水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度-關(guān)于頒發(fā)水利工程管理單位財(cái)務(wù)

編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第頁關(guān)于頒發(fā)《水利工程管理管控單位財(cái)務(wù)制度》暫行）和《水利工程管理管控單位會(huì)計(jì)制度》（暫行）的通知財(cái)政部(94)財(cái)農(nóng)字第397號(hào)頒布日期:1994.12.26實(shí)施日期:1995.01.01各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、相關(guān)計(jì)劃單列市財(cái)政局：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需求，規(guī)范水利工程管理管控單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理管控和經(jīng)濟(jì)核算，我部修訂了《水利工程管理管控單位財(cái)務(wù)制度》暫行）和《水利工程管理管控單位會(huì)計(jì)制度》（暫行），望貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題請及時(shí)反饋我部。附件：1、水利工程管理管控單位財(cái)務(wù)制度（暫行）二、水利工程管理管控單位會(huì)計(jì)制度（暫行）（略）抄送：水利部。附件1：水利工程管理管控單位財(cái)務(wù)制度（暫行）第1章總則第1條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范水利工程管理管控單位（以下簡稱水管單位）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理管控和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理管控的各類水管單位。第三條水管單位是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的生產(chǎn)性事業(yè)單位。水管單位必須承擔(dān)防洪、排澇等社會(huì)公益性任務(wù)，又要利用管理管控范圍內(nèi)的水土資源、技術(shù)、人力優(yōu)勢，搞好供水、發(fā)，電、綜合經(jīng)營生產(chǎn)。第四條各級(jí)財(cái)政和水利主管部門按照分級(jí)管理管控的原則，對(duì)所屬水管單位實(shí)行下列三種財(cái)務(wù)管理管控形式：1.對(duì)沒有收入或收入很少的水管單位，實(shí)行全額預(yù)算管理管控。2.對(duì)只有1定收入，但收入還不足以彌補(bǔ)其成本、費(fèi)用開支的水管單位，實(shí)行差額預(yù)算管理管控，定額補(bǔ)貼。3.對(duì)依靠自身收入能夠彌補(bǔ)其成本、費(fèi)用開支的水管單位，實(shí)行“自收自支”財(cái)務(wù)管理管控。具體到每個(gè)水管單位實(shí)行何種財(cái)務(wù)管理管控形式，由水利主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。第五條水管單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)依法辦理工商登記，并在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交營業(yè)執(zhí)照、合同合約、章程等文件的復(fù)制件。水管單位經(jīng)營相關(guān)項(xiàng)目撤并、分立及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。第六條水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理管控制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。第七條水管單位財(cái)務(wù)管理管控的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的相關(guān)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第八條水管單位應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理管控基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)公益服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要有完整的原始記錄。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項(xiàng)物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。第二章資金籌集第九條水管單位籌集的資本金，按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本單位職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。外商資本金是指外國投資者以其財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入水管單位形成的資本金視同外商資本金。對(duì)由國家投資、群眾投工投料興建現(xiàn)由水利部門管理管控的，1994年3月31日以前興建的水利、水電工程，其形成的資產(chǎn)，全部界定為國有資產(chǎn)。對(duì)以后新建工程，其形成的資產(chǎn)，國家投資部分應(yīng)屬國有資產(chǎn)，群眾投工投料形成資產(chǎn)部分，應(yīng)屬群眾投勞折資資產(chǎn)。此項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)法定程序核實(shí)后，按投資主體計(jì)入有關(guān)資本金。采用投勞折資籌集的資本金，按下列公式計(jì)算：投勞折資總額＝〔某工種投入工時(shí)×市場勞力均價(jià)×（1＋某工種管理管控費(fèi)率）－某工種實(shí)發(fā)補(bǔ)助總額〕第十條水管單位可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用國家投資、投勞折資、各方集資或者發(fā)行股票等形式籌集資本金。水管單位的投資各方，必須按照投資合同合約、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。投資者未按照投資合同合約、協(xié)議、章程履行出資義務(wù)的，水管單位或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第十1條水管單位籌集的資本金，必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，井出具驗(yàn)資報(bào)告，水管單位據(jù)以發(fā)給投資者出資證明。第十二條管單位在籌集資本金過程中，吸收的無形資產(chǎn)（不包括土地、水域、岸線使用權(quán)）不得超過單位注冊資金的20％；因情況特殊，需要超過20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30％，法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。水管單位不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第十三條水管單位籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間依法享有經(jīng)營權(quán)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同合約、章程的規(guī)定，分享單位利潤并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。第十四條水管單位在籌集資本金過程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同合約、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十五條水管單位的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付短期債券、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、專項(xiàng)撥款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。第十六條水管單位應(yīng)當(dāng)按期償還各種債務(wù)。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。第十七條水管單位流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。水管單位長期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第三章流動(dòng)資產(chǎn)第十八條水管單位流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十九條水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、有價(jià)證券及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收支和有價(jià)證券的收、兌做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金和有價(jià)證券帳面余額與庫存現(xiàn)金、庫存有價(jià)證券面額相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。