中級會計考試復(fù)習(xí)大綱

中級財務(wù)會計（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時間為90分鐘，試題類型有：單項選擇（20分）、多項選擇（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄）題（35分）、計算題（10分）、綜合題（10分）。一、單項選擇題（復(fù)習(xí)時可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對辭退福利的正確列支方法是(A)。A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.計入制造費用D.計入銷售費用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(D)。A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(D)。A.屬于中報與年報B.屬于動態(tài)報表C.反映經(jīng)營成果D.采用“本期營業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元--60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額(B)。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.100萬元5.因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目填列的金額應(yīng)為(B)A.200萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元7.會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（A）。A.按會計估計變更處理B.按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種8.年來預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(B)A.0B.可抵扣暫時性差異15萬元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C)A.80萬元B.100萬元C.400萬元D.1000萬元10.將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積----股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為(B)A.35萬元B.65萬元C.100萬元D.135萬元11．下列項目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是(B)。A．開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D．進(jìn)行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出12．對“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財務(wù)報表中的正確列示方法是(A)。A．視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示B．作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映C．在利潤表上單獨列示D．在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項目中反映13．收入是指會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(A)。A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入14．企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55000元，售價為60000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B)。A．9350元B．10200元C．8718元D．9775元16．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入(C)。A．實收資本B．營業(yè)外收入C．資本公積D．盈余公積17．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D．營業(yè)外收入18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為(A)。A．16400元B．100000元C．116400元D．019．年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤分配”賬戶年末余額B．“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A)。A．100萬元B．70萬元C．30萬元D．021．2007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為(D)。A．0B．2萬元C．18萬元D．20萬元22．下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是(C)。A．長期借款B．遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤D．應(yīng)付債券23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是(A)。A．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤表C．現(xiàn)金流量表D．所有者權(quán)益表24．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是(B)。A．將現(xiàn)金存入銀行B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購入三個月到期的債券25．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入(D)。A．其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積C．盈余公積D．營業(yè)外收入26．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費C．企業(yè)注冊登記費D．在建工程的借款利息27．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B．出售無形資產(chǎn)的凈收益C．出售不適用原材料的收入D．商品銷售收入28．期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財務(wù)費用B．銷售費用C．應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)付利息29．出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．管理費用B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理30．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(D)。A．所得稅B．消費稅C．印花稅D．增值稅31．A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額10000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項目時，應(yīng)填列的金額為(C)。A．10000元B．60000元C．50000元D．70000元32．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B)。A．500萬元B．700萬元C．800萬元D．1200萬元33．下列不屬于管理費用的支出項目是(A)。A．借款利息B．業(yè)務(wù)招待費C．房產(chǎn)稅D．無形資產(chǎn)攤銷34．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C．長期借款D．應(yīng)付職工薪酬35．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長期應(yīng)付款36．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(B)。A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B．投資活動的現(xiàn)金流量C．籌資活動的現(xiàn)金流量D．非正常活動的現(xiàn)金流量37．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入(A)。A．財務(wù)費用B．管理費用C．銷售費用D．制造費用38．2008年12月30日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2000元，年末應(yīng)收賬款余額1000萬元。如果按5?提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為(B)。A貸方余額48000元B貸方余額50000元C．借方余額48000元D借方余額52000元39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益，正確的處理方法是(A)。A．計入資本公積B．收益增加資本公積，損失減少投資收益C．作為投資收益計入當(dāng)期損益D．作為公允價值變動損益計入當(dāng)期利潤40．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為(C)。A．100萬元B．30萬元C．70萬元D．041．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元C．50000元D．30000元42．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有(A)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷43．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90％，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(A)。A．405萬元B．450萬元C．540萬元D．600萬元44．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是(C)。A．債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng)．償還債券支付的現(xiàn)金C．購買債券支付的現(xiàn)金D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46．財務(wù)報表的編制要求包括(D)。A．?dāng)?shù)字真實、內(nèi)容完整．B．計算準(zhǔn)確、報送及時C．便于理解D．A和B47．下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產(chǎn)取得的收益C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款48．下列各項不屬于存貨的是(A)。A．工程物資B．發(fā)出用于展覽的存貨C．委托代銷商品D．發(fā)出商品49．某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元，“商品進(jìn)銷差價”賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為120000元，“低值易耗品”賬戶余額為51000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額應(yīng)為(B)。