2023年十四個行業(yè)的稅務稽查手冊

行業(yè)檢查實用手冊目錄

1、食用酒精行業(yè)檢查實用手冊

2、紡織行業(yè)檢查實用手冊

3、肉食加工行業(yè)檢查實用手冊

4、復混肥生產行業(yè)檢查實用手冊

5、板材生產行業(yè)檢查實用手冊

6、啤酒制造行業(yè)檢查實用手冊

7、石材加工行業(yè)檢查實用手冊

8、軸承加工行業(yè)檢查實用手冊

9、建筑陶瓷行業(yè)檢查實用手冊

10、食品（餅干）生產行業(yè)檢查實用手冊

11、柳編行業(yè)檢查實用手冊

12、五金加工行業(yè)檢查實用手冊

13、白酒釀造行業(yè)檢查實用手冊

14、造紙行業(yè)檢查實用手冊

1、食用酒精生產行業(yè)檢查實用手冊

行業(yè)名稱食用酒精生產行業(yè)

-------C02氣體雜醇油

原原A

工

材

原料|

藝1食用

料

料f,非一糖化一A

一酒精

生流.蒸

收

貯-D

三

購儲

程倉發(fā)酵

產J

——煮

工

一▼

藝酒

及

原料瓜干（木薯或玉米）

生

特主要材料

產

點

用輔助材料糖化酶、酵母

原低值易耗品

材燃料原煤

物動力電力

料包裝物酒罐、酒桶

其他

生主要產品酒精

產

副產品雜醇油、C02氣體

產

品下腳料酒糟

其他

95度（含）以上為酒精，95度以下為白酒；

產

以瓜干或木薯生產的酒精為薯類酒精；以玉米

品

主要產品為原料生產的酒精為糧食酒精；薯類酒精加漿

形

態(tài)降度生產薯類白酒；糧食酒精加漿降度生產糧

特食白酒。

點副產品

其他

生產

備

設酒精生產設備在正常生產的情況下，一般每年需要停產大

點

特修理一次。

使

及

情

用

7

以瓜干為原料生產的酒精，正常出酒率為

34%—34.5%即每一百公斤瓜干生產34—34.5

公斤95度的酒精。

以木薯為原料生產的酒精，正常出酒率為

投入產出指標

40%—42%即每一百公斤木薯生產40—42公斤

95度的酒精。

以玉米為原料生產的酒精，正常出酒率為

32%—33%即每一百公斤玉米生產32—33公斤

95度的酒精。

能源消耗指標

其他指標

行業(yè)稅負率

其他

知彳〒（企仝?的1聲》

酒類行業(yè)核&特點：核土酒精、白酒統(tǒng)一按折成65度白酒計算。

如何折算詳見企業(yè)《酒精加漿（降度）折算資料》。

1、未按規(guī)定開具《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項

在目不齊全等；

稅收購環(huán)節(jié)2、收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具《農產品收

增購統(tǒng)一發(fā)票》；

收3、1向二般納稅人貨物開具《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票；

值

方

稅4、虛開《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》。

面

方

面

可

能

出1、隱匿副產品及下腳料；

生產環(huán)節(jié)2、隱匿酒精生產數量。

1、隱匿產品、副產品及下腳料銷售收入；

2、發(fā)出商品未做銷售；

3、銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費、

銷售環(huán)節(jié)應計稅包裝物押金未計稅等；

4、用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產品未計稅；

5、無正當理由低價銷售貨物；

6、將酒精加漿勾兌成白酒銷售，隱匿白酒銷售收入。

題

1、隱匿產品銷售收入；

及、發(fā)出商品未做銷售；

消2

環(huán)

費3、銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費、

生產銷售

節(jié)

稅應計稅包裝物押金未計稅等；

環(huán)節(jié)

