存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)方案

**國(guó)際服飾集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方案審計(jì)項(xiàng)目存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)審計(jì)期間審計(jì)類型被審計(jì)單位審計(jì)依據(jù)公司與存貨管理有關(guān)規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)最佳管理模式審計(jì)目標(biāo)合理保證公司存貨合理性與完整性、賬務(wù)記錄準(zhǔn)確性、庫(kù)存管理的安全性與規(guī)范性審計(jì)人員審計(jì)范圍截至審計(jì)之日起所有庫(kù)存(含公司面輔料倉(cāng)、道具倉(cāng)、成品倉(cāng)、渠道商的存貨等)、賬面記錄、倉(cāng)庫(kù)管理的規(guī)范性審計(jì)具體內(nèi)容序計(jì)劃用時(shí)實(shí)際用時(shí)業(yè)務(wù)模塊審計(jì)程序執(zhí)行人審計(jì)資料底稿索引備注1問(wèn)卷調(diào)查按照倉(cāng)庫(kù)類別與業(yè)務(wù)模式不同，設(shè)置不同的《調(diào)查問(wèn)卷》，分別對(duì)被審計(jì)單位指定配合人員執(zhí)行面談，整理面談結(jié)果，并予以簽字確認(rèn)。2根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并編制存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理各業(yè)務(wù)模塊的現(xiàn)狀流程圖，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。3倉(cāng)儲(chǔ)成本統(tǒng)計(jì)存貨金額的統(tǒng)計(jì)與趨勢(shì)分析存貨總賬倉(cāng)庫(kù)占地面積與費(fèi)用(如租金等)統(tǒng)計(jì)倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用明細(xì)4倉(cāng)庫(kù)人員的薪酬(含工資、保險(xiǎn)、津貼等)統(tǒng)計(jì)薪酬明細(xì)表5審計(jì)和核實(shí)存貨監(jiān)督財(cái)務(wù)中心組織的存貨盤點(diǎn)，執(zhí)行樣本存貨(道具倉(cāng)、面輔料倉(cāng)、成品倉(cāng))抽盤，根據(jù)樣本量確定盤點(diǎn)差異，并分析差異原因；庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表6查閱《盤點(diǎn)計(jì)劃》，檢查盤點(diǎn)范圍是否完整(即是否存在超存貨盤點(diǎn)或部分存貨未納入盤點(diǎn))；盤點(diǎn)計(jì)劃7檢查樣本材料的進(jìn)耗存記錄，是否存在有購(gòu)進(jìn)未有出庫(kù)和庫(kù)存的情況，如有，應(yīng)出入庫(kù)明細(xì)表8檢查是否存在負(fù)庫(kù)存的情況，如有，應(yīng)分析原因；庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表9將財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的的出入庫(kù)明細(xì)表與倉(cāng)庫(kù)保管的出入庫(kù)單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在統(tǒng)計(jì)人員未記錄、記錄不完整或錯(cuò)誤記錄的情況；出入庫(kù)明細(xì)表、出入庫(kù)單據(jù)檢查盤盈虧結(jié)果是否及時(shí)進(jìn)行存貨調(diào)整，調(diào)整時(shí)間是否與盤點(diǎn)時(shí)間一致，是否存在跨期調(diào)整影響賬存的情況；盤盈虧調(diào)整單**國(guó)際服飾集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方案審計(jì)項(xiàng)目存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)審計(jì)期間審計(jì)類型被審計(jì)單位審計(jì)依據(jù)公司與存貨管理有關(guān)規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)最佳管理模式審計(jì)目標(biāo)合理保證公司存貨合理性與完整性、賬務(wù)記錄準(zhǔn)確性、庫(kù)存管理的安全性與規(guī)范性審計(jì)人員審計(jì)范圍截至審計(jì)之日起所有庫(kù)存(含公司面輔料倉(cāng)、