A．1031000元B．756000元C．1571000元D．1306000元50．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是(A)。A．處置固定資產(chǎn)的收益B．計提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費D．計提的壞賬準(zhǔn)備51．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B)。A．醫(yī)療保險費等社會保險費B．支付職工的困難補助C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D．住房公積金52．2007年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為(A)。A．0B．可抵扣暫時性差異50萬元C．應(yīng)納稅暫時性差異50萬元D．不確定53．下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是(A)。A．資本公積B．盈余公積C．稅前利潤D．稅后利潤54．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為(A)。A．2002年度的調(diào)整事項處理B．2002年度的管理費用處理C．2002年度的非調(diào)整事項處理D．2003年度的營業(yè)外支出處理55．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入(B)。A．“公允價值變動收益”項目B．“營業(yè)收入”項目C．“投資收益”項目D．“營業(yè)外收入”項56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是(B)。A．未分配利潤B．資本公積C．法定盈余公積D．任意盈余公積57．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本B．營業(yè)外支出C．管理費用D．營業(yè)稅金及附加58．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為(D)。A．計入開辦費B．計入營業(yè)外支出C．計入財務(wù)費用D．直接從溢價收入中扣除59．某企業(yè)年初未分配利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為(A)。A．660000元B．510000元C．750000元D．727500元60．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債23萬元，同時在報表附注中披露C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法B.借款費用的核算方法C.所得稅費用的核算D.無形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計價方法2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅3.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有(BE)A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)績務(wù)重組收益D.確認(rèn)長期股權(quán)投資收益E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益5.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核銷的壞賬6．下列交易和事項不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C．支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借E．上交所得稅7．會計政策變更的會計處理方法有(BD)。A．備抵法B．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來適用法E．直線法8．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC)。A．接受投資者投資B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受現(xiàn)金捐贈E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有(ABDE)。A．用盈余公積彌補虧損B．接受捐贈C．用固定資產(chǎn)對外投資D．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．發(fā)放股票股利10．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE)。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．收入的金額能夠可靠計量C．企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量11．下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費C．銷售商品的價款D．銷售商品代墊的運雜費E．出租無形資產(chǎn)收入的租金12．下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(ACD)。A．收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計提持有至到期投資利息D．收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款13．下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABCE)。A．捐贈支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補助E．出售固定資產(chǎn)的凈損失14．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE)。A．國債的利息收入B．接受捐贈收入C．債務(wù)重組收入D．公允價值變動收益E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A．將產(chǎn)品對外投資B．將產(chǎn)品分配給投資者C．將委托加工的物資用于工程項目D．將產(chǎn)品贈送他人E．將原材料用于在建工程16．下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計入所購貨物成本的有(ABC)。A．小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B．一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅C．購入工程物資支付的增值稅D．一般納稅人購進(jìn)用于對外投資的存貨所支付的增值稅E．一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有(ACD)。A．資本溢價B．對外捐贈C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動E．發(fā)生債務(wù)重組損失18．預(yù)計負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ACE)。A．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B．該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D．該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)E．該義務(wù)的金額能夠可靠地計量19．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC)。A．罰款收入B．出租包裝物的收入C．出售無形資產(chǎn)的凈收入D．保險賠償收入E．存款利息收入20．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有(ABD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計收回的可能性很小D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷21．下列不需要進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)有(CDE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤補虧D．稅后利潤補虧E．得股票股利22．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括(ABCD)。A．在建工程B．財務(wù)費用C．研發(fā)支出D．存貨E．投資收益23．下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)列入“存貨”項“金額的有(ACDE)。A．在途物資B．工程物資C．發(fā)出商品D．委托加工物資E．周轉(zhuǎn)材料24、下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有(BC)。A．業(yè)務(wù)招待費B．廣告費C．展覽費D．無形資產(chǎn)攤銷E．金融機構(gòu)手續(xù)費25．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。A．銀行存款B．銀行匯票存款C．外埠存款D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資26．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A．計時工資B住房公積金C失業(yè)保險費D．辭退補償E．給職工免費提供的住房折舊費27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括(AB)。A．增加資本B．彌補虧損C．向投資者分配現(xiàn)金利潤D．購置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎金28．企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有(ABDE)。A．計提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價值29．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A．資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積D．未分配利潤E．住房公積金30．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是(ABDE)。A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)．期限短C．無價值變動風(fēng)險D．流動性強E．價值變動風(fēng)險小31．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有(ABD)。A．對外捐贈資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D．存貨非常損失E．股票發(fā)行費32．在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE)。A．用資本公積補虧B．用法定盈余公積補虧C．用以后盈利年度的稅后利潤補虧D．用任意盈余公積補虧E．用以后盈利年度的稅前利潤補虧33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有(ACD)。