方4、用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產品未

面計稅；

5、無正當理由低價銷售貨物；

6、將酒精加漿勾兌成白酒銷售，仍故意按酒精申報消

費稅。

收購環(huán)節(jié)虛開《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》。

1、隱匿副產品及下腳料；

生產環(huán)節(jié)2、隱匿酒精生產數量；

3、虛增生產成本。

1、隱匿產品、副產品及下腳料銷售收入；

2、發(fā)出商品未做銷售；

銷售環(huán)節(jié)3、銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運

費、應計稅包裝物押金未計稅等；

4、用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等產品未

計稅；

5、無正當理由低價銷售貨物。

其

他

方

面

1、實地到企業(yè)生產車間重點發(fā)酵車間、蒸儲車間，查看有關的生

產設備，了解企業(yè)設備生產能力，檢查各種副產品、下腳料的收集及處

理情況。

2、突擊檢查收購原料的地磅室等計量部門，調取相關的過磅資料,

結合投入產出指標，測算本期酒精產量，然后和本期實際入庫數量相對

比，檢查是否隱匿酒精產量；核對全年原料收購情況，確定企業(yè)是否存

在虛開《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》的問題。

3、檢查企業(yè)《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實是否存在

未按規(guī)定開具發(fā)票情況，必要時可選取本地或本市供應原料的個人大戶

進行實地調查。

4、調取產成品庫“保管帳”，產品出庫憑證，檢查本期發(fā)出各種

產品的數量，然后和本期結轉銷售成本的發(fā)出產成品數量相對比，并結

合“應收賬款”、“其他應收款”等往來賬戶，查找是否有應作銷售的

發(fā)出商品未計稅的情況。需要說明一點，只要企業(yè)“應收賬款”科目存

在貸方余額，一般企業(yè)存在發(fā)出商品問題。

5、計算各月產成品的平均銷售單價，檢查有無異常波動；抽查幾

個主要客戶，測算企業(yè)對各客戶的平均銷售單價是否有異常差異。

6、檢查“原材料”、“產成品”帳戶有無紅字余額，入庫、發(fā)出

及結轉是否符合規(guī)定。

7、檢查企業(yè)“應付賬款”、“其他應付款”、“應收賬款”、“其

他應收款”等往來科目，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認是

否有應稅價外收費、包裝物押金未計稅的情況。

8、檢查企業(yè)“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生

產成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部

門等產品未計稅問題。

9、檢查企業(yè)“預提費用”、“待攤費用”等科目，了解企業(yè)大修

理費用情況，是否存在費用跨年度問題。

典

型

案

例

2、紡織生產行業(yè)檢查實用手冊

行業(yè)名稱紡織生產行業(yè)

紡紗：原材料收購f倉儲f清花f梳棉f并條f粗紡f細

紡一絡筒一成品紗。

織布：成品紗一生產準備（整經、漿紗、絡緯）一織布一

工整理f成品布。

藝

生流

程

產

工

原料棉花、絳綸

生

藝主要材料成品紗

產

及

用輔助材料漿料

特

原低值易耗品維修配件

材燃料原煤

點

物動力電力

料包裝物棉條筒、紗管、紙筒、包裝袋

其他蒸氣

生主要產品紗、布

產

副產品

產

品下腳料斬刀棉、回絲

其他

成品紗為臺體結構，按不同的支數及原料

產

投入，分棉紗、滌紗、滌棉紗，成品紗按重量

品

主要產品計算。

形

態(tài)不同的紗織成的布分為棉布、滌棉布、滌

特綸布，成品布打包后按長度計量。

點副產品

其他

生產

備

設大體上每周一掃車，半年一平車，輪換維護，全年不停止

點

特生產。

使

及

紡紗有環(huán)錠紡和汽流紡兩種形式，織布分有?？棛C、噴氣

情

用

織機、鍵桿織機三種形式，具體情況有差別。

近

主1、百米成品布耗紗量=每英寸經線（經

投入產密）與緯線根數之和（緯密）9支數X0.0645。

要出指標2、成品紗的投入產出率按國家標準。

經3、棉紗投入產出比（棉花：棉紗）：精

梳為L4：1；粗梳為1.1：1。

能源消1、每百米布耗電25度左右。

耗指標2、一噸紗用電約1300度。

其他指標

行

全國3.54%；全省4%；全市2.58%

業(yè)

稅

負

率

其

他

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

1、未按規(guī)定開具《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫

在項目不齊全等；

稅收購環(huán)節(jié)2、收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具《農產品

增收購統(tǒng)一發(fā)票》；

收

值3、收購一般納稅人貨物開具《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》；

方

稅4、虛開《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》。

面

方

面

可

能

出在建工程用工用料列入生產成本。

生產環(huán)節(jié)

1、隱匿產品、副產品及下腳料銷售收入；

2、發(fā)出商品未做銷售；

3、銷售貨物收取價外費用未計稅，如收取非代墊運費

銷售環(huán)節(jié)等;

4、以物易物不計銷售與購進；

5、無正當理由低價銷售貨物。

題

及收購環(huán)節(jié)虛開《農產品收購統(tǒng)一發(fā)票》。

環(huán)

節(jié)

1、隱匿下腳料；

生產環(huán)節(jié)2、虛增生產成本。

1、隱匿產品下腳料銷售收入；

2、發(fā)出商品未做銷售；

銷售環(huán)節(jié)3、銷售貨物收取價外費用未計稅,如收取非代墊運費

等;

4、無正當理由低價銷售貨物；

5、委托加工不計銷售收入。

其

他

方

面

關

查看有

間，

棉車

、梳

車間

清花

點是

，重

車間

生產

企業(yè)

實地到

1、

處

收集及

腳料的

棉、下

查廢

力，檢

生產能

業(yè)設備

了解企

設備，

的生產

況。

理情

資料,

的過磅

取相關

門，調

計量部

磅室等

料的地

購原

查收

擊檢

2、突

開

存在虛

業(yè)是否

確定企

況，

購情

料收

年原

對全

，核

出指標

投入產

結合

題。

的問

發(fā)票》

購統(tǒng)一

品收

《農產

否存在

落實是

情況，

的開具

票》

統(tǒng)一發(fā)

品收購

《農產

企業(yè)

檢查

常3、

地

進行實

人大戶

料的個

供應原

可選取

必要時

況，

發(fā)票情

定開具

用未按規(guī)

。

調查

出各種

本期發(fā)

，檢查

憑證

出庫

，產品

帳”

保管

品庫“

產成

調取

檢4、

并

對比，

數量相

產成品

的發(fā)出

成本

轉銷售

本期結

然后和

量，

的數

查產品

銷

有應作

找是否

戶，查