道具倉(cāng)、成品倉(cāng)、渠道商的存貨等)、賬面記錄、倉(cāng)庫(kù)管理的規(guī)范性審計(jì)具體內(nèi)容序計(jì)劃用時(shí)實(shí)際用時(shí)業(yè)務(wù)模塊審計(jì)程序執(zhí)行人審計(jì)資料底稿索引備注審計(jì)和核實(shí)庫(kù)存管理是否規(guī)范，是否存在呆滯品、不良品、報(bào)廢品，并確定原因根據(jù)樣本，檢查外購(gòu)存貨庫(kù)存量是否嚴(yán)重超過(guò)實(shí)際需求量，造成庫(kù)存積壓、長(zhǎng)期呆滯；如有，應(yīng)分析庫(kù)存量增加的具體原因入庫(kù)明細(xì)表、采購(gòu)申請(qǐng)核對(duì)營(yíng)銷中心生產(chǎn)需求量與實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品量差異，是否存在嚴(yán)重超市場(chǎng)需求生產(chǎn)的情況訂單、生產(chǎn)入庫(kù)明細(xì)根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，如存在常規(guī)物料及安全存量控制，則檢查分析庫(kù)存情況是否按照已確定的安全存量進(jìn)行控制安全存量表檢查存貨賬齡，是否存在大額過(guò)季產(chǎn)品(應(yīng)結(jié)合與莫琳卡轉(zhuǎn)移存貨的部分進(jìn)行分析)或超過(guò)1年以上的原材料，如有，分析原因存貨賬齡表檢查是否建立《報(bào)廢管理制度》，獲取《報(bào)廢品物料清單》，核實(shí)是否已報(bào)廢物料均按照制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、程序、權(quán)限辦理；報(bào)廢管理制度、報(bào)廢品物料清單檢查呆滯物品處置是否嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行呆滯庫(kù)存處理申請(qǐng)審計(jì)和核實(shí)存貨根據(jù)以上兩項(xiàng)(存貨盤點(diǎn)與庫(kù)存管理規(guī)范)調(diào)查結(jié)果，檢查是否存在不應(yīng)該列入存貨核算范圍的財(cái)產(chǎn)(報(bào)廢品、已被盜竊或遺失的存貨等)計(jì)入存貨金額存貨明細(xì)賬檢查是否對(duì)呆滯品、無(wú)法修護(hù)的不良品等按照公司規(guī)定計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨明細(xì)賬檢查入賬時(shí)間是否及時(shí)，是否存在存貨截止性問(wèn)題；存貨明細(xì)賬、出入庫(kù)明細(xì)表0根據(jù)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式的詢問(wèn)結(jié)果，抽樣檢查是否嚴(yán)格按照存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)存貨進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)價(jià)直接材料歸集統(tǒng)計(jì)表1檢查成本計(jì)算單，是否存在應(yīng)納入成本計(jì)算的料工費(fèi)未完整或超越核算范圍；是否存在分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤；成本計(jì)算單2根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，是否存在生產(chǎn)挪料的情況，如有，須確認(rèn)頻率，并分析其對(duì)期間產(chǎn)品成本的影響成本計(jì)算單3抽樣檢查外購(gòu)、外發(fā)存貨的入庫(kù)金額是否與采購(gòu)合同確認(rèn)價(jià)格一致入庫(kù)明細(xì)表、采購(gòu)合同**國(guó)際服飾集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方案審計(jì)項(xiàng)目存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)審計(jì)期間審計(jì)類型被審計(jì)單位審計(jì)依據(jù)公司與存貨管理有關(guān)規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)最佳管理模式審計(jì)目標(biāo)合理保證公司存貨合理性與完整性、賬務(wù)記錄準(zhǔn)確性、庫(kù)存管理的安全性與規(guī)范性審計(jì)人員審計(jì)范圍截至審計(jì)之日起所有庫(kù)存(含公司面輔料倉(cāng)、道具倉(cāng)、成品倉(cāng)、渠道商的存貨等)、賬面記錄、倉(cāng)庫(kù)管理的規(guī)范性審計(jì)具體內(nèi)容序計(jì)劃用時(shí)實(shí)際用時(shí)業(yè)務(wù)模塊審計(jì)程序執(zhí)行人審計(jì)資料底稿索引備注4審計(jì)和核實(shí)是否建立完善的庫(kù)存管理規(guī)范，是否嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)場(chǎng)觀察，倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)是否配置滅火器和消防設(shè)施，是否預(yù)留消防通道且暢通；并詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)人員是否會(huì)使用滅火設(shè)備；消防設(shè)施配置圖5檢查是否建立《倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)安全管理規(guī)定》，規(guī)定內(nèi)容(明火作業(yè)規(guī)定、貴重物品保管、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出管理、下班落鎖等內(nèi)容)是否完整、合理；安全管理規(guī)定6現(xiàn)場(chǎng)觀察倉(cāng)庫(kù)的通風(fēng)措施是否合理，是否存在因潮濕等原因造成存貨毀損、編制等情況倉(cāng)庫(kù)平面圖7現(xiàn)場(chǎng)觀察，倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)是否同一品類、同一單品是否集中存放；報(bào)廢品與非報(bào)廢品是否分別不同區(qū)域集中存放；庫(kù)位平面圖8現(xiàn)場(chǎng)觀察，倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)物料的標(biāo)識(shí)是否清晰、準(zhǔn)確，是否存在未予標(biāo)識(shí)、標(biāo)識(shí)不清或標(biāo)識(shí)未及時(shí)更新的情況庫(kù)存明細(xì)9現(xiàn)場(chǎng)觀察，倉(cāng)庫(kù)是否安裝監(jiān)控設(shè)施，以確保存貨管理的安全性監(jiān)控設(shè)備清單檢查是否建立《呆滯庫(kù)存管理制度》，是否包括呆滯庫(kù)存的定義與范圍、處理程序與會(huì)簽、審批權(quán)限、處置方式等規(guī)定呆滯庫(kù)存管理制度檢查是否建立《出入庫(kù)管理制度》，并按照制度規(guī)定的程序、權(quán)限、方式執(zhí)行出入庫(kù)單據(jù)、出入庫(kù)明細(xì)表其他項(xiàng)目檢查盤盈虧調(diào)整申請(qǐng)是否按照權(quán)限規(guī)定提請(qǐng)審批或是否完整審批；盤盈虧調(diào)整單檢查是否存在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理的不相容職務(wù)；職責(zé)分工檢查是否對(duì)公司存貨進(jìn)行投保，如有，查閱《保單》內(nèi)容是否完整，是否存在保險(xiǎn)無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保單檢查公司是否建立《存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提辦法》，并按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨明細(xì)賬0**國(guó)際服飾集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)方案審計(jì)項(xiàng)目存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)審計(jì)期間審計(jì)類型被審計(jì)單位審計(jì)依據(jù)公司與存貨管理有關(guān)規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)最佳管理模式審計(jì)目標(biāo)合理保證公司存貨合理性與完整性、賬務(wù)記錄準(zhǔn)確性、庫(kù)存管理的安全性與規(guī)范性審計(jì)人員審計(jì)范圍截至審計(jì)之日起所有庫(kù)存(含公司面輔料倉(cāng)、道具倉(cāng)、成品倉(cāng)、渠道商的存貨等)、賬面記錄、倉(cāng)庫(kù)管理的規(guī)范性審計(jì)具體內(nèi)容序計(jì)劃用時(shí)實(shí)際用時(shí)業(yè)務(wù)模塊審計(jì)程序執(zhí)行人審計(jì)資料底稿索引備注存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)分析：(1)庫(kù)存量與實(shí)際需求量存在差異，造成停工待料或庫(kù)存積壓、滯銷等現(xiàn)象；(2)存貨賬實(shí)不一致；(3)