如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度論文導(dǎo)讀：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相對于企業(yè)而言比較薄弱，但隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視，為了保證會計信息的真實可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。而筆者在實際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制制度目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相對于企業(yè)而言比較薄弱，但隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不容忽視，為了保證會計信息的真實可靠，資產(chǎn)的安全完整等，必須加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴峻的經(jīng)濟形勢下，內(nèi)部控制越來越凸顯出它的作用來。而筆者在實際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟建設(shè)中的作用，本文就如何加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。免費論文參考網(wǎng)。1.內(nèi)部會計控制制度失效的具體表現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度存在的問題，大致可以歸納為三類：一是以權(quán)代法，領(lǐng)導(dǎo)說了算，排斥內(nèi)部會計制度的建立和實施；二是雖建有規(guī)章制度，但有章不循，形同虛設(shè)；三是監(jiān)督乏力，沒有相應(yīng)的檢查，出了問題也不知從何而起。具體表現(xiàn)為：1.1內(nèi)控意識淡薄，基礎(chǔ)管理薄弱行政事業(yè)單位大多數(shù)會計是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，部分會計人員連從業(yè)資格證書都沒有，直接影響會計工作的質(zhì)量。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批情況還比較普遍，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字，什么費用都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調(diào)離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。免費論文參考網(wǎng)。1.2費用開支過大，控制不嚴由于部門預(yù)算編制達不到零基預(yù)算要求，不夠細化、準確，經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動情況發(fā)生，各項實際支出也并非嚴格按照預(yù)算安排支出，缺乏預(yù)算的剛性約束。同時，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復(fù)浪費、開支金額龐大。1.3資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂一是固定資產(chǎn)入賬不及時；二是低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清；三是所有權(quán)和使用權(quán)不清。缺乏有效的財務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。1.4制度不健全，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴重新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。2.推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點2.1管理理念不到位，缺乏責(zé)任感目前，很多行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認識不透；有的單位負責(zé)人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到很好發(fā)揮。2.2現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督名存實亡。2.3外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)從外部環(huán)境來說，內(nèi)部控制制度的建立與實施不只是一個單位自身的事情，還應(yīng)當(dāng)是一項社會工程。目前，社會公眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)督作用極其微小，財政、審計等部門監(jiān)督各有側(cè)重點，忽視了對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)的督促。2.4相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度作出了規(guī)定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。有的單位沒有建立專門機構(gòu)或指定專人具體負責(zé)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作；有的單位雖然具備內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內(nèi)審人員唯領(lǐng)導(dǎo)人意志行事，不可能對內(nèi)部會計控制存在的缺陷和問題及執(zhí)行有效性作出客觀公正的評價，對執(zhí)行結(jié)果的評價也缺乏有效的考核制度。3.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力。因而現(xiàn)行授權(quán)機制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用只有建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度，才能真正保護好單位各類資產(chǎn)的安全，增強會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。3.1增強內(nèi)控意識,強化單位負責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體,對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。單位負責(zé)人要經(jīng)常參加各類財務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的第一責(zé)任主體意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，帶動整個單位的內(nèi)控意識。3.2增強會計基礎(chǔ)工作,強化會計工作在內(nèi)部控制中的控制作用會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實施效果。因此,要根據(jù)單位會計工作的特點設(shè)置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育和后續(xù)教育，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展；建立完善的會計處理程序，嚴格的內(nèi)部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計工作控制的有效實施。3.3強化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平要進一步擴大行政事業(yè)單位財務(wù)收支計劃編制的范圍,將各單位的全部財務(wù)收支事項均納入預(yù)算，并嚴格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準，不得超年初預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合起來,必須嚴格按照財政下達的年初預(yù)算控制數(shù),結(jié)合本單位的實際，切實履行職責(zé)，完成工作任務(wù),認真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系,并嚴格責(zé)任預(yù)算的考核機制。對支出預(yù)算嚴重超標的，應(yīng)相應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，強化預(yù)算的嚴肅性。3.4健全內(nèi)部控制制度,強化制度在內(nèi)部控制中的重要作用行政事業(yè)單位財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作的效果,需要有一套科學(xué)合理的制度來支持和保證。要建立健全內(nèi)部控制的制度體系,并不定期地進行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個在內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督等方面相對完整的內(nèi)部會計控制制度。3.5強化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財政、審計部門和核算中心在內(nèi)部控制中的職能作用財政和審計部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，要創(chuàng)新工作思路，細化管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個專題審計項目進行，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。財務(wù)部門應(yīng)認真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制