè)的資金缺乏，企業(yè)的資金不夠、流動性不足，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生資金虧損。在當(dāng)前國內(nèi)許多行業(yè)中，因為企業(yè)之間有大量的拖欠賬款，那些處于債務(wù)鏈條中的企業(yè)難以收回賬款，使企業(yè)難以擁有足夠的資金開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加艱難甚至企業(yè)面臨破產(chǎn)的地步。為此，本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的出現(xiàn)的問題及風(fēng)險管理進行研究，探討如何進一步完善和建立企業(yè)的信用管理制度。一、企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收帳款是指在日常經(jīng)營活動中，因銷售商品、產(chǎn)品、勞務(wù)等而產(chǎn)生的收入，其中包括采購人或勞務(wù)的稅費、代購買方支付的各類運輸費用等。應(yīng)收帳款是一種隨著企業(yè)的銷售活動而產(chǎn)生的一種債權(quán)。應(yīng)收帳款包括已支付的和未來發(fā)生的支付。前者是已發(fā)生并已明確成立的債權(quán)，而后者則為實際尚未發(fā)生但未來必然發(fā)生的債權(quán)。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是應(yīng)收賬款的一系列活動，包括信用開發(fā)、賬齡分析、事后催收等。首先是信用政策。信用政策影響企業(yè)擁有的應(yīng)收賬款水平及能力。企業(yè)以信用管理部門為執(zhí)行部門，針對應(yīng)收帳款的管理，對信貸政策進行了全面的分析。在對企業(yè)的信用政策進行全面的分析的同時，還包括信用措施、信用期限、信用額度等方面的影響。其次是信貸額度。信用額度是根據(jù)購買方的信用水平和償債能力給予的最高限額。再次是信用期限。信用期限是買方從合同記載的應(yīng)付賬款的時間開始計算，到付款的這段期間。通常企業(yè)還規(guī)定在這段時間內(nèi)付款可給予一定的現(xiàn)金折扣。二、宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析（一）宏達有限責(zé)任公司簡介宏達有限責(zé)任公司位于江蘇省徐州市，是一家私營企業(yè)。公司本著“客戶滿意是我們的永恒追求”的質(zhì)量方針，憑借著技術(shù)的不斷進步和嚴格的管理，在十多年的努力下，公司取得了長足的發(fā)展。公司主要生產(chǎn)電腦剝線機、電腦套管剪斷機、高壓電線二用機、漆包線脫漆機、機電、微電腦于一體的電腦剝線機，廣泛用于電子、汽摩配行業(yè)、電器、電機、玩具、燈具等各類產(chǎn)品的線束加工行業(yè)。（二）宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款主要由客戶購買的商品材料的應(yīng)付款、購買客戶應(yīng)負擔(dān)的稅金、代墊的包裝費、運雜費和收到承兌的商業(yè)匯票等組成。近幾年來，公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀如下圖：表2.1宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款數(shù)（單位：萬元）項目2018-12-312019-12-312020-12-312021-12-31應(yīng)收賬款569.0642.5803.8863.5如表2.1所示，根據(jù)所研究的宏達有限責(zé)任公司2018年、2019年、2020年和2021年連續(xù)四年的應(yīng)收賬款數(shù)顯示：2018年宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款年末余額為569萬元，2019年宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款年末余額為642.5萬元，2020年宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款年末余額為803.8萬元，2021年宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款年末余額為863.5萬元。宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款常常不斷提升。近幾年來宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款凈額出現(xiàn)了應(yīng)收賬款數(shù)額過大的問題。