《基礎會計》第八章賬務處理程序課件

第八章賬務處理程序

記賬憑證帳務處理程序科目匯總表帳務處理程序匯總記賬憑證帳務處理程序本章內(nèi)容提示2

賬務處理程序又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。

憑證、

賬簿和報表體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關系；會計憑證的種類、格式，各憑證間、憑證與賬簿之間的關系；報表的種類、格式及各種報表之間的關系；會計憑證、會計賬簿與會計報表之間的關系。（賬簿組織是核心）

記賬程序是指從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿以及編制會計報表為止的工作順序和過程。

3第一節(jié)記賬憑證會計處理程序記賬憑證處理程序的特點記賬憑證處理程序下賬簿體系的設置記賬憑證賬務處理程序記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍

4一、一般編制步驟原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

會計報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬②③⑤⑥⑥⑦④④①5二、記賬憑證處理程序的特點

記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會計處理程序。其主要特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會計處理程序是其他各處理程序的基礎。6三、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1、優(yōu)點：簡單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的動態(tài)和核對賬目。2、缺點：登記總賬的工作量比較大，會計核算的組織工作非常繁重。3、適應范圍：一般適應于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務量較少的一些經(jīng)濟單位。7第二節(jié)科目匯總表帳務處理程序

科目匯總表處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理形式。8

科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為：

匯總根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應欄內(nèi)。

試算平衡按科目匯總后，應加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。

匯總時間企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。一、科目匯總表的編制方法9

科目匯總表

年月日至年月日第號

會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借方貸方

現(xiàn)金

銀行存款

原材料……

合計匯總借貸方合計進行試算平衡填寫匯總時間科目匯總表圖例10二、一般編制步驟原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細分類賬

會計報表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬②③④⑤⑦⑦⑧④科目匯總表⑥①11適用范圍：適應于經(jīng)濟業(yè)務量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟單位。優(yōu)點：減輕了登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

三、特點、優(yōu)缺點及適用范圍缺點：不能反映科目間的對應關系，不便于查對帳目。特點：定期地將所有的記帳憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總帳。12第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序

匯總記賬憑證核算程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計處理形式。它的主要特點是：13

匯總收款憑證借方：庫存現(xiàn)金（銀行存款）×年×月匯收第號

貸方科目

金額總賬頁數(shù)1－10日收款憑證

×號～號11－20日收款憑證

×號～號21－30日收款憑證

×號～號

合計合計一、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）14

匯總付款憑證貸方：庫存現(xiàn)金（銀行存款）×年×月匯付第號

貸方

科目

金額總賬頁數(shù)

1－10日付款憑證

×號～號

11－20日付款憑證

×號～號

21－30日付款憑證

×號～號

合計合計2、匯總付款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）15

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：×年×月匯轉(zhuǎn)第號

貸方

科目

金額總賬頁數(shù)1－10日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號11－20日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號21－30日轉(zhuǎn)賬憑證

×號～號

合計合計3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（結(jié)構(gòu)上的特點）16原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收付轉(zhuǎn)[1][2]

現(xiàn)金日記賬銀存日記賬[3][4][6]核對

會計報表

二、一般編制步驟[5]匯總收匯總付匯總轉(zhuǎn)

總賬明細賬[7]17

優(yōu)點：能夠明確反映賬戶之間的對應關系，便于分析經(jīng)濟活動的發(fā)生情況；減輕了登記總賬的工作量。三、特點、優(yōu)缺點及適用范圍缺點：不利于會計核算的日常分工；定期集中編制記賬憑證的工作量較大。

適用范圍：適應于規(guī)模較大、業(yè)務量較多的企業(yè)特點：定期將所有記賬憑證編制成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。18本章結(jié)束，謝謝聆聽！19人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是