第二十條水管單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收補(bǔ)貼等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十1條水管單位可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理管控費(fèi)用。水管單位發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的水管單位發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理管控費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理管控費(fèi)用。第二十二條水管單位的存貨包括庫存材料、低值易耗品、庫存產(chǎn)品、在產(chǎn)品等。水管單位代其他單位銷售的商品、儲(chǔ)備或加工的材料物資，為專項(xiàng)工程或防汛儲(chǔ)備的材料物資等均不作為單位的存貨。第二十三條水管單位的存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金計(jì)價(jià)。交納增值稅的單位，存貨應(yīng)按照實(shí)際支付的全部款項(xiàng)扣除增值稅專用發(fā)票或完稅憑證上注明的增值稅后計(jì)價(jià)。其中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)其買價(jià)扣除按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)價(jià)核算。自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同合約、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。按相關(guān)計(jì)劃成本核算存貨的水管單位，相關(guān)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。第二十四條水管單位發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用相關(guān)計(jì)劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將相關(guān)計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。第二十五條水管單位的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料的耗費(fèi)，按受益對(duì)象1次或分期攤銷。第二十六條水管單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行1次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨，沖減管理管控費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理管控費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。第四章固定資產(chǎn)第二十七條水管單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的水工建筑物、設(shè)備、儀器房屋及其他建筑物、經(jīng)濟(jì)林木等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。水管單位根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。第二十八條水管單位固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。防護(hù)及經(jīng)濟(jì)林木，按營林的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同合約，協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同合約確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由水管單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建和水毀修復(fù)的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改建、擴(kuò)建、水毀修復(fù)發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、水毀修復(fù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。以上固定資產(chǎn)購建過程中，凡動(dòng)用了農(nóng)村勞動(dòng)積累工的，其投勞折資應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條水管單位的固定資產(chǎn)，按照經(jīng)濟(jì)特征分為六類：（1）水工建筑物；（二）房屋及其他建筑物；（三）設(shè)備及傳導(dǎo)設(shè)施；（四）工具及儀器；（五）防護(hù)林及經(jīng)濟(jì)林木；（六）其他。第三十條水管單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建安工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾砉芸刭M(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾砉芸刭M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾砉芸刭M(fèi)等計(jì)價(jià)。第三十1條水管單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出或按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。第三十二條水管單位生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和公益服務(wù)用固定資產(chǎn)均應(yīng)提取折舊。水庫、機(jī)電排灌站同時(shí)具有公益服務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營作用的共用固定資產(chǎn)，其折舊的計(jì)提按比例分?jǐn)偂Ｆ渲兴畮觳捎脦烊荼壤?，機(jī)電排灌站采用工作量比例法。季節(jié)性停用的設(shè)備，應(yīng)在使用的季節(jié)提足折舊，計(jì)入使用期間成本。房屋、建筑物及傳導(dǎo)設(shè)施以外的未使用和以經(jīng)營租賃方式租入的、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不提折舊。第三十三條水管單位固定資產(chǎn)折舊方法1般采用平均年限法和工作量法。水管單位根據(jù)實(shí)際情況，有權(quán)選擇具體的折舊方法積折舊年限，并在開始實(shí)行年度前報(bào)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門備案。第三十四條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限×100％月折舊率＝年折舊率／12月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3—5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由水管單位自主確定，報(bào)上級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下：（1）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：單位里程折舊額＝（原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率））／總行駛里程（二）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：每工作小時(shí)折舊額＝（原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率））／總工作小時(shí)折舊方法和折舊年限1經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由水管單位提出申請，報(bào)主管部門及同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。第三十五條水管單位為公益服務(wù)的固定資產(chǎn)，按年度計(jì)提折舊。生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。水管單位按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。第三十六條水管單位發(fā)生的固定資產(chǎn)大修、歲修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。大修、歲修費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。第三十七條水管單位固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行1次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十八條水管單位無形資產(chǎn)是指生產(chǎn)經(jīng)營中的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地（水域、岸線）使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第三十九條水管單位無形資產(chǎn)1股按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同合約、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第四十條水管單位無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾砉芸刭M(fèi)用。