表2.2宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率項目2018201920202021應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率77.4244.8938.9136.56由表2.2看出，近三年來，宏達公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)比率呈現(xiàn)出下滑的態(tài)勢，尤其是2019年，同比下滑42%，這反映出宏達公司的應(yīng)收帳款信用管理制度存在很長的賬期，公司的現(xiàn)金被公司客戶長期使用，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低反映企業(yè)應(yīng)收賬款回款時間，一旦企業(yè)資金鏈斷裂，很容易引發(fā)公司無法運營導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。因此對于這個情況，宏達有限責(zé)任公司在制定賒銷政策的時候，必須要做好客戶信用的評估工作，并且對客戶加強催收，提升回款能力，對于企業(yè)應(yīng)收賬款回收的一定要及時，并針對此指定相應(yīng)的信用政策，以鼓勵客戶早日還款。表2.3宏達有限責(zé)任公司2021年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：萬元）賬齡金額占應(yīng)收賬款的比例（％）未到期531.161.56個月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合計863.5100應(yīng)收賬款的賬齡時間越長，對應(yīng)收賬款進行催收就越困難，并且越有可能成為壞賬，導(dǎo)致企業(yè)損失。如果一般企業(yè)的應(yīng)收款項在三年內(nèi)不予支付，則視為壞帳進行相關(guān)的會計核算。就目前宏達有限責(zé)任公司其應(yīng)收賬款賬齡如表2.3所示。從以上數(shù)據(jù)可以看出從以上賬齡分析，可以看出宏達有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款管理不到位，目前公司六個月以上的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬的38.5%，其中三年以上的應(yīng)收賬款占到了10.2%。這部分應(yīng)收賬款一般情況下是無法收回的，失去了流動性能，只能算是壞賬或者呆賬，基本很難變現(xiàn)。公司作為企業(yè)，應(yīng)收賬款管理部完善，這在一定程度上很難讓公司成長起來。三、宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）缺乏獨立的信用管理機構(gòu)從目前宏達公司銷售部門的工作內(nèi)容上看，企業(yè)的銷售部門一般不負責(zé)應(yīng)收賬款的回收工作，銷售人員認為回款是會計和財務(wù)部門需要做的，與自己的工作無關(guān)。作為銷售人員，理應(yīng)做好銷售工作，努力提高公司的銷售業(yè)績，而銷售部對員工的考核辦法也是通過當(dāng)月完成的銷售額的大小來考核和評價員工，銷售人員的薪酬與應(yīng)收賬款的回收不掛鉤，但只與銷售額有關(guān)。公司員工的月銷量表現(xiàn)好，其員工的工資也會隨之增長。這種營銷的經(jīng)營體系，必然會導(dǎo)致銷售人員不注意企業(yè)的回款情況，為了銷售額更高，即使客戶的回款能力差依然進行銷售，也會與客戶簽訂信用合同，提高業(yè)績，而應(yīng)收賬款的風(fēng)險更加難以規(guī)避。由于銷售人員掌握客戶的相關(guān)信息，而客戶的相關(guān)信息及信用狀況財務(wù)人員不能及時了解，且財務(wù)人員數(shù)量不足，難以對客戶的應(yīng)收賬款的回款情況進行跟蹤及監(jiān)控，致使應(yīng)收賬款風(fēng)險程度難以正確判斷，甚至忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失。除此之外，由于財務(wù)部門的有關(guān)人員十分注重應(yīng)收賬款的風(fēng)險的管理，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險監(jiān)管相對保守。因此，財務(wù)部門和銷售部門經(jīng)常發(fā)生應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任糾紛，部分應(yīng)收賬款收不回來，這樣就會產(chǎn)生互相推諉的局面，使得壞賬的風(fēng)險更難控制。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善首先，宏達公司的管理層缺乏對應(yīng)收帳款的風(fēng)險管理的內(nèi)控認識，而在公司的內(nèi)部控制體系中，存在著一定的缺陷，對其執(zhí)行力的實施力度也不夠重視，更甚至在某些企業(yè)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理制度會因為其管理層的個人主觀因素，而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度難以按制度執(zhí)行。這是企業(yè)常見的一種管理方式，在公司中，通常由機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)來做決定，由于員工的自身素質(zhì)不高，在一定程度上會造成對財務(wù)的認識不足，缺少相應(yīng)的知識、理論或者思想上的落后，從而造成責(zé)任不清、越權(quán)、金融混亂等問題。