A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費用D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅E．轉(zhuǎn)讓收入34．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE)。A．壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法D．固定資產(chǎn)使用年限的確定E．存貨的計價方法35．委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括(CE)。A．管理費用B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C．計入委托加工產(chǎn)品的成本D．計入主營業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅36．借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費用D．借款承諾費E．應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷37．對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有(DE)。A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是(BD)。A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列簡答題1．債務(wù)重組的概念及其意義答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息答：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的，它符合負(fù)債確認(rèn)的條件時，會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨披露?；蛴胸?fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會計上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(4)收入的金額能夠可靠地計量。3．商品銷售收入的確認(rèn)條件答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備工萬元，則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為10萬元。5．企業(yè)凈利潤的分配答：一般的分配順序為：①用稅后利潤補虧；②提取法定盈余公積；③應(yīng)付優(yōu)先股股利；④提取任意盈余公積；⑤支付普通股股利；⑥轉(zhuǎn)增資本。6.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。答：本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期的利潤表中。7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物答：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短，流動性強，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是指從購買之日起，3個月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動而導(dǎo)致它們本身價值變動的重大風(fēng)險。因此現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。8.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù)？答：會計利潤是按照會計準(zhǔn)則和會計制度核算的。由于會計準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等的確認(rèn)時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會計利潤為納稅依據(jù)，應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅。9．我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金如何分類？試各舉兩例說明。答：我國現(xiàn)金流量表中，對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。如借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。業(yè)務(wù)題1．以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3500元；借：銷售費用3500貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款10000⑶支付合同違約金10000元借：營業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款100002．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資——對B公司投資585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：⑴某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。?借：應(yīng)收票據(jù)58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500⑶該批商品因質(zhì)量問題被B公司全部退回,價款10000元，增值稅17000元，成本80000元，款項已收。?借：庫存商品800000?貸：主營業(yè)務(wù)成本800000??借：主營業(yè)務(wù)收入1000000?貸：銀行存款1170000?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程97000貸：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000⑸銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。?借：預(yù)收賬款58500?貸：主營業(yè)務(wù)收入50000?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500如果余款收妥并存入銀行借：銀行存款28500貸：預(yù)收賬款28500⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益3萬元；借：未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費用300004．出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40000元。借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅40000⑵交納上月應(yīng)交的所得稅25000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅50000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅50000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計提入賬借：所得稅費用12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12000⑸計提本期應(yīng)交城建稅5000元借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅5000⑥交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費——未交增值稅50000貸：銀行存款500005．分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資150000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利80000（3）用銀行存款支付本月應(yīng)付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務(wù)代扣。借：應(yīng)付職工薪酬—工資150000貸：銀行存款147000其他應(yīng)付款30006．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30000元借：財務(wù)費用30000貸：應(yīng)付利息30000⑵按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券—面值2000000⑶溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款2032000貸：應(yīng)付債券—面值2000000—利息調(diào)整32000⑷計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費用（在建工程）20000貸：應(yīng)付利息20000如果是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費用（在建工程）20000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息200007．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用20000貸：累計折舊200008．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債8000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：利潤分配—未分配利潤700貸：本年利潤700⑵用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積130貸：利潤分配—盈余公積補虧130⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤500貸：利潤分配—未分配利潤500⑷提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利13010．回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股640000貸：銀行存款640000借：股本——股本800000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價160000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股1280000貸：銀行存款1280000借：股本——股本800000資本公積——股本溢價400000盈余公積80000貸：庫存股1280000資本公積——股本溢價16000011．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記：借：管理費用（或制造費用）貸：累計折舊12．以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：⑴去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款80營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000000－900000=100000元轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900000-（900000-100000）=100000元借：應(yīng)付賬款1000000累計攤銷100000貸：無形資產(chǎn)900000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得100000—處置無形資產(chǎn)利得10000013．