無形資產(chǎn)有效使用期限按下列原則確定：法律和合同合約或者單位申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同合約或者單位申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。法律沒有規(guī)定有效期限，單位合同合約或者單位申請書中規(guī)定的受益年限的，按照合同合約或者單位申請書規(guī)定的受益年限確定。法律和合同合約或者單位申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。第四十1條水管單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。第四十二條水管單位遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、土地（水域、岸線）開發(fā)費(fèi)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出及數(shù)額較大的固定資產(chǎn)大修費(fèi)等。開辦費(fèi)是指水管單位在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息支出等。下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支隊(duì)以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。開辦費(fèi)從水管單位開始運(yùn)行或生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)項(xiàng)目投產(chǎn)的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾砉芸刭M(fèi)用。土地（水域、岸線）開發(fā)費(fèi)是指在開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，自交付使用的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾砉芸刭M(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理管控費(fèi)用。第四十三條水管單位其他資產(chǎn)包括國家防汛儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及評(píng)訟中的財(cái)產(chǎn)等。第六章對(duì)外投資第四十四條水管單位根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，在生產(chǎn)經(jīng)營中可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。水管單位不得以國家專項(xiàng)防汛儲(chǔ)備物資以及國家規(guī)定不得用于對(duì)外投貸的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。第四十五條水管單位對(duì)外投資，按照下列原則計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同合約、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。水管單位認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。水管單位認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息），與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。第四十六條水管單位以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。第四十七條水管單位以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增，或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為水管單位的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少水管單位的長期投資，并旦在水管單位從被投資單位實(shí)際分得股利或者利澗時(shí)，相應(yīng)減少水管單位的長期投資。第四十八條水管單位對(duì)外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益。水管單位收回的對(duì)外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。第七章成本和費(fèi)用第四十九條水管單位應(yīng)建立與管理管控體制相適應(yīng)的成本核算體制。第五十條水管單位應(yīng)根據(jù)工程運(yùn)行和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定成本核算對(duì)象，供水、發(fā)電、社會(huì)公益支出，必須分別單獨(dú)核算。綜合經(jīng)營相關(guān)項(xiàng)目，如水產(chǎn)、園林、農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸、旅游等可按類別綜合核算。水管單位實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)項(xiàng)目，其成本核算可按財(cái)政部頒發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。第五十1條水管單位從事公益服務(wù)和開展生產(chǎn)經(jīng)營過再中實(shí)際消耗的直接工資、直接材料、其他直接支出，直接計(jì)入公益支出或相關(guān)產(chǎn)品成本。發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計(jì)入公益支出或相關(guān)產(chǎn)品成本。直接工資包括直接從事水利工程運(yùn)行人員和生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。直接材料包括水利工程運(yùn)行和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、原水、輔助材料、備品備件、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料。其他直接支出包括直接從事水利工程運(yùn)行人員和生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費(fèi)，以及水利工程運(yùn)行實(shí)際發(fā)生的工程觀測費(fèi)、防洪、排澇發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等。制造費(fèi)用包括水管單位所屬生產(chǎn)經(jīng)營、服務(wù)部門的管理管控人員工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水資源費(fèi)、低值易耗品、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、監(jiān)測費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失，以及其他制造費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定，結(jié)合水管單位具體情況自行確定，報(bào)水利主管部門和同級(jí)財(cái)政部門備案。制造費(fèi)用采用分配方法計(jì)入各成本受益對(duì)象。同時(shí)具有公益服務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營作用的水工程運(yùn)行發(fā)生的制造費(fèi)用，水庫工程采用庫容比例法進(jìn)行分配，機(jī)電排灌工程采用工作量比例法進(jìn)行分配。（1）庫容比例法公式：公益服務(wù)分?jǐn)偙壤椒篮閹烊荩ㄋ缼齑妫d利庫存＋防洪庫存）生產(chǎn)經(jīng)營分?jǐn)偙壤剑ㄋ缼齑妫d利庫存）／（死庫存＋興利庫存＋防洪庫存）（二）工作量比例法公式：公益服務(wù)分?jǐn)偙壤脚潘r(shí)／（提水工時(shí)＋排水工時(shí)）生產(chǎn)經(jīng)營分?jǐn)偙壤教崴r(shí)／（提水工時(shí)＋排水工時(shí)）同時(shí)具有公益服務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營功能的其他水利工程的分?jǐn)偙壤伤軉挝簧霞?jí)主管部門會(huì)同財(cái)政部門核定。第五十二條水管單位的銷售費(fèi)用、管理管控費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（1）銷售費(fèi)用是指水管單位在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、資料費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、銷售服務(wù)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等及其他費(fèi)用。（二）管理管控費(fèi)用是指水管單位的管理管控部門為組織和管理管控生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括水管單位管理管控機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地（水域、岸線）使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）等。水管單位管理管控機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)包括管理管控人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他管理管控經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2％計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)是指水管單位為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平所支付的費(fèi)用，按照職工工資總額1.5％計(jì)提。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指水管單位支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括單位支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用）、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指水管單位按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。咨詢費(fèi)是指水管單位向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理管控咨詢所支付的費(fèi)用。包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)是指水管單位聘請中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳、驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。訴訟費(fèi)是指水管單位因起訴或者應(yīng)訴所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。排污費(fèi)是指水管單位開展綜合經(jīng)營產(chǎn)生的污染物排放，按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)。綠化費(fèi)是指水管單位非工程性防護(hù)林和成片經(jīng)濟(jì)林木以外的生活區(qū)、生產(chǎn)區(qū)進(jìn)行綠化所發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。土地（水域、岸線）使用費(fèi)是指水管單位的綜合經(jīng)營使用的土地（水域、岸線）而支付的費(fèi)用。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指水管單位在綜合經(jīng)營生產(chǎn)過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指水管單位使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指水管單位研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊以及與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地（水域、岸線）使用權(quán)（指投資者投入或水管單位購入的）非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指水管單位為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要所支付的費(fèi)用。在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理管控費(fèi)用：全年經(jīng)營、服務(wù)收入總額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年經(jīng)營、服務(wù)收入總額的5％，超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元（不含5000萬元）的，不超過該部分的3％；超過5000萬無（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2％；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1％。管理管控費(fèi)用按成本比例在生產(chǎn)經(jīng)營和社會(huì)公益服務(wù)之間分?jǐn)偂＃ㄈ┴?cái)務(wù)費(fèi)用是指水管單位為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第五十三條水管單位的職工福利費(fèi)，按照職工工資總額的14％提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括單位參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。第五十四條水管單位1次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用（不包括1次發(fā)生而數(shù)額較大的水工程維護(hù)費(fèi)），應(yīng)按照費(fèi)用相關(guān)項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙?般不超過1年。在費(fèi)用尚未發(fā)生前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用相關(guān)項(xiàng)目，由水管單位根據(jù)具體情況確定，報(bào)水利主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)1般在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不保留余額。需要保留余額的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。第五十五條水管單位不得以相關(guān)計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用相關(guān)計(jì)劃成本和定額成本核算的，應(yīng)按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。第五十六條水管單位發(fā)生的下列支出，不得列入成本、管用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)物；支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出，第八章專項(xiàng)撥款第五十七條水管單位的專項(xiàng)撥款是指國家根據(jù)事業(yè)相關(guān)計(jì)劃撥給水管單位的具有專門用途的專項(xiàng)資金，包括防汛費(fèi)、特大防汛費(fèi)、歲修費(fèi)、臨時(shí)性工程修復(fù)費(fèi)、技術(shù)改造費(fèi)等。第五十八條水管單位的專項(xiàng)撥款，應(yīng)根據(jù)水利主管部門下達(dá)的相關(guān)項(xiàng)目相關(guān)計(jì)劃編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十九條水管單位的專項(xiàng)撥款，必須按照上級(jí)主管部門的相關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算和使用范圍列支，?？顚Ｓ?。第六十條水管單位的專項(xiàng)撥款，年度終了時(shí)應(yīng)按規(guī)定編制決算，報(bào)上級(jí)主管部門審批。不準(zhǔn)以撥作支、以領(lǐng)代報(bào)、以購代銷。水管單位的專項(xiàng)撥款結(jié)余，按照上級(jí)主管部門有關(guān)規(guī)定處理。第九章收入、利潤及其分配第六十1條水管單位收入包括營業(yè)收入和公益收入。第六十二條水管單位營業(yè)收入是指水管單位生產(chǎn)經(jīng)營的收入和提供勞務(wù)所取得的收入及其他業(yè)務(wù)收入。水管單位生產(chǎn)經(jīng)營收入包括供水、發(fā)電及綜合經(jīng)營生產(chǎn)所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供經(jīng)營性勞務(wù)所取得的收入。第六十三條水管單位公益收入是指堤防維護(hù)建設(shè)管理管控費(fèi)及其他事業(yè)性收費(fèi)收入。水管單位的公益收入、營業(yè)收入要分別核算。第六十四條水管單位1般應(yīng)在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供且收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業(yè)收入。第六十五條水管單位的利潤總額按下列公式計(jì)算：1.利潤總額＝生產(chǎn)經(jīng)營利潤＋公益服務(wù)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營外支出＋補(bǔ)貼收入生產(chǎn)經(jīng)營利潤＝經(jīng)營利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理管控費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營利潤＝經(jīng)營收入－經(jīng)營成本－經(jīng)營費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出（包括營業(yè)稅金及附加）公益服務(wù)利潤＝公益收入－公益成本－管理管控費(fèi)用補(bǔ)貼收入是指經(jīng)同級(jí)財(cái)政、水利主管部門核定并撥付的定額補(bǔ)賠及其他補(bǔ)貼。