沒有內(nèi)部應(yīng)收賬款管理人員的工作，沒有相關(guān)部門或無法建立這些，企業(yè)就會出現(xiàn)監(jiān)管不力、應(yīng)收賬款統(tǒng)計不完善等情況。一些企業(yè)設(shè)立這樣的部門也會安排合適的人員，但不保證他們的獨立權(quán)利。因此，應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度的問題不能得到妥善解決，制度不能充分發(fā)揮作用。此外，在每年的外部審計工作也不可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中所存在的所有問題，這一問題還涉及到了在公應(yīng)收帳款的風(fēng)險性問題，使其難以有效地進行管理和控制。（三）銷售管理混亂首先，宏達公司的銷售人員為了達到相應(yīng)的銷售目標，銷售人員未經(jīng)財務(wù)部及上級部門允許，為了吸引客戶，完成銷售額，經(jīng)常自作主張降低對客戶的各種標準，增加信用期限、信貸額度，使客戶獲得更多好處。然而，財務(wù)部的人員在記錄對應(yīng)的銷售額時也并不清楚該筆銷售額是否應(yīng)該足額入賬。這使得應(yīng)收賬款數(shù)額與實際收入數(shù)額之間形成較大金額差異。而在這種銷售模式下，對應(yīng)的銷售額所開具的銷售發(fā)票也不符合實際的銷售情況，也造成了企業(yè)在繳納稅額時，支付的部分遠超過未更正的部分，給企業(yè)造成了難以彌補并且難以發(fā)現(xiàn)更正的經(jīng)濟虧損。其次，由于銷售人員的崗位人員流量大，難以固定銷售人員的去留。這使得企業(yè)常常因為銷售人員的離職，而流失了與之對應(yīng)的銷售人員有關(guān)的企業(yè)信息及銷售信息等。由于銷售管理混亂導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)了大量的應(yīng)收賬款問題，這些問題嚴重影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資金運轉(zhuǎn)。甚至出現(xiàn)了壞賬現(xiàn)象。這為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失，同時也給企業(yè)的應(yīng)收賬款造成了極其大的風(fēng)險。（四）應(yīng)收賬款賬齡久由于多數(shù)企業(yè)是由銷售主管指定相關(guān)的商品的賒銷金額，而銷售主管缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識，致使銷售主管不在意企業(yè)在銷售中的事前控制的目的是什么，而只關(guān)心銷售部門是否能完成當(dāng)月的銷售目標，無論他們下屬的銷售人員以何種方式完成當(dāng)月銷售目標。加之銷售主管制定的信用政策極其不合理，難以規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，這使得信用審核系統(tǒng)毫無用處。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)授信客戶的企業(yè)規(guī)模、財務(wù)狀況、是否有抵押資產(chǎn)等情況來確定客戶的賒銷水平，從而制定不同客戶的賒銷條件。但企業(yè)制定的信用政策在實踐中并不合理，這是由于公司在實際操作中所出售的信貸額度是受銷售經(jīng)理的支配，而銷售商很難顧及事先的管理目標，他們只顧著銷售，因此無論他們下面的推銷員怎樣來做，都會讓信貸稽查制度失去作用，顯然，如果這樣下去，企業(yè)的風(fēng)險將會不斷增加。（五）應(yīng)收賬控制重視度低首先企業(yè)管理層沒有重視應(yīng)收賬的缺失，缺少應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。在應(yīng)收賬款管理體系制度建立后，對其執(zhí)行情況沒有落實到實際經(jīng)營銷售工作中，更有些時候，由于個人的主觀原因干擾了對應(yīng)收帳款的實施。如果是這樣的話，銷售員也要和顧客維持良好的聯(lián)系，別因為應(yīng)付賬款而翻臉。不過，公司若能提供一定的激勵措施，并設(shè)立激勵應(yīng)收賬款的激勵措施，則應(yīng)為員工提供大量激勵，以激勵其將應(yīng)收賬款劃撥出去，以增強其有效性。四、宏達有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理問題的對策建議（一）設(shè)置獨立的的信用管理機構(gòu)公司應(yīng)該在信用報表體系的各個層面上進行經(jīng)常性的溝通，從而使其能夠得到及時的資訊。把信用的危險降到最低。信貸匯報會上包含了信貸監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部研討會，內(nèi)容有：信用監(jiān)管單位的業(yè)績、過去的業(yè)績以及未來的工作計劃；信貸控制組與政府聯(lián)合，著重對關(guān)鍵和當(dāng)前風(fēng)險的顧客進行信任風(fēng)險的分析與評價，對到期的信貸帳戶進行分析，并對今后的新顧客進行預(yù)測，并搜集金融資料：金融主管或主管會議，就當(dāng)前信貸控制程序、遇到的困難、信貸風(fēng)險預(yù)測和公司信貸狀況實施等問題，以便改善其信貸狀況。