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：B公司于8月1日購進(jìn)原材料一批，價款為600000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）102000貸：應(yīng)付賬款702000借：應(yīng)付賬款702000貸：銀行存款687960財務(wù)費用14040綜合題例題1．2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2000萬元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費用)，債券的折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。解：⑴發(fā)行債券的折價=20000000-19133600=866400（元）⑵各期的應(yīng)付利息=20000000×4%×6/12=400000（元）⑶第1期實際利息費用=19133600×5%×6/12=478340（元）第1期分?jǐn)偟恼蹆r=478340-400000=78340（元）⑷半年后的攤余成本=19133600-78340=19211940（元）⑸到期應(yīng)償付的金額=20000000+400000=20400000（元）例題2．已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：原材料350000元（借）包裝物5000元（借）低值易耗品35000元庫存商品520000元（借）存貨跌價準(zhǔn)備25000元（貸）應(yīng)收賬款——甲15000元(借)應(yīng)付賬款——A30000元(貸)預(yù)收賬款——丙20000元(貸)預(yù)付賬款——C10000元(借)預(yù)收賬款——丁13000元(借)預(yù)付賬款——D18000元(貸)持有至到期投資450000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250000元。要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項目的金額（列示計算過程）：⑴存貨(2)“應(yīng)收賬款”項目；(3)“應(yīng)付賬款”項目；(4)“預(yù)收賬款”項目；(5)“預(yù)付賬款”項目；(6)“持有至到期投資”項目。解：“存貨”項目=350000+5000+35000+520000-25000=885000（元）“應(yīng)收賬款”項目＝15000＋13000＝28000(元)“應(yīng)付賬款”項目＝30000＋18000＝48000(元)“預(yù)收賬款”項目＝20000(元)“預(yù)付賬款”項目＝10000(元)“持有至到期投資”項目＝450000－250000＝200000(元)例題3．公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）預(yù)收賬款金額2萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為10萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進(jìn)行分析與計算，并將結(jié)果填入表中：公司資產(chǎn)與負(fù)債項目暫時性差異分析表意味著未來期間按照稅法規(guī)定構(gòu)成負(fù)債的全部或部分金額可從未來的納稅所得額中扣除，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅；會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元，遞延所得稅資產(chǎn)=20000*25%=5000（元）。針對第2項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值200000元大于其計稅基礎(chǔ)180000元，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20000元，遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000（元）。針對第3項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100000元，遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000（元）。例題4．已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤200萬元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000元和稅款滯納金支出4000元；存貨減值準(zhǔn)備6000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的30％向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。解：⑴年度納稅所得額=2000000-8000+4000+6000=2002000（元）⑵全年應(yīng)交所得稅額=2002000×25%=500500（元）⑶因存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)=6000×25%=1500（元），年末的遞延所得稅負(fù)債=0元⑷當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=500500+（0-0）-（1500-0）=499000（元）凈利潤=2000000-499000=1501000（元）年末提取的法定盈余公積=1501000×10%=150100（元）年末提取的任意盈余公積=1501000×5%=75050（元）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=1501000×30%=450300（元）要求：計算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末未分配利潤。解：營業(yè)收入＝1250000+50000＝1300000元營業(yè)成本＝750000+30000＝780000元營業(yè)利潤＝1300000-780000-2000-20000-157100-41500-30900+31500＝300000元利潤總額＝300000+50000-19700＝330300元凈利潤＝330300-117596＝212704元年末未分配利潤＝100000+212704×（1-10%）＝291433.60元例題6：某公司銷售產(chǎn)品一批，價值100000元，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為：2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若在3個月后才付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款為120000元，兩年內(nèi)份次支付。要求：（1）根據(jù)條件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實際收款）（2）根據(jù)條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。解：（1(2)例題7：某公司2010年度營業(yè)收入總額為1250000元，營業(yè)成本為750000元，應(yīng)交增值稅—銷項稅額為212500元，應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額為42466元,票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元。2010年資產(chǎn)負(fù)債表（摘抄）如下：金。解：銷售商品收到的現(xiàn)金＝1250000+212500+（299100-198200）+（246000-66000）-20000＝1723400元；購買商品支付的現(xiàn)金＝750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-950000）+（200000-100000）＝800966元例題1、銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅率17％，商品成本40000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：（1）計算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款實際收到的銷貨款=58500×（1-2%）=57330（元）應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實際收到的銷貨款，即為57330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄①銷售商品時借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500同時，借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000②收取貨款借：銀行存款57330財務(wù)費用1170貸：應(yīng)收賬款58500③收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品800000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000同時借：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款57330財務(wù)費用1170應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400萬元。（5）至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。解：（1）按季計算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20--9=11萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。①年初借款借：銀行存款10000000貸：長期借款10000000②第1季末計提利息借：在建工程160000銀行存款40000貸：應(yīng)付利息200000③年末支付利息借：應(yīng)付利息800000貸：銀行存款800000例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1000000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900000元、累計折舊200000元、公允價值600000元。要求：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益=600000-（900000-200000）=-100000（元）A公司的債務(wù)重組收益=1000000-600000=400000（元）②B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600000=400000(元)③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理700000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)900000借：應(yīng)付賬款—B公司1000000貸：固定資產(chǎn)清理600000營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得400000借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失10