2.凈利潤＝利潤總額－所得稅第六十六條水管單位投資凈合益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第六十七條水管單位的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與水管單位生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還等。營業(yè)外支出包括：被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。第六十八條水管單位發(fā)生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下1年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用凈利潤彌補(bǔ)。第六十九條水管單位的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照國家有關(guān)法規(guī)和政策，繳納所得稅。第七十條水管單位凈利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配：（1）彌補(bǔ)水管單位以前年度虧損。（二）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按扣除前相關(guān)項(xiàng)目的10％提取，法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，水管單位的法定盈余公積金1般不得低于注冊資金的25％。（三）提取公益金。公益金主要用于水管單位的職工集體福利設(shè)施支出。（四）向投資者分配利潤。水管單位以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。第七十1條水管單位應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的賠償金補(bǔ)償和由單位按有關(guān)規(guī)定列支。第十章外幣業(yè)務(wù)第七十二條水管單位的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第七十三條水管單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月1日的市場匯價(jià)。第七十四條水管單位各種外幣相關(guān)項(xiàng)目的期末余額除國家有規(guī)定者外，按照期末市場匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。期末市場匯價(jià)折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益。第七十五條水管單位發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從水管單位開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如果為凈權(quán)益，從水管單位開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷，或者留待彌補(bǔ)水管單位生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖己交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。第七十六條水管單位收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日市場匯價(jià)或者當(dāng)月1日的市場匯價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按照合同合約、協(xié)議中約定的市場匯價(jià)折合；合同合約、協(xié)議未作約定的，按照水管單位收到出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合。有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。第十—章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十七條水管單位應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十八條水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、專項(xiàng)撥款表有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明水管單位公益服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表編制日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。第七十九條水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告，按月、按季、按年編制。水管單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門和財(cái)政部門。第八十條水管單位總結(jié)和評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：公益服務(wù)補(bǔ)償率、經(jīng)營收益彌補(bǔ)公益虧損率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤率，營業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。（1）公益服務(wù)補(bǔ)償率。反映公益服務(wù)的補(bǔ)償程度。計(jì)算公式為：公益服務(wù)補(bǔ)償率＝〔（公益收入＋補(bǔ)償收入）／公益成本〕×100％（二）經(jīng)營收益彌補(bǔ)公益虧損率。反映生產(chǎn)經(jīng)營利潤彌補(bǔ)公益服務(wù)虧損的比率。計(jì)算公式為：經(jīng)營收益彌補(bǔ)公益虧損率＝〔（利潤總額－公益服務(wù)利潤）／（公益成本－（公益收入＋補(bǔ)償收入））〕×100％（三）流動(dòng)比率。反映水管單位資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)橘Y金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債）×100％（四）速動(dòng)比率。反映水管單位流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。其中速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付費(fèi)用。計(jì)算公式為：速動(dòng)比率＝（速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債）×100％（五）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。反映水管單位應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)程度。計(jì)算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝（賒銷收入凈額／平均應(yīng)收賬款余額）×100％賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售返回、折讓、折扣平均應(yīng)收賬款余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）／2（六）存貨周轉(zhuǎn)率。反映水管單位銷售能力和存貨是否過量。計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率＝（銷貨成本／平均存貨）×100％平均存貨＝（期初存貨十期末存貨）／2（七）資本金利潤率。反映水管單位注冊資本金的獲利能力。計(jì)算公式為：資本金利潤率＝（生產(chǎn)經(jīng)營利潤／注冊資本金總額）×100％（八）營業(yè)收入利稅率。反映水管單位生產(chǎn)經(jīng)營收入的收益水平。計(jì)算公式為：營業(yè)收入利稅率＝（利潤總額／營業(yè)收入）×100％（九）成本費(fèi)用利潤率。反映單位生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用與利潤的比率。計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率＝（經(jīng)營利潤總額／經(jīng)營成本費(fèi)用總額）×100％（十）資產(chǎn)負(fù)債率。反映水管單位利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的能力及債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額／生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)總額）×100％水管單位根據(jù)實(shí)際情況，還可以采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行分析。第十二章附則第八十1條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第八十二條水利工程管理管控單位可以按照本制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理管控辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)