（二）加強風(fēng)險管理健全內(nèi)控制度我們對該公司的應(yīng)收賬款進行了調(diào)查，得到了更多有關(guān)返還公司的資料。對于公司而言，這是很關(guān)鍵的。在公司長遠的利益的前提下，要避開短期的行動。關(guān)注公司的可持續(xù)發(fā)展來評價運營商的績效時，應(yīng)該把被低估的銷售額和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換指標，回收率等進行對比。應(yīng)該將收回的應(yīng)收款項列入對工作人員的評估，并將其與達到此目的的報酬或懲罰掛鉤。對信用期限較長的應(yīng)收賬款，要按情況分類，明確職責(zé)和問責(zé)。同時，為制訂專門的債務(wù)清理提示計劃和建立一個適當(dāng)?shù)幕厥障到y(tǒng)，進行了大量的監(jiān)督。當(dāng)前，公司支付延遲，造成應(yīng)收賬款上升。這是一種嚴重的金融危機。鑒于管理層節(jié)余和提高利息的指標，綜合評價了與應(yīng)收帳款相關(guān)的費用和危險，并加大了回收力度，總體上，降低相關(guān)的成本損耗應(yīng)當(dāng)衡量與之相適應(yīng)的信用政策的優(yōu)劣與公司的最佳效益。（三）提升企業(yè)銷售管理基于上述對出現(xiàn)的問題，公司財務(wù)部門和銷售部門負責(zé)公司的信貸銷售業(yè)務(wù)，并負有對公司的應(yīng)收帳款風(fēng)險的管理責(zé)任。但公司的財務(wù)部門和銷售部門對于應(yīng)收賬款出現(xiàn)的風(fēng)險意識及合作意識不足，導(dǎo)致兩個部門在公司經(jīng)營管理過程中難以實現(xiàn)相互合作和監(jiān)督。以信用管理提升為例，從公司內(nèi)部高層管理人員到公司各個部門人員進行培訓(xùn)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識的相關(guān)活動，以此提高公司人員對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。購買方拖欠或拒付貨款的因素有很多，而其中重要的因素是商品需求、商品售價和商品數(shù)量之間產(chǎn)生的矛盾。為減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)需要制度完善的應(yīng)收賬款管理制度和合同要求，并且要求財務(wù)部門和銷售部門嚴格按照簽署的銷售合同執(zhí)行嚴格禁止因為個人原因為人修改合同條款，銷售合約必須清晰、清晰，并與國內(nèi)的相關(guān)法規(guī)相一致。保證銷售貨物與合約規(guī)定的條款完全相同，數(shù)額清晰，質(zhì)量檢驗文件齊全，特別是付款時間、付款方式、現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠及違反義務(wù)等都要明確。銷售合約由銷售部門，財務(wù)部門，相關(guān)律師，信用管理機構(gòu)審核，在合同中出現(xiàn)的矛盾的條約要解釋清楚，這和應(yīng)收賬款的收回有非常密切的關(guān)系，方便解決好后續(xù)糾紛問題。（四）完善應(yīng)收賬催收制度對不同類型的應(yīng)收帳款采用不同的方法，在對其進行追繳時，要注意的問題有：一是要明確追款主體，要有明確的獎賞方法。要建立健全的應(yīng)收帳款制度，明確相關(guān)的追收義務(wù)，并嚴格落實對應(yīng)收帳款的控制。公司必須將財務(wù)工作與營銷工作相結(jié)合，特別是應(yīng)收帳款回收比例，將薪酬與收入比率結(jié)合在一起。而信貸監(jiān)管部門則要研究其帳款的帳齡，對于逾期較久、難以收回的應(yīng)收帳款制定特別的獎勵和懲罰措施。對已回收資金的員工進行一定的財務(wù)獎勵，提高員工的催款能力，進而提高回款比率，降低公司整體的風(fēng)險。其次，要有一個合理的催款流程，要靈活地改變收費方式。公司的客戶太多了，想要提款很困難。目前，公司的追討工作比較消極，公司要改變目前的收費方式，制訂一個合理有效的收費流程。對客戶的追款要持續(xù)加強，在進行催款的過程中要進行完整的紀錄，作為辦理壞帳的有效證明。（五）提高財務(wù)人員應(yīng)收賬管理的意識財務(wù)部門的工作人員對于應(yīng)收賬款的管理意識應(yīng)該有待提高。如果財務(wù)人員沒有提高應(yīng)收賬款風(fēng)險的管控意識，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險依然難以降低，企業(yè)的經(jīng)營利潤難以正常收回，這往往造成企業(yè)的極大經(jīng)濟損失，使得企業(yè)很難持續(xù)良好的經(jīng)營發(fā)展。如要提高財務(wù)人員的應(yīng)收賬款的管理意識，首先，財務(wù)人員應(yīng)該要改正錯誤的應(yīng)收賬款的管理觀念，要先從思想上進行改變，提高財務(wù)人員的應(yīng)收賬款專業(yè)知識，同時也專注自己的工作能力，其次，應(yīng)該要健全建立責(zé)任相關(guān)制度，調(diào)動財務(wù)人員的主動性和積極性，最后，企業(yè)需要不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)優(yōu)秀的應(yīng)收